财政科技资金的审计重点和内容
科技项目专项资金审计风险分析与防范
2021.2B130审计广角科技项目专项资金审计风险分析与防范◎文/金益诗 摘 要：现阶段，财政资金在科技项目当中的投入占比越来越大，直接推动了整个社会的科技进步，这是我国科技不断创新发展的重要基础。
但是在长期发展过程中，科技项目在资金使用方面依然存在各种各样的问题，致使资金的使用效益无法有效地发挥出来，在资金使用中也难以实现公开透明。
在当下社会发展中，人们非常重视科技经费的合理使用，因此，需要保障专项资金的安全性和合理性。
文章主要针对科技项目资金审计工作以及现阶段工作发展的重要价值，从问题的提出及解决角度出发进行了研究与分析。
关键词：市场经济；科研项目；专项资金审计；资金来源0 引言所谓专项资金，是指我国为了促进国家的发展和建设，依据某个领域或者部门所设立的专门使用的资金，它有着自身专有的用途。
这种专项资金主要包括国家的拨付资金、地方财政配套资金以及项目实施单位的自筹资金等。
在使用过程中，需要严格遵守国家相关规定，避免出现滥用专项资金的情况。
1 专项资金审计方法对于专项资金的审计工作而言，其能够涵盖的范围较为广泛。
例如，在近些年科技项目审计资金的审计过程中，经常会出现各种各样的问题，严重影响了资金的正常使用。
1.1 资金来源审计专项资金主要来自于上级拨款，因此需要对这一阶段的资金进行管理及分析。
在进行审计的过程中，需要严格依据项目计划的规定，对财政以及涉及到的其他主管部门进行资金方面的拨款，同时还要明确资金的实际到位情况。
在具体的审计中，需要对指标文件及拨款追加单进行相应地分析，同时还要分析上级往来账、指示账以及年度结算等重要资料信息，以此有效明确各种资料。
此外，还需要有效查明地方筹集的行政事业性收费、政府基金等，并从国家制定的相关政策出发，以有效地对资金进行审计，避免一些面子项目、政绩项目的出现。
1.2 资金配套的专项资金审计要以本级财政的要求为基础开展审计工作，对本级财政的配套资金进行相应地审计，确保能准确计算出资金的具体金额以及入账的实际情况，避免出现误差。
大格局框架下财政审计的思路、重点及其对策
大格局框架下财政审计的思路、重点及其对策构建财政审计大格局是财政审计发展的必然，是提升财政审计质量的客观要求，也是增强财政审计免疫系统功能的迫切需要。
那么，在财政审计大格局框架下，财政审计究竟审什么？如何审？值得研究和探讨。
笔者认为，在大格局框架下要搞好财政审计，思路上必须坚持“三大三全”，内容上必须把握“五个重点”，工作上必须做到“四强化四结合、并处理好五个方面的关系”。
一、思路构建财政审计大格局，首要的就是要拓宽审计思路，切实做到“三大三全”。
（一）、“三大”即：1、大目标。
就是审计目标定位要坚持站高看远。
财政审计必须跳出财务收支和部门审计的模式，抓大放小，大角度，高起点，正确定位好财政审计工作目标。
财政审计大格局必须侧重宏观审计目标，注重全局性、整体性和效益性，力求在把握总体、揭示微观问题的基础上，从中审查分析出带有苗头性、倾向性、普遍性的问题，从根源上剖析查找原因，从完善机制上尽可能多地提出审计建议，从而真正发挥审计的免疫系统功能作用。
2、大整合。
就是审计资源要坚持大布局、大聚合。
财政审计是一项全局性的工作，要全面构建财政审计大格局，一方面，审计机关内部必须统一组织领导、统一协调动作、统一程序和要求，使有限的审计资源发挥最大的效能，真正形成全局上下一起上的工作机制，不搞各自为政，集中人员，集中时间，集中精力，齐心协力开展好财政审计。
另一方面，要充分整合外部资源，充分利用和发挥财政、税务、部门单位等被审单位以及其他执法执纪部门的信息资源和内审人力资源、社会审计资源，充分挖掘可利用的资源成果，着力为财政审计服务。
再一个方面，就是审计方式方法必须大整合，财政审计要坚持基础审计与制度审计相结合、审计与审计调查相结合、财务审计与业务审计相结合、手工审计与计算机审计相结合、收支审计与管理效益审计相结合，多管齐下，形成合力。
3、大计划。
就是审计计划要坚持全局一盘棋。
一方面，要着眼全年布局，在排定年度全局审计项目计划时，就必须考虑围绕财政审计这一中心项目，安排好各科室配套项目，以拓展审计范围，提升审计效应，扩大财政审计的深度和广度。
科技专项资金审计审计要点
科技专项资金审计审计要点
项目申报和审批流程：审计应关注科技项目的申报和审批流程是否规范、科学，是否按照规定对项目进行评估和筛选，有无违规操作或主观臆断的情况。
资金使用情况：审计应详细核查科技专项资金的拨付、使用情况，是否符合预算安排和项目计划，有无挪用、滥用资金的情况，资金使用效益如何。
财务管理情况：审计应对科技项目的财务管理情况进行审查，包括财务制度、会计记录、账目处理等方面，确保项目资金的收支合法、合规。
合同履行情况：审计应关注科技项目合同的履行情况，合同内容与实际执行情况是否一致，有无违约行为或违规转包等情况。
成果转化情况：对于旨在实现科技成果转化的项目，审计应审查项目所产生的科技成果是否得到了有效的转化和应用，是否产生了预期的经济和社会效益。
知识产权情况：审计应关注项目所产生的知识产权情况，包括专利、著作权等，核实知识产权的归属、管理和保护是否得当。
内控制度建设：审计应审查科技项目的内控制度建设情况，包括科研伦理、数据真实性和科研质量等方面，确保项目实施的科学性和规范性。
外部合作情况：对于涉及外部合作的科技项目，审计应关注合作方的资质、合作协议的签署和执行情况等，审查合作是否合法、合规。
通过以上要点的审计，可以全面了解科技专项资金的流向和使用效果，为项目的顺利实施提供保障。
财政支收审计工作方案
财政支收审计工作方案一、工作目的财政支收是政府财政预算的重要组成部分，支收情况直接关系到政府的财政收支平衡和资金使用效益。
为了保证财政支收工作的规范、公正、透明，需要对财政支收进行审计，发现问题、解决问题，提高财政支收的质量和效益。
因此，本次审计工作的目的是对财政支收情况进行审计，切实发现问题、提出建议，为提高财政收入的规范性、有效性和透明性做出贡献。
二、审计内容和范围本次审计工作的内容和范围主要包括：1、财政支收目标和实际收入的比较分析，对财政支收比较大的领域重点关注。
2、对财政支收业务操作程序的审查，查看财务记录的完整性、准确性和及时性。
3、对涉及财政支收的相关法律法规、规章制度的执行情况进行审核，看是否符合规定要求。
4、对隐性收入的发现和审核，即对可能未被记录在官方统计数据中的收入进行核实，以保障数据的准确性和完整性。
5、对财政审批权力的行使进行审查分析，看是否合理、公正、透明。
三、审计方法和技术本次审计工作的方法和技术主要包括：1、询问法，通过面谈、访谈等方式了解和收集相关财政支收业务的情况和情报。
2、审查法，即对财政支收相关文件的原始记录和凭证进行审查，查看记录的完整性、准确性和及时性。
3、比较法，采用统计比较的方法，将财政支收数据与相关期间的财务数据进行比较，用以发现问题。
4、抽样法，对大量数据进行适当的抽样，以便对整个财政支收工作的情况进行描述和总结。
5、数据分析法，采用计算机辅助审计技术进行审计数据的分析、比较和分类。
四、工作步骤和程序本次审计工作的步骤和程序主要包括：1、审计计划制定：确立审计目标、内容、时间和方法，制定审计计划和工作安排。
2、实地审查和核实：实地走访和查阅相关财政支收业务的记录和凭证，进行核实和比对。
3、问题汇总和问题卡：汇总问题并制作问题卡，包括发现问题、问题描述、原因分析、风险等级等。
4、问题解决方案：提出解决方案，包括收入的退回、错报的重新报告、收费标准的改进等。
财政资金专项审计方案
财政资金专项审计方案一、审计目的财政资金专项审计是对政府的财政资金使用情况进行审计，是保障政府财政资金安全和推进政府治理现代化的重要手段。
本审计旨在检查政府的财政资金使用是否合法、规范、有效，是否符合预算编制和执行规定，是否达到预期效果，发现问题并提出整改建议。
二、审计范围审计对象为政府的专项资金，包括：1.中央和地方各级政府在预算中列支的专项资金；2.国家发展改革委员会、财政部、审计署授权的专项资金；3.各级政府委托第三方机构、企业开展的专项资金；4.中央和地方政府资助的非营利组织的专项资金。
三、审计重点本审计重点关注以下方面：1.政府对专项资金的管理情况，包括管理制度、管理人员配备、管理流程、财务管理等方面的情况；2.专项资金的使用情况，包括专项资金的使用范围、使用标准、使用程序、使用效果等方面的情况；3.专项资金的目标和实际效果的达成情况，对比当初的预期效果进行分析；4.专项资金的审计发现的问题和整改情况，对于存在问题的地方和单位要提出整改建议。
四、审计方法本审计采用以下方法：1.文件审查：查阅相关政策法规、财务文件、项目文件等；2.现场检查：赴各地实地调查、现场检查、抽检账目等，了解项目的进展和效果；3.面谈采访：采访项目负责人、资金管理人员、检查人员、申请人等，了解他们对项目的看法和经验。
五、审计时间安排本审计预计耗时一到三个月，具体时间安排须根据具体情况而定。
六、审计报告审计结束后，应编写审计报告，对审计的情况、发现的问题、整改建议等进行总结和分析，并交给相关部门和单位，以便他们采取措施进行整改。
同时，还要向上级审计院汇报审计情况和发现的问题。
科研经费结题审计重点内容
对于科研经费结题审计都审什么内容?科研经费各科目审计重点内容包括设备费、材料费、测试化验加工费、燃料动力费、差旅费、会议费、国际合作与交流费、出版/文献/信息传播/知识产权事务费、劳务费、专家咨询费、间接经费及其他费用。
(1)设备费是否按任务书中的清单进行采购;金额大的(5万元以上)按国家有关规定政府采购;在已有台帐记录的情况下，需提供采购合同、发票;核实设备数量、使用情况并提供设备使用记录及设备盘存表。
试制加工设备需提供材料台帐并要有加工合同、发票，金额大的参照政府采购的政策。
( 2 ) 材料费提供材料台帐并要求采购方提供采购合同、发票等，在核算上研发性支出和生产性支出要区分开。
(3)测试化验加工费测试加工费需要合同、发票、收据等相关依据。
(4)燃料动力费为了使燃料动力费可以计量，承担单位需有分摊依据，如：按项目参加人数或项目占地面积等进行分摊。
(5)差旅费应提供相应的文字资料，如：出差目的地、出差事项(研究内容和解决结果等)、人员名单(应是科研组人员)、组长签字、相关票据及台帐(不能出现餐饮费、礼品等)。
(6)会议费应提供相应的文字资料，如：会议通知、内容，参加人员、职务、职称及参加会议所需费用的票据。
5万以上的参照政府采购的政策(不能出现餐饮费、礼品等)。
(7)国际合作与交流费应提供相应的文字资料，如：国内外邀请函、专家和国别，会议通知、会议内容、地点、参加人员的职务、专业等及相关票据(不能出现餐饮费、礼品等)。
(8)出版/文献/信息传播/知识产权事务费提供相应台帐并要求提供项目合同、发票。
(9)劳务费需提供发放标准、支付人员名单、身份证号、职务、专业，领取人签字。
(10)专家咨询费需提供人员名单、身份证号、职务、职称、工作单位，发放咨询费清单、个人签字。
(11) 间接经费本单位现有仪器设备及房屋，日常用水、电、气、取暖等支出按一定比例分摊，需分摊的项目要有依据。
人员工资需有清单及人员签字。
财政预算执行情况审计
〔二〕预算编制中值得关注的的4个详细 审计事项
1、预算是否细化到工程或单位。这是当 前预算安排中常见的问题，不利于标准财政 分配资金的权利。如市级财政年初预算中的 保存预算、代编预算，切块资金。关于进一 步做好预算执行工作的指导意见〔财预[]11 号〕明确要求“严格控制代编预算规模，进 步预算到位率，实在把预算细化到部门，细 化到基层单位，细化到详细工程。〞
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〔八〕本级人民政府加强和改进预算执行和 财政收支管理的意见； 〔九〕本级人民代表大会常务委员会要求报 告的其他情况。
2、政府贯彻施行财政政策的动向和重点。 详细而言，审计机关对财政审计关注的重
点要随着财政管理和改革不断的推进而不断更 新的，应把制度建立和财政改革措施的推进作 为审计切入点，推进制度施行和创新，完善体 制、机制、制度。
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〔一〕非税收入收缴管理度。主要指 有无相应的监视管理制度，包括：财政部 门内部管理、收入执收部门内部管理、财 政部门对收入执收部门监视管理等方面的 制度。目的是审计内控制度是否完善，能 否做到应收尽收。
〔二〕收入征管的标准性。详细审计事 项〔或典型的问题〕：
1、收入的合规性。部门单位收费是否 合规，有无自定收费工程，超标准、超范 围收费以及无证收费；随意减免缓等问题。
付资金〕的分配下达。
五是节支收入的分配。主要是指未下达的预算指标、
调减的预算指标等收回总预算盘子后，重新进展分配。
如一些社会保障资金年初预算时挂在主管部门名下，实
际执行中由财政部门重新分配到其他的部门或区县。一
些预算安排工程因故取消或不再执行以后，预算指标重
新分配。
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时间要求：
1〕对确实难以安排到工程和单位的年初保 存预算，在9月30日前，追加到本级部门和工 程；
财税-科研经费结题审计原则和要求
科研经费结题审计,你知道都审什么的吗?下面来看看科研经费结题审计的三个原则和审计要求内容。
三个原则1、目标相关原则：课题经费支出应以课题任务目标为依据，各项费用支出总量、强度与结构等符合课题任务的规律和特点。
严禁使用课题经费支付各种罚款、捐款、赞助、投资等，严禁以任何方式变相谋取私利;2、政策相符原则：课题经费支出和经费预算执行应符合国家财务政策和各科技计划经费管理制度的相关规定，以及课题预算承诺的有关事项;3、经济合理原则：课题经费使用和支出要勤俭节约，要严格按照经费开支的范围和标准执行，预算执行应经济、合理、高效。
审计要求1、逐笔审查：课题经费支出每笔会计凭证都要进行翻阅，对大额支出票据要进行复印，作为审计工作底稿主要内容。
每笔支出5000元以上的复印取证，并结合制度规定，审查支出内容及票据真实性，对课题合作研发单位视情况进行追踪审计;2、核算要求：科研经费的专项经费和自筹资金要单独建账，必须单独核算;3、对任务书中合作单位、协作单位要求：合作单位是任务书中列出的共同研发机构(大学、研究院和企业), 审计要求视同承担单位，项目支出要以台账形式列出;任务书中未列出的单位或企业，实际执行过程中而承担单位又把经费拨付对方, 叫协作单位。
上述的合作及协作单位在提供本课题支出的台帐同时要提供60%以上的发票复印件，并加盖财务章。
有些特殊项目或项目在审计过程中发现不规范、有疑问等，票据抽查比率要高于60%甚至达到100%。
审计常见问题有编报虚假预算，套取国家财政资金;未对专项经费进行单独核算;截留、挤占、挪用专项经费;违反规定转拨、转移专项经费;提供虚假财务会计资料;未按规定执行和调整预算;虚假承诺、自筹经费不到位。
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财政科技资金的审计重点和内容
摘要：本文通过对我国财政科技资金在投入使用,管理监督和效率公平等方面存在问题的分析,认为必须加强对我国财政科技资金的审计监督,侧重对财政科技资金的审计重点和内容进行了研究和探讨.
改革开放以来,有关我国国家财力的不断增强,，国家和社会对科技的发展非常重视，科技资金投入的总量始终保护较大幅度的增长。
但我国财政科技资金在投入分配，管理使用方面存在的问题不容忽视。
1．当前科技资金在投入分配、管理使用方面存在的问题不容忽视
近年来，由于国家和社会的重视，以及财政科技资金的大量投入，推动了我国科学技术的跨越式的发展。
但与国外发达国家相比和公众对我国科技发展的期望值相比，我国财政科技资金在投入使用、管理监督和效率公平方面仍存在一些问题，如投入总量不足、方向分散、投入越位、缺位、错位、不到位现象并存，监督体系不完善，管理使用不规范。
1）财政科技资金投入的总量仍显不足，结构不尽合理。
我国财政科技投入，由于受体制、机制、政策和财力等多方面因素的影响，财政科技投入总量相对不足，投入增幅低于财政支出增长速度。
投入的结构有些不合理，重点项目不够突出，不同行业与部门研究机构的人均经费、课题经费差异较大。
对基地的支持和项目的支持比例失调，项目经费所占的比重过大，而基地投入保障不足。
2）管理体制方面的弊端影响资金的使用效益。
一是在国家层面的统筹规划方面，科技资金缺乏统一管理，科研项目
存在重复现象。
计划项目分属多个部门管理，缺少国家层面上的规划协调，容易产生科技计划项目的重复申报，同一个项目可以得到不同计划资金的支持，造成部分科技经费的浪费，而有的项目因为种种原因得不到资金的支持。
二是在科技计划管理方面，目前一些管理部门对科研计划从申报、审核、立项到评估验收等全过程，都由一个部门在做，缺乏有效的监督和制约机制，项目计划在立项和管理过程中也未充分引入竞争机制；项目计划下达后，缺乏严格有效的跟踪问效机制和科学合理的绩效评价标准。
机制的缺陷，影响了财政科技经费使用的合理性。
三是封闭式管理影响科技资源的有效配置。
“谁争取的项目谁用钱”，这种自我封闭式的管理模式，影响了科技资源的有效配置和共享共用，重复劳动和重复购置设备，降低了财政科技投入的综合效益。
3）部分制度不够健全，经费管理办法操作性不强。
如在科研经费的管理上，应该如何配合课题制的实施，管好用好科技经费的规定不够规范和具体；对科研课题经费游离于单位财务管理之外，科研的组织活动游离于单位的科研组织之外，科研仪器设备的重复购置和重复安排，这方面的管理目前还缺乏具体的标准和规范；对人员经费和管理费的提取使用问题，有些项目的管理办法也规定得不够明确。
4）经费分配过程透明度不高。
近几年来管理部门虽然制定了一些课题的管理办法及其配套措施，对科研课题和经费的分配管理进行了具体的规范，但在立项和经费的分
配环节方面，部分规定执行得不严格不也彻底。
有的项目安排和论证准备不足，行政干预的影响力有时大于专家组的意见。
有的没有按要求建立项目库，仓促立项，突击审批，预算分配缺乏刚性，预算内容不够细化，指标分配到位率低，资金拨付执行缓慢。
目前，还没有一个完整完善的对科研经费分配进行监督的法规制度，分配环节缺乏必要的制衡机制。
5）在使用环节，普遍存在挤占挪用或截留课题经费、超比例提取使用管理费的现象。
一些课题承担单位重视项目课题的立项论证，轻项目预算的编制和执行，没有严格按预算执行而是将科研资金作他用，甚至在经费的拨村过程中，截留经费用或作抵扣其他支出。
有的单位虚设课题套取财政资金，有的虚列支出转移财政资金，有的将专项资金存放在外单位，隐匿财政资金，逃避财务监督。
有的胡支乱花，有的或投资办企业，或公款私存，或违规出借。
有的单位超比例提到项目管理费，层层提取管理费，“雁过拔毛”，层层盘剥。
6）会计核算不规范，财务信息不真实。
有的项目承担单位对项目的财务管理不太重视，监管工作比较薄弱。
随意调整预算科目或改变资金用途时有发生，有的在编制决算时存在弄虚作假的现象，会计信息不真实。
2．原因分析
1）管理分散、部门分割、各自为政，科技资金在国家层面上缺乏总体安排。