合并会计报表基本抵销分录类型(doc5)(1)

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合并报表抵消分录

合并报表抵消分录按新企业会计准则编制，合并报表抵消分录指引。

一、无条件抵消分录母子公司合并报表，不论它们之间有否内部交易，首先应当无条件地编制以下三项抵消分录：1、把母公司对纳入合并范围的子公司的长期股权投资按权益法进行调整（只调整到合并报表，为后面的两项合并抵消分录打下基础。

合并会计报表中的母公司数据仍按成本法列报）借：长期投权投资-损益调整（子公司在被母公司投资控股后实现的未分配利润和盈余公积增加数×母公司持股份额）贷：投资收益（母公司本期对子公司的投资收益，=子公司本期净利润×母公司持股份额）年初未分配利润（母公司以前年度对子公司的投资收益）借：长期股权投资-股权投资差额（子公司在被母公司投资控股后资本公积的增加累计数）贷：资本公积2、母公司对子公司的权益性投资项目与子公司所有者权益项目相抵消（外币报表折算差额不抵消，直接汇总）：借：实收资本（股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润（子公司报表数）商誉（母公司的长期股权投资大于享有子公司的所有者权益的金额，按新准则，只有正商誉，没有负商誉）贷：长期股权投资（母公司对子公司的投资额）少数股东权益（子公司其它股东享有的净资产份额，= 子公司净资产×其它股东的股权份额）3、母公司和其它少数股东本期对子公司的投资收益、子公司期初未分配利润与子公司本期利润分配项目和期末未分配利润相抵消：借：投资收益(母公司本期对子公司的投资收益，=子公司本期净利润×母公司占有的股权份额）少数股东本期收益（其它股东本期对子公司的投资收益，=子公司本期净利润×其它股东占有的股权份额）期初末分配利润（子公司利润分配表中的年初末分配利润金额）贷：提取盈余公积（子公司利润分配表中的项目金额）对所有者或（股东）的分配（子公司利润分配表中的项目金额）未分配利润（子公司的期末未分配利润金额）特别说明：1.上述抵消分录中，“未分配利润”科目的借、贷方金额必须相等，否则报表将不平。

合并报表抵消分录具体做法

合并报表抵消分录具体做法一、无条件抵消分录母子公司合并报表,不论它们之间有否内部交易,首先应当无条件地编制以下三项抵消分录：1、把母公司对纳入合并范围的子公司的长期股权投资按权益法进行调整只调整到合并报表,为后面的两项合并抵消分录打下基础.合并会计报表中的母公司数据仍按成本法列报借：长期投权投资-损益调整子公司在被母公司投资控股后实现的未分配利润和盈余公积增加数×母公司持股份额贷：投资收益母公司本期对子公司的投资收益, =子公司本期净利润×母公司持股份额年初未分配利润母公司以前年度对子公司的投资收益借：长期股权投资-股权投资差额子公司在被母公司投资控股后资本公积的增加累计数贷：资本公积2、母公司对子公司的权益性投资项目与子公司所有者权益项目相抵消外币报表折算差额不抵消,直接汇总：借：实收资本股本、资本公积、盈余公积、未分配利润子公司报表数商誉母公司的长期股权投资大于享有子公司的所有者权益的金额,按新准则,只有正商誉,没有负商誉贷：长期股权投资母公司对子公司的投资额少数股东权益子公司其它股东享有的净资产份额, = 子公司净资产×其它股东的股权份额3、母公司和其它少数股东本期对子公司的投资收益、子公司期初未分配利润与子公司本期利润分配项目和期末未分配利润相抵消：借：投资收益母公司本期对子公司的投资收益, =子公司本期净利润×母公司占有的股权份额少数股东本期收益其它股东本期对子公司的投资收益,=子公司本期净利润×其它股东占有的股权份额期初末分配利润子公司利润分配表中的年初末分配利润金额贷：提取盈余公积子公司利润分配表中的项目金额对所有者或股东的分配子公司利润分配表中的项目金额未分配利润子公司的期末未分配利润金额特别说明：1.上述抵消分录中,“未分配利润”科目的借、贷方金额必须相等,否则报表将不平.子公司被抵消的盈余公积不再恢复.2.合并完成后,母公司数和合并数中的实收资本、资本公积、盈余公积数相等.未分配利润不等,差额为子公司的未分配利润数.二、有条件抵消分录对母公司与子公司、子公司之间发生的内部交易,应当抵消.抵消时应注意对重要性原则的运用.一般情况下,对重要的内部交易,应当抵消,对不重要的可不抵消.抵消分录主要有以下几方面：1、母公司对子公司、子公司相互之间的债权债务项目1借：应付账款贷：应收账款2借：预收账款贷：预付账款3借：应付票据贷：应收票据4借：应付债券贷：长期债权投资2、母子公司内部相互持有对方债券或提供借款等形成的利息收入和利息支出的抵消：借：投资收益贷：财务费用、在建工程等3、内部应收账款已提坏账准备的抵消：1“坏账准备”本期余额与上期余额相等,则：借：应收账款-坏账准备已提取的坏账准备金额贷：期初未分配利润抵消坏账准备形成的利益全部系上期形成,应调整期初未分配利润2“坏账准备”本期余额大于上期余额,则：借：应收账款-坏账准备已提取的坏账准备金额贷：期初未分配利润上期末坏账准备的余额管理费用本期提取的坏账准备金额3“坏账准备”本期余额小于上期余额,则：借：应收账款-坏账准备已提取的坏账准备金额管理费用本期坏账准备余额小于上期末余额的金额贷：期初未分配利润上期末坏账准备的金额4“坏账准备”全部由本期形成,则：借：应收账款-坏账准备已提取的坏账准备金额贷：管理费用4、内部消售收入及存货中未实现消售利润假定毛利率为20％的抵消：1本期内部购进1000元已全部售出集团外,则：借：主营业务收入 1000 内部消售方贷：主营业务成本 1000 内部购进方2本期内部购进1000元全部未售出,则：借：主营业务收入 1000 内部消售方贷：主营业务成本 800 内部消售方存货 200 内部购进方,集团未实现利润3本期内部购进1000元,售出集团外600元,有400元未售出,则：借：主营业务收入 1000 内部消售方贷：主营业务成本 600 内部购进方,已售出部分主营业务成本 320 内部消售方,未售出集团的存货成本,400×80％存货 80 内部购进方,集团未实现利润,400×20％4期初内部购进存货未实现内部消售利润的抵消：A、期初内部购进库存1000元,本期全部实现消售,则：借：期初未分配利润 200 内部消售方上期消售利润实际在本期才实现,因此应冲减上期利润贷：主营业务成本 200 上期消售利润到本期才实现,因此在本期反映利润B、期初内部购进库存1000元,本期全部未消售,则：借：期初未分配利润 200贷：存货 200C、期初内部购进库存1000元,本期消售800元,有200元未消售,则：借：期初未分配利润 200贷：主营业务成本 160存货 405、内部固定资产交易的处理：1使用过的固定资产在集团内部变卖,则：借：营业外收入卖出方,只抵消实现的利润贷：固定资产原价买入方,只抵消实现的利润2生产的产品在集团内消售作固定资产使用例：内部消售固定资产一件,成本700元,消价1000元,使用期限5年,无残值.A、购买当年,抵消收入、成本和未实现的内部消售利润：借：主营业务收入 1000 消售方贷：主营业务成本 700 消售方固定资产原价 300 集团未实现消售利润同时,抵消当年多提的折旧.为方便阐述,假定当年按12个月提取折旧,则多提60元. 借：累计折旧 60贷：管理费用、主营业务成本制造费用等 60B、以后年间的处理：第二年：借：期初未分配利润 300贷：固定资产原价 300借：累计折旧 120贷：管理费用、主营业务成本制造费用等 60期初未分配利润 60第三年：借：期初未分配利润 300贷：固定资产原价 300借：累计折旧 180贷：管理费用、主营业务成本制造费用等 60期初未分配利润 120第四年：借：期初未分配利润 300贷：固定资产原价 300借：累计折旧 240贷：管理费用、主营业务成本制造费用等 60期初未分配利润 180第五年：如果清理报废期满报废,固定资产已不存在,会计报表上已无该项资产的原值和累计折旧.但本期仍多提折旧60元,应冲消.借：期初未分配利润 60贷：管理费用、主营业务成本制造费用等 60如果超期使用,则：借：期初未分配利润 300贷：固定资产原价 300借：累计折旧 300贷：管理费用、主营业务成本制造费用等 60 期初未分配利润 240第六年以后,仍继续使用：借：期初未分配利润 300贷：固定资产原价 300借：累计折旧 300贷：期初未分配利润 300第四年提前报废,则：借：期初未分配利润 300贷：营业外支出 300借：营业外支出 240贷：管理费用、主营业务成本制造费用等 60 期初未分配利润 180。

合并报表的抵消分录！收藏

合并报表的抵消分录！收藏一、资产负债表抵消资产负债表内的权益，子公司的资产一部分归属于母公司，另一部分归属少数股东，合并报表需要将此部分的报表进项合并，处理如下：借：实收资本（子公司包含母公司与少数股东的所有权益）资本公积（盈余部分，这个应该不用细说）盈余公积（同上）未分配利润（待分红利）合并价差（接待方向需要根据母公司取得股权是否高于净资产决定）贷：少数股东权益（除归属母公司部分的权益）长期股权投资（归属母公司的权益）二、利润表和利润分配表项目抵销子公司的利润表，与所有者权益挂钩。

按照所有者权益的比例（股权比例），进项分配。

合并后，分出属于母公司部分，计入母公司“投资收益”，归属子公司小股东部分，计入'少数股东权益',合并分录如下：借：期初未分配利润（计子公司暂未分配利润表内陆数据）投资收益（本年利润中归属母公司的利润）少数股东权益（除去母公司利润与留存利润外，少数股东的本年利润）贷：提取盈余公积（提取所有本年营业收入）应付利润未分配利润三、母子公司内部业务的抵销子公司与母公司如有业务上的往来，由内容业务往来而创造出的利润，对母公司整体而言，并没有出现真正利润，只是左手倒右手，这部分利润属于虚增的利润，也需要进项抵消，抵消的过程视不同的业务类型而定。

A、存货业务1、销售额抵消（本期）：与子公司的业务往来，成本与主营业务收入相互抵消。

借：主营业务收入贷：主营业务成本2、本期存货抵消：子公司购入母公司产品，但合并报表时还未销售出，属于未实现利润，应当予以抵消。

借：主营业务成本贷：存货3、存货非本期购入，但仍未销售：上期购入母公司的存货，依然积压未销售，依然需要从利润中扣除。

借：期初未分配利润贷：存货4、上期购入存货，已经销售：上期存货销售后已经实现利润，只需结转成本。

借：期初未分配利润贷：主营业务成本B、关于固定资产的业务往来Ⅰ、子公司购进母公司存货作为固定资产业务★ 购进当年1、合并报表抵消固定资产虚增的利润：借：主营业务收入累积折旧（固定资产已经使用，产生利润）贷：主营业务成本固定资产2、如固定资产为实现利润的摊销：借：累计折旧贷：管理费用★ 购进之后第 n 年1、将未实现的利润抵销：借：期初未分配利润贷：固定资产2、第 n 年的未实现利润部分的摊销：借：累计折旧贷：管理费用3、以前年度未实现利润累计部分的抵销：借：累计折旧贷：期初未分配利润Ⅱ、母公司固定资产被子公司购入为固定资产★ 购进当年1、虚增利润抵消：借：营业外收入贷：固定资产2、未实现利润的摊销：借：累计折旧贷：管理费用★ 购进之后第 n 年1、虚增利润抵消：借：期初未分配利润贷：固定资产2、第 n 年的未实现利润部分的摊销：借：累计折旧贷：管理费用3、以前年度未实现利润累计部分的抵销：借：累计折旧贷：期初未分配利润Ⅲ、子公司将其从母公司购进的固定资产出售时的业务1、实现利润，计入营业外收入：（期初出售）借：期初未分配利润贷：营业外收入2、期末出售：借：期初未分配利润贷：营业外收入管理费用C、债券业务1、将母子公司之间由于债券引起的资产负债账户抵销，差额进合并价差：借：应付债券合并价差贷：长期债券投资②将母子公司之间由于债券引起的损益科目抵销，差额进合并价差：借：投资收益贷：财务费用四、内部积欠款项的抵销1、应收相抵借：应付账款贷：应收账款2、预售相抵借：预收账款贷：预付账款五、子公司被抵销的盈余公积中属于母公司的部分，予以恢复借：提取盈余公积（第二部分分录中的提取盈余公积×母公司所占份额）期初未分配利润（轧差数、借贷方位置视具体情况而定）贷：盈余公积（第一部分分录中的盈余公积×母公司所占份额）六、各项减值准备的抵销1、应收账款的坏账准备的抵销借：坏账准备（本期期末的应收账款确定的坏账准备）管理费用（轧差数、借贷方位置视具体情况而定）贷：期初未分配利润（本期期初的应收账款确定的坏账准备）2、存货的跌价准备的抵销借：存货跌价准备（截止期末累计计提的跌价准备）管理费用（本期继续计提或冲回的跌价准备，借贷方视具体情况而定）贷：期初未分配利润（截止期初累计计提的跌价准备）3、资产的减值准备借：无形资产减值准备/固定资产减值准备/在建工程减值准备（截止期末累计计提的减值准备）营业外支出（本期继续计提或冲回的减值准备，借贷方视具体情况而定）贷：期初未分配利润（截止期初累计计提的减值准备）4、投资的减值准备借：长期投资减值准备/短期投资减值准备（截止期末累计计提的减值准备）投资收益（本期继续计提或冲回的减值准备，借贷方视具体情况而定）贷：期初未分配利润（截止期初累计计提的减值准备）七、将上述分录列示在合并工作底稿中，与其对应科目相应加以抵销，即得合并报表合并报表科目列示在长期股权投资科目下，少数股东权益和少数股东收益在负债和所有者权益之间单独列示。

合并会计报表基本抵销分录类型

合并会计报表基本抵销分录类型一、不存在内部交易情况下的抵销分录(一)母公司长期股权投资与子公司所有者权益项目的抵销借：股本(或实收资本)资本公积盈余公积未分配利润(子公司的净资产即全部所有者权益)合并价差(借或贷)贷：长期股权投资(母公司对该子公司长期股权投资的账面余额)少数股东权益(子公司所有者权益×少数股东持股比例)(二)内部投资收益等项目与子公司利润分配有关项目等的抵销借：期初未分配利润(子公司)投资收益(母公司)少数股东收益(子公司净利润×少数股东持股比例)贷：提取盈余公积应付利润未分配利润(子公司当期利润分配)(三)恢复抵销的提取盈余公积借：期初未分配利润(子公司盈余公积期初余额×母公司持股比例)提取盈余公积(子公司当期提取盈余公积×母公司持股比例)贷：盈余公积(子公司盈余公积期末余额×母公司持股比例)(四)内部债权与债务项目的抵销1、内部债权债务项目本身的抵销。

借：债务类项目贷：债权类项目2、内部利息收入和利息费用项目的抵销。

借：投资收益(长期债券投资确认的投资收益)贷：财务费用(或在建工程)3、内部应收款项等计提坏账准备的抵销。

在应收款项采用备抵法核算其坏账损失的情况下，某一会计期间坏账准备的数额是以当期应收款项为基础计提的。

在编制合并会计报表时，随着内部应收款项的抵销，与此相联系也需将内部应收款项计提的坏账准备抵销，若所得税采用纳税影响会计法核算，还需将其有关的递延税款抵销。

借：坏账准备(内部应收款项计提的坏账准备期末余额)贷：期初未分配利润(内部应收款项计提的坏账准备期初余)管理费用(内部应收款项当期计提或冲销的坏账准备)借：期初未分配利润(内部应收款项计提的坏账准备期初余额对所得税的影响) 所得税(内部应收款项当期计提或冲销的坏账准备对所得税的影响) 贷：递延税款(内部应收款项计提的坏账准备期末余额对所得税的影响)二、内部交易的抵销分录(一)内部商品销售业务的抵销1、不考虑存货跌价准备内部商品销售业务的抵销。

合并报表六大抵消分录

合并报表六大抵消分录在财务会计的领域中，合并报表是指将多个公司的财务数据整合到一起，形成合并财务报表的过程。

合并报表的编制过程中，需要进行一系列的抵消分录，以确保报表的准确性和完整性。

本文将介绍合并报表中的六大抵消分录。

一、内部收入和支出的抵消分录在合并报表中，如果多个合并单位之间发生了内部收入和支出的交易，这些交易会对报表的净利润产生影响。

为了准确反映各个单位的真实盈利情况，需要进行内部收入和支出的抵消分录。

具体操作是在合并单位之间建立内部往来科目，并通过相应的抵消分录将这些内部交易抵消掉。

二、合并单位的相同科目抵消分录在合并报表中，如果多个合并单位存在相同的科目，这些科目的值需要进行抵消处理。

具体操作是将相同科目的借方和贷方金额相加，得出一个合并金额，并通过抵消分录将这些相同科目的数值进行抵消。

三、合并单位的相互借款抵消分录在合并报表中，如果多个合并单位之间发生了相互借款的情况，需要进行相互借款的抵消分录。

具体操作是根据借款金额和期限，在合并报表中建立相应的借款科目，并通过抵消分录将各个单位之间的借款进行抵消。

四、被合并单位的差异处理抵消分录在合并报表中，如果多个合并单位之间存在一些差异，比如某个单位的账面价值与合理价值有偏差，需要进行差异处理的抵消分录。

具体操作是在合并报表中建立相应的差异处理科目，并通过抵消分录将这些差异进行抵消。

五、合并涉及的少数股东权益抵消分录在合并报表中，如果合并涉及到少数股东权益，需要对其进行抵消处理。

具体操作是在合并报表中建立少数股东权益科目，并通过抵消分录将该项权益进行抵消。

六、合并单位的投资损益抵消分录在合并报表中，如果合并单位存在投资损益，需要将其进行抵消处理。

具体操作是建立相应的投资损益科目，并通过抵消分录将投资损益进行抵消。

综上所述，合并报表的编制过程中需要进行六大抵消分录的操作，以确保报表的准确性和完整性。

这些抵消分录对于合并报表的编制非常重要，只有通过合适的抵消处理，才能得出真实可靠的合并报表数据。

合并会计报表基本抵销分录类型

合并资产负债表中的抵销分录
合并现金流量表中的抵销分录
合并利润表中的抵销分录
合并所有者权益变动表的抵销分录
长期股权投资与子公司所有者权益的抵销
长期股权投资的抵销：将母公司对子公司的长期股权投资与子公司所有者权益中母公司所拥有的份额相抵销。
投资收益的抵销：将母公司确认的投资收益与子公司利润分配中母公司所分配的份额相抵销。
注意事项：抵销分录应当在编制合并资产负债表时进行，且应当按照无形资产的账面价值进行调整
母公司与子公司、子公司相互之间未实现内部销售损益的抵销
抵销分录类型：母公司与子公司、子公司相互之间未实现内部销售损益的抵销
抵销目的：消除内部交易对合并报表的影响，确保报表的准确性和可靠性
抵销方法：将未实现内部销售损益从个别报表中抵销，并相应调整合并报表的相关项目
等科目，贷记“长期股权投资”科目。
子公司对母公司股东权益项目的抵销：借记“长期股权投资” 科目，贷记“股本”、 “资本公积”、“盈余公积”、“余公积的抵销
未分配利润的抵销
少数股东权益的抵销
股东权益合计的抵销
少数股东权益
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抵销结果：消除内部交易对合并报表的影响，确保合并报表的真实性和准
确性
无形资产中未实现内部销售损益的抵销
抵销分录类型：借记“无形资产”，贷记“资本公积”
适用范围：适用于母公司向子公司出售无形资产的情况
抵销原理：将母公司销售无形资产产生的利润转化为子公司无形资产的价值，从而消除内部交易的影响
抵销分录：根据内部交易的具体情况进行编制，通常涉及营业收入、营业成本、存货等科目的调整
内部债权债务及其坏账准备的抵销
内部债权债务的抵销：将内部债权债务项目对冲，消除内部交易对报表的影响。

合并会计报表基本抵销分录

合并会计报表基本抵销分录引言在合并会计报表编制过程中，抵销分录是非常重要的一环。

抵销分录的目的是在合并报表中消除母公司与子公司之间的内部交易和持股关系，确保合并报表能真实、公允地反映整个集团的财务状况和经营成果。

本文将介绍合并会计报表基本抵销分录的概念、原则以及具体操作步骤。

概念合并会计报表合并会计报表是指将母公司和其控股子公司之间的财务状况和经营成果合并在一起，形成整个集团的财务报表。

通过合并会计报表，可以更准确地了解集团的整体状况和经营情况。

抵销分录抵销分录是指在合并报表编制过程中，针对母公司与子公司之间的内部交易和持股关系进行的一种凭证处理方法。

其目的是消除内部交易对合并报表的影响，确保合并报表能真实、公允地反映整个集团的财务状况和经营成果。

原则在进行合并会计报表编制过程中，应遵循下列原则进行抵销分录的处理：1.业务实质原则：即遵循经济实际，根据被合并方与合并方之间交易的实际本质进行核算和抵消处理。

2.审慎原则：确保抵销分录处理过程中的会计账务准确无误，避免错误信息被抵消或漏报。

3.公允原则：抵销分录的处理应符合公允价值原则，即按照市场价格和市场价值进行抵消处理。

4.可比性原则：合并报表中的抵销分录应使各期合并报表具有可比性，方便进行横向和纵向的分析比较。

操作步骤根据合并会计报表编制的需要，进行以下具体操作步骤：1.确定内部交易和持股关系：首先要确定母公司与子公司之间的内部交易和持股关系，包括货物、服务、资金、债务和股权等方面的交易关系。

2.按照业务实质分析和核算：根据被合并方与合并方之间交易的实际本质，进行业务实质分析和核算，将涉及到的交易进行分类。

3.编制抵销分录：根据业务实质的分析和核算结果，编制抵销分录，消除内部交易和持股关系对合并报表的影响。

4.凭证录入和核对：将编制好的抵销分录录入会计系统，并进行凭证的核对和审阅，确保抵销分录的正确性。

5.生成合并报表：根据录入好的凭证数据，生成合并会计报表，并进行核对和审阅，确保报表的准确性和可靠性。

合并会计报表抵销分录

合并会计报表抵销分录长期股权投资成本法调整为权益法(字公司实现赢利并分配股利的情况）1、投资第一年按照权益珐核算借：长期股权投资（子公司净利润*持股比例) 贷：投资收益（子公司净利润*持股比例）借:应收股利（子公司分配利润＊持股比例）贷：长期股权投资（子公司分配利润*持股比例) 冲减原成本法的处理借：投资收益（子公司分配利润＊持股比例) 贷：应收股利（子公司分配利润＊持股比例）2、以后年度调整以前年度的长期股权投资核算借：长期股权投资贷：未分配利润—年初按照权益珐核算本年业务借:长期股权投资（子公司净利润＊持股比例）贷：投资收益 (子公司净利润*持股比例) 借：应收股利（子公司分配利润＊持股比例）贷：长期股权投资（子公司分配利润*持股比例) 冲减本年原成本法的处理借：投资收益（子公司分配利润*持股比例) 贷:应收股利（子公司分配利润*持股比例)一、股权投资与权益的抵销1、子公司所有者权益与母公司长期股权投资抵消借：实收资本资本公积盈余公积未分配利润商誉贷：长期股权投资少数股东权益2、子公司利润分配与母公司投资收益抵消借：投资收益少数股东收益未分配利润-年初贷：提取盈余公积对所有者的分配未分配利润-年末3、应收股利与应付股利的抵销(按应收股利的金额）借：应付股利贷：应收股利二、内部存货交易的抵销1、期初存货包含的内部销售利润的抵销借：未分配利润—年初贷：营业成本2、本期内部交易的收入与成本的抵销借：营业收入贷:营业成本3、期末存货包含的内部销售利润的抵销借：营业成本贷：存货三、内部债权债务的抵销1、内部债权与内部债务的抵销借:应付账款贷:应收账款借：应付票据贷：应收票据2、坏帐准备的调整期初内部应收帐款计提的坏帐准备的抵消借：应收账款—坏账准备贷：未分配利润—年初期末内部应收帐款大于期初借:应收账款—坏账准备贷：资产减值损失期末内部应收帐款小于期初借:资产减值损失贷：应收账款—坏账准备3、债券投资与发行债券的抵销借:应付债券贷：持有至到期投资/可供出售金融资产4、本年投资收益与利息费用的抵销借：投资收益贷：财务费用四、内部固定资产交易的抵销1、交易当年借：营业收入贷:营业成本固定资产-原价借:固定资产—累计折旧贷：管理费用2、以后各期借：未分配利润—年初贷：固定资产—原价借：固定资产-累计折旧贷：未分配利润-年初借：固定资产—累计折旧贷：管理费用3、清算期借：未分配利润-年初贷:管理费用4、提完折旧继续使用借:未分配利润—年初贷：固定资产-原价借：固定资产—累计折旧贷：未分配利润—年初。

合并报表抵消分录具体做法

合并报表抵消分录具体做法TYYGROUP system office room 【TYYUA16H-TYY-TYYYUA8Q8-合并报表抵消分录具体做法一、无条件抵消分录母子公司合并报表，不论它们之间有否内部交易，首先应当无条件地编制以下三项抵消分录：1、把母公司对纳入合并范围的子公司的长期股权投资按权益法进行调整（只调整到合并报表，为后面的两项合并抵消分录打下基础。

合并会计报表中的母公司数据仍按成本法列报）借：长期投权投资-损益调整（子公司在被母公司投资控股后实现的未分配利润和盈余公积增加数×母公司持股份额）贷：投资收益（母公司本期对子公司的投资收益， =子公司本期净利润×母公司持股份额）年初未分配利润（母公司以前年度对子公司的投资收益）?借：长期股权投资-股权投资差额（子公司在被母公司投资控股后资本公积的增加累计数）贷：资本公积??2、母公司对子公司的权益性投资项目与子公司所有者权益项目相抵消（外币报表折算差额不抵消，直接汇总）：借：实收资本（股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润（子公司报表数）商誉（母公司的长期股权投资大于享有子公司的所有者权益的金额，按新准则，只有正商誉，没有负商誉）贷：长期股权投资（母公司对子公司的投资额）少数股东权益（子公司其它股东享有的净资产份额， = 子公司净资产×其它股东的股权份额）?3、母公司和其它少数股东本期对子公司的投资收益、子公司期初未分配利润与子公司本期利润分配项目和期末未分配利润相抵消：借：投资收益 (母公司本期对子公司的投资收益， =子公司本期净利润×母公司占有的股权份额）少数股东本期收益（其它股东本期对子公司的投资收益，=子公司本期净利润×其它股东占有的股权份额）期初末分配利润（子公司利润分配表中的年初末分配利润金额）贷：提取盈余公积（子公司利润分配表中的项目金额）对所有者或（股东）的分配（子公司利润分配表中的项目金额）未分配利润（子公司的期末未分配利润金额）特别说明：1.上述抵消分录中，“未分配利润”科目的借、贷方金额必须相等，否则报表将不平。

合并会计报基本抵销分录类型

合并会计报基本抵销分录类型在合并会计报告中，基本抵销是一个重要的会计处理方法。

它可以帮助企业合并多个子公司的财务数据，并将它们整合到一个总体会计报告中。

本文将介绍合并会计报基本抵销的概念、目的和基本的分录类型。

一、概念合并会计报基本抵销是指在合并会计报告中，通过对各个子公司的借贷方向相反的账户进行抵销，从而将各个子公司的财务数据整合到一个总体会计报告中。

二、目的合并会计报基本抵销的目的是为了消除合并企业之间的内部交易和内部债权债务，确保合并会计报告真实、准确地反映合并企业的财务状况和经营业绩。

三、基本抵销分录类型在合并会计报基本抵销中，常见的分录类型包括以下几种：1. 投资收益抵销当母公司与子公司之间存在投资关系时，子公司的净利润应该以投资收益的形式计入母公司的合并会计报告。

这时，可以通过以下分录实现投资收益的抵销：借：投资收益（母公司）贷：投资收益（子公司）2. 应收账款抵销当母公司与子公司之间发生销售和采购的交易时，应根据实际发生的交易金额记录应收账款和应付账款，并进行抵销。

以下是应收账款抵销的分录示例：借：应收账款（母公司）贷：应收账款（子公司）3. 应付账款抵销与应收账款抵销相对应，应付账款抵销是指将母公司和子公司之间的应付账款进行抵销。

以下是应付账款抵销的分录示例：借：应付账款（子公司）贷：应付账款（母公司）4. 资本金抵销当母公司对子公司进行注资或子公司对母公司进行回报时，应根据实际资本金的变动记录相关交易，并进行抵销。

以下是资本金抵销的分录示例：借：资本金（子公司）贷：资本金（母公司）以上是合并会计报基本抵销中常见的分录类型示例。

实际操作中，根据具体情况还可能包括其他类型的抵销分录。

总结合并会计报基本抵销是合并会计报告中重要的会计处理方法。

通过抵销子公司的借贷方向相反的账户，可以实现多个子公司的财务数据在一个总体会计报告中的整合。

在实际操作中，根据不同的情况，会有不同的抵销分录类型。

合并报表抵销分录

合并报表抵销分录2008-04-09 16:041.投资与受资的抵销如果母公司对子公司进行投资，形成长期股权投资；子公司接受母公司的投资，则形成企业的所有者权益——实收资本。

现在是站在不同的角度来说的，但是若站在企业集团的角度，实际上，它既没有对外投资，也没有接受外部的投资。

因此在企业合并报表中不应该存在上述的股权投资和实收资本的内容。

那就应该抵销掉。

母公司投资时借：长期股权投资合并时贷：长期股权投资子公司接受投资时贷：实收资本合并时借：实收资本这个例子比较极端，就是母公司对子公司投资这一时点上，仅一个“实收资本”，而实际上，常常是母公司对子公司投资后一段时间赚取的钱形成盈余公积和未分配利润，甚至子公司还有资本公积，这些都要考虑。

投资与受资的抵销实际上，是子公司的所有者权益与母公司对子公司的投资进行抵销。

如果是在全资子公司的情况下，借：股本资本公积盈余公积未分配利润——年末数商誉贷：长期股权投资（权益法）营业外收入未分配利润——年初数非全资子公司情况下：借：股本资本公积盈余公积未分配利润——年末数商誉贷：长期股权投资少数股东权益营业外收入未分配利润——年初数（少数股东权益=子公司的所有者权益*少数股东所占的比例）对于这个问题，很容易和前面的投资问题结合。

如：A公司对B公司进行投资，占80%,日常核算按成本法，在编报表时又要按权益法进行调整，要求做抵销分录。

很容易出综合题。

并报表抵销分录--内部销售收入、成本和存货中包含的未实现内部销售损益的抵消（续）2008-04-09 16:032.内部债权债务的抵销以及内部债权债务引发的其它的一些内容。

如果集团公司内部有债权债务形成，实际上作为个体来说的确确认了债权或债务，但是作为集团公司整体来说，它并没有出现债权债务。

因此在编制合并报表时，就需要进行抵销。

如：A公司（母公司）向B公司销售一批产品，款项没有收到，A公司形成应收账款，B公司形成应付账款。

那么，这个应收、应付只是针对A公司、B公司个体而言的，并没有影响集团公司整体的财务状况。

合并报表六大抵消分录

合并报表六大抵消分录合并报表六大抵消分录㈠母公司的投资与子公司权益的抵销。

1、全资子公司借：实收资本资本公积盈余公积未分配利润借或贷：合并价差贷：长期股权投资合并价差在数字上等于长期股权投资差额摊销的余额投资成本＞所有者权益借：合并价差投资成本＜所有者权益贷：合并价差2、非全资子公司借：实收资本资本公积盈余公积未分配利润借或贷：合并价差贷：长期债权投资少数股东权益注意：股权投资差额的摊销。

㈡、母子公司之间内部债权债务的抵销1、借：其他应付款贷：其他应收款2、借：预收账款贷：预付账款3、借：应付票据贷：应收票据利息费用不抵销4、债券投资与应付债券的抵销如果子公司从证券公司购买母公司发行的债券高于面值的，一律视为合并价差。

借：应付债券借或贷：合并价差贷：长期债权投资借：投资收益借或贷：合并价差贷：在建工程（财务费用）5、应收账款与应付账款抵销借：应付账款贷：应收账款借：坏账准备贷：管理费用①跨年度，应收账款余额不变借：应付账款贷：应收账款借：坏账准备（上年数）贷：年初未分配利润（上年数）②跨年度，应收账款余额增加不管本期的应收账款如何变化，先把上年的坏账抵销。

借：应付账款贷：应收账款借：坏账准备（上年数）贷：年初未分配利润（上年数）借：坏账准备（应收账款增加额计提比例）贷：管理费用（应收账款增加额计提比例）③跨年度，应收账款余额减少借：应付账款贷：应收账款借：坏账准备（上年数）贷：年初未分配利润（上年数）借：管理费用（应收账款减少额计提比例）贷：坏账准备（应收账款减少额计提比例）㈢、母子公司之间内部存货交易的抵销抵销与子公司销售价格无关1、当期购进的存货，当期全部向外销售，不存在跨年度抵销。

借：主营业务收入（母公司收入）贷：主营业务支出（子公司成本）2、当期购进的存货，当期全部未对外销售。

借：主营业务收入（母公司收入）贷：主营业务支本（母公司成本）存货（母公司未实现的毛利）3、当期购进的存货，当期部分对外销售，部分形成存货。

合并报表抵消分录具体做法

合并报表抵消分录具体做法一、无条件抵消分录母子公司合并报表，不论它们之间有否内部交易，首先应当无条件地编制以下三项抵消分录：？1、把母公司对纳入合并范围的子公司的长期股权投资按权益法进行调整（只调整到合并报表，为后面的两项合并抵消分录打下基础。

合并会计报表中的母公司数据仍按成本法列报）借：长期投权投资-损益调整（子公司在被母公司投资控股后实现的未分配利润和盈余公积增加数X母公司持股份额）贷：投资收益（母公司本期对子公司的投资收益，=子公司本期净利润X母公司持股份额）年初未分配利润（母公司以前年度对子公司的投资收益）？借：长期股权投资-股权投资差额（子公司在被母公司投资控股后资本公积的增加累计数）贷：资本公积？2、母公司对子公司的权益性投资项目与子公司所有者权益项目相抵消（外币报表折算差额不抵消，直接汇总）：借：实收资本（股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润（子公司报表数）商誉（母公司的长期股权投资大于享有子公司的所有者权益的金额，按新准则，只有正商誉，没有负商誉）贷：长期股权投资（母公司对子公司的投资额）少数股东权益（子公司其它股东享有的净资产份额，=子公司净资产X其它股东的股权份额）3、母公司和其它少数股东本期对子公司的投资收益、子公司期初未分配利润与子公司本期利润分配项目和期末未分配利润相抵消：借：投资收益（母公司本期对子公司的投资收益，=子公司本期净利润X母公司占有的股权份额）少数股东本期收益（其它股东本期对子公司的投资收益，=子公司本期净利润X其它股东占有的股权份额）期初末分配利润（子公司利润分配表中的年初末分配利润金额）贷：提取盈余公积（子公司利润分配表中的项目金额）对所有者或（股东）的分配（子公司利润分配表中的项目金额）未分配利润（子公司的期末未分配利润金额）特别说明：1 .上述抵消分录中，“未分配利润”科目的借、贷方金额必须相等，否则报表将不平。

子公司被抵消的盈余公积不再恢复。

2 .合并完成后，母公司数和合并数中的实收资本、资本公积、盈余公积数相等。

合并报的表格抵消分录

合计报表抵销分录的归纳整理1、股权获取日（一）、同一控制下：（1）.全资子公司（100%股权）：∵同一控制下∴母公司的投资=子公司的所有者权益抵消分录：（1）母公司的投资和子公司的所有者权益直接对冲。

（2）将子公司的保留收益并入。

（2）.非全资子公司：子公司的所有者权益一部分归属于母公司，另一部分归属于其他股东。

归属于母公司的部分和母公司的投资对冲；母公司的投资=子公司的所有者权益×母公司份额归属于其他股东的部分和“少许股东权益”对冲。

少许股东权益=子公司的所有者权益×其他公司份额抵消分录：1、母公司的投资和子公司的所有者权益对冲，并产生“少许股东权益”：借：子公司所有者权益贷：长远股权投资少许股东权益2、将子公司的保留收益按母公司所占份额并入：借：资本公积贷：盈余公积（二）、非同一控制下：（1）.全资子公司（100%股权）：抵消分录应包括以下内容：1.将被合并方可辨别财富负债（净财富）的账面价值调整到公允价值。

2.冲抵母公司的长远股权投资（贷方）。

3.冲抵子公司的所有者权益（借方）。

4.差额：借差—商誉贷差—保留收益（2）.非全资子公司：抵消分录应包括以下内容：1.将被合并方可辨别财富负债（净财富）的账面价值调整到公允价值。

2.冲抵母公司的长远股权投资（贷方）。

3.冲抵子公司的所有者权益（借方）。

4.产生少许股东权益=子公司可辨别净财富的公允价值×少许股东所占份额5.差额：借差—商誉贷差—保留收益2、股权获取今后一、母公司的长远股权投资于子公司的所有者权益的抵销：（一）、同一控制下：借：子公司所有者权益贷：长远股权投资[母公司对子公司股权投资价值]财富减值损失期初未分配收益少许股东权益（二）、非同一控制下：二、内部债权债务的抵销（以应收账款为例）（一）、单独年份：（1）借：应付账款贷：应收账款（账面余额）（2）借：应收账款贷：财富减值损失注意：分录（2）中“应收账款”在账务办理中是“坏账准备”，但是在编制报表时“坏账准备”已经并入“应收账款”，因此上述抵消分录中直接冲抵“应收账款”（报表项目）。

合并会计报表抵销分录总结

合并会计报表抵销分录总结2004-04-19 贾炜莹编制抵销分录是编制合并会计报表最重要的一个步骤，其目的是抵销母公司与子公司、子公司相互之间发生的经济业务对个别会计报表的影响。

合并会计报表抵销分录包括以下几类，总结如下：一、母公司对子公司权益性资本投资与子公司所有者权益项目的抵销处理借：实收资本（子公司资产负债表）资本公积（子公司资产负债表）盈余公积（子公司资产负债表）未分配利润（子公司资产负债表）贷：长期股权投资（母公司资产负债表）少数股东权益（子公司所有者权益报表数*少数股东持股比例）合并价差（挤）（借/贷）二、子公司利润分配的抵销处理借：投资收益（母公司利润表）少数股东本期收益（子公司利润表净利润×少数股东持股比例）年初未分配利润（子公司利润分配表）贷：提取盈余公积（子公司利润分配表）应付利润（子公司利润分配表）年末未分配利润（子公司利润分配表）三、调整计提子公司的盈余公积借：提取盈余公积（子公司利润分配表×母公司持股比例）期初未分配利润（挤）贷：盈余公积（子公司资产负债表×母公司持股比例）四、集团公司内部交易的抵销分录（一）内部应收帐款及坏账准备1、抵销应收帐款与应付帐款借：应付帐款（母子报表数中的内部数额）贷：应收帐款（母子报表数中的内部数额）2、抵销坏账准备借：坏帐准备（资产负债表中的内部数额）贷：期初未分配利润（挤）借/贷：管理费用（利润表中的内部数额）（二）内部销售收入及存货中未实现内部销售利润1、抵销上期内部销售存货中包含的未实现内部销售利润对本期期初未分配利润的影响。

借：期初未分配利润贷：主营业务成本（上期期末内部存货×毛利率）2、抵销本期内部销售收入。

借：主营业务收入（本期内部销售收入）贷：主营业务成本3、抵销本期期末内部销售存货中包含的未实现内部售利润。

借：主营业务成本贷：存货（本期期末内部存货×毛利率）（三）内部固定资产交易的抵销处理1、发生内部固定资产交易的当期借：主营业务收入（销售方利润表）贷：主营业务成本（销售方利润表）固定资产原价（挤）借：累计折旧贷：管理费用（当年利润表）2、以后使用该固定资产的期间借：期初未分配利润贷：固定资产原价（见上年）借：累计折旧（上年资产负债表）贷：期初未分配利润借：累计折旧贷：管理费用（本年利润表）（四）内部长期债权投资与应付债券1、抵销应付债券与长期债权投资借：应付债券贷：长期债权投资2、抵销投资收益与在建工程/财务费用借：投资收益贷：在建工程/财务费用3、抵销应收利息与应付利息借：应付利息贷：应收利息祝语 :人生不可能没有遗憾，没有遗憾的人生就是一种遗憾，我们所要做的就是正确心态和方式处理这些遗憾，收拾好自己的心情，轻装上阵，走更远的路看更大的海。

合并财务报表抵消分录类型

合并财务报表抵消分录类型合并报表抵销分录的编制有一个简单的内在逻辑，可以总结为两个视角(如果涉及合并报表中所得税的会计处理，还须增加一个税务视角，即关注所有内部交易的所得税影响之抵销)和一个抵销方法。

两个视角即报表编制者要同时站在合并个体与合并主体的角度思考问题。

一个抵销方法就是从合并主体的视角来看合并个体的会计处理，重复记录的分录都应该抵销。

一、内部交易的当期抵销(1)母公司长期股权投资与子公司所有者权益账户的抵销[例1]A公司以货币资金1000万元，投资于B公司，占其所有者权益的100%。

该笔投资交易中，A公司增加一笔长期股权投资、减少一笔货币资金，对母公司其他账户没有影响；B公司增加一笔货币资金、同时增加一笔所有者权益。

然而从合并主体的视角来看，该笔内部交易的经济实质只是货币资金的移库，并不存在其他影响，因而应做抵销分录：借：所有者权益10000000贷：长期股权投资10000000上例中若A公司只是控股B公司，则其长期股权投资只占子公司所有者权益的一部分，对冲不平部分计入少数股东权益。

如果上例中A公司以800万元投资于B公司，占其所有者权益的80%，则抵销分录为：借：所有者权益10000000贷：长期股权投资8000000少数股东权益2000000(2)母公司投资收益账户与子公司利润分配项目对冲子公司自身已对利润进行一次分配，又通过投资收益进入母公司利润账户进行利润分配，因而多余的利润分配应该对冲。

［例2］A公司持有B公司80%的股权比例，子公司本期实现净利润200万，按10%提取盈余公积金，分发现金股利100万，试做相应抵销处理。

借：投资收益1600000少数股东损益400000贷：利润分配提取盈余公积200000利润分配应付股利1000000利润分配未分配利润800000(3)内部商品交易的抵销［例3］母公司将成本为800万元的商品以1000万元的价格销售给子公司，子公司期末未能实现对外销售，款项未支付(假设不考虑税收)。

会计报表中分录抵消

合并会计报表是以母公司和子公司组成的企业集团为一会计主体，以母公司和子公司个别会计报表为基础，由母公司编制的综合反映企业集团的经营成果、财务状况及资金变动情况的会计报表。

合并会计报表的编制，关键在于编制消除企业集团公司间(包括母与子、子与子)的会计事项的抵销分录。

本文就连续编制合并会计报表时需要消除的企业集团公司间会计事项的抵销分录归纳如下:1.权益性投资抵销分录的理解与编制1.1母公司拥有全资子公司，并且是直接对子公司进行投资而取得的股份，投资时的帐务处理为:在子公司发生各种公积及未分配利润之前，母公司对子公司进行的权益性投资，其实质只是被投资的资产在集团公司内部的转移，并未引起集团公司总资产的增减变动。

在编制合并报表时，必须把由于该项权益性投资而引起的“长期投资”和“实收资本”等记录进行抵销，其抵销分录为:(1)借:实收资本(子公司所有者权益数额为m)贷:长期投资(母公司长期投资数额为n) (m二n)1.2母公司拥有全资子公司，而在子公司发生各种公积及未分配利润后，由于母公司对子公司所取得的各种公积及收益均采用权益法进行核算，在子公司贷记“资本公积”、“未分配利润”的同时，母公司也通过借记“长期投资”，反映了其在子公司中的权益份额的增加，而且母公司的“长期投资”增减额与子公司的所有者权益的增减额相等，在其编制合并报表时，应对母公司借记的“长期投资”和子公司贷记的“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”、“未分配利润”进行抵销，其抵销分录为:(2)借:实收资本资本公积(子公司所有者权益之和为m)盈余公积未分配利润贷:长期投资(母公司长期投资数额n)(m= n)1.3母公司拥有全资子公司，并且不是直接对子公司进行投资，而是间接取得子公司的全部股份，母公司在间接取得子公司的股份时，很可能以高于(或低于)子公司帐面净资产价值的价格购人，从而使得母公司的长期投资帐面价值与子公司的所有者权益不符，从而产生了“合并价差”，当母公司长期投资大于子公司所有者权益时，抵销分录应借记“合并价差”，否则，应贷记“合并价差”。