天津市地方税务局关于对住房补贴收入有关个人所得税问题的通知

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天津市人民政府关于市级机关和全额事业单位职工住房补贴资金筹措的通知-津政发[2006]51号

天津市人民政府关于市级机关和全额事业单位职工住房补贴资金筹措的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 天津市人民政府关于市级机关和全额事业单位职工住房补贴资金筹措的通知（津政发[2006]51号）各区、县人民政府，有关委、局，有关单位：为进一步推动市级机关和全额事业单位住房货币分配工作，强化单位责任意识，挖掘单位潜力，多渠道筹集住房补贴资金，现就住房补贴资金筹集渠道的有关问题通知如下：一、住房补贴资金的筹措按照统一政策标准、区别单位经费性质、结合历史住房实物分配来源、财政补贴与单位自筹相结合的原则，由市财政局、市国土房管局、市审计局、市机关事务管理局等部门组成小组，根据各单位自有资金积累情况，确定各单位自筹和财政补贴资金比例。

(一)历史上政府统一分房的机关单位，由市财政按照资金需求的90％给予补贴，差额部分由单位自筹。

(二)历史上政府不负责分房且无收费或收入的机关单位，由市财政按照资金需求的 60％给予补贴，差额部分由单位自筹。

(三)历史上政府不负责分房但有收费或收入的机关单位，由市财政按照资金需求的 50％给予补贴，差额部分由单位自筹。

(四)无收费或收入的全额事业单位，由市财政按照资金需求的50％给予补贴，差额部分由单位自筹。

(五)其他有收费或收入的全额事业单位，由市财政按照资金需求的40％给予补贴，差额部分由单位自筹。

(六)市教育系统由市财政将集中的10％行政事业性收费全部返还，再由市财政按照资金需求的20％给予补贴，差额部分由单位自筹。

二、单位自筹住房补贴资金渠道各单位要对原有住房资金和现有按规定可用于住房补贴的资金进行清理，挖掘自身潜力，多渠道筹集住房补贴资金。

国家税务总局关于个人住房转让所得征收个人所得税有关问题的通知-国税发[2006]108号

国家税务总局关于个人住房转让所得征收个人所得税有关问题的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于个人住房转让所得征收个人所得税有关问题的通知（国税发[2006]108号）各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，河北、黑龙江、江苏、浙江、山东、安徽、福建、江西、河南、湖南、广东、广西、重庆、贵州、青海、宁夏、新疆、甘肃省（自治区、直辖市）财政厅（局），青岛、宁波、厦门市财政局：《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例规定，个人转让住房，以其转让收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税。

之后，根据我国经济形势发展需要，《财政部、国家税务总局、建设部关于个人出售住房所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税字[1999]278号）对个人转让住房的个人所得税应纳税所得额计算和换购住房的个人所得税有关问题做了具体规定。

目前，在征收个人转让住房的个人所得税中，各地又反映出一些需要进一步明确的问题。

为完善制度，加强征管，根据个人所得税法和税收征收管理法的有关规定精神，现就有关问题通知如下：一、对住房转让所得征收个人所得税时，以实际成交价格为转让收入。

纳税人申报的住房成交价格明显低于市场价格且无正当理由的，征收机关依法有权根据有关信息核定其转让收入，但必须保证各税种计税价格一致。

二、对转让住房收入计算个人所得税应纳税所得额时，纳税人可凭原购房合同、发票等有效凭证，经税务机关审核后，允许从其转让收入中减除房屋原值、转让住房过程中缴纳的税金及有关合理费用。

（一）房屋原值具体为：1.商品房：购置该房屋时实际支付的房价款及交纳的相关税费。

财政部国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知.doc

财政部国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知财税字[1994]020号根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的有关规定精神，现将个人所得税的若干政策问题通知如下:一、关于对个体工商户的征税问题(一)个体工商户业主的费用扣除标准和从业人员的工资扣除标准，由各省、自治区、直辖市税务局确定。

个体工商户在生产、经营期间借款的利息支出，凡有合法证明的，不高于按金融机构同类、同期贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。

(二)个体工商户或个人专营种植业、养殖业、饲养业、捕捞业，其经营项目属于农业税(包括农业特产税，下同)、牧业税征税范围并已征收了农业税、牧业税的，不再征收个人所得税；不属于农业税、牧业税征税范围的，应对其所得征收个人所得税。

兼营上述四业并四业的所得单独核算的，比照上述原则办理，对于属于征收个人所得税的，应与其他行业的生产、经营所得合并计征个人所得税；对于四业的所得不能单独核算的，应就其全部所得计征个人所得税。

(三)个体工商户与企业联营而分得的利润，按利息、股息、红利所得项目征收个人所得税。

(四)个体工商户和从事生产、经营的个人，取得与生产、经营活动无关的各项应税所得，应按规定分别计算征收个人所得税。

二、下列所得，暂免征收个人所得税(一)外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费。

(二)外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴。

(三)外籍个人取得的探亲费、语言训练费、子女教育费等，经当地税务机关审核批准为合理的部分。

(四)个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金。

(五)个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费。

(六)个人转让自用达五年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得。

(七)对按国发[1983]141号《国务院关于高级专家离休退休若干问题的暂行规定》和国办发[1991]40号《国务院办公厅关于杰出高级专家暂缓离退休审批问题的通知》精神，达到离休、退休年龄，但确因工作需要，适当延长离休退休年龄的高级专家(指享受国家发放的政府特殊津贴的专家、学者)，其在延长离休退休期间的工资、薪金所得，视同退休工资、离休工资免征个人所得税。

天津市国土房管局、天津市地税局关于调整天津市2014年存量住宅交易计税基准价格的通知

天津市国土房管局、天津市地税局关于调整天津市2014年存量住宅交易计税基准价格的通知文章属性•【制定机关】天津市国土资源和房屋管理局,天津市地方税务局•【公布日期】2014.02.19•【字号】津国土房市管[2014]38号•【施行日期】2014.03.01•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】房地产市场监管正文天津市国土房管局、天津市地税局关于调整天津市2014年存量住宅交易计税基准价格的通知（津国土房市管〔2014〕38号）各区、县房地产管理局，地税系统各单位：根据《财政部、国家税务总局关于推广应用房地产估价技术加强存量房交易税收征管工作的通知》（财税〔2011〕61号）的有关规定，结合市场实际变动情况，经市政府批准，现就天津市2014年存量住宅交易计税基准价格调整问题通知如下：一、计税基准价格是核定房屋交易当事人计税价格的重要依据。

交易房屋的计税价格＝各等价位区计税基准价格×（建筑年代修正系数＋建筑面积修正系数＋朝向修正系数＋楼层修正系数＋建筑结构修正系数＋设施设备修正系数）二、各区县房管局在办理存量住宅交易手续时，必须通过计税价格评估系统对交易当事人的申报价格进行评估，评估认定申报交易价格偏低的，应按核定的计税价格征税。

三、工作人员应严格按照房屋所有权证载信息规范录入房产基本信息，系统依据房产基本信息自动核定计税价格。

四、交易当事人对核定的计税价格有异议的，可委托有资质的房地产估价机构进行评估。

各区县工作人员应通过估价报告二维码验证报告的真伪。

五、各区县房管局使用估价报告结果作为计税依据的，应向市国土房管局备案；对估价报告结果有异议的，应及时向市国土房管局报告，并申请房地产估价专家委员会鉴定。

六、2014年存量住宅交易计税基准价格从2014年3月1日起实施。

特此通知。

附件：各区等价位区计税基准价格及四至天津市国土房管局天津市地税局2014年2月19日附件：各区等价位区计税基准价格及四至和平区各等价位区计税基准价格及四至河东区各等价位区计税基准价格及四至河西区各等价位区计税基准价格及四至南开区各等价位区计税基准价格及四至河北区各等价位区计税基准价格及四至红桥区各等价位区计税基准价格及四至东丽区各等价位区计税基准价格及四至津南区各等价位区计税基准价格及四至单位：元/平方米西青区各等价位区计税基准价格及四至北辰区各等价位区计税基准价格及四至塘沽区各等价位区计税基准价格及四至开发区各等价位区计税基准价格及四至汉沽区各等价位区计税基准价格及四至大港区城区各等价位区计税基准价格及四至滨海新区直属登记区域各等价位区计税基准价格及四至武清区各等价位区计税基准价格及四至宝坻区各等价位区计税基准价格及四至蓟县各等价位区计税基准价格及四至单位：元/平方米宁河县各等价位区计税基准价格及四至静海县各等价位区计税基准价格及四至保税区各等价位区计税基准价格及四至海河教育园区各等价位区计税基准价格及四至。

财政部、税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知-财税〔2018〕164号

财政部、税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知正文：----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------财政部税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知财税〔2018〕164号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），国家税务总局各省、自治区、直辖市、计划单列市税务局，新疆生产建设兵团财政局：为贯彻落实修改后的《中华人民共和国个人所得税法》，现将个人所得税优惠政策衔接有关事项通知如下：一、关于全年一次性奖金、中央企业负责人年度绩效薪金延期兑现收入和任期奖励的政策（一）居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。

计算公式为：应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。

自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。

（二）中央企业负责人取得年度绩效薪金延期兑现收入和任期奖励，符合《国家税务总局关于中央企业负责人年度绩效薪金延期兑现收入和任期奖励征收个人所得税问题的通知》（国税发〔2007〕118号）规定的，在2021年12月31日前，参照本通知第一条第（一）项执行；2022年1月1日之后的政策另行明确。

二、关于上市公司股权激励的政策（一）居民个人取得股票期权、股票增值权、限制性股票、股权奖励等股权激励（以下简称股权激励），符合《财政部国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》（财税〔2005〕35号）、《财政部国家税务总局关于股票增值权所得和限制性股票所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税〔2009〕5号）、《财政部国家税务总局关于将国家自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知》（财税〔2015〕116号）第四条、《财政部国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》（财税〔2016〕101号）第四条第（一）项规定的相关条件的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表，计算纳税。

关于住房公积金、医疗保险金、养老保险金征收个人所得税问题的通知

关于住房公积金、医疗保险金、养老保险金征收个人所得税问题的通知
发文日期: 1997-11-07 发文字号: 财税字[1997]144号
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局：
根据国务院统一部署，各地相继出台了住房制度、医疗保险制度和养老保险制度等改革的实施方案。

现对改革制度涉及的住房公积金、医疗保险金、养老保险金征收个人所得税问题通知如下：
一、企业和个人按照国家或地方政府法规的比例提取并向指定金机构实际缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金，不计入个人当期的工资、薪金收入，免予征收个人所得税。

超过国家或地方政府法规的比例缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金，应将其超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。

（根据《财政部、国家税务总局关于基本养老保险费基本医疗保险费失业保险费住房公积金有关个人所得税政策的通知》财税[2006]10号，自2006年6月27日起此条废止。

）
二、个人领取提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金时，免予征收个人所得税。

）
三、企业以现金形式发给个人的住房补贴、医疗补助费，应全额计入领取人的当期工资、薪金收入计征个人所得税。

但对外籍个人以实报实销形式取得的住房补贴，仍按照《财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字[1994]20号）的法规，暂免征收个人所得税。

四、本通知从1998年1月1日起执行。

原政策法规与本通知相抵触，按本通知法规执行。

天津市人民政府关于印发天津市经济适用住房管理办法的通知-津政发[2008]40号

天津市人民政府关于印发天津市经济适用住房管理办法的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 天津市人民政府关于印发天津市经济适用住房管理办法的通知（津政发〔2008〕40号）各区、县人民政府，各委、局，各直属单位：现将《天津市经济适用住房管理办法》印发给你们，望遵照执行。

天津市人民政府二○○八年四月十四日天津市经济适用住房管理办法第一章总则第一条为进一步改进和规范经济适用住房制度，加强经济适用住房管理，按照《国务院关于解决城市低收入家庭住房困难的若干意见》（国发〔2007〕24号）和《建设部发展改革委监察部财政部国土资源部人民银行税务总局关于印发〈经济适用住房管理办法〉的通知》（建住房〔2007〕258号）要求，结合我市实际，制定本办法。

第二条本办法所称经济适用住房，是指我市面向低收入家庭销售，享受政府政策优惠，限定建设标准、供应对象和销售价格的具有保障性质的政策性住房，包括面向普通拆迁家庭的定向销售经济适用住房、为市政公用基础设施建设拆迁、分散平房拆迁建设的定向安置经济适用住房，以及其他面向非拆迁低收入住房困难家庭建设的经济适用住房等。

第三条市国土房管局是我市经济适用住房销售和上市交易主管部门，市建委是我市经济适用住房建设主管部门，市规划局是我市经济适用住房规划主管部门，市物价局是我市经济适用住房价格主管部门，市民政局是我市经济适用住房申请家庭收入核查主管部门。

市财政局、市审计局等部门根据职责分工，负责有关工作。

第二章优惠和支持政策第四条在符合城市规划前提下，经济适用住房建设用地以划拨方式供应。

经济适用住房建设用地纳入当地年度土地供应计划和规划年度实施计划，在申报年度用地指标时单独列出，确保优先供应。

天津市地方税务局关于对住房补贴收入有关个人所得税问题的通知

天津市地方税务局关于对住房补贴收入有关个人所得税问题的通知２００１年１１月２日津地税所［２００１］３６号各地方税务分局：为进一步深化我市城镇住房制度改革，全面推进住房分配货币化，市政府批转了市房改办《关于全面推进住房货币分配工作的实施意见的通知》(津政发［２００１］５９号)，下发了《印发天津市进一步深化城镇住房制度改革实施办法的通知》(津政发［１９９９］３８号)。

现对实行住房分配货币化后，职工取得的住房补贴收入有关个人所得税问题通知如下，请遵照执行。

一、我市城镇范围内的机关、团体、企事业单位按照上述两个文件规定的住房补贴标准和住房补贴面积标准向职工发放的住房补贴，免征个人所得税。

二、我市城镇范围内的机关、团体、企事业单位向职工发放的住房补贴，必须用于职工购建住房或按成本租金、市场租金租房，原则上是以转帐方式支付，不以现金方式发放。

三、对个人采取欺骗手段，未购房而套取住房补贴的，应合并其当月工资、薪金收入，计征个人所得税。

四、以前规定与本通知规定不符的，一律按本通知规定执行。

五、本规定从２００１年１０月１日开始执行天津市地方税务局关于住房补贴收入有关个人所得税问题的补充通知法规号：津地税所[2006]6号市政府《关于进一步推动住房制度改革工作的通知》（津政发[2006]53号），对住房补贴的支取规定为：单位对未购买住房职工发放的一次性住房补贴，可由职工支取；以前已纳入专户管理的一次性住房补贴，也可由职工支取。

经研究，现对职工支取的一次性住房补贴征收个人所得税问题，明确如下，请遵照执行。

一、我市城镇范围内的机关、团体、企事业单位按照市政府（津政发[1999]38号）、（津政发[2001]59号）规定的住房补贴标准和住房补贴面积标准向职工发放的一次性住房补贴，免征个人所得税。

二、本通知自发文之日起执行。

原市局（津地税所[2001]36号）第二、三条同时废止。

天津市税务局关于天津港保税区税收优恵的若干规定-

天津市税务局关于天津港保税区税收优恵的若干规定正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 天津市税务局关于天津港保税区税收优恵的若干规定（1991年10月15日天津市税务局发布）第一条根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》和国家有关法律、法规，制定本规定。

第二条在天津港保税区（以下简称“保税区”）内开办的中外合资经营、中外合作经营、外商独资经营的企业（以下简称“外商投资企业”），除享受本规定的税收优惠外，还可享受税法规定的有关税收优惠待遇。

第三条在保税区内从事加工出口的生产性外商投资企业，减按15%的税率计征企业所得税。

在保税区内生产性外商投资企业，经营期在10年以上的，从开始获利的年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。

在保税区内的外商投资企业暂免征收地方所得税。

第四条保税区内外商投资举办的产品出口企业，在依照税法规定免征、减征企业所得税期满后，凡当年出口产品产値达到当年企业产品产値70%以上的，可以按照税法规定的税率减半征收企业所得税。

保税区内外商投资举办的先进技术企业，依照税法规定免征、减征企业所得税期满后仍为先进技术企业的，可以按照税法规定的税率延长3年减半征收企业所得税。

上列产品出口企业和先进技术企业减半征收后的企业所得税税率低于10%的，按10%的税率缴纳企业所得税。

第五条外国投资者将从企业取得的利润，直接再投资于该企业，增加注册资本，或者作为资本投资开办其他外商投资企业，经营期不少于5年的，经税务机关批准，退还再投资部分已缴纳的企业所得税税款的40%。

再投资举办、扩建产品出口企业或先进技术企业，经营期不少于5年的，退还再投资部分已缴纳的全部企业所得税税款。

国税发〔2001〕39号国家税务总局关于企业住房制度改革中涉及的若干所得税业务问题的通知(全文作废)

国税发〔2001〕39号国家税务总局关于企业住房制度改革中涉及的若干所得税业务问题的通知各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：《国务院关于进一步深化城镇住房制度改革加快住房建设的通知》（国发[1998]23号文件）规定，从1998年下半年开始停止住房实物分配，逐步实现住房分配货币化、工资化，具体时间、步骤由各省、自治区、直辖市人民政府根据本地实际情况购建住房筹集资金确定。

停止住房实物分配后，企业不再为职工购建住房筹集资金，应按规定取消住房基金和住房周转金。

企业职工购房资金来源主要有：职工工资、住房公积金、个人住房贷款，以及有的地方由财政、单位原有住房建设资金转化的住房补贴等。

为贯彻落实国务院关于企业住房制度改革的精神，现将企业住房制度改革中涉及的出售住房损益处理等所得税业务问题明确如下：一、取消住房基金和住房周转金制度前企业出售住房所得或损失的处理为了筹集职工购房基金，企业按国家有关规定已将住房折旧、住房出租收入、上级拨入住房资金及有关利息作为住房基金和住房周转金单独核算，未计入应纳税所得额的，根据收入费用配比和相关性原则，出售住房发生的损失不得在申报缴纳企业所得税前扣除。

取消住房基金和住房周转金制度后，企业现有住房周转金余额（包括已出售职工住房净损益）如为负数，经批准后，可依次冲减公益金、盈余公积金、资本公积金及以后年度未分配利润；如为正数，也不再计入企业应纳税收入总额，而直接作为企业的税后未分配利润处理，用于职工集体福利。

如果企业取消住房周转金制度时相关的住房周转金负数余额较大，在较长的期间内无法用公益金、盈余公积金、资本公积金及以后年度的未分配利润抵补，并且企业以往职工的工资欠帐较大，经国家税务总局审核，取消住房周转金制度前已出售的职工住房损失可在一定期间内在缴纳企业所得税前扣除。

二、取消住房基金和住房周转金制度后企业出售住房所得或损失的处理企业按规定取消住房基金和住房周转金制度后出售住房（包括出售住房使用权或部分产权）的收入，减除按规定提取的住宅共用部位、公用设施维修基金以及住房帐面净值和有关清理费用后的差额，作为财产转让所得或损失并入企业的应纳税所得。

单位发的这15种补贴如何缴税

单位发的这15种补贴/补助可不缴个税：个税该缴？不该缴？一定得分清。

1.国家统一规定发放的补贴、津贴根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十三条规定：国家统一规定发给的补贴、津贴，是指按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴，以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴。

2.延长离退休年龄的高级专家从所在单位取得的补贴根据《财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字〔1994〕20号）规定：达到离休、退休年龄，但确因工作需要，适当延长离休退休年龄的高级专家（指享受国家发放的政府特殊津贴的专家、学者和中国科学院、中国工程院院士），其在延长离休退休期间的工资、薪金所得，视同退休工资、离休工资免征个人所得税。

其中：（1）对高级专家从其劳动人事关系所在单位取得的，单位按国家有关规定向职工统一发放的工资、薪金、奖金、津贴、补贴等收入，视同离休、退休工资，免征个人所得税；（2）除上述（1）项所述收入以外各种名目的津补贴收入等，以及高级专家从其劳动人事关系所在单位之外的其他地方取得的培训费、讲课费、顾问费、稿酬等各种收入，依法计征个人所得税。

3.独生子女补贴、托儿补助费根据《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发〔1994〕089号）规定：个人按规定标准取得独生子女补贴和托儿补助费，不征收个人所得税。

但超过规定标准发放的部分应当并入工资薪金所得。

独生子女补贴、托儿补助费具体标准根据当地规定。

4.生活补贴按照国家统一规定发给的补贴、津贴免纳个人所得税。

根据《国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知》（国税发〔1998〕155号）规定，生活补助费，是指由于某些特定事件或原因而给纳税人本人或其家庭的正常生活造成一定困难，其任职单位按国家规定从提留的福利费或者工会经费中向其支付的临时性生活困难补助。

5.救济金救济金免纳个人所得税。

根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十四条，救济金，是指各级人民政府民政部门支付给个人的生活困难补助费。

财政部、税务总局关于非居民个人和无住所居民个人有关个人所得税政策的公告-国家规范性文件

财政部、税务总局关于非居民个人和无住所居民个人有关个人所得税政策的公告为贯彻落实修改后的《中华人民共和国个人所得税法》（以下称税法）和《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（以下称实施条例），现将非居民个人和无住所居民个人（以下统称无住所个人）有关个人所得税政策公告如下：一、关于所得来源地（一）关于工资薪金所得来源地的规定。

个人取得归属于中国境内（以下称境内）工作期间的工资薪金所得为来源于境内的工资薪金所得。

境内工作期间按照个人在境内工作天数计算，包括其在境内的实际工作日以及境内工作期间在境内、境外享受的公休假、个人休假、接受培训的天数。

在境内、境外单位同时担任职务或者仅在境外单位任职的个人，在境内停留的当天不足24小时的，按照半天计算境内工作天数。

无住所个人在境内、境外单位同时担任职务或者仅在境外单位任职，且当期同时在境内、境外工作的，按照工资薪金所属境内、境外工作天数占当期公历天数的比例计算确定来源于境内、境外工资薪金所得的收入额。

境外工作天数按照当期公历天数减去当期境内工作天数计算。

（二）关于数月奖金以及股权激励所得来源地的规定。

无住所个人取得的数月奖金或者股权激励所得按照本条第（一）项规定确定所得来源地的，无住所个人在境内履职或者执行职务时收到的数月奖金或者股权激励所得，归属于境外工作期间的部分，为来源于境外的工资薪金所得；无住所个人停止在境内履约或者执行职务离境后收到的数月奖金或者股权激励所得，对属于境内工作期间的部分，为来源于境内的工资薪金所得。

具体计算方法为：数月奖金或者股权激励乘以数月奖金或者股权激励所属工作期间境内工作天数与所属工作期间公历天数之比。

无住所个人一个月内取得的境内外数月奖金或者股权激励包含归属于不同期间的多笔所得的，应当先分别按照本公告规定计算不同归属期间来源于境内的所得，然后再加总计算当月来源于境内的数月奖金或者股权激励收入额。

本公告所称数月奖金是指一次取得归属于数月的奖金、年终加薪、分红等工资薪金所得，不包括每月固定发放的奖金及一次性发放的数月工资。

天津市实施《中华人民共和国房产税暂行条例》的细则(1999年修正)-津政发[1999]43号

天津市实施《中华人民共和国房产税暂行条例》的细则(1999年修正)正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 天津市实施《中华人民共和国房产税暂行条例》的细则(津政发[1999]43号1999年7月12日)第一条本细则根据《中华人民共和国房产税暂行条件》第十条制定。

第二条房产税在本市市内六区、环城四区以及滨海三区、五县的县城、建制镇和工矿区征收。

第三条房产税由产权所有人缴纳。

产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳；产权出典的，由承典人缴纳；产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或使用人缴纳。

前款列举的产权所有人、经营管理单位、承典人、房产代管人或者使用人，统称为纳税义务人。

第四条房产税的计税依据，应按照会计帐簿所记载的房产原值一次减除３０％后的余值计算。

第五条没有房产原值可作为依据的，其房产原值暂定为：平房每建筑平方米４００元，楼房每建筑平方米８００元，均按减除３０％后的余值计征。

此项房产原值只供计算房产税税款使用。

第六条国家机关、人民团体、军队、事业单位出租的房产，个人自有出租的房产及房地产管理部门经营的房产（公产、代管产、托管产等），均应按房屋租金收入计征。

房管部门自用的房产如不收租的，按第五条规定办理。

第七条单位的新建房屋，自建成验收的次月份起征税。

未经验收而提前使用的房屋，应自使用的次月份起征税。

新建房屋的造价尚未作出决算的，可先按基建计划价值或实际支出建造价值，一次减除３０％后的余值计征，俟入帐后再按本细则第四条的规定办理。

已按基建计划价或其他计税价值征税的差额部分，不再退补。

第八条房产税的税率，按照房产余值计算缴纳的，年税率为１.２％；按照房产租金收入计算缴纳的，年税率为１２％。

财政部、国家税务总局、建设部关于个人出售住房所得征收个人所得税有关问题的通知

财政部、国家税务总局、建设部关于个人出售住房所得征收个人所得税有关问题的通知文号：财税字[1999]278号状态：有效发文日期：1999/12/2 —————————————————————————————————————各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局、建委（建设厅），各直辖市房地局：为促进我国居民住宅市场的健康发展，经国务院批准，现就个人出售住房所得征收个人所得税的有关问题通知如下：一、根据个人所得税法的法规，个人出售自有住房取得的所得应按照“财产转让所得”项目征收个人所得税。

二、个人出售自有住房的应纳税所得额，按下列原则确定：（一）个人出售除已购公有住房以外的其他自有住房，其应纳税所得额按照个人所得税法的有关法规确定。

（二）个人出售已购公有住房，其应纳税所得额为个人出售已购公有住房的销售价，减除住房面积标准的经济适用住房价款、原支付超过住房面积标准的房价款、向财政或原产权单位缴纳的所得收益以及税法法规的合理费用后的余额。

已购公有住房是指城镇职工根据国家和县级（含县级）以上人民政府有关城镇住房制度改革政策法规，按照成本价（或标准价）购买的公有住房。

经济适用住房价格按县级（含县级）以上地方人民政府法规的标准确定。

（三）职工以成本价（或标准价）出资的集资合作建房、安居工程住房、经济适用住房以及拆迁安置住房，比照已购公有住房确定应纳税所得额。

三、为鼓励个人换购住房，对出售自有住房并拟在现住房出售后1年内按市场价重新购房的纳税人，其出售现住房所应缴纳的个人所得税，视其重新购房的价值可全部或部分予以免税。

具体办法为：（一）个人出售现住房所应缴纳的个人所得税税款，应在办理产权过户手续前，以纳税保证金形式向当地主管税务机关缴纳。

税务机关在收取纳税保证金时，应向纳税人正式开具“中华人民共和国纳税保证金收据”，并纳入专产存储。

（二）个人出售现住房后1年内重新购房的，按照购房金额大小相应退还纳税保证金。

住房补贴的税务与会计处理

住房补贴资金是单位停止住房实物分配后，采取货币分配方式，向职工发放的用于住房消费的专项资金。

发放住房补贴是国家为了推行住房货币化改革而实行的一项配套措施。

目前，住房补贴的发放方式主要有住房提租补贴、住房困难补贴（比较少见）一次性住房补贴、随工资按月发放的住房补贴。

下面分别对其账务与税务处理进行分析：一、住房提租补贴、住房困难补贴《关于印发〈企业住房制度改革中有关会计处理问题的规定>的通知》(财会[2001]5号）规定:企业按规定给予职工的住房提租补贴和住房困难补助，借记“制造费用"、“管理费用”等科目,贷记“应付工资"、“现金”等科目。

而《国家税务总局关于企业住房制度改革中涉及的若干所得税业务问题的通知》（国税发［2001］39号)规定:停止住房实物分配后，房价收入比（即本地区一套建筑面积为60平方米的经济适用住房的平均价格与双职工家庭年平均工资之比）在4倍以上的地区，企业按市(县）政府制定并报经省级政府批准的标准，对无房和住房面积未达规定标准的职工支付的住房提租补贴和住房困难补助，可在税前扣除.由此可见，会计制度对于企业按规定发放的住房提租补贴与住房困难补助，允许计入企业的成本费用；在企业所得税方面,据《国家税务总局关于企业住房制度改革中涉及的若干所得税业务问题的通知》(国税发［2001]39号）规定，企业所处的地区必须符合房价收入比（即本地区一套建筑面积为60平方米的经济适用住房的平均价格与双职工家庭年平均工资之比）在4倍以上，并且要按当地市（县)政府制定并报经省政府批准的标准来发放，发放对象也必须是对无房和住房面积未达到标准的职工，而不是每个职工人人有份,只有符合以上条件，企业才能在企业所得税税前扣除上述补贴。

在个人所得税上,目前国家税务总局尚没有文件规定，住房提租补贴与住房困难补贴免征个人所得税,但《北京市地方税务局关于对公有住房提租补贴和通信工具补助费征免个人所得税的通知》（京地税个[2000]207号）规定，按照(2000）京房改办字第080号文的有关规定,对机关行政事业单位发放的公有住房提租补贴及企业（含自收自支事业单位）、社会团体等单位比照机关事业标准发放的公有住房提租补贴，可在税前扣除，暂免征收个人所得税。

天津市人民政府印发天津市进一步深化城镇住房制度改革实施办法的通知-津政发[1999]38号

天津市人民政府印发天津市进一步深化城镇住房制度改革实施办法的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 天津市人民政府印发天津市进一步深化城镇住房制度改革实施办法的通知（津政发〔１９９９〕３８号一九九九年六月二十五日）各区、县人民政府，各委、局，各直属单位：现将《天津市进一步深化城镇住房制度改革实施办法》印发给你们，望遵照执行。

天津市进一步深化城镇住房制度改革实施办法根据《国务院关于进一步深化城镇住房制度改革加快住房建设的通知》（国发〔１９９８〕２３号精神，按照人民安心、中央放心、有利稳定、促进发展的要求，本着积极稳妥，量力而行，大多数群众能接受，政策不搞一刀切的原则，在广泛征求多方面意见的基础上，根据我市实际情况，制定本实施办法：一、停止住房实物分配，逐步实行住房分配货币化（一）自１９９９年６月３０日起，全市城镇范围内的机关、团体、企事业单位一律停止住房实物分配，实行新房新制度，老房老办法，逐步实行住房分配货币化。

（二）停止住房实物分配后，机关、团体停止购建住房，其他单位原则上不再购建住房。

购建住房的单位，对新购建住房要实行只售不租或新房新租，即按不低于购房价格或建房成本向职工出售，或按成本租金、市场租金出租。

同时，各单位可根据本单位职工住房情况，从购建住房或腾空的旧公房中留出一部分作为廉租住房。

（三）对不同收入职工家庭实行不同的住房供应政策。

最低收入职工家庭租赁或购买由单位或政府提供的廉租住房；中低收入职工家庭购买或租赁经济适用住房；高收入职工家庭购买或租赁商品住房。

高、中低、最低收入职工家庭划分标准，由市和区、县城镇住房制度改革领导小组公布并适时调整。

国家税务总局关于个人取得被征用房屋补偿费收入免征个人所得税的批复-国税函[1998]428号

国家税务总局关于个人取得被征用房屋补偿费收入免征个人所得税的批复
正文：
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于个人取得被征用房屋
补偿费收入免征个人所得税的批复
（国税函（１９９８）４２８号１９９８年７月１５日）
深圳市地方税务局：
你局《关于旧城改造征用居民房屋个人取得的赔偿费征免个人所得税的请示》（深地税发〔１９９８〕２７４号）收悉，经研究，现批复如下：
按照城市发展规划，在旧城改造过程中，个人因住房被征用而取得赔偿费，属补偿性质的收入，无论是现金还是实物（房屋），均免予征收个人所得税。

——结束——。

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天津市地方税务局关于对住房补贴收入有关个人所得税问题的通
知
【标签】住房补贴收入
【颁布单位】天津市地方税务局
【文号】津地税所﹝2001﹞36号
【发文日期】2001-11-01
【实施时间】2001-10-01
【有效性】条款失效
【税种】个人所得税
注释：
条款失效，条款第二、三条失效。

参考：《天津市地方税务局关于住房补贴收入有关个人所得税问题的补充通知》，津地税所﹝2006﹞6号
各地方税务分局：
为进一步深化我市城镇住房制度改革，全面推进住房分配货币化，市政府批转了市房改办《关于全面推进住房货币分配工作的实施意见的通知》(津政发﹝2001﹞59号)，下发了《印发天津市进一步深化城镇住房制度改革实施办法的通知》(津政发﹝1999﹞38号)。

现对实行住房分配货币化后，职工取得的住房补贴收入有关个人所得税问题通知如下，请遵照执行。

一、我市城镇范围内的机关、团体、企事业单位按照上述两个文件规定的住房补贴标准和住房补贴面积标准向职工发放的住房补贴，免征个人所得税。

三、对个人采取欺骗手段，未购房而套取住房补贴的，应合并其当月工资、薪金收入，计征个人所得税。

四、以前规定与本通知规定不符的，一律按本通知规定执行。

五、本规定从2001年10月1日开始执行。