中国海洋大学管理会计第6章
管理会计习题集(带答案)
《管理会计学》习题第一章总论1、管理会计与财务会计的区别。
2、通过查阅相关资料，论述管理会计的发展趋势。
第二章成本特性与变动成本法一、单项选择题1、有关固定成本特点的说法，正确的是（ C ）。
A．单位固定成本随业务量变动成正比例变动B．固定成本总额随业务量变动成正比例变动C．单位固定成本随业务量变动成反比例变动D．固定成本总额随业务量变动成反比例变动2、在相关范围内，单位变动成本（ B ）。
A、在不同产量水平下各不相同B、在各种产量水平下保持不变C、随产量增加而增加D、随产量增加而减少3、在变动成本法下，固定性制造费用和非生产成本应（ A ）处理。
A、作为期间成本B、作为产品成本C、递延到下期D、按在产品与产成品分摊4、变动成本法与全部成本法分期营业净利润出现差额的根本原因在于（ D ）。
A、变动生产成本水平出现了差异B、对固定性制造费用的处理方法不同C、销售费用、管理费用和财务费用计入损益表的位置和补偿途径不同D、计入当期损益表的固定性制造费用的水平出现了差异5、当期初无存货，期末有存货时，全部成本法确定营业净利润（ B ）变动成本法确定的营业净利润。
A、小于B、大于C、等于D、或大或小6、在单价和成本水平不变的条件下，当前、后期产量不变时，按全部成本法确定的营业净利润（ C ）。
A、增加B、减少C、不变D、或多或少或不变7、贡献边际是指产品的销售收入与相应的（ A ）之间的差额。
A、变动成本B、固定成本C、总成本D、单位售价二、多项选择题1、成本按其经济用途可以分为（CD ）。
A、直接成本 B 、间接成本C、生产成本D、非生产成本2、成本按性态可以分为（ADE ）。
A、固定成本B、直接成本C、间接成本D、变动成本E、混合成本3、常用的成本性态分析方法有（ABD ）。
A、技术估算法B、合同检查法C、因果法D、历史成本分析法4、变动成本法与全部成本法的损益确定上存在以下区别（BCD ）。
A、营业收入的计算公式不同B、营业净利润的计算公式不同C、所编制的损益表格式及提供的中间指标有所不同D、损益确定程序不同5、边际贡献可以以（ABD ）表示。
东财版管理会计-第六章2
一致性。
解：
（ 1 ） 增 产 甲 产 品 的 相 关 业 务 量 =1 000×30%=300(件)
（2）甲产品的单价= =100(万元/件) （3）依题意编制的差别损益分析表如表
（4）从本例和例6－3的结论看，都应当增 产甲产品，表明贡献边际总额分析法与 差别损益分析法结论具有一致性。
二、是否增产亏损产品的决策
当企业已具备增产能力，且无法转移时， 如果亏损产品能提供正的贡献边际，但小于与可 以转移的相对剩余生产经营能力有关的机会成本， 本应当停止该产品的生产，在进行是否增产决策 时，应当运用相关损益分析法，通过判断“增产 亏损产品”方案与“不增产而且应当停产方案” 的相关损益的大小进行决策。
一、是否继续生产亏损产品的决策
总之，在相对剩余生产经营能力无法转 移的情况下 ，只要亏损产品能提供正的 贡献边际总额，就应继续生产。
【例6－1】直接判断法在否继续生产亏损产品决策中 的应用（剩余能力无法转移）
已知:某企业组织多品种经营。20×2年甲 产品的产销量为1 000件，单位变动成 本为80万元/件，发生亏损10 000万元， 其完全成本为110 000万元。
二、是否增产亏损产品的决策
当企业已具备增产能力，且无法转移时， 如果不应当停止生产某亏损产品，那么就应当增 产该亏损产品。
【例6－3】贡献边际总额分析法在是否增产亏损产品
决策中的应用
已知:仍按例6－1资料。某企业组织多品种经营。20×2 年甲产品的产销量为1 000件，单位变动成本为80万 元 /件 ， 发 生 亏 损10 000万元 ，其 完全成本为 110 000万元。假定20×3年企业已具备增产30%甲产品的 能力，且无法转移。市场上有可以接受增产产品的容 量，其他条件均不变。 要求：
{财务管理财务会计}财务会计第六章
{财务管理财务会计}财务会计第六章第六章短期经营决策短期经营决策就其具体内容可以分为：生产决策、定价决策、存货决策三类。
按照决策者掌握的信息可以分为：确定型决策、风险型决策和不确定性决策。
第一节生产决策一、生产决策涉及的范围1、生产什么产品、提供什么劳务？2、生产数量3、如何组织和安排二、生产决策最常用的方法差量分析法、贡献毛益分析法、本量利分析法、最优生产批量法、线性规划法、成本计划评审法。
（一）差量分析法1、原理差量分析法：根据两个备选方案的差量收入与差量成本的比较确定哪个方案最优的方法。
也称为相关损益分析法。
2、分析程序差量成本：两个备选方案的预期成本的差异数。
差量收入：两个备选方案的预期收入的差异数。
差量损益：差量收入减去差量成本注意：差量成本即相关成本3、选优标准（1）差量损益>0，前者为优；（2）差量损益<0，后者为优。
4、适用范围案例一：生产什么产品的决策分析（P212）1、分析差量收入与差量成本2、固定成本总额为无关成本案例二：零部件自制还是外购的决策分析（P214）适用条件：零部件需求量固定。
1、预期收入相同，仅分析差量成本2、在生产能力的相关范围内，自制方案不考虑固定成本（例1）3、自制方案要考虑超过生产能力的专属成本（例3）4、自制方案要注意是否存在机会成本（例2）案例三：半成品、联产品或副产品是否进一步加工的决策分析（P217）1、半成品或联产品继续加工前的成本为无关成本2、决策分析仅限于其加工后所增加的收入是否超过追加的成本（例1、2）3、副产品是否作为废料处理的决策分析（二）贡献毛益分析法1、原理贡献毛益分析法，是通过对比备选方案所提供的贡献毛益总额来确定最优方案。
2、适用条件：备选方案的固定成本水平相同。
3、分析程序（1）计算各方案的预计收入总额；（2）计算各方案的变动成本总额；（3）计算各方案的贡献毛益总额。
4、选优标准：贡献毛益总额大者为优5、适用范围案例一：开发哪种新产品的决策分析（P221例1）案例二：受否接受追加订货的决策分析（P223例）接受条件：对方出价略高于单位变动成本，并能补偿固定成本。
管理会计课后习题答案(全)
管理会计课后习题答案第一章总论一、单项选择题1. B2. C3. D4.A二、多项选择题1. ABCD2. ABCD3. ABCD4. ABC5. ABCD三、判断题1.√2. √3.×4.√5.×6.√第二章成本性态与变动成本法一、单选题1. D2. C3. B4.A5.C6.D7.B8.D9.D 10. B二、多项选择题1. AB2. ACD3. AB4. AB5. ABC6. BCD7. ABD 8.ABCD 9.BC 10.CD三、判断题1.×2.×3.√4.×5.√6.√7.×8.√四、实践练习题实践练习1某企业生产一种机床，最近五年的产量和历史成本资料如下：要求: （1）采用高低点法进行成本性态分析；（2）采用回归直线法进行成本性态分析。
解：（1）采用高低点法进行成本性态分析:460=a+50b550=a+70b, 故b=(550-460)÷(70-50)=4.5; a=460-50×4.5=235则 Y=235+4.5X（2）采用回归直线法进行成本性态分析:b=（5×150925-300×2495）÷（5×18250-300×300）=4.9a=（2495-4.9×300）÷5=205（万元）则 Y=205+4.9X实践练习2已知：某企业本期有关成本资料如下：单位直接材料成本为10元，单位直接人工成本为5元，单位变动性制造费用为7元，固定性制造费用总额为4,000元，单位变动性销售管理费用为4元，固定性销售管理费用为1,000元。
期初存货量为零，本期产量为1,000件，销量为600件，单位售价为40元。
要求：分别按变动成本法和完全成本法的有关公式计算下列指标：（1）单位产品成本；（2）期间成本；（3）销货成本；（4）营业利润。
解：变动成本法：（1）单位产品成本=10+5+7=22元（2）期间费用=4000 +（4×600+1000）=7400元（3）销货成本=22×600=13200元（4）边际贡献=40×600-（22×600+4×600）=8400元营业利润==8400-（4000+1000）=3400元完全成本法：（1）单位产品成本=22+4000/1000=26元（2）期间费用=4×600+1000=3400元（3）销货成本=26×600=15600元（4）营业利润=（40×600-15600）- 3400=5000元实践练习3已知：某厂只生产一种产品，第一、二年的产量分别为30 000件和24 000件，销售量分别为20 000件和30 000件；存货计价采用先进先出法。
中国海洋大学管理会计考题及答案
Ａ净现值大于零Ｂ现值指数大于１Ｃ内部报酬率大于零Ｄ净现值大于１Ｅ、内部报酬率大于资金成本
９、财务预算主要包括＿＿＿＿＿＿＿。
Ａ、销售预算Ｂ、现金预算Ｃ、生产预算Ｄ、预计资产负债表Ｅ、预计损益表
１０、责任中心按其控制范围和责任大小，可分为＿＿＿＿＿＿＿。
i
10%
12%
14%
16%
18%
20%
一元复利现值系数(n=10)
0.386
0.322
0.270
0.227
0.191
0.162
一元年金现值系数(n=10)
6.145
5.650
5.216
4.833
4.494
4.192
教学负责人
签 字
年 月 日
四、判断题（每小题1分，共10分）
1、财务会计主要以整个企业为核算对象，而管理会计既涉及整体又涉及局部。（）
2、单位变动成本随业务量的增加而减少。（）
3、销售预测中的趋势分析法和相关因数分析法属于定量分析法。（）
4、变动成本法与完全成本法的主要区别表现在产品成本的构成、存货计价、盈亏计算等三个方面的不同（）
中国海洋大学继续教育学院命题专用纸（A卷）
试题名称：管理会计学年学期：201602站点名称：
层次:专业：年级：学号：姓名：分数：
考试时间：90分钟。总分：100分。
一、单项选择题（每小题1分，共10分）
1、在变动成本法下，产品的生产成本和存货成本包括_______。
Ａ、直接材料、直接人工、制造费用Ｂ、直接材料、直接人工、固定制造费用Ｃ、直接材料、直接人工、变动制造费用Ｄ、直接材料、直接人工、管理费用
管理会计第六章存货决策练习答案
或＝ ＝6000(元)
(5)经济进货批量平均占用的资金=
2.不同批量下的总费用计算如下表所示：
订购批量（吨）
5
10
15
30
50
75
年订购与储存费（元）
9375
7500
8125
12500
19500
28625
铁路运输方式
零担
整车
每吨运费（元）
第六章存货管理
一、单项选择题
1．D 2．B 3．C 4. D 5.B 6.C 7. B 8. C
二、多项选择题
1. AD 2. ABCD3.BD 4.ABC5. ABCD 6. ACD
三、判断题
1.×2.×3.×4.√5.√6.×
四、计算题
1.(1)经济进货批量＝
(2)最佳进货次数＝
(3)最佳进货周期＝
124.50
31.40
全年运费（元）
93375
23550
总费用（元）
102750
1008Байду номын сангаас5
101500
36050
43050
52175
由此可见，订购批量为30吨时，总费用最小，所以每次订购批量应为30吨。
3.没有数量折扣时的经济订购批量：
不同订购批量下的年相关成本计算如下：
可见，订货批量为1000千克时相关总成本最低。
ch6管理会计的课件
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25
• [例17]企业年需用K零件10 000件，其市场 售价为25元∕件。
• 企业也可利用现有剩余生产能力自行生产， 假设自制，其单位本钱资料为：直接材料10 元，直接人工8元，变动制造费用5元，另外 需要增加相关固定本钱10 000元。
2021/6/24
2021/6/24
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9
• 【例2】某企业现产销A、B两种产品，两产品的年度销售 额分别为1000000元和1200000元。边际奉献率分别为45 ％和35％。由于这两种产品的销售量在现价条件下已难以 增加，故现有生产能力尚未得到充分利用。企业领导人为 有效利用剩余生产能力以争取实现尽可能多的利润，有以 下两方案可供选择：
3
三、决策的程序 • 确定决策目标 • 拟定备选方案 • 选定最优方案
2021/6/24
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4
四、决策分析中常用的本钱概念
相关本钱与无关本钱
历史本钱与重置本钱 付现本钱与漂浮本钱 差量本钱与边际本钱 专属本钱与共同本钱
2021/6/24
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变动成本
9000
23000
6000
38000
边际贡献 11000
7000
4000
22000
固定成本 营业利润
18000*2/6 =6000 5000
18000*3/6 =9000 -2000
18000*1/6 =3000 1000
18000 4000
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管理会计(第6版)
得a,b值同上。 ４.将a、b值代入,得成本性态分析模型:
Y a bX
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•第二节 成本性态分析
[例2-5]仍依例[2-3]所示资料，要求用直线回 归法进行成本性态分析。
(1)对已知资料进行加工,计算列表见表2-2。
表2-2
月份 业务量X(件) 混合成本Y(元) XY
X2
Y2
1
6
2
8
3
4
4
(3)读出直线截距ａ＝55元。
(4)在直线上任取一点(7,105),则:
b
105 7
55
7.14(元)
(5)该项混合成本性态模型为：Y＝55＋7.14X Home
•第二节 成本性态分析
(元) 120
55
Home
0123456789
图2-7 散布图
(件)
•第二节 成本性态分析
三、直线回归法
➢
直线回归法是根据一定期间业务量与相应混合成
➢ ３.将高点或低点坐标值和ｂ值代入直线方程Y
＝ａ＋ｂX，计算固定成本ａ:
ａ＝Y高-ｂX高
a＝Y低-ｂX低
➢ ４.将求得的ａ、ｂ代入直线方程Y＝ａ＋ｂX， 便得到成本性态分析模型。
Home
•第二节 成本性态分析
〔例2－3〕已知某企业2017年上半年某项混合 成本资料见表2-1，要求用高低点法进行成本性态 分析。
例变化。
图 半 变 动 成 本 性 态
0
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2-5
•第一节 成本的分类
３.延期变动成本。延期变动成本是指在一定业务量范围 内，其总额保持固定不变，但若突破该业务量限度，其超额部 分则随业务量的增加按正比例增长的成本。
图
《管理会计》第1--6章习题答案
（1）单价=15/30%=50（元）
（2）销售量=63000/15=4200
固定成本=（50-15）×4200-18000=129000（元）
（3）2004年的保本额=129000/70％≈184285.71（元）
（4）保利量＝（129000＋98500）／35＝6500（件）
（5）安全边际额＝50×4200×（1+8%）－184285.71＝42514.29（元）
三、判断题
1.×2.×3.√4.√5.×6.√7.×8.√9.×10.×11.×12.×13.×14.√15.×16.√
五、计算题
1.解：
高点（2100，80000），低点（1000，62000）
b= (80000-62000)/(2100-1000)=16.36364
a=62000-16.36364×1000=45636.36
成本无差别点业务量=（12000-0）÷（8-5）=4000件
X<4000件，应外购
4000件≤X<5000件，应自制
（2）X≥5000件
假设自制的固定成本为a1=12000元，单位变动成本为b1=5元
外购的固定成本为a2=0元，单位变动成本为b2=7元
因为a1＞a2；b1＜b2
所以符合应用成本无差别点法进行决策的条件
13000
17000
10648.74
损益表（变动成本法）
2003
2004
销售收入
销售产品的制造成本
变动性销售与行政管理费
贡献边际
固定成本
固定性制造费用
销售与行政管理费
合计
营业利润
70000
16800
3500
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《管理会计第六章》PPT课件
9
第六章 长期投资决策分析
l 3、复利终值与复利现值。 l 为了更好了解货币时间价值，应当区分出终值与
现值的不同含义以及相应的计算公式。 l 复利终值就是一次性收付款在一定时间终点发生
的数额，实际上就是本利和的概念。 l 复利现值就是一次性收付款项在一定时间的起点
发生的数额，实际上就是本金的概念。
项目增加的项目。 l 现金流出量指能够使投资方案的现实货币资金减
少或需要动用现金的项目。
《管理会计第六章》PPT课件
8
第六章 长期投资决策分析
l （三）货币时间价值的计算 l 1、货币时间价值定义： l 货币时间价值就是作为资本或资金使用的货币在
其运用过程中随时间推移而带来的一部分增值价 值。 l 2、货币时间价值特点：
流量/原始投资额*100%
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第六章 长期投资决策分析
l 4、静态投资回收期：
l 静态投资回收期的计算方法有两种：一种是公式法，一 种是列表法。
l （1）公式法
l
原始投资额
l 包括建设期在内的投资回收期＝——————————
l
投产后每年相等净现金流量
l （2）列表法
l 通过列表的形式计算“累计净现金流量”来确定回收期
《管理会计第六章》PPT课件
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第六章 长期投资决策分析
l （四）投资的风险价值
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15
第六章 长期投资决策分析
l （五）资金成本
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第六章 长期投资决策分析
l 三、长期投资决策的基本方法 l 长期投资决策常用的静态评价方法 l 投资回收期法、投资利润率法等 l 长期投资决策常用的动态评价方法 l 等年值法、现时价值法、内部收益率法、收益成
东财版 管理会计 第六章1
利润无差 固定成本 调价前可获利润 拟调单价 单位变动成本 别点销量
◆若调价后可望实现销量大于利润无差别点销量，则可 考虑调价； ◆若调价后可望实现销量小于利润无差别点销量，则不 能调价； ◆若调价后可望实现销量等于利润无差别点销量，则调 价与不调价效益一样。
八、直接判断法
直接判断法是指通过比较方案是否具 备有关判断条件直接作出决策的方法。
1 决策分析的涵义
企业决策分析贯穿于生产经营活动的始 终，包括：经营战略与方针的决策，经 济目标与长短期计划的决策，产品品种 开发决策，技术发展与投资决策，资源 开发与利用决策，价格决策，生产组织 决策，市场营销决策，资金筹措决策， 利润分配与使用决策，组织、人事、劳 动管理决策，等等。
2 决策分析的特点
短期经营决策必须考虑的重要因素 ◎生产经营能力 ◎相关业务量 ◎相关收入 ◎相关成本
决策方案及其种类
根据具体的决策条件而提出的各种可供 选择的未来行动方案的统称，又称备选 方案 种类：
单一方案（接受或拒绝） 多方案：互斥方案、排队方案、组合方案
一、生产经营能力
最大生产经营能力（100%有效利用） 正常生产经营能力（实际可能实现的） 剩余生产经营能力 绝对剩余生产能力（暂时未被利用） 相对剩余生产能力（闲置） 追加生产经营能力
◎若业务量大于成本分界点X0 时，则固定成本较高 的A方案优于B方案； ◎当业务量小于成本分界点X0时，则固定成本较低的 B方案优于A方案； ◎若业务量恰好等于成本分界点X0时，则两方案的 成本相等，效益无差别。
七、利润无差别点法
利润无差别点销量是指某种产品为确保原 有盈利能力，在调价后应至少达到的销 售量指标。
永久（购入等）/临时（租赁） 追加生产经营能力
管理会计第六章课后习题答案
【计算分析题】1. 某人将100万元投资于一项事业，估计年报酬率为6％，在10年中此人并不提走任何现金，10年末该项投资的本利和为多少？100×（F/P，6%，10）=100×1.7908=179.08万元2. 某人打算在5年后送儿子出国留学，如果5年末需要一次性取出30万元学费，年利率为3％，复利计息情况下，他现在应存入银行多少钱？30×（P/F，3%，5）=30×0.8626=25.878万元3. 某企业10年后需偿还到期债务1000万元，如年复利率为10%，则为偿还债务企业每年年末应建立多少等额的偿债基金?1000÷（F/A，10%，10）=1000÷15.9374=62.75万元4. 某人购入一套商品房，向银行按揭贷款50万元，准备20年内于每年年末等额偿还，银行贷款利率为5%，他每年应归还多少钱？50÷（P/A，5%，20）=50÷12.4622=4.01万元5.某公司拟购置一处房产，现有两种付款方案可供选择：（1）从现在起，每年年初支付10万元，连续支付10年；（2）从第4年开始，每年年初支付15万元，连续支付10年。
假设该公司的资金成本率为10%，该公司应选择哪个方案?方案一的现值：10×[（P/A，10%，9）+1]=10×（5.759+1）=67.59万元方案二的现值：15×（P/A，10%，10）×（P/F，10%，2）=10×6.1446×0.8264=50.78万元因为方案二现值小于方案一现值，所以应选择方案二。
6. 某公司拟于2011年购置一台大型冲床，需一次性投资200万元，购入后安装调试即可投入运营。
该设备的使用寿命为8年，每年能为公司增加税前利润50万元。
设备采用直线法计提折旧，预计净残值率为5%。
公司要求的最低报酬率为10%，所得税税率25%。
《管理会计》教学大纲
《管理会计》课程教学大纲课程编码：英文名称：教学对象：学时学分：先修课程：执笔人：修订时间：1109306Management Accounting会计学、财务管理专业本科学生共 54 学时(其中实验 8 学时) ，3 学分基础会计学、中级财务会计、成本会计、财务管理等审校人：一、课程简介管理会计是会计学、财务管理专业学生的限选课，开设于第五学期。
它是现代会计学体系中的重要分支，是一门技术性、实用性、综合性很强的新兴边缘学科。
它以强化企业内部经营管理，提高企业经济效益的特有基本职能，成为企业管理者有效地控制现在、科学地规划未来，在市场竞争中取胜的有用工具，也是财会、经济、管理等方面人才必备的专业知识。
通过本课程的学习使学生掌握现代管理会计的基本理论、基本内容和基本方法，现代企业内部经营管理问题的有效解决提供相关信息。
二、课程教学目的与基本要求管理会计与财务会计相配合所构成的经济信息系统，共同服务于市场经济条件下的现代企业。
通过本课程的学习使学生能够将一些管理会计方面的知识，管理会计的技术和方法运用到企业管理中，使企业能够有效地控制现在，科学地规划未来，实现既定的经营目标，以获得较大的经济效益；在市场经济的浪潮中按照预期的目标发展，使企业在竞争中处于优胜地位。
三、教学手段及教学方法建议教授法为主、讨论法为辅四、考核方式和成绩评定考核方式为考试，考试的形式是闭卷考试。
课程总成绩由平时成绩 30%+实验成绩 10%+期末考试成绩 60%组成。
五、课程教材与主要参考书1、课程教材：王郁茹、冉铖主编，《管理会计学》，上海交通大学出版社， 2012.2、主要参考书：[1] (美)威廉.罗奇主编，《管理会计与控制系统案例》，东北财经大学出版社， 2000.[2]贺颖奇、陈佳俊主编，《管理会计》，上海财经大学出版社， 2008.[3]孙茂竹、文光伟、杨万贵主编，《管理会计学》，中国人民大学出版社， 2009.六、教学环节及学时安排本课程的教学环节包括：课堂讲授、讨论课、课外作业。
管理会计 第6章
4、在产品成本提高的情况下，功能 提高的幅度大于成本提高的幅度，将会 提高产品的价值。 5、在产品功能降低的情况下，成本 降低的幅度大于功能降低的幅度，将会 提高产品的价值。
企业可以根据实际情况，从上述 途径着手，运用功能成本决策方法确 定目标成本。
功能成本决策的步骤。
选择分析对象
由于企业的产品(或 零件、部件)很多，实 际工作中不可能都进行 功能成本分析，应有所 选择。 选择的一般原则是：
以上表中甲产品的七个零件为例，说 明价值系数的计算：
项目 功能评 价系数 零件 名称
目前 成本
成本系数
价值系数
A B C D E F G
合计
0.238 0.095 0.143 0.191 0.143 0.095 0.095 1.00
300 500 48 46 100 80 126 1200
0.250 0.417 0.040 0.038 0.083 0.067 0.105 1.00
管理会计学
（第五版）
中国人民大学商学院
孙竹
文光伟
杨万贵
第6章
经营决策
产品功能成本决策
品种决策
6.1
6.2
6.3
6.4
产品组合优化决策
生产组织决策
6.5
定价决策
学习目标
在第5章的基拙上进一步展开.深入理解和 掌握有关概念和方法的灵活应用。 熟练掌握各种经营决策方法的应用程序、 内容展开和方法原理.并能够结合实际融会 贯通地掌握经营决策的相关内容。
方案1和方案2的价值系数分别为：
V1＝21÷100＝0.21
V2＝22÷94.59＝0.23
管理会计第6章(第三版).pptx
五、预算编制的方法
（一）固定预算与弹性预算 固定预算：又称静态预算，是按照预算期
内一种业务量水平编制的预算。 弹性预算：也称动态预算或变动预算，是
在成本性态分析的基础上，依据本量利之间的 关系，充分考虑到预算期内有关指标可能发生 的变化，按照多种业务量水平编制的预算。
（二）增量预算与零基预算 增量预算：以基期收入、成本及费用水平
主要适合公司制企业采用。
四、全面预算的编制程序
（1）自上而下的模式 （2）自下而上的模式 （3）自上而下、自下而上，再自上而下的上 下结合模式
我国财政部对企业全面预算的编制程序，建议 按上下结合的模式进行，具体分为五个步骤：
（1）下达目标 企业董事会或经理办公会根据企业发展战略，在预算
期经济形势预测和决策基础上，一般于每年9月底以前提出 下一年度企业全面预算目标，确定全面预算编制的政策， 由财务预算委员会下达各预算执行单位。
（4）审议批准 企业财务管理部门在有关预算执行单位修正调整的基
础上，编制出预算方案，报财务预算委员会讨论，最终提 交董事会或经理办公会审议批准。
（5）下达执行 企业财务管理部门对董事会或经理办公会审议批准
的年度全面预算，一般在次年3月底以前，分解成一系 列的指标体系，由财务预算委员会逐级下达各预算执行 单位执行。
（2）编制上报 各预算执行单位结合自身特点以及预算的执行条件，
提出详细的本单位预算方案，于10月底前上报企业财务管 理部门。
（3）审查平衡 企业财务部门对各预算执行单位上报的预算方案进行
审查、汇总、提出综合平衡建议。在这个过程中，财务预 算委员会应当进行充分协调，对发现的问题提出初步调整 意见，并反馈给有关预算执行单位予以修正。
管理会计学
管理会计(孙建强)
中国海洋大学本科生课程大纲课程介绍1.课程描述：本课程是会计学专业高年级学生的专业必修课，是在学习了经济学、管理学、概率统计、成本会计等有关课程的基础上，使学生掌握管理会计基本理论和方法。
其主要内容可以分为四部分：（1）管理会计基础，主要包括成本性态分析、变动成本法、本量利分析等；（2）预测决策会计，主要包括经营预测、短期经营决策、长期投资决策等；（3）规划控制会计，主要包括全面预算管理、成本控制等；（4）责任会计。
2.设计思路：（1）开设依据：本课程通过向学生介绍管理会计的基础理论和方法，培养学生利用财务和非财务信息辅助决策的能力。
（2）内容选择依据：管理会计是本科、硕士都要学习的课程，本着由浅入深的原则，在本科阶段主要讲授管理会计的基本理论和方法。
3.课程与其他课程的关系先修课程：中级财务会计（I ）、中级财务会计（II ）、成本会计等；并行课程：财务管理。
本课程与成本会计、财务管理两门课程联系密切，内容和要求各有侧重。
二、课程目标该课程是在学习了经济学、管理学、概率统计、成本会计等有关课程的基础上，使学生掌握管理会计基本理论和方法，学会利用会计和其他有关信息来预测企业经营前景、参与企业经营决策、规划企业未来和控制企业生产经营过程的有关知识，为改进企业经营管理，提高经济效益服务。
三、学习要求要完成所有的课程任务，学生必须：（1）按时上课，上课认真听讲，积极参与课堂讨论、随堂练习和测试。
本课程将包含较多的随堂练习、讨论、小组作业展示等课堂活动，课堂表现和出勤率是成绩考核的组成部分。
（2）按时完成常规练习作业。
这些作业要求学生按书面形式提交，只有按时提交作业，才能掌握课程所要求的内容。
延期提交作业需要提前得到任课教师的许可。
（3）完成教师布置的一定量的阅读文献和背景资料等作业，其中大部分内容要求以小组合作形式完成。
这些作业能加深对课程内容的理解、促进同学间的相互学习、并能引导对某些问题和理论的更深入探讨。
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3、产品设计、工艺加工状况。结合市 场需求及竞争对手的优势，在产品设计、工 艺加工技术方面本厂存在的不足等。 4、经济分析资料。如产品成本构成、 成本水平、消耗定额、生产指标等。 5、国内外同类型产品的其他有关资料。
功能评价的基本 步骤包括：
功能评价
以功能评价系数为基 准，将功能评价系数 与按目前成本计算的 成本系数相比，确定 价值系数；
将目标成本按价值系数进行分配， 并确定目标成本分配额与目前成本 的差异值； 选择价值系数低、降低成本潜力大 的作为重点分析对象。
功能评价的方法很多，现介绍两种 常用的方法—评分法和强制确定法。
评分法
该方法按产品或零部件的功 能重要程度打分，通过确定不同 方案的价值系数来选择最优方案。
1、从产量大的产品中选，可以有效 地积累每一产品的成本降低额。 2、从结构复杂、零部件多的产品中 选，可以简化结构、减少零部件的种类 或数量。 3、从体积大或重量大的产品中选， 可以缩小体积、减轻重量。
4、从投产期长的老产品中选，可以 改进产品设计，尽量采用新技术、新工 艺、新方法加工。 5、从畅销产品中选，不仅可以降低 成本，而且能使该产品处于更有利的竞 争地位。
例6-1
强制确定法
也称为一对一比较法或“0”、 “1”评分法，就是把组成产品的零件 排列起来，一对一地对比，凡功能相对 重要的零件得1分，功能相对不重要的 零件得零分。然后，将各零件得分总计 数被全部零件得分总数除，即可求得零 件的功能评价系数。
例6-2
假设甲产品由A，B， C，D，E，F，G七个 零件组成，按强制确 定法计算功能评价系 数如下表。
6.1
产品功能成本决策
在保证产品质量和功能的前提下， 通过改进产品设计结构，可以大大降 低产品成本。据国内外有关资料显示， 通过改进产品设计结构所降低的成本 数额，占事前成本决策取得成本降低 额的70%～80%。
产品功能成本决策是将产品的功能 (产品所担负的职能或所起的作用)与成本 (为获得产品一定的功能必须支出的费用) 对比，寻找降低产品途径的管理活动。 其目的在于以最低的成本实现产品适 当的、必要的功能，提高企业的经济效益。
例6-1
上述几个方案中，方案3的 总分最低，初选淘汰。对于方案1 和方案2应结合成本资料进行第二 轮比较，有关成本资料如下表。
例6-1
方案估计成本比较表
项目 预计销售 量（件） 直接材料、制造费用 人工等 制造成本
方案1 方案2
5000 5000
280 270
80000 50000
296 280
在功能评价系数确定后，应计算各零 件的成本系数和价值系数：
例6-2
各零件的成本系数
=某零件的目前成本÷所有零件目前成本合计
各零件的价值系数
=某零件的功能评价系数÷该零件的成本系数
例6-2
以上表中甲产品的七个零件为例， 说明价值系数的计算：
例6-2
项目 功能评 价系数 零件 名称
目前 成本
成本系数
例7
例6-7
依例6-6,假定光华公 司将甲产品的销售收入由1 800元提高到3 600元(假设 固定成本分摊额不变),则 企业将盈利3 000元(其中 甲产品将盈利100元)。有 关计算如表6-15。
价值系数
A B C D E F G
合计
0.238 0.095 0.143 0.191 0.143 0.095 0.095 1.00
300 500 48 46 100 80 126 1200
0.250 0.417 0.040 0.038 0.083 0.067 0.105 1.00
0.952 0.228 3.575 5.026 1.723 1.418 0.905 例6-2
产品功能与成本之间的关系表示如 下： 价值(V)＝功能(F)÷成本(C) 从上式可以看出，功能与价值成正 比，功能越高，价值越大，反之则越小； 成本与价值成反比，成本越高，价值越
小，反之则越大。
1、在产品成本不变的情况下，功能 提高，将会提高产品的价值。 2、在产品功能不变的情况下，成本 降低，将会提高产品的价值。 3、在产品功能提高的情况下，成本 降低，将会提高产品的价值。
例6-6
在转产决策中，只要转产的丁产品提 供的贡献毛益总额(在有专属固定成本时应 计算剩余贡献毛益总额)大于亏损的甲产品 提供的贡献毛益总额，就应作出转产的决 策。丁产品剩余贡献毛益总额的计算如下:
例6-6
例6-6
例6-6
3、在生产、销售条件允许的情况下，
大力发展能够提供边际贡献额的亏损产 品，也会扭亏为盈，并使企业的利润大 大增加。
例6-1
为改进某型手表有3个 方案可供选择，现从 走时、 夜光、防水、 防震、外观等五个方 面采用5分制评分，评 分结果如下表。
例6-1
功能比较表
项目 方案1 方案2 方案3 走时 夜光 防水 3 5 5 4 5 4 5 3 4 防震 4 5 3 外观 5 4 4 总 分 21 22 20 选择 可考虑 可考虑 不考虑
价值系数表示功能与成本之比， 如果价值系数等于1或接近于1(如A， G零件)，则说明零件的功能与成本 基本相当，因而也就不是降低成本 的主要目标；
例6-2
如果价值系数大于1(如C，D，E ，F零 件)，则说明零件的功能过剩或成本偏低， 在该零件功能得到满足的情况下，已无必 要进一步降低成本或减少过剩功能；
管理会计学
中国海洋大学管理学院
孙建强
教授
第6章
经营决策
产品功能成本决策
品种决策
6.1
6.2
6.3
6.4
产品组合优化决策
生产组织决策
6.5
定价决策
学习目标
在第5章的基拙上进一步展开,深入理解和 掌握有关概念和方法的灵活应用。
熟练掌握各种经营决策方法的应用程序、 内容展开和方法原理,并能够结合实际融会 贯通地掌握经营决策的相关内容。
例6-1
然后，进行价值分析。如果以方案 1的成本系数为100，则方案2的成本系 数为： （280÷296）×100=94.59
方案1和方案2的价值系数分别为：
V1=21÷100=0.21
V2=22÷94.59=0.23
例6-1
通过对比可知，方案2不仅成本 较低，而且功能成本比值(价值系数) 高，因而应该选择方案2。
62 405 -95 -145 -43 -15 31 200
例6-2
从上表可以看出，目标成本比目前成 本应降低200元，其中A，B，G零件成本与 其功能相比偏高，故应作为降低成本的对 象，尤其是B零件更应作为重点对象；至于 C，D，E，F零件(特别是D零件)，只有在功 能过剩的情况下才考虑减少过剩功能以降 低成本，否则应维持原状。
例6-2
零件 名称
一对一比较结果
A B C D E F 1 0 × 1 1 0 0 0 1 0 × 0 0 1 1 1 0 1 × 0 0 1 0 1 1 1 × 0 G 1 0 1 0 1 1 ×
得分 功能评价系数 合计
A B C D E F G
合计
× 0 0 1 0 0 0
1 × 1 0 0 1 1
例6-4
亏损产品的决策
对于亏损产品，绝 不能简单地予以停产， 而必须综合考虑企业各 种产品的经营状况、生 产能力的利用及有关因 素的影响，采用变动成 本法进行分析后，做出 停产、继续生产、转产 或出租等最优选择。
例3
例6-5
亏损产品真亏吗？
例6-5
例6-5
例6-5
亏损产品的决策是一个复杂的多因素 综合考虑过程，一般应注意以下几点： 1、如果亏损产品能够提供边际贡献 额，弥补一部分固定成本，除特殊情况外 (如存在更加有利可图的机会)，一般不应 停产。但如果亏损产品不能提供边际贡献 额，通常应考虑停产。
4、在产品成本提高的情况下，功能 提高的幅度大于成本提高的幅度，将会 提高产品的价值。 5、在产品功能降低的情况下，成本 降低的幅度大于功能降低的幅度，将会 提高产品的价值。
企业可以根据实际情况，从上述 途径着手，运用功能成本决策方法确 定目标成本。
功能成本决策的步骤。
选择分析对象
由于企业的产品(或 零件、部件)很多，实 际工作中不可能都进行 功能成本分析，应有所 选择。 选择的一般原则是：
5 2 3 4 3 2 2 21
5÷21=0.238 2÷21=0.095 3÷21=0.143 4÷21=0.191 3÷21=0.143 2÷21=0.095 2÷21=0.095 1.00
例6-2
上表中A，D两个零件的功能评价系数 较大，说明其功能较为重要，而B，F，G三 个零件的功能评价系数最小，说明其功能 较不重要。
2、亏损产品能够提供边际贡献额， 并不意味该亏损产品一定要继续生产。如 果存在更加有利可图的机会(如转产其他产 品或将停止亏损产品生产而腾出的固定资 产出租)，使企业获得更多的边际贡献额， 那么该亏损产品应停产。
例6
例6-6
例6
依例6-5,假定光华公司在 停止甲产品生产后可将生产能 力转产丁产品,其销售单价为 1.50元,单位变动成本(单位制 造成本与单位制造费用之和) 为110元。通过市场销售预测, 丁产品一年可产销500件。转 产丁产品需追加机器投资12 000元。问是否应停止甲产品 生产而转产丁产品?
例6-2
试验与提案
在功能评价的基础 上，即可对过剩功能和 不必要成本进行调整， 从而提出新的、可供试 验的 方案。然后，按新 方案进行试验生产，在 征求各方面意见的同时， 对新方案的不足予以改 进。
新方案经进一步调整即可作 为正式方案提交有关部门审批， 批准后即可组织实施。