案例介绍主营业务收入
酒店财务报告分析案例(3篇)
第1篇一、案例背景某五星级酒店位于我国东部沿海城市，自开业以来，凭借优越的地理位置、舒适的住宿环境和优质的服务，在当地享有较高的声誉。
近年来，随着旅游业的发展，酒店业务量逐年上升，为了更好地了解酒店的财务状况，提高经营管理水平，我们对该酒店的财务报告进行了详细分析。
二、财务报告分析（一）收入分析1. 营业收入分析根据财务报表，该酒店2019年的营业收入为1.2亿元，同比增长10%。
其中，客房收入占营业收入的比例最高，达到50%，其次是餐饮收入，占比为30%，其他收入占比为20%。
客房收入增长的原因主要有两点：一是酒店加大了市场推广力度，吸引了更多客人入住；二是酒店在客房价格上进行了合理调整，提高了入住率。
餐饮收入增长的原因是酒店餐饮服务品质的提升和餐饮产品的创新，吸引了更多顾客消费。
2. 毛利率分析2019年，该酒店客房毛利率为40%，餐饮毛利率为35%，其他收入毛利率为25%。
总体来看，酒店的毛利率较高，说明酒店的经营状况良好。
（二）成本分析1. 客房成本分析客房成本主要包括客房折旧、维修费用、客房用品消耗等。
2019年，客房成本为0.6亿元，同比增长5%。
客房成本的增长主要原因是酒店客房数量的增加和客房用品价格上涨。
2. 餐饮成本分析餐饮成本主要包括食材采购、人工成本、能源消耗等。
2019年，餐饮成本为0.4亿元，同比增长3%。
餐饮成本的增长主要原因是食材价格上涨和人工成本上升。
其他成本主要包括管理费用、销售费用、财务费用等。
2019年，其他成本为0.2亿元，同比增长10%。
其他成本的增长主要原因是酒店管理规模的扩大和市场竞争加剧。
（三）利润分析1. 营业利润分析2019年，该酒店营业利润为0.3亿元，同比增长15%。
营业利润的增长主要得益于营业收入的增长和毛利率的提升。
2. 净利润分析2019年，该酒店净利润为0.2亿元，同比增长10%。
净利润的增长说明酒店的经营效益良好。
三、财务状况综合评价1. 盈利能力该酒店2019年的营业收入、营业利润和净利润均实现同比增长，说明酒店的盈利能力较强。
财务报告分析公司案例(3篇)
第1篇一、公司简介XX科技有限公司成立于2008年，是一家专注于软件开发、互联网服务、人工智能等领域的高新技术企业。
公司成立以来，始终秉承“创新、务实、共赢”的经营理念，致力于为客户提供优质的产品和服务。
经过多年的发展，公司已在全国范围内建立了完善的销售和服务网络，市场份额逐年提升。
二、财务报告分析1. 营业收入分析根据XX科技有限公司2019年度财务报告，公司2019年营业收入为10亿元，同比增长15%。
其中，软件产品收入5亿元，互联网服务收入3亿元，人工智能收入2亿元。
从收入结构来看，软件产品仍然是公司主要的收入来源，但互联网服务和人工智能业务的收入增长迅速，表明公司在新兴领域的布局取得了显著成效。
（1）软件产品收入分析2019年，公司软件产品收入5亿元，同比增长10%。
这主要得益于公司新产品的推出和市场份额的提升。
具体分析如下：- 新产品推出：2019年，公司共推出5款新产品，其中3款为自主研发，2款为与合作伙伴联合开发。
新产品上市后，市场反响良好，销售额稳步增长。
- 市场份额提升：公司通过加大市场推广力度，积极参与行业展会和论坛，提升了品牌知名度和市场竞争力，使得市场份额较上年提升了2个百分点。
（2）互联网服务收入分析2019年，公司互联网服务收入3亿元，同比增长20%。
这主要得益于以下两点：- 业务拓展：公司积极拓展互联网服务业务，与多家知名企业建立了合作关系，业务范围涵盖了网站建设、移动应用开发、云计算等多个领域。
- 服务质量提升：公司注重服务质量，通过不断优化服务流程，提高客户满意度，使得客户流失率逐年降低。
（3）人工智能收入分析2019年，公司人工智能收入2亿元，同比增长30%。
这主要得益于以下两点：- 技术突破：公司加大研发投入，在人工智能领域取得了一系列技术突破，使得产品性能和竞争力不断提升。
- 应用场景拓展：公司积极拓展人工智能应用场景，将人工智能技术应用于教育、医疗、金融等多个领域，实现了业务的多元化发展。
国资 虚增主营业务收入案例
国资虚增主营业务收入案例连续2年财务造假，虚增营收近129亿元，这家昔日的老牌国企“惨遭”证监会重罚450万元……11月12日，ST浪奇(000523)股价报收3.05元，当日成交4309万元。
11月11日晚间，ST浪奇发布公告称，公司于近日收到广东证监局《行政处罚及市场禁入事先告知书》，经查明：在2018年、2019年，广州浪奇通过虚构大宗商品贸易业务、循环交易乙二醇仓单等方式，累计虚增营业收入约128.86亿元、虚增营业成本约124.73亿元、虚增利润约4.12亿元。
同时，在2018年及2019年，为美化报表，广州浪奇将部分虚增的预付账款调整为虚增的存货；其中2018年虚增存货金额约为9.56亿元，2019年虚增约为10.82亿元，分别占当期披露存货金额的75.84%、78.58%……此外，同样在2018年及2019年，广州浪奇未按规定披露关联方非经营性资金往来及相关的关联交易情况；其中涉及的关联交易金额约3.36亿元，涉及的非经营性资金往来资金约37.23亿元……对此，广东证监局拟决定，对广州浪奇处以450万元罚款，对时任董事长傅勇国处以300万元罚款，对其他直接责任人员分别处以150万元至5万元不等罚款；以及对傅勇国采取10年证券市场禁入措施。
值得一提的是，在事先告知书公告中，广州浪奇表示，根据认定的情况，公司初步判断本次违法行为未触及深交所规定中重大违法强制退市情形……资料显示，广州浪奇成立于1959年，于1993年登陆A股市场，实控人为广州市国资委；是华南地区历史最悠久的洗涤用品生产企业之一，也是广东省历史最悠久的日化行业上市公司之一。
然而，一直以来广州浪奇的盈利能力却相当羸弱；在上市初，公司营业收入仅实现6亿多时净利润就曾超过5000万元；2011年营收超20亿，净利润仅有2271万元；2014年营收突破50亿，净利润也仅有4392万元，再到2018年公司营收达到132.5亿元，其净利润也仅为6937万元，这也是其上市以来盈利最高的一年！不仅如此，在2020年9月份，广州浪奇又接连爆雷；先是称因资金状况紧张，公司出现部分债务逾期情况，随后又曝出公司账面价值合计约5.72亿元的货物“不翼而飞”……自此，广州浪奇危机开始爆发，银行账户被冻结、逾期债务不断增加；2020年财报更是曝出净利润巨亏44.83亿元，扣非净利润则亏损61.37亿元！要知道，自上市以来至2019年，广州浪奇累计实现净利润还不到7亿元……问题更为严重的是，截至2020年末，广州浪奇已经陷入了资不抵债状态，其中资产总额为32.69亿元，负债则高达69.41亿元；若2021年净资产再度为负值，公司股票将面临终止上市危机！为化解广州浪奇的危机，债权人以公司不能清偿其到期债务，资产已不足以清偿全部债务为由，向法院申请对公司进行重整。
主营业务收入审计案例
主营业务收入审计案例一、案例背景。
某公司是一家以销售电子产品为主营业务的企业，近年来业务规模不断扩大，主营业务收入也呈现出快速增长的趋势。
为了确保财务报表的真实性和准确性，公司决定进行主营业务收入的审计工作。
二、审计目的。
1. 确认主营业务收入的真实性和准确性，避免虚假交易和收入的情况发生。
2. 发现并解决可能存在的收入确认、会计政策和准则应用等方面的问题，保证财务报表的合规性和透明度。
三、审计过程。
1. 收入确认。
审计人员首先对公司的销售合同进行了全面审查，确认销售合同的签订日期、收入确认时间点、收入金额等信息的真实性。
同时，审计人员还对公司的销售记录、发票、收款凭证等进行了核对，以确保收入的来源和金额的准确性。
2. 收入核算。
审计人员对公司的收入核算过程进行了全面审查，包括收入的计量方法、会计政策和准则的应用等方面。
通过对收入的核算过程进行审计，发现并解决了一些存在的问题，确保了收入的准确性和合规性。
3. 内部控制。
审计人员还对公司的内部控制制度进行了全面审查，包括收入确认的流程、授权程序、审批程序等方面。
通过对内部控制的审计，发现了一些存在的弱点，并提出了改进建议，进一步提升了公司的内部控制水平。
四、审计结果。
经过审计，公司的主营业务收入确认和核算工作基本符合相关的会计准则和政策要求，收入的来源和金额都是真实和准确的。
同时，审计还发现了一些存在的问题和弱点，公司已经采取了相应的措施进行改进和完善。
五、审计建议。
1. 进一步加强公司的内部控制制度，完善收入确认和核算的流程和程序，防范虚假交易和收入的发生。
2. 加强对销售合同的管理和审查，确保销售合同的真实性和合规性。
3. 定期进行主营业务收入的审计工作，及时发现和解决存在的问题，保障财务报表的真实性和准确性。
六、总结。
主营业务收入是公司的经营生命线，对其进行审计工作具有非常重要的意义。
通过本次审计，公司进一步完善了收入确认和核算的流程和程序，提升了内部控制水平，为公司的可持续发展奠定了坚实的基础。
财务报告分析的典型案例(3篇)
第1篇一、引言财务报告是企业财务状况、经营成果和现金流量的综合反映，是企业经营决策的重要依据。
通过对企业财务报告的分析，可以了解企业的经营状况、盈利能力、偿债能力、运营效率等关键财务指标。
本文以某科技公司年度财务报告为例，对其财务报告进行分析，旨在为读者提供财务报告分析的典型案例。
二、企业概况某科技公司成立于2008年，主要从事信息技术研发、软件开发、系统集成及技术服务等业务。
经过多年的发展，公司已成为行业内的领军企业，拥有多项自主知识产权，业务范围遍布全国。
以下是该公司2019年度的财务报告分析。
三、财务报表分析1. 资产负债表分析（1）资产结构分析从资产负债表可以看出，该公司2019年末总资产为10亿元，较上年增长20%。
其中，流动资产占比为70%，非流动资产占比为30%。
流动资产中，货币资金、应收账款和存货分别为2亿元、3亿元和2.5亿元，分别占流动资产的20%、30%和25%。
非流动资产中，固定资产和无形资产分别为1亿元和0.5亿元，占非流动资产的33%和17%。
（2）负债结构分析2019年末，该公司总负债为5亿元，较上年增长10%。
其中，流动负债占比为80%，非流动负债占比为20%。
流动负债中，短期借款和应付账款分别为1亿元和2亿元，占流动负债的20%和40%。
非流动负债中，长期借款为0.5亿元，占非流动负债的25%。
（3）所有者权益分析2019年末，该公司所有者权益为5亿元，较上年增长10%。
其中，实收资本为3亿元，资本公积为0.5亿元，盈余公积为0.5亿元，未分配利润为1亿元。
2. 利润表分析（1）营业收入分析2019年，该公司营业收入为8亿元，较上年增长15%。
其中，主营业务收入为7亿元，其他业务收入为1亿元。
（2）营业成本分析2019年，该公司营业成本为5亿元，较上年增长10%。
其中，主营业务成本为4.5亿元，其他业务成本为0.5亿元。
（3）毛利率分析2019年，该公司毛利率为31.25%，较上年增长1.25个百分点。
财务报告分析实际案例(3篇)
第1篇一、引言财务报告是企业对外披露财务状况、经营成果和现金流量的重要手段，是企业投资者、债权人、政府监管机构等利益相关者了解企业情况的重要途径。
通过对财务报告的分析，可以了解企业的经营状况、盈利能力、偿债能力、发展潜力等，为投资决策提供依据。
本文将以某公司2019年度财务报告为例，进行财务报告分析。
二、案例背景某公司是一家从事电子产品研发、生产和销售的高新技术企业，成立于2000年，注册资本1亿元。
公司主要从事智能手机、平板电脑等电子产品的研发、生产和销售，产品远销国内外市场。
截至2019年底，公司拥有员工1000余人，资产总额达到20亿元。
三、财务报告分析1. 资产负债表分析（1）资产结构分析根据某公司2019年度资产负债表，公司资产总额为20亿元，其中流动资产为10亿元，非流动资产为10亿元。
流动资产主要包括货币资金、应收账款、存货等，非流动资产主要包括固定资产、无形资产等。
从资产结构来看，公司流动资产占比较高，说明公司具有较强的短期偿债能力。
但同时也应关注流动资产中存货的占比，以判断公司存货管理能力。
（2）负债结构分析某公司2019年度负债总额为8亿元，其中流动负债为5亿元，非流动负债为3亿元。
流动负债主要包括短期借款、应付账款等，非流动负债主要包括长期借款、应付债券等。
从负债结构来看，公司流动负债占比较高，说明公司短期偿债压力较大。
但公司非流动负债占比相对较低，表明公司长期偿债能力较好。
2. 利润表分析（1）营业收入分析某公司2019年度营业收入为15亿元，较上年增长10%。
这表明公司在市场竞争中具有一定的优势，产品销售情况良好。
（2）毛利率分析某公司2019年度毛利率为20%，较上年提高2个百分点。
这说明公司在产品定价和成本控制方面取得了一定的成果。
（3）期间费用分析某公司2019年度期间费用为2亿元，较上年增长5%。
期间费用主要包括销售费用、管理费用和财务费用。
从费用构成来看，销售费用占比最高，说明公司在市场推广方面投入较大。
企业所得税申报表的填报案例
企业所得税申报表的填报案例一、案例介绍某公司是一家生产性小企业，2006成立，一般纳税人增值税税率为17%,企业所得税税率25%,执行《小企业会计准则》，职工人数123人。
2015年已预缴企业所得税353万元。
该企业执行5年亏损弥补规定，下表为经税务机关审定的该企业7年纳税调整后的所得金额。
单位：万元主营业务收入2500万元（销售产品）；其他业务收入1300万元（销售材料）；营业外收入240万元；主营业务成本600万元；其他业务成本460万元；营业外支出210万元；营业税金及附加40万元；销售费用120万元；（广告宣传费80万元，工资20万元，其他20万元）；管理费用130万元（业务招待费30万元，办公费20万元，修理费30万元，研发费用50万元）；财务费用75万元；投资收益160万元。
（二）当年发生的部分业务如下（已进行会计处理）1、当年发生广告支出80万元，以前年度累计结转广告费扣除额65万元。
当年发生业务招待费30万元，其中5万元未取得合法票据等相关资料。
当年全员实际发放工资300万元（计入管理费用50万元,符合加计扣除残疾人工资5万元）,列支实际发生职工福利费44.7万元，拨缴工会经费5万元，职工教育经费支出9万元。
2、企业通过政府部门向贫困地区捐赠30万元，由于环保问题补罚款20万元。
3、投资收益160万元，其中，国债利息收入30万元，企业购入3月份购买股票取得不足1年持有收益125万元，购入某公司5年债券票面利率4.72%,当年取得利息收入5万元。
4、因发生冰雹灾害固定资产损失9万元，已向税务机关进行了申报。
5、2015年对某一项目进行研究，收到政府补助120万元，其中50万元符合不征税收条件，用于补助研发支出，另70万元补助购入资产支出（不符合不征税收入），会计做递延收益处理。
6、2015年1月1日购进专门用于研发的一台单位价值40万元，每月会计计提折旧金额为1万元。
2015年购买的单位价值不超过5000元电子设备固定资产（原值共21万元），每月会计计提折旧总计1万元。
主营业务收入审计案例及解析
案例一：虚增销售收入，虚增利润1.案情审计人员2011年3月20日对佳华公司上年度销售业务进行审查时，发现2010年12月31日出售给友联公司甲产品7 000件，销售金额700 000元（不含增值税），以应收账款入账，其会计分录如下：借：应收账款 700 000 贷：主营业务收入 700 000 2.疑点佳华公司此笔年末销售收入是否真实正确。
3.审计方法和过程首先审查相应的产成品账户，却没有相应的产成品发出；随后审查2011年初的销售账户，发现该笔销售退回，以红字冲销；然后审查2010年的销售合同，未发现有此笔销售业务的销售合同。
4.案情真相被审计单位佳华公司在大量的审计证据面前，承认该笔销售是虚构的，意图达到虚增销售收入、虚增利润的目的。
5.审计意见关于此笔销售业务，提请佳华公司调整相关的账务处理，并调整会计报表的相关项目：借：以前年度损益调整 700 000 贷：应收账款 700 000 借：应交税费——应交所得税 175 000 盈余公积 52 500贷：以前年度损益调整 227 500 1、企业的账务处理：（1）借：应收账款700 000贷：主营业务收入700 000（2）借：主营业务收入700000贷：本年利润700000（3）借：所得税费用 175000贷：应交税费——应交企业所得税175000（4）借：本年利润175000贷：所得税费用175000（5）借：本年利润 525000贷：利润分配——未分配利润525000（6）借：利润分配—提取法定盈余公积 52500贷：盈余公积—法定盈余公积 52500（7）借：利润分配——未分配利润525000贷：利润分配—提取法定盈余公积52500贷：未分配利润472500有影响，需要调整的科目：应收账款（借700000），应交税费（贷175000），盈余公积（贷52500），未分配利润（贷422500）调整分录：借：应交税费175000盈余公积52500未分配利润 422500贷：应收账款700000【只要是损益类科目，全部用“以前年度损益调整（借减贷增）”来替代】直接调整法，编制调整分录：（1）借：以前年度损益调整700000贷：应收账款 700000（2）借：应交税费175000贷：以前年度损益调整175000（3）借：盈余公积52500贷：以前年度损益调整 52500（4）借：未分配利润472500贷：以前年度损益调整472500考虑增值税17%，企业所得税25%，盈余公积10%案例二：利用预收账款虚减主营业务收入1.案情审计人员2011年3月1日对某企业上年度的会计报表进行了审查。
主营业务收入审计案例
主营业务收入审计案例一、背景介绍。
主营业务收入是企业经营活动中最重要的收入来源之一，对于企业的经营状况和财务状况具有重要影响。
因此，对主营业务收入进行审计是保证企业财务报告真实、准确的重要环节。
二、审计对象。
本次审计的对象为某某公司2020年度主营业务收入情况。
该公司是一家以生产销售电子产品为主营业务的企业，其主营业务收入占据了公司总收入的绝大部分。
三、审计过程。
1. 审计目标确定。
首先，审计团队确定了审计的目标，即对公司2020年度主营业务收入进行全面审计，确保其真实性和准确性。
2. 数据收集。
审计团队向公司财务部门索取了相关的主营业务收入数据，包括销售合同、发票、收款凭证等。
同时，还对公司销售人员进行了访谈，了解销售过程和销售政策。
3. 数据分析。
审计团队对收集到的数据进行了详细的分析，包括销售额的构成、销售额的确认时点、收款情况等方面的分析。
4. 风险评估。
在数据分析的基础上，审计团队对可能存在的风险进行了评估，包括销售收入的确认风险、收款风险、销售政策执行风险等。
为了确保审计结论的可靠性，审计团队进一步获取了相关的审计证据，包括对销售合同的复核、对收款凭证的核对等。
6. 审计结论形成。
最后，审计团队根据数据分析、风险评估和审计证据，形成了对公司2020年度主营业务收入的审计结论，对可能存在的问题和风险提出了相应的建议。
四、审计结论。
通过本次审计，审计团队认为公司2020年度主营业务收入存在一定的确认风险和收款风险。
具体表现在销售额的确认时点存在模糊性，部分收款凭证不完整等方面。
针对这些问题，审计团队建议公司加强销售合同的管理，明确销售额的确认时点，加强对收款凭证的管理和核对。
五、建议。
综合审计结论，审计团队建议公司在主营业务收入确认和收款管理方面加强内部控制，规范销售政策的执行，加强对销售人员的培训和管理，确保主营业务收入的真实性和准确性。
六、总结。
主营业务收入是企业经营活动中最重要的收入来源之一，对于企业的经营状况和财务状况具有重要影响。
主营业务收入审计案例
主营业务收入审计案例在进行主营业务收入审计之前，首先需要了解主营业务收入的定义。
主营业务收入是指企业在正常经营活动中取得的收入，包括销售商品、提供劳务和提供服务所取得的收入。
主营业务收入审计是对企业主营业务收入的真实性、合规性和准确性进行审计，以确保企业财务报表的真实性和合规性。
接下来，我们将介绍一个主营业务收入审计的案例，以便更好地理解主营业务收入审计的过程和方法。
某公司是一家以销售电子产品为主营业务的企业。
在进行主营业务收入审计时，审计人员发现了一些问题。
首先，公司的销售额与库存量之间存在明显的不匹配。
即使考虑到季节性销售和市场需求的波动，库存量的增长速度仍远远高于销售额的增长速度。
其次，公司的销售订单和实际销售额之间存在较大的差异。
审计人员随机抽查了一些销售订单，发现部分订单并未真正完成交易，但却被计入了销售额。
此外，公司的销售人员存在将销售额虚报的情况，以获取更高的提成。
针对以上问题，审计人员采取了一系列的审计程序。
首先，他们对公司的销售记录进行了全面的核对和比对，以确定销售额的真实性。
其次，他们对公司的库存进行了盘点，并与销售记录进行了比对，以确定库存量的准确性。
同时，他们还对销售订单进行了逐一核实，以确定销售额的真实性。
最后，他们对销售人员的销售行为进行了全面的审计和监督，以杜绝虚报销售额的行为。
经过一段时间的审计工作，审计人员最终确定了公司主营业务收入存在的问题，并提出了相应的整改建议。
公司对此表示高度重视，立即采取了相应的整改措施，并对销售人员进行了严格的管理和监督。
同时，公司还对销售记录和库存进行了全面的清理和调整，以确保销售额和库存量的真实性和准确性。
通过这个案例，我们可以看到主营业务收入审计的重要性和必要性。
只有通过严格的审计程序和方法，才能确保企业主营业务收入的真实性、合规性和准确性。
同时，企业也应该高度重视主营业务收入审计，及时发现和解决存在的问题，以确保企业财务报表的真实性和合规性。
盈利能力分析案例
盈利能力分析案例在商业运作中，盈利能力是企业最为关注的指标之一。
盈利能力的好坏直接关系到企业的生存和发展。
在这篇文章中，我们将通过一个实际案例来分析一家企业的盈利能力，以便更好地理解盈利能力分析的重要性。
案例背景：某家服装零售企业成立于2010年，经过几年的发展，已经在当地建立了一定的知名度。
该企业主要经营中高档时尚男女装，产品线涵盖了服装、鞋帽、配饰等多个品类。
在市场上，该企业一直以“时尚、高质、高性价比”为宗旨，深受消费者喜爱。
盈利能力分析：首先，我们来看该企业的盈利能力表现。
通过对其财务报表的分析，我们得出以下数据：1. 营业收入：2018年为5000万元，2019年为6000万元，2020年为7000万元。
2. 净利润：2018年为300万元，2019年为400万元，2020年为500万元。
3. 毛利率：2018年为30%，2019年为32%，2020年为35%。
4. 净利率：2018年为6%，2019年为6.7%，2020年为7.1%。
从以上数据可以看出，该企业的营业收入呈现逐年增长的趋势，净利润也在稳步增加。
毛利率和净利率也在逐年提升，这说明企业的盈利能力在不断增强。
其次，我们来分析一下该企业的盈利能力的影响因素。
1. 产品定位：该企业一直以“时尚、高质、高性价比”为宗旨，这种定位使得其产品在市场上具有一定的竞争力，从而能够实现较高的售价和毛利率。
2. 采购成本控制：该企业在采购成本方面做了很多工作，通过与供应商的合作和谈判，成功降低了采购成本，提高了毛利率。
3. 成本控制：该企业在人力成本、运营成本等方面也进行了有效的控制，使得净利率得以提升。
最后，我们来分析一下该企业未来的盈利能力发展趋势。
1. 市场扩张：随着企业知名度的提升和市场口碑的传播，该企业的市场规模将会不断扩大，从而带来更多的营业收入。
2. 产品创新：该企业一直注重产品的研发和创新，不断推出新品，提升产品的附加值，从而有望进一步提升毛利率。
主营业务收入审计案例
主营业务收入审计案例案例一 主营业务收入不按规定的确认时间入账(一)案例线索甲企业在 2000 年 10 月份与乙企业签订预收货款的销售合同，在该合同中规定：先由 乙企业预付给甲企业货款及增值税共计 549900 元。
其中，2000 年 11 月预付 219960 元， 12 月份补付 274950 元，2001 年 1 月份补付 54 990 元。
由甲企业向乙企业提供机床 10 台， 其中 2000 年 12 月 6 台，2001 年 1 月份 4 台。
甲企业增值税税率 17％。
上述业务发生后， 甲企业的账务处理如下：1．2000 年 11 月预收款项时：借：银行存款 219 960贷：主营业务收入 188 000应交税金——应交增值税 31 9602．2000 年 12 月收到款项时：借：银行存款 274 950贷：主营业务收入 235 000应交税金——应交增值税 39 9503．2001 年 1 月份收到款项时：借：银行存款 54 990贷：主营业务收入 47 000应交税金——应交增值税 7 990(二)案例分析根据以上审计线索，审计人员应根据销售合同的规定，审阅与该项业务有关的“银行 存款”、“主营业务收入”及“应交税金”等明细账户，抽查有关会计凭证，验算有关的销 售收入与增值税额。
1．验算 2000 年 12 月份的主营业务收入及应交的增值税额：主营业务收入17％增值税额=282 000×17％=47 940(元)2．验算 2001 主营业务收入1＋17％增值税额=188000×17％=31960(元)(三)案例评价1．该企业2000年11月份虽然预收货款219960元，但本月份却未发货，预收的款项只能记入“预收账款”账户，不能记入“主营业务收入”账户188000元和“应交税金”账户31960元。
2．该企业2000年12月份发货6台，应结转主营业务收入282000元，增值税47 940元，实际少结转主营业务收入47000元及增值税额7990元。
审计案例——主营业务收入审计
审计案例——主营业务收入审计◆【基本案情】注册会计师在审计ABC公司2007年财务报表时，发现以前盈利的甲产品12月份却发生了亏损。
注册会计师怀疑可能有问题，于是调阅了“主营业务收入”明细账、“主营业务成本”明细账与“库存商品”明细账等，发现12月有10台甲产品成本已结转，主营业务收入和应交增值税却未核算，为了进一步查明此事，注册会计师抽查了12月份甲产品的发票存根、出库单，查明12月已销售给DEF公司的10台甲产品已开出发票，货于12月20日发出，货款为100 000元，增值税为17 000元。
为了查明该款是否收到，注册会计师调阅了12月“银行存款日记账”，发现12月5日摘要栏记录为“预收DEF公司的货款”，检查其收款凭证，其会计分录为：借：银行存款117 000贷：预收账款117 000◆该收款凭证后附单据为进账单一张。
ABC公司所得税适用税率为25%，法定盈余公积计提比例为10%。
◆【存在问题】根据企业会计准则的规定，预收货款方式销售商品应在于商品发出时确认收入，并核算增值税销售税额，该公司未按规定核算收入及税金，从性质上讲属于偷税行为。
◆【审计意见】注册会计师应提请该公司调整会计处理，并及时补交税金。
◆【调整分录】◆调整分录包括审计调整分录与会计调整分录。
◆审计调整分录由注册会计师编制，注册会计师把被审计单位提交的财务报表当作未结账对待，根据审计中发现的问题，建议被审计单位调整财务报表（常称之为“调表”，所以调整的科目一般使用报表的项目名称，如“存货”）◆被审计单位除了调整财务报表之外，还应调整下期的相关会计账簿记录。
这就会涉及到会计账项的调整，即我们所说的会计调整（常称之为“调账”）。
◆会计调整分录是由被审计单位编制，由于会计调整分录主要是针对上年的会计问题调整，而上年账簿已结账，不可能再增加相关记录，所以只能在下年度账簿中调整，但调整时不能直接利用注册会计师的建议调整分录（注册会计师建议是从对财务报表的影响角度考虑的），这样做可能会影响下年度账簿的恰当反映。
审计工作底稿编制案例介绍主营业务收入
审计工作底稿编制案例介绍主营业务收入一、案例背景公司是一家以生产和销售衣服的公司，主要经营业务包括设计、生产和销售各类服装产品。
由于公司规模较大，经营范围广泛，存在多个生产和销售部门。
为了确保公司财务数据的准确性和可靠性，审计师决定对公司的主营业务收入进行审计。
二、审计目标审计师的目标是验证公司报表中主营业务收入的准确性，包括收入的完整性、正确性、及时性和合规性，确保财务报表反映了公司实际的经营情况。
三、审计程序和底稿编制1.确定审计对象首先，审计师需要确定审计对象，即主营业务收入。
主营业务收入指的是公司通过正常销售商品、提供劳务等获得的收入。
2.初步风险评估审计师需要对主营业务收入进行初步风险评估，包括了解公司的业务模式、产品种类、销售渠道等，并了解公司财务报表披露的相关信息，例如销售合同、发票等。
3.制定审计计划审计师需要根据初步风险评估结果制定审计计划，包括确定审计程序和底稿编制。
4.底稿编制根据审计计划，审计师可以编制以下底稿来进行主营业务收入的审计：4.1底稿1:了解内部控制审计师可以通过了解公司的内部控制制度来评估控制风险。
此底稿主要包括了解公司收入识别和确认的流程，例如销售流程、发票开具流程等。
审计师可以通过对制度文件的阅读、面谈公司内部人员等方式，了解公司的内部控制。
4.2底稿2:确认销售合同和发票审计师可以选择抽样检查销售合同和相应的发票，以确保销售合同的存在性和有效性，并与公司财务报表中的主营业务收入金额进行核对。
4.3底稿3:检查主营业务收入的计算基础和计算方法审计师可以检查公司主营业务收入的计算基础，例如销售金额、销售数量、销售价格等，并核对计算方法的准确性。
4.4底稿4:检查主营业务收入的实际发生情况审计师可以抽样检查公司主营业务收入的实际发生情况，例如查询客户反馈、确认货物的实际送达情况等，以确保收入的真实性和合规性。
4.5底稿5:确认主营业务收入的时点审计师需要确认主营业务收入的时点，即确认收入和提供劳务的具体日期，以确保财务报表中的主营业务收入反映了实际的收入时点。
海尔财务案例分析
青岛海尔的财务分析案例案例目标：本案例介绍了海尔集团从无到有、从弱到强的发展经历，主要关注了青岛海尔股份有限公司最近几年的经营情况，尤其是财务状况，试图分析它的获利水平、偿债能力、发展潜力、营运能力等主要财务指标。
2002年10月11日，世界著名的咨询顾问公司——埃森哲公司亚太地区供应链负责人Jamie Bolton一行来海尔集团交流洽谈。
海尔集团总裁杨绵绵与客人就海尔集团供应链的建设与规划等方面进行了交流。
埃森哲公司是一家全球性的咨询顾问公司，尤其是在家电、IT 等行业的供应链建设与规划方面拥有十分丰富的经验，并曾经为DELL、GE、三星、索尼、诺基亚等世界知名公司提供咨询服务。
交流中，Jamie Bolton先生表示：“海尔给我们留下了很深的印象，海尔高速发展所取得的成就令我们非常钦佩。
我们认为，海尔集团不管是硬件还是管理与世界上任何优秀的企业相比，都是毫不逊色的！”“海尔只用了短短17年的时间，就在全球白色家电中排名第五，海尔冰箱也跃居冰箱品牌第一，海尔的发展非常了不起！”2002年10月13日，世界著名的华人企业家、台湾台塑集团董事长王永庆一行在省市有关领导的陪同下来海尔集团参观时高度评价了海尔集团取得的成就。
一、成长路上的海尔集团（一）产品海尔集团的产品从1984年的单一冰箱发展到拥有白色家电、黑色家电、米色家电在内的86大门类13,000多个规格的产品群，并出口到世界160多个国家和地区。
17年间，海尔的无形资产从无到有，2001年海尔品牌价值评估为436亿元，是中国家电行业第一名牌。
（二）业务数据2001年，海尔实现全球营业额602亿元，实现出口创汇4.2亿美元，同比增长50%。
而17年前，青岛电冰箱厂曾亏损147万元，濒临倒闭。
（三）整体网络目前，海尔已建立起一个具有国际竞争力的全球设计网络、制造网络、营销与服务网络。
现有设计中心18个，工业园10个（其中国外2个，分别位于美国和巴基斯坦；国内8个，其中5个在青岛，合肥、大连、武汉各有一个，海外工厂13个）。
企业所得税案例分析
企业所得税案例分析企业是一家制造业企业，主要生产和销售电子产品。
根据年度财务报表，该企业的主营业务收入为1000万元，销售成本为600万元，税前利润为200万元。
根据国家规定，制造业企业的企业所得税税率为25%。
首先，根据国家税法规定的计税原则，企业所得税实际应缴纳税款为税前利润乘以税率。
根据这个原则，该企业的企业所得税应为50万元。
然而，在实际操作过程中，企业可以根据税法规定的优惠政策和税务筹划的方法，合法降低企业所得税负担。
以下是一些常见的案例。
1.折旧摊销优惠：根据税法规定，企业可以按照固定资产使用寿命和折旧率进行折旧摊销，从而减少当期利润，降低应缴纳的企业所得税额。
如果该企业使用的设备价值为200万元，使用寿命为10年，按照平均年限法进行折旧，每年折旧金额为20万元。
那么，在税前利润中可以扣除折旧摊销费用，从而减少企业所得税负担。
2.研发费用加计扣除：根据税法规定，企业在研发过程中发生的直接费用可以加计扣除，从而降低企业所得税负担。
如果该企业在年度中发生了50万元的研发费用，符合规定的条件，可以在企业所得税的计算中加计扣除，从而减少应缴纳的企业所得税额。
3.税前捐赠优惠：根据税法规定，企业的慈善捐赠可以在企业所得税计算中享受一定的优惠。
如果该企业在年度中进行了10万元的慈善捐赠，符合规定的条件，可以在企业所得税的计算中减少应缴纳的企业所得税额。
通过上述优惠政策和税务筹划方法，在实际操作过程中，该企业可以合法降低企业所得税负担。
假设该企业使用了折旧摊销优惠、研发费用加计扣除和税前捐赠优惠，根据税法规定计算出的企业所得税负担为50万元，然而由于优惠政策和税务筹划的有效运用，该企业最终实际应缴纳的企业所得税只有30万元。
总结来说，企业所得税案例分析可以通过研究企业实际情况，合理运用税法规定的优惠政策和税务筹划方法，降低企业所得税负担。
同时，企业在进行税务规划过程中需合法遵守国家税法规定，避免触犯法律风险。
收入利润案例
第十一章收入和利润案例案例一宏远公司是一家工业企业，为增值税一般纳税人，适用17%的增值率和25%的所有增值率。
该企业各月月末，通过利润表计算当月利润；年度终了，将损益类科目全年累计金额一次转入“本年利润”科目，计算年度利润。
宏远公司编制的2007年11月份利润表，见表11—1。
表 11—1利润表（简表）会企02表编制单位：宏远公司2007年11月单位：元注：表11—1终，主营业务收入本年累计数为2580000元，其他业务收入本年累计为215600元，主营业务成本本年累计数为1750000元，其他业务成本收入本年累计数为173600 元。
2007年12月份，宏远公司发生如下产品销售业务:1.宏远公司与北方公司签订分期收款销售合同，向北方公司销售A产品3000件。
A 产品单位生产成本23元，产品价目单所列的单位销售价格为40元（不含增值税），根据规定的折扣条件，北方公司可享受20%的商业折扣。
销售合同约定，北方公司应在宏远公司向其交付产品时，首期支付20%的货款，其余货款份3个月（包括购货当月）于月末等额支付°20X7年12月1日，宏远公司销售A产品，北方公司如月支付首期货款和以后各期货款。
2.宏远公司因融资需要而与信达公司签订协议，向信达公司销售A产品15000件，每件售价38元（不含增值税）。
根据协议，宏远公司须于20X8年在12月5日前，将所售A产品按每件40元（不含增值税）的价格购回。
2007年12月4日，宏远公司向信达公司销售A产品，信达公司如数支付货款。
3.2007年12月4日，宏远公司采用支付手续费方式委托华阳公司代销B产品5000 件。
B产品单位生产成本17.5元，每件售价25元（不含增值税）。
根据代销协议，华阳公司每月月末给宏远公司开具产品代销清单，并按产品售价（不含增值税）的6%收取代销手续费。
2007年12月31日，华阳公司给宏远公司开来代销清单，B产品已按约定的价格售出3000件；2008年1月31日，华阳公司给宏远公司开来代销清单单，剩余的2000 件B产品也已按约定的价格售出。
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审计工作底稿编制案例介绍－主营业务收入
一、会计记录概况
A公司2005年度主营业务收入76,541,217.14 元，2004年度主营业务收入60,457,682.78 元。
具体数据见底稿（索引I1-3）。
二、审计目标
（一）确定主营业务收入的内容、款项是否合理、正确、完整；
（二）确定销售退回、销售折让是否经授权批准，会计处理是否及时、正确；
（三）确定主营业务收入的披露是否恰当。
三、审计工作底稿编制介绍及相关提示
（一）执行“获取或编制主营业务收入、成本项目明细表,复核加计正确并核对与总帐、明细帐、报表发生额是否相符”程序
向客户索取或编制“主营业务收入、成本项目明细表”，复核加计，与报表数、总帐和明细帐核对相符。
（底稿索引I1-1）
（二）执行“检查收入的确认原则和方法是否符合会计准则规定，前后期是否一致”程序
1、了解公司收入确认原则;（底稿索引I1-2）
2、对企业的销售流程进行调查;（底稿索引A7-5）
提示：
从相关部门获取公司的收入循环流程图，或在了解的基础上画出流程图，请客户确认。
按流程图进行调查并作记录。
3、收入的符合性测试。
（底稿索引I1-4）
（1）主营业务收入应与应收账款审计相结合，在检查应收账款明细发生额、抽查原始凭证时，应当充分关注收入的真实性。
从销售合同、销售发票、销售会计记录等查起。
必要时与销售人员、仓库管理人员进行核实，如合同约定由销售方负责发货的，应检查委托运输部门代办运输的托运单、提货单及垫付费用的原始单据；如由销售方送货致购货方的，应检查发货单、送货回单等；如由购货方自行提货，还应检查提货人提供的证件、装卸费单证、准许放行单证等原始凭据，以此确认销售业务和应收账款的真实性、正确性。
（2）抽查原始凭证时，审计人员应当关注：
a.发票金额内容与记账凭证是否一致；
b.发票金额是否已正确计入应收账款；
c.发票品名、规格和数量与合同是否相符；
d.发票品名、规格和数量和仓库发货单（送货单）以及客户回执是否相符；
e.发票品名、规格和数量和运费发票、托运凭据等外部凭据是否相符。
提示：
仓库发货单（送货单）必须是经收货方签字的回执，未有签收的无效。
（三）执行“将本年度销售收入与上年度的进行比较，分析结构和价格变动是否正常，并分析异常变动的原因”程序
1、编制收入、成本比较记录表；（底稿索引I1-3）
2、分析大类产品毛利率的变动情况，分析变动原因；（底稿索引I1-3）
3、分析大类产品的结构变动情况，考虑对总体毛利率的影响；（底稿索引I1-3）
4、关注重点客户，编制前10名客户分析性复核的查验记录。
（底稿索引I1-8）
（1）分析前10名客户占总体销售的比重；
（2）分析前10名客户回款情况，结合符合性测试，确认收入的真实性。
提示：
1、必须关注大额客户的销售情况；
2、条件允许，对主要品种进行单品种的成本和收入测试分析，关注其对总体的影响。
（四）执行“比较本年度各月各种主营业务收入、成本及毛利率的波动情况，分析其变动趋势是否正常”程序
编制“主营业务收入、主营业务成本各月毛利率变动分析表”，比较本年各月收入、成本的波动趋势是否异常，分析差异原因。
（底稿索引I1-5）
提示：
差异原因应在客户叙述的基础上，通过相关查验，在取得依据综合分析确认的基础上才予以认可。
而非仅由客户提供或记录客户的叙述。
（五）执行“根据普通发票或增值税发票申报表，测算全年收入，与实际入帐金额核对，并检查是否存在虚开增值税发票或销售而未开票情况”程序
该程序在应交税金科目中税金计算复核表中查验。
（六）执行“获取产品价格目录，抽查售价是否符合价格政策，有无价格异常或转移收入情况”程序
1、收入符合性测试时予以关注并记录；（底稿索引I1-4）
2、对关联方的定价和非关联方的定价进行符合性测试，关注有无价格异常或转移收入情况。
（底稿索引I1-7）
提示：公司可能通过关联方交易转移利润（包括转出利润和转入利润）。
（七）执行“抽查销售业务的销售合同、原始凭证(发票、运货单据)，并追查至记帐凭证及明细帐”程序
1、收入的符合性测试（发票到明细账）；（底稿索引I1-4-1）
2、收入的符合性测试（明细账到发票）。
（底稿索引I1-4-2）
提示：仓库发货单（送货单）必须是经收货方签字的回执，未有签收的无效。
（八）执行“实施截止日测试，抽查资产负债表日前后的销售收入与退货记录，对跨年度的重大销售项目应予以调整”程序
1、在收入的符合性测试中关注并记录；（底稿索引I1-4）
2、在期末存货监盘中关注，并在审计时追踪已开票未出库的货物出库情况。
（底稿索引A12-18）。
提示：
公司为了调节各会计期间的经营业绩，往往对销售期间进行不恰当的划分，提前或延后确认收入。
1、关注临近报表日的大额关联销售，却无出库记录；
2、关注已实现的销售在报表日后办理销售退回，且无正常理由。
（九）执行“调查集团内部销售情况，取得相关资料，核实需在合并报表中抵销及应在附注中披露的事项”程序
1、编制关联方查验记录表；（底稿索引I1-6）
2、分析关联方本期销售额对总体的影响；确定合并报表范围内的关联方和非合并报表的关联方；（底稿索引I1-6）
3、综合分析关联方销售的回款情况，期末资金占用情况及应收帐款的变动情况，以确认关联方销售的真实性；（底稿索引I1-6）
4、核对关联方的销售与对方的采购记录是否一致，应收与对方的应付记录是否一致，在核对一致的基础上进行抵销（合并报表关联方）和披露（非合并报表关联方）。
（底稿索引I1-6，I1-7）
提示：
关注关联交易的非关联化：
将产品销售给与其没有关联关系的第三方，然后再有其子公司将产品从第三方购回，这样即可增加销售收入，又可避免内部交易的抵销。
关联方交易和余额必须核对一致，否则：
1、影响合并抵销；
2、可能有潜亏或潜盈存在，影响报表的总体反映。
（十）执行“调查向关联方销售的情况，审查其价格是否公允”程序
从客户的业务开单软件中随机抽取6个主要品种，随机抽取4个时间段，分析不同客户的销售的单价是否公允。
（底稿索引I1-7）
提示：
如发现显失公允的关联销售，应按财会法规规定处理及披露。
四、根据上述会计记录及审计思路编制的审计工作底稿。