税法--附加税及烟叶税讲义辅导
第四章附加税及烟叶税ppt课件全
• 4. 对新办的商贸企业（从事批发、批零兼营以及其 他非零售业务的商贸企业除外），当年新招用下岗 失业人员达到职工总数的30%以上（含30%），与 其签订1年以上期限劳动合同的，经劳动保障部门认 定，税务机关审核，3年内免征城市维护建设税。
3．教育费附加的计算
• 教育费附加应纳税额＝纳税人实际缴纳的消费税、 增值税税额×征收率3%
• 地方教育费附加应纳税额＝纳税人实际缴纳的消 费税、增值税税额×征收率2%
• 【例】10月份，某市南湖旅游公司月末应交未交 增值税为40 283.02元。
• 则：该公司应交的教育费附加=40 283.02×3%=1208.49（元）
• 凡缴纳增值税、消费税的单位和个人，都要 缴纳教育费附加。自2010年12月1日起，外 商投资企业、外国企业及外籍个人开始征收 教育费附加。
• 2．计征依据和征收率
• 教育费附加的计依据，是纳税人实际缴纳增 值税、消费税的税额，征收率为3%。纳税人 在申报增值税、消费税的同时到地税部门申 报交纳教育费附加。
•
——应交地方教育费附加 5 450.34
• （四）纳税申报
• 同学们根据南湖旅游公司资料填制《城建 税、教育费附加、地方教育附加税（费） 申报表》，申报教育费附加、地方教育费 附加。
• 第三节 烟叶税
• 【学习目标】了解烟叶税的纳税人、税率、 纳税环节，掌握烟叶税的计算、会计处理 及申报缴纳。
• 应纳城建税=272 517×7%=19 076.19（元）
• 应纳教育费附加=272 517×3%=8 175.51（元）
税法(CPA)5第五章 城维税法、烟叶税法和教育费附加51 城维税法、烟叶税法和教育费附加-课件
二、税率
档次
纳税人所在地
税率
1
市区
7%
2
县城、镇
5%
3
不在市、县城、镇
1%
特殊情况：受托方代收代缴“三税”的纳税人，按受托
方所在地适用税率计算代收代缴的城建税。
三、计税依据
纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额之和。特
别说明：
1.纳税人违反“三税”有关规定，被查补“三税”和被处
第五章 城市维护建设税法 和烟叶税法
第一节 城市维护建设税法
城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳增值税、消费税、
营业税的单位和个人征收的一种税。
一、纳税义务人 城建税以缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人为纳
税义务人。也就是说，只要缴纳了“三税”，就必须缴纳城 建税。
自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍
退库。
③海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税。 ④对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，
除另有规定外，对随“三税”附征的城建税和教育费附加，
一律不予退（返）还。
⑤对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税。
第二节 烟Байду номын сангаас税法
烟叶税是以纳税人收购烟叶的收购金额为计税依据征收的
以罚款时，也要对其未缴的城建税进行补税和罚款。
2.纳税人违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，
不作为城建税的计税依据。
3.“三税”得到减征或免征优惠，城建税也要同时减免征。
（城建税原则上不单独减免。）
4.城建税出口不退，进口不征。 5.经国家税务总局正式审核批准的当期免抵的增值税税额
会计师-城市维护建设税法和烟叶税法讲义
会计师-城市维护建设税法和烟叶税法讲义第一部分重要考点回放二、烟叶税法第二部分典型习题演练客观题：1.下列各项中，可以作为城市维护建设税计税依据的是（）。
A.纳税人滞纳消费税而加收的滞纳金B.纳税人享受减免税后实际缴纳的增值税C.纳税人偷逃增值税被处的罚款D.纳税人偷逃消费税被查补的税款『正确答案』BD『答案解析』罚款和滞纳金不作为城市维护建设税的计税依据。
2.下列关于城市维护建设税减免税规定的表述中，正确的有（）。
A.城市维护建设税随增值税、消费税的减免而减免B.对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税C.对由海关代征的进口产品增值税和消费税应减半征收城市维护建设税D.因减免税而对增值税、消费税进行退库的，可同时对已征收的城市维护建设税实施退库『正确答案』ABD『答案解析』选项C，海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税。
3.位于市区的甲汽车轮胎厂，2018年5月实际缴纳增值税和消费税362万元，其中包括由位于县城的乙企业代收代缴的消费税30万元、进口环节增值税和消费税50万元、被税务机关查补的增值税12万元。
补交增值税同时缴纳的滞纳金和罚款共计8万元。
则甲厂本月应向所在市区税务机关缴纳的城市维护建设税为（）。
A.18.9万元B.19.74万元C.20.3万元D.25.34万元『正确答案』B『答案解析』应纳城市维护建设税＝（362－30－50）×7%＝19.74（万元）。
4.位于县城的甲企业2018年5月实际缴纳增值税350万元（其中包括进口环节增值税50万元）、消费税530万元（其中包括由位于市区的乙企业代收代缴的消费税30万元）。
则甲企业本月应向所在县城税务机关缴纳的城市维护建设税为（）。
A.40万元B.41.5万元C.42.50万元D.44.00万元『正确答案』A『答案解析』城建税的计税依据为纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额。
城建税进口不征，出口不退。
所以进口环节增值税和代收代缴的消费税不作为城建税的计税依据。
30第四章 城建税、教育费附加、烟叶税与环境保护税
例题
§ 某市区一企业为增值税一般纳税人。2017 年6月缴纳进口关税65万元，进口环节增值 税15万元，进口环节消费税26.47万元；本 月实际缴纳增值税50万元，消费税85万元 。在税务检查过程中，税务机关发现，该 企业所属宾馆上月隐瞒饮食服务收入50万 元（不含税），本月被查补相关税金。本
月收到上月报关出口自产货物应退增值税 35万元。计算该企业6月份应缴纳城建税。
确定税率； § （3）海洋石油资源的中外合作油（气）田在海上
的，城建税税率为1%。 § （4）纳税人跨县提供建筑服务、销售和出租不动
产，在建筑服务发生地、不动产所在地预缴增值税 的，同时按预缴增值税所在地的城建税税率计算并 就地缴纳城建税。
三、计税依据和应纳税额计算
§ （一）计税依据 § 1、基本规定 § 纳税人实际缴纳的“两税”税额 § 2、特殊规定 § （1）海关对进口产品代征增值税、消费税的，不
的当期免抵的增值税税额应作为计税依据计征城 建税和教育费附加
§ （5）滞纳金、罚款不属于计税依据； § （6）代扣代缴的消费税，不作为纳税人城建税的
计税依据，由扣缴人在代缴消费税时一并代扣代 缴城建税。
（二）应纳税额计算
§ 计算公式： § 应纳税额=纳税人实缴“两税”×适用税率 § 例：某企业地处市区，2017年5月被税务机关查补增值税
消费税（如下有时简称为“两税”）的单位和个 人征收的一种税。 § （二）城市维护建设税的特点 § 1、税款专款专用 § 2、是一种附加税 § 3、 依城镇规模设计不同的税率 § 4、征收范围广泛
二、基本税制要素
§ （一）纳税人 § 城建税的纳税人，是指负有缴纳增值税、
消费税“两税”义务的单位和个人。 § 自2010年12月起，城建税实现内外统一，
税务师考试《税法(Ⅰ)》第四章附加税与烟叶税高频考点汇总
2020税务师考试《税法（Ⅰ）》第四章附加税与烟叶税高频考点汇总考点三烟叶税★2020税务师《税法（Ⅰ）》高频考点：城建税的计税依据【内容导航】城建税的计税依据【考频分析】考频：★★复习程度：熟悉本考点。
本考点通常会和增值税、消费税的计算结合在一起考查。
【高频考点】城建税的计税依据城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额之和。
特别说明：1.纳税人加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。
2.纳税人被查补增值税、消费税和被处以罚款时，也要对其未缴的城建税进行补税和罚款。
3.增值税和消费税得到减征或免征优惠，城建税也要同时减免征。
（城建税原则上不单独减免）4.城建税进口不征，出口不退。
2020税务师《税法（Ⅰ）》高频考点：城建税及教育费附加的减税、免税【内容导航】城建税及教育费附加的减税、免税【考频分析】考频：★★复习程度：熟悉本考点。
【高频考点】城建税及教育费附加的减税、免税1.对于因减免税而需进行增值税、消费税退库的，城建税也可同时退库。
2.海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城建税及教育费附加。
3.对增值税、消费税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随增值税、消费税附征的城市维护建设税及教育费附加，一律不予退（返）还。
4.对国家重大水利工程建设基金免征城建税及教育费附加。
【提示】为保证增值税期末留抵退税政策有效落实，对实行增值税期末留抵退税的纳税人，其退还的增值税期末留抵税额应在计税依据中扣除。
2020税务师《税法（Ⅰ）》高频考点：烟叶税【内容导航】1.纳税义务人和征税范围2.应纳税额计算3.征收管理【考频分析】考频：★复习程度：熟悉本考点。
【高频考点】烟叶税（一）纳税义务人和征税范围1.纳税义务人：在我国境内收购烟叶的单位。
2.征税范围：晾晒烟叶、烤烟叶。
（二）应纳税额计算1.收购烟叶应缴纳的烟叶税：应纳烟叶税税额＝烟叶实际支付的价款总额×20%烟叶收购金额＝收购价款×（1＋10%），10%为价外补贴2.收购烟叶可抵扣的增值税：烟叶进项税额＝收购价款×（1＋10%）×（1＋20%）×9%（10%）＝收购价款×1.1×1.2×9%（10%）（三）征收管理1.纳税义务发生时间：纳税人收购烟叶的当天。
2024全新税法培训课件(2024)
面临的挑战
尽管国际税收合作取得了一定成果， 但仍面临诸多挑战，如税收主权与国 家利益的冲突、税收制度差异、信息 不对称等。
2024/1/26
25
BEPS行动计划及其实施情况
2024/1/26
BEPS行动计划
BEPS（税基侵蚀和利润转移）行动计划是OECD（经济合作 与发展组织）针对跨国企业避税问题提出的一系列建议措施 ，旨在通过国际合作，改革国际税收规则，确保企业在全球 范围内公平纳税。
优惠政策
对特定行业、地区或项目 给予增值税优惠，如高新 技术企业、贫困地区等。
临时性政策
针对突发事件或经济波动 ，实施临时性增值税优惠 政策。
9
企业应对策略与调整
01
02
03
04
加强财务管理
规范企业财务核算，确保准确 计算增值税应纳税额。
调整经营策略
根据增值税法改革要求，调整 企业经营策略和业务模式。
15
个人所得税法修订内容
01
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03
04
修订了居民个人和非居民个人 的定义和纳税义务
调整了个人所得税的税率结构 和级距
增加了专项附加扣除项目
完善了反避税规则和税收征管 措施
2024/1/26
16
专项附加扣除政策解读
子女教育
每个子女每月1000元的标准定额扣除
Байду номын сангаас
2024/1/26
继续教育
学历（学位）继续教育每月400元定额扣除，技能人员职业资格继续教育、专业技术人员 职业资格继续教育支出，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除
27
THANKS
[ 感谢观看 ]
2024/1/26
第六章 城市维护建设税法和烟叶税法
第31讲-城市维护建设税法、烟叶税法、教育费附加和地方教育附加第六章城市维护建设税法和烟叶税法本章考情分析本章包括城市维护建设税（简称“城建税”）、烟叶税、教育费附加和地方教育附加的政策和计算内容。
在具体计算上，城建税、教育费附加和地方教育附加与增值税、消费税、土地增值税、企业所得税有着密切的关系。
烟叶税的计算和缴纳也与增值税计算抵扣进项税额存在一定的关系。
本章在最近3年的考试中平均分值为2分，属于CPA税法考试的非重点章。
本章在考试命题中可命制各种题型，既可以将本章多考点混合命制税额计算、税率适用与纳税地点相混合的单选题和多选题，也可以与增值税、消费税、土地增值税、所得税混合出综合题或计算问答题。
2017年12月通过的《中华人民共和国烟叶税法》已于2018年7月1日起实施，本章教材在2019年收录了新的《烟叶税法》的政策，2019年考生应该特别关注《烟叶税法》新的政策表述。
2019年教材的主要变化1.新增“对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税（征）依据中扣除退还的增值税税额”的规定。
2.收录了《烟叶税法》的政策内容。
第一节城市维护建设税法城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳增值税、消费税的单位和个人征收的一种税。
与其他税种相比较，城市维护建设税具有以下特点：（一）税款专款专用——保证用于城市公用事业和公共设施的维护和建设。
（二）属于一种附加税——其本身没有特定的课税对象，其征管方法也完全比照增值税、消费税的有关规定办理。
（三）根据城镇规模设计不同的比例税率——按照纳税人所在地的不同，城市维护建设税分设7%，5%，1%三档税率。
一、纳税义务人（★）城建税的纳税人是指负有缴纳增值税、消费税义务的单位和个人。
增值税、消费税的代扣代缴、代收代缴义务人同时也是城建税的扣缴义务人。
【提示】城建税没有覆盖到的特殊环节——各类纳税人的进口环节不缴纳城建税。
负有缴纳增值税、消费税义务，并不是说同时缴纳增值税、消费税两种税才涉及缴纳城建税，而是指除特殊环节（进口）外，只要缴纳增值税和消费税中任何一种税，都会涉及城建税。
税法Ⅰ第四章附加税与烟叶税
第四章附加税与烟叶税【本章内容】第一节城市维护建设税第二节教育费附加第三节烟叶税第一节城市维护建设税一、城市维护建设税的概念、特点与立法原则（一）城市维护建设税的概念城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳增值税、消费税的单位和个人征收的一种税。
（二）城市维护建设税的特点1.税款专款专用，具有受益税性质；2.属于一种附加税；3.根据城建规模设计税率；4.征收范围较广。
（三）城市维护建设税的立法原则（了解）二、城市维护建设税的基本规定（一）纳税人征税范围内从事工商经营，并缴纳消费税、增值税的单位和个人【提示】从2010年12月1日起，包括外商投资企业和外国企业及外籍个人。
（二）征税范围（三）税率特殊规定中国铁路总公司5%【注意】按季向北京缴纳开采海洋石油资源的中外合作油（气）田所在地在海上1%撤县建市市区7% 市区以外其他镇5%流动经营等无固定纳税地点的按纳税人缴纳“两税”所在地的规定税率就地缴纳城建税受托方代收、代扣“两税”以扣缴义务人所在地税率计算代收、代扣城建税；（四）计税依据纳税人实际缴纳的消费税、增值税税额。
（五）应纳税额的计算应纳税额＝（实际缴纳的增值税税额＋实纳缴纳的消费税税额）×适用税率（7%\5%\1%）【提示】如果涉及两税补缴，需要考虑3个方面（1）补交增值税、消费税＝＝》补交城建税（2）应补交增值税、消费税产生的滞纳金、罚款＝＝》不作为城建税的计税依据（3）补交城建税＝＝》作为计算滞纳金、罚款的基数。
考试中值得注意的三个计算1.代收代缴消费税问题——税率：扣缴义务人所在地税率——地点：扣缴义务人所在地——方法：代收代缴举例——计算2019年6月，某市区一化妆品厂（甲）委托某县城一加工厂（乙）（一般纳税人）加工一批高档化妆品，委托方（甲）提供原材料成本为75000元，支付加工费10000元（不含增值税），受托方（乙）无同类化妆品的市场销售价格。
已知：高档化妆品消费税税率15%，不考虑其他因素。
9 附加税 课件(共33张PPT)-《税法》同步教学(高教版)
一、纳税人、征税对象和征税范围
（一）纳税人 城市维护建设税的纳税人是负有缴纳两税义务的单位和个人，
包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、其他企业 和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位， 以 及个体工商户和其他个人。 自２０１０年１２月１日起，对外 商投资企业、外国企业及外籍个人（以下简称“外资企业”） 征收城市维护建设税。对外资企业２０１０年１２月１日之前 发生纳税义务的增值税、消费税、 营业税，不征收城市维护建 设税。２０１６年５月１日后，所有纳税人均按照两税计税。
第二节 教育费附加
教育费附加和地方教育附加是对缴纳增值税、消费税的单位和 个人，就其实际缴纳的税额为计算依据征收的一种附加费。 现 行的教育费附加政策，是国务院于１９８６年４月２８日发布， 同年７月１日起施行的《征收教育费附加的暂行规定》。２０ １０年财政部下发了《关于统一地方教育附加政策有关问题的 通知》对各省、自治区、直辖市的地方教育附加进行了统一。
％。开采海洋石油资源的中外合作油（气）田所在地在海上的， 适用１％的税率。
三、应纳税额的计算
城市维护建设税应纳税额，按照纳税人实际缴纳的两税税额和 规定的税率计算，其计算公式是：
应纳城市维护建设税税额＝实际缴纳的增值税、消费税税额× 适用税率
四、征收管理
（一）税收优惠 由于城市维护建设税具附加税性质，原则上不单独减免，当主
目前，城市维护建设税以增值税和消费税两税实际缴纳的 税额为计税依据。城市维护建设税具有属于附加税、征收 范围广、政策性强等特点，具有受益税的性质。
法律依据
我国城市维护建设税的基本法律依据，是２０２０年８月１
１日第十三届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议通 过的《中华人民共和国城市维护建设税法》（以下简称《城市 维护建设税法》），自２０２１年９月１日起施行。 城市维护 建设税的开征，有利于调动地方政府加强城市维护建设的积极 性，扩大和稳定城市维护建设资金的来源，在促进城市开发和 改造，改善城镇企业和居民的生产、生活环境等方面有着重大 意义。
税法讲义第五章 城市维护建设税法和烟叶税法
第五章城市维护建设税法和烟叶税法◆本章考情分析本章作为非重点税种，在往年的试题中，分数为1～3分，题型主要为单选题、多选题，有时也在计算题、综合题中涉及，但难度不大，分数也不多。
◆本章内容结构：3节第一节城市维护建设税法第二节烟叶税法第三节教育费附加和地方教育附加的有关规定◆本章内容讲解第一节城市维护建设税法城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种税。
一、纳税义务人城建税以缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人为纳税义务人。
也就是说，只要缴纳了“三税”，就必须缴纳城建税。
自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人征收城市维护建设税和教育费附加。
二、税率城建税采用地区差别比例税率，共分三档：特殊情况：受托方代扣代缴“三税”的纳税人，按受托方所在地适用税率计算代扣代缴的城建税。
【考题·单选题】位于某市甲地板厂为外商投资企业，2013年8月份进购一批木材，取得增值税发票注明不含税价格800000元，当月委托位于县城的乙工厂加工成实木地板，支付不含税加工费150000元。
乙工厂11月份交付50%实本地板，12月份完工交付剩余部分。
已知实木地板消费税税率为5%，乙工厂12月应代收代缴城市维护建设税（）。
A.1250元B.1750元C.2500元D.3500元『正确答案』A『答案解析』自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人征收城市维护建设税。
应代收代缴城市维护建设税＝（800000＋150000）÷（1－5%）×5%×5%÷2＝1250（元）三、计税依据纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额之和。
特别说明：1.纳税人违反“三税”有关规定，被查补“三税”和被处以罚款时，也要对其未缴的城建税进行补税和罚款。
2.纳税人违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。
烟叶税法培训讲义
第十六章 烟叶税法
• 第二节 烟叶税的计算 • 应纳税额=收购金额×税率
• 收购金额，包括纳税人支付给烟叶销售者的烟 叶收购价款和价外补贴。
• 对价外补贴统一暂按烟叶收购价款的10％计入 收购金额征税。收购金额计算公式如下：
• 收购金额=收购价款×(1+10％) • 依照《中华人民共和国烟草专卖法》查处没收的违法
，对土烟叶和薰烟叶均征收货物税，其中薰烟叶税
率为30%、土烟叶税率为20%。
•
1984年，实行第二步“利改税”后，财政部颁
布《产品税（草案）》，内设烟叶税目，税率分为
晒烟叶税率和烤烟叶税率，均为38%。后来烟叶产
品税调整为31%。
1994年1月30日，国务院发布《关于对农业特
产征收农业税的规定》，作为重要农产品之一的烟 叶，列在农业特产税中征收，烟叶产品中的晾晒烟 叶和烤烟叶税率均为31%。
烟叶税法培训讲义
路漫漫其悠远
2020/3/26
第十六章 烟叶税法
本章主要内容 一、烟叶税概述 二、烟叶税的计算 三、烟叶税的申报与缴纳与账务处理
路漫漫其悠远
第十六章 烟叶税法
• • 第一节 烟叶税概述
• 一、概述 • 二、纳税人 • 三、征税范围 • 四、税率
路漫漫其悠远
第十六章 烟叶税法
• 一、概述 •
路漫漫其悠远
第十六章 烟叶税法
• 二、纳税人 • 在中华人民共和国境内收购烟叶的单位（指依照《
中华人民共和国烟草专卖法》的规定有权收购烟叶 的烟草公司或者受其委托收购烟叶的单位）为烟叶 税的纳税人。 • 烟叶税不得委托其他单位代征。 • 三、征税范围 • 烟叶，是指晾晒烟叶（包括列入名晾晒烟名录的晾 晒烟叶和未列入名晾晒烟名录的其他晾晒烟叶）、 烤烟叶。 四、税率 • 烟叶税实行比例税率，税率为20%。税税率的调整 ，由国务院决定。
中国税制第四版教学课件第4章 附加税与烟叶税
本章小结
城市维护建设税是一个具有附加税特点的 税种，兼具附加税和受益税性质。教育费 附加和地方教育附加属于非税收入。烟叶 税由原农业税中对烟叶征税的内容沿革而 来，由收购单位纳税，兼具流转税和特定 行为税性质。
（3）为支持国家重大水利工程建设，对国家重大水 利工程建设基金免征城市维护建设税。
5.应纳税额的计算
应纳税额=纳税人实际缴纳的增值税、消费 税税额×适用税率
【例13-1】
某企业位于市区，1月按规定缴纳了营业税 100万元，同时补交上一年度营业税10万元 及相应的滞纳金1.5万元、罚款5万元。由 于城市维护建设税的计税依据是纳税人实 际缴纳的增值税、消费税税额，不包含加 收的滞纳金和罚款等非税款项。则该企业 当月应缴纳的城市维护建设税=（100+10） × 7%=7.7万元
第4章 附加税与烟叶税
本章学习要点
★城市维护建设税的概念和特点 ★烟叶税的概念和特点
4.1 城市维护建设税
4.1.1 城市维护建设税的概念和特点
城市维护建设税(简称城建税)。是国家 对缴纳增值税、消费税的单位和个人以其 实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依 据而征收的一种税。 特点 1.征税范围广泛 2.具有附加税性质
应纳地方教育费附加=实际缴纳的增值税、消 费税税额×2%
4.2 烟叶税
4.2.1 烟叶税的概念和特点
烟叶税是对在中华人民共和国境内收购烟叶的 单位按照其收购烟叶的收购金额征收的一种税。 特点 1.纳税人单一 2.纳税环节单一 3.属于价外税，具有消费税性质
4.2.2 烟叶税的主要征收制度
1.纳税人
4.1.2 城市维护建设税的主要征收制度
1.纳税人 是指负有缴纳增值税、消费税义务的个
第四章 附加税、烟叶税及船舶吨税(税法PPT课件2019)
二、城市维护建设税的基本规定
（一）征税范围
城市市区、县城、建制镇，以及税法规定征收“两税” 的其他地区。
（二）纳税人
在征税范围内从事工商经营，并缴纳增值税、消费税 的单位和个人。
（三）税率
1.纳税人所在地为市区的，税率为7%。 2.纳税人所在地为县城、建制镇的，税率为5%。 3.纳税人所在地不在市区、县城或建制镇的，税 率为1%。
城市维护建设税的计算公式为： 应纳税额=纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额×R
由于该企业位于县城，故其适用税率为5%。 应纳城市维护建设税税额=（20+30）×5%
=2.5（万元）
四、税收优惠和征收管理
（一）税收优惠
1.城市维护建设税按减免后实际缴纳的增值税和消费税税 额计征，即随增值税和消费税的减免而减免。
20%
烟叶收购金额=收购价款×（1+10%）
应纳税额=烟叶收购金额×税率 征税地点：烟叶收购地的主管税务机关
纳税义务发生时间：收购烟叶的当天 申报纳税期限：自纳税义务发生之日起30日内
任务三 学习烟叶税的基本规定
【例4-3】 某卷烟厂6月收购烟叶生产卷烟，收购凭证上注明价
款100万元，并向烟叶生产者支付了价外补贴。计算该卷 烟厂6月收购烟叶的烟叶税和可抵扣的进项税额。 【解析】
4.非机动船舶（不包括非机动驳船）； 5.捕捞、养殖渔船； 6.避难、防疫隔离、修理、终止运营或者拆解，
并不上下客货的船舶；
7.军队、武装警察部队专用或者征用的船舶；
8.依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、
国际组织驻华代表机构及其相关人员的船舶。
注册会计师 CPA 税法 分章节讲义 第六章 城市维护建设税法和烟叶税法
本章考情分析本章作为非重点章节，在历年考试中分数为2～4分，题型主要为单选题、多选题，有时会在综合题中涉及，但难度不大。
本章内容结构第一节城市维护建设税法第二节烟叶税法【变化】《中华人民共和国烟叶税法》（2017年12月27日第十二届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议通过，2018年月1日执行）。
第三节教育费附加和地方教育附加新增及补充：1.留底退还增值税缴纳城建税的处理；2.《烟叶税法》立法及背景第一节城市维护建设税法【知识点1】纳税义务人及税率【考情分析】重要考点城市维护建设税是对从事经营活动，缴纳增值税、消费税的单位和个人征收的一种税。
城建税特点：（1）税款专款专用；（2）属于一种附加税，本身没有特定的课税对象，其征管方法也完全比照主税的有关规定办理；（3）根据城镇规模设计不同的比例税率。
一、纳税人：缴纳增值税、消费税单位和个人为纳税义务人。
即只要缴纳了“两税”就必须缴纳城建税。
对外商投资企业、外国企业及外籍个人征收城市维护建设税和附加费。
二、税率（需记忆）城建税采用地区差别比例税率，共分三档：特殊情况：1.受托方代扣代缴“两税”的纳税人，按受托方所在地适用税率计算代扣代缴的城建税。
2.流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，按经营地税率。
【知识点2】计税依据及税额计算【考情分析】重要考点一、计税依据：实纳增值税、消费税税额之和。
具体要求明：1.“两税”被查补和被处以罚款时，也要对其未缴的城建税进行补税和罚款。
2.“两税”加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。
3.“两税”得到减征或免征优惠，城建税也要同时减免征。
（城建税原则上不单独减免。
）4.城建税出口不退，进口不征。
5.经国家税务总局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加的计征范围，分别按规定的税率征收。
6.新增（P354）：对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税（征）依据中扣除退还的增值税税额。
第6章 城建税与烟叶税《国家税收》PPT课件
第一节 城建税
1.纳税环节
城建税的纳税环节实际就是纳税人缴纳“二税”的环节，纳税人只要发 生“二税”的纳税义务，就要在同样的环节分别计算缴纳城建税。
烟叶税按月计征，纳税人应当于纳税义务发生月终了之日起十五日内申报 并缴纳税款。
六、纳税地点
纳税人收购烟叶，应当向烟叶收购地的主管税务机关申报纳税。
七、会计处理
烟叶税作为价内流转税，其应缴纳税额构成烟叶收购单位的采购成本。 企业按照税法规定计算本期应缴纳的烟叶税，借记“材料采购或物资采购 ”科目，贷记“应交税费——应交烟叶税”科目；实际缴纳的烟叶税，借记 “应交税费——应交烟叶税”科目，贷记“银行存款”科目。
五、会计处理 教育费附加虽不是税金，但根据企业会计准则的核算要求，在“应交税 费”账户下设 “应交教育费附加”明细科目核算其应交、已交和欠交情 况。计算应交教育费附加时，借记“税金及附加”“其他业务成本”“固 定资产清理”等科目，贷记“应交税费——应交教育费附加”科目；上缴 教育费附加时，借记“应交税费——应交教育费附加”科目，贷记“银行 存款”科目。
出口退还增值税、消费税,不退城建税；进口征收增值税、消费税,不
征城建税,即“进口不征,出口不退”。
第一节 城建税
五、计算
1.计税依据 城建税计税依据是纳税人实际缴纳的“二税”税额。纳税人违反
“二税”有关税法而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税计税依据， 但纳税人在被查补“二税”和被处以罚款时，应同时对其偷漏的城建 税进行补税、征收滞纳金和罚款。
第三节 烟叶税
第08讲_烟叶税、资源税、车辆购置税
第五章资源税一、纳税人与扣缴义务人二、税率三、应纳税额的计算四、税收优惠本章考情分析本章是次重点章，但近两年考核较多，分值一般在13分左右，各类题型均可能涉及，难点在和增值税结合的大题。
一、纳税人与扣缴义务人1.纳税人E.与原煤同时开采的天然气【答案】BD三、应纳税额的计算从量定额：应纳税额或扣缴税额=销售数量×单位税额从价定率：应纳税额或扣缴税额=销售额×适用税率1.销售数量的确定（1）具体规定【例题·计算题】某煤矿2018年11月开采原煤100万吨，当月对外销售90万吨；为职工宿舍供暖，使用本月开采的原煤2万吨；向洗煤车间移送本月开采的原煤5万吨加工洗煤，尚未对外销售；其余3万吨原煤待售。
已知该煤矿每吨原煤不含增值税售价为500元（不含从坑口到车站、码头等的运输费用），适用的资源税税率为5%，请计算该煤矿2018年11月应缴纳的资源税。
【解析】①为职工宿舍供暖使用的2万吨原煤，视同销售，应缴纳资源税；②移送继续加工洗煤的原煤，在移送环节不缴纳资源税。
因此，该煤矿2018年11月就上述业务应缴纳的资源税=（90+2）×500×5%=2300（万元）。
（2）纳税人不能准确提供应税产品销售数量的，以应税产品的产量或者主管税务机关确定的折算比换算成的数量为计征资源税的销售数量。
2.销售额的确定销售额为销售资源税应税产品全部价款和价外费用。
但不包括：增值税销项税额和运杂费用。
【解释】对同时符合以下条件的运杂费用，纳税人在计算应税产品计税销售额时，可予以扣减：①包含在应税产品销售收入中；②属于纳税人销售应税产品环节发生的运杂费用，具体是指运送应税产品从坑口或者洗选（加工）地到车站、码头或者购买方指定地点的运杂费用；③取得相关运杂费用发票或者其他合法有效凭据；④将运杂费用与计税销售额分别进行核算。
四、税收优惠（一）减税免税项目1.开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。
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税法--附加税及烟叶税讲义辅导
考情分析
非重点章，分值一般在5分左右，各类题型均会涉及。
知识点：城建税基本规定
一、征税范围
包括城市、县城、建制镇，以及税法规定征收增值税、消费税的其他地区。
二、纳税人
在征税范围内从事工商经营，并缴纳消费税、增值税的单位和个人。
三、税率
地区差别比例税率：市区7%，县城镇5%，其他1%。
特殊情况：
受托方代扣代缴、代收代缴增值税、消费税的，按受托方所在地（代扣代收地）适用税率计算城建税。
四、计税依据
纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额。
计税依据包括计税依据不包括
1.实纳及查补的两税税额
2.增值税出口退税中的免抵税额
1.两税的滞纳金、罚款
2.减免的两税税额
3.进口环节的增值税、消费税
五、减免税
1.对“两税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“两税”附征的城建税和教育费附加，一律不予退（返）还。
2.由于减免“两税”而发生的退税，应同时退还已纳的城建税；但出口退税，不退还已经缴纳的城建税。
六、征收管理
1.纳税人直接缴纳“两税”的，在缴纳“两税”地缴纳城市维护建设税。
2.代扣代缴的纳税地点：代扣代缴地。
知识点：教育费附加
教育费附加征收比率为3%。
知识点：烟叶税法
一、纳税义务人：收购烟叶的单位。
二、征税范围：晾晒烟叶和烤烟叶。
三、税率：比例形式20%
四、应纳税额＝烟叶收购金额×税率
收购金额＝收购价款×（1＋10%）
五、纳税义务发生时间：收购烟叶的当天
六、纳税地点：烟叶收购地的地方税务局
七、纳税期限：纳税义务发生之日起30日内申报，具体纳税期限由税务机关核定。
【提示】购入烟叶的进项税额
计算抵扣进项税＝收购价款×1.1×1.2×13%。