其他应收款审计
其他应收款的审计方法
其他应收款的审计方法首先，审计师需要从企业的财务报表中获取相关信息，包括其他应收款的余额、变动情况以及披露信息等。
审计师可以通过查阅企业的总账、明细账、银行对账单和票据等来获取这些信息。
在进行其他应收款的确认与计算过程中，审计师需要关注以下几个方面：1.合同的签订与履行情况：审计师需要审查相关合同，了解与其相关的应收款项，包括金额、付款条款和履行时间等。
审计师还需要了解与这些合同有关的业务流程和相关方的履约情况。
2.收款凭证和账目的核实：审计师需要核实其他应收款的收款凭证和账目记录，包括发票、收款单、银行回单和会计凭证等，以确保收款的真实性和准确性。
3.相关方的确认和核对：审计师需要与其他相关方核对其他应收款的余额和交易情况，以确认其他应收款的真实性。
这包括与其他企业进行对账核对、与供应商核对相关付款情况、与客户核对相关收款情况等。
4.减值准备的计提与合理性：审计师需要审查企业是否根据准则要求计提其他应收款的减值准备，并对其计提的合理性进行评估。
审计师还需要核实企业在计提减值准备方面的计算方法和假设是否合理。
5.相关披露的完整性和准确性：审计师需要对企业对其他应收款的披露信息进行审核，以确保其完整、准确和合规。
这包括其他应收款的摊销情况、担保情况、关联交易情况等。
另外，审计师还可以采用其他一些方法来增加对其他应收款的审计效果，例如：1.采用抽样方法进行抽样检查，以获取其他应收款的抽样证据。
2.进行内部控制的评估和测试，以检查企业对其他应收款的风险管理和控制措施的有效性。
3.进行流程分析和核对，以了解其他应收款的相关流程和制度是否健全。
总之，审计其他应收款需要采取一系列方法和程序来核实其真实性、准确性和完整性。
审计师需要评估与其他应收款相关的风险，并采取相应的审计程序来获取相关证据，并对其他应收款的计量、披露和内部控制进行评估。
这样可以提高其他应收款审计的有效性和可靠性。
会计经验：其他应收款的审计方法汇总
其他应收款的审计方法汇总其他应收款账户由于其核算内容的繁杂性和灵活性，被很多企业当作财务造假、利润调节的有效工具，使得该账户成了名符其实的垃圾桶。
针对这种现状，本文对目前很多公司利用其他应收款进行舞弊的常用手段进行了分析，以期为实际工作中对该科目进行审计提供审计对策，防范审计风险。
其他应收款是企业应收款项中的一个重要组成部分，其核算内容繁杂，具体包括：①未专门设置备用金科目的企业暂付给员工使用的临时借款，如差旅费等。
②应收的各种赔款，比如由于员工个人原因导致公司的损失，应由个人承担的部分。
③应收的各种罚款，比如员工违反规章制度必须承担的罚款。
④企业存出的保证金、押金，应收出租包装物租金等款项。
⑤帮职工垫付的各种款项，如为职工垫付的水电费，应由职工负担的医疗费、房租费等。
一、其他应收款常见的错弊形式 1.利用其他应收款科目虚列成本费用。
有的企业其他应收款金额巨大，往往是因为把公司发生的一些不合法费用支出计入到了其中，或者为了虚增利润而没有把成本费用计入当期损益，而是挂在往来账户其他应收款中。
2.利用其他应收款科目隐匿收入。
其他应收款属于资产类科目，正常情况下余额应该在借方，但有些企业往往先出现该科目的贷方金额，然后再从借方冲销，这是不合常理的。
他们之所以把销售收入放在了其他应收款账上，就是为了隐匿收入、逃避税收。
例如，某零售公司的年销售额在180万元左右，税务部门将其划为小规模纳税人。
该企业财务部门预测今年的销售额肯定超过180万元，预计为250万元。
于是将80万元的主营业务收入挂在其他应收款科目贷方，以保持其小规模纳税人的身份。
企业的会计分录为：借：银行存款80万元;贷：其他应收款80万元。
从表面上看容易让人误解为企业收回了对方欠企业的款项，而实际上这笔其他应收款在之前并没有产生借方发生额。
按照小规模纳税人身份缴税，该公司可以实现少缴增值税的目的，同时企业还少缴了80万元主营业务收入产生的营业税金及附加和企业所得税。
其他应收款的审计有哪些办法
其他应收款的审计有哪些办法其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收及暂付款项，是企业应收款项中的⼀个重要组成部分，其核算内容繁杂。
下⾯店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。
其他应收款具体包括：①未专门设置“备⽤⾦”科⽬的企业暂付给员⼯使⽤的临时借款，如差旅费等。
②应收的各种赔款，⽐如由于员⼯个⼈原因导致公司的损失，应由个⼈承担的部分。
③应收的各种罚款，⽐如员⼯违反规章制度必须承担的罚款。
④企业存出的保证⾦、押⾦，应收出租包装物租⾦等款项。
⑤帮职⼯垫付的各种款项，如为职⼯垫付的⽔电费，应由职⼯负担的医疗费、房租费等。
⼀、其他应收款常见的错弊形式1.利⽤“其他应收款”科⽬虚列成本费⽤。
有的企业其他应收款⾦额巨⼤，往往是因为把公司发⽣的⼀些不合法费⽤⽀出计⼊到了其中，或者为了虚增利润⽽没有把成本费⽤计⼊当期损益，⽽是挂在往来账户“其他应收款”中。
2.利⽤“其他应收款”科⽬隐匿收⼊。
“其他应收款”属于资产类科⽬，正常情况下余额应该在借⽅，但有些企业往往先出现该科⽬的贷⽅⾦额，然后再从借⽅冲销，这是不合常理的。
他们之所以把销售收⼊放在了其他应收款账上，就是为了隐匿收⼊、逃避税收。
例如，某零售公司的年销售额在180万元左右，税务部门将其划为⼩规模纳税⼈。
该企业财务部门预测今年的销售额肯定超过180万元，预计为250万元。
于是将80万元的主营业务收⼊挂在“其他应收款”科⽬贷⽅，以保持其⼩规模纳税⼈的⾝份。
企业的会计分录为：借：银⾏存款80万元;贷：其他应收款80万元。
从表⾯上看容易让⼈误解为企业收回了对⽅⽋企业的款项，⽽实际上这笔其他应收款在之前并没有产⽣借⽅发⽣额。
按照⼩规模纳税⼈⾝份缴税，该公司可以实现少缴增值税的⽬的，同时企业还少缴了80万元主营业务收⼊产⽣的营业税⾦及附加和企业所得税。
3.企业利⽤其他应收款私设⼩⾦库。
其他应收款是企业账与账外账的桥梁，企业通过其他应收款为⼩⾦库源源不断地输⼊资⾦，⽐如通过企业本不存在的员⼯借款将款项输⼊到⼩⾦库。
加强对其他应收款与其他应付款的审计审核
加强对其他应收款与其他应付款的审计审核近期，本人负责对公司的其他应收款与其他应付款进行审计审核工作。
通过全面深入的分析与调查，我对这方面的工作进行了系统总结与归纳。
一、审计审核的背景和目的在进行其他应收款与其他应付款的审计审核工作之前，我们首先要了解其背景和目的。
其他应收款与其他应付款是公司往来业务中的重要组成部分，其准确性与合规性直接影响到公司的财务状况和经营结果。
因此，审计审核的目的主要是确保这部分账目的真实性、完整性和合规性。
二、其他应收款的审计审核其他应收款是指公司除销售商品、提供劳务、出租资产以外的其他应收项，包括债权投资、借款发放等。
在审计审核其他应收款时，我采用了以下几个重要步骤：1. 审查相关合同与文件：我仔细审查了与其他应收款有关的合同和文件，确保其合法有效，并核实其与其他应收款账目的一致性。
2. 跟踪回款情况：我对其他应收款的回款情况进行了详细的跟踪，核实了账面余额与实际回款情况的一致性，确认回款的合规性和及时性。
3. 确认减值准备情况：针对可能存在的其他应收款减值风险，我审查了公司是否进行了减值准备，并核实了减值计提的依据和方法是否符合会计准则的要求。
4. 考察关联方交易：为了排查其他应收款中可能存在的关联方交易，我对公司与关联方之间的往来业务进行了详细调查，确保其交易活动的合规性和真实性。
三、其他应付款的审计审核其他应付款是指公司除购买商品、接受劳务、租赁资产以外的其他应付项，包括债权投资、借款等。
在审计审核其他应付款时，我采用了以下几个关键步骤：1. 审查相关合同与文件：我仔细审查了与其他应付款有关的合同和文件，确认其合法有效，并核实其与其他应付款账目的一致性。
2. 跟踪支付情况：我对其他应付款的支付情况进行了详细跟踪，核实账面余额与实际支付情况的一致性，确保支付的合规性和及时性。
3. 确认未决赔付和负债情况：针对可能存在的其他应付款中未决赔付和负债风险，我审查了公司是否进行了相应的计提，并核实了计提的依据和计算方法是否符合会计准则的要求。
审计实务 其他应收款
审计实务其他应收款这个科目就是个大杂烩火锅，什么千奇百怪的款项都有，谁让你的名字里面有“其他”呢，不知道放哪的东西全部一网打尽，事情多了容易鱼目混珠，谁都想蒙混过关。
往来篇的科目几乎讲的差不多了。
哪怕这篇不写，结合之前详细讲解的应收应付、预收预付科目，需要做什么也能猜个七七八八。
所以，部分内容都是之前文章的重复。
本次说的都是需要强调记忆或者独特的地方，再看一遍也无妨。
接下来，我们就聊聊，查这个科目的账需要做哪些审计程序、机械复制粘贴底稿后怎么写文字说明、必须拿到哪些证明审计观点的证据。
总而言之，就是干啥-程序；写啥-底稿说明；留啥-证据。
实务中，事务所的规模大小会对这些审计程序有所取舍，但是作为一条有责任的审计狗，你至少脑海中要考虑到这些骨头的风险。
OPENNING程序1：了解其他应收款各项目的具体经济内容对于其他应收或者其他应付，确定其中大额项目的经济内容是重中之重，这是一个公司资金转出体外最为便捷的一个途径。
尽量让财务根据款项性质分好类别，做成明细表，后面的工作才能事半功倍。
不得以“往来款”等含糊的概念描述经济内容，但凡是个人都知道，这显然是往来款嘛。
一般来说，业务合作方的押金保证金、员工的备用金、合并范围内公司的资金拆借等一般比较正常。
对于大额又不是关联单位的款项，一定要保持特别的注意，可能是没披露的关联方，可能是协助转移资金的中间环节。
如果财务说不清楚该笔款项的用途，或所说用途没有合理证据证实，审计人员应该提请项目负责人注意，必要时寻求公司实际控制人确认。
程序1总结！【底稿说明】简述各项目的经济内容以及所取得的资料。
【证据】基础资料比如合同、招标书等。
OPENNING程序2：函证无需重复多讲，万物皆可函，债权真实性确认最有力的途径。
审计小朋友必修课。
程序2总结！【底稿说明】函证的实施方式、差异情况、结论。
【证据】询证函、函证控制表、函证结果调节表、未回函替代测试。
OPENNING程序3：大额项目及异常项目抽查吃火锅，挑贵的吃！结合了解到的经济内容进行抽查，弄清楚事情来龙去脉，找问题交差、打卡下班必备技能。
其他应收款审计小结(4)
其他应收帐款审计小结一．审计目标1．确定其他应收帐款是否存在。
2．确定其他应收帐款是否归被审计单位所有。
3．确定其他应收帐款增减变动记录是否完整。
4．确定其他应收帐款余额是否真实正确。
5．确定其他应收帐款在会计报表上的披露是否恰当。
二．审计程序1．获取或编制其他应收帐款明细表，符合加计数是否正确，复核加计数并分别与总帐和明细帐核对相符；核对期初数是否与上期期末数一致。
2．实施分析性测试，分析其他应收帐款及其主要明细项目期末余额与期初余额及期内各个月份余额间的重大或异常变动；对比分析前后两期其他应收帐款周转率，并对重大波动进行解释。
3．选取金额大、帐龄长或异常项目进行函证，编制函证统计表，并对回函情况进行分析，对回函不符的，提请企业查明原因或作适当的调整。
4．对未回函或无法函证的其他应收帐款，执行以下替代程序，以验证其真实性：（1）检查资产负债表日后一定时期内的收款记录，确定资产负债表日的余额是否已收回。
（2）检查其他应收帐款发生时的原始凭证是否真实、合法，如销售合同、销售发票、出库单、发货单等。
5．审阅明细表的内容，抽查有无不属于结算业务得债权，如有，应作出记录或作适当调整。
6．对于用非记帐本位币计算的其他应收帐款，检查其采用的汇率及折算方法是否正确。
7．分析并加计其他应收帐款明细表中所有贷方余额，必要时作重分类调整。
8．汇总其他应收关联企业的款项，并作为关联交易进行恰当披露。
9．检查是否存在正在诉讼的大额款项，如有，是否已在或有事项中披露。
10．检查坏帐准备是否按已确定的会计政策正确提取；是否和以前年度会计政策一致，若有变更，是否已作恰当披露。
取得已核销的坏帐明细表，检查重大坏帐核销的理由是否充分，是否经批准，有关会计处理是否正确。
11．检查其他应收帐款是否已在资产负债表上恰当披露。
其他应收款内部审计方法
其他应收款内部审计方法Internal audit of other receivables is a crucial task for ensuring the accuracy and integrity of financial information within an organization. It involves reviewing the accounts and transactions related to other receivables to identify any potential risks or irregularities. Internal auditors play a vital role in detecting fraud, errors, and inefficiencies that could impact the organization's financial health and reputation.内部审计是确保组织财务信息准确性和完整性的重要任务，其他应收款的内部审计尤为重要。
它涉及审查与其他应收款相关的账户和交易，以发现任何潜在风险或不正常情况。
内部审计员在检测可能影响组织财务健康和声誉的欺诈、错误和低效率方面发挥着关键作用。
One common method for conducting internal audits of other receivables is through the use of data analytics. By analyzing large volumes of financial data, internal auditors can identify patterns, trends, and anomalies that may indicate potential issues with other receivables. Data analytics tools help auditors streamline their review process and focus on areas of concern, allowing them to prioritize their efforts more effectively.一个常见的进行其他应收款内部审计的方法是利用数据分析。
其他应收款专项审计方案
一、审计背景为了确保企业财务报表的真实性、公允性和完整性，加强企业内部财务风险控制，提高经营管理水平，特制定本专项审计方案，针对企业其他应收款进行专项审计。
二、审计目标1. 检查其他应收款的真实性、合法性和合规性；2. 评估其他应收款的风险，揭示潜在的风险隐患；3. 评估企业内部控制的有效性，提出改进建议；4. 提高企业财务管理水平，促进企业健康发展。
三、审计范围1. 其他应收款的确认、计量和报告；2. 其他应收款的分类、核算和账务处理；3. 其他应收款的风险评估和控制措施；4. 其他应收款的催收和核销；5. 与其他应收款相关的内部控制制度。
四、审计程序1. 审计准备阶段（1）收集审计所需资料，包括企业财务报表、会计凭证、相关合同、协议等；（2）了解企业其他应收款的管理制度、流程和内部控制；（3）确定审计重点和审计方法。
2. 审计实施阶段（1）检查其他应收款的确认、计量和报告是否符合会计准则和制度要求；（2）核对其他应收款的分类、核算和账务处理是否正确；（3）评估其他应收款的风险，包括坏账风险、舞弊风险等；（4）检查企业内部控制制度的有效性，包括审批流程、核对机制、信息披露等；（5）审查其他应收款的催收和核销情况，核实核销的合理性和合规性。
3. 审计报告阶段（1）整理审计过程中发现的问题，提出整改建议；（2）撰写审计报告，明确审计结论和建议；（3）与企业沟通，确保审计结论和建议得到采纳。
五、审计时间安排1. 审计准备阶段：1周；2. 审计实施阶段：2周；3. 审计报告阶段：1周。
六、审计人员及职责1. 审计组长：负责组织审计工作，协调审计人员，审核审计报告；2. 审计人员：负责具体实施审计程序，收集证据，撰写审计底稿。
七、审计费用及预算审计费用根据实际情况进行测算，预算如下：1. 审计人员费用：人民币XX元；2. 审计资料费用：人民币XX元；3. 审计报告费用：人民币XX元。
八、审计结果应用1. 审计结果将作为企业财务报表真实性的重要依据；2. 审计发现的问题将反馈给企业，促进企业改进内部管理；3. 审计报告将作为企业内部风险管理和决策的重要参考。
其他应收款审计程序表
（3）检查长期未能收回的其他应收款项目，查明原因，判断是否可能发生坏账。
（4）检查债务人不明确和数额异常的其他应收款项目。
（5）检查应收股东、高级管理人员、董事、联营企业和关联企业的款项。检查企业有无利用其他应收款抽回资本、转移资金、隐瞒长期投资及收益或截留其他收入。
（2）复核加计数，并与明细账、总账和报表有关项目进行核对。
2．实施分析性复核。
3．抽取其他应收款进行函证。
4．对发出询证函未能收回的或回函结果与企业账面记录不符的，采用替代程序，审查下一年度明细账，或追踪至其他应收款发生时的经济业务凭证等。
5．抽查明细账、记账凭证及原始凭证
（1）检查入账依据是否符合现行制度规定。查明是否有应收账款、应收票据、预付账款、长期投资等其他一些本不属于其他应收款的内容放在其他应收款中核算。
索引号：
（审计机关名称）其他应收款审计程序表源自被审计企业：页次：审计程序
执行情况说明
工作底稿索引号
1．取得或编制其他应收款明细表，执行以下手续：
（1）对照企业有关会计核算规定，结合相关业务的实际情况，查明其他应收款明细账的开设是否正确清晰。若是应收款性质，应按对方单位或个人姓名设明细账；若是备用金性质，应按内部部门或备用金负责人姓名设明细账；若是预付金性质，应区分预付定金的种类设明细账；若还设有名为“其他”的明细账，应请企业财务人员提供构成其余额的对象和经济事项的性质。
（6）检查转作坏账损失的项目，是否符合规定并履行审批手续。
（7）检查出现贷方余额的其他应收款项目，查明原因，必要时作重分类调整。
其他应收款审计程序及常规舞弊手法
其他应收款审计程序及常规舞弊手法一、其他应收款定义其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、预付账款以外的其他各种应收及暂付款项。
二、其他应收款核算内容其主要内容包括应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而向有关保险公司收取的赔款等；应收的出租包装物租金；应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费；存出保证金，如租入包装物支付的押金；其他各种应收、暂付款项。
报表项目包含应收股利、应收利息。
三、其他应收款账务处理1、企业发生各种其他应收款项时：借：其他应收款贷：库存现金/银行存款/固定资产清理等2、收回其他各种应收款项时：借：库存现金/银行存款/应付职工薪酬等贷：其他应收款等3、按期计提债券利息时，应按已到付息期按面值和票面利率计算确定的应收利息的金额，借：应收利息贷：投资收益4、发生的其他应收利息，按合同约定的名义利率计算确定的应收取利息借：应收利息贷：财务费用-利息收入实际收到利息时借：银行存款存放中央银行款项贷：应收利息四、其他应收款常规舞弊手法1、利用“其他应收款”科目虚列成本费用；把一些成本费用列入“其他应收款”，从而降低费用，虚增利润；2、利用“其他应收款”科目隐匿收入；将收入计入“其他应收款”科目，减少收入，逃避税收或者调解利润；3、利用“其他应收款”随意从企业挪用资金，为相关人员从单位套取现金；4、企业通过其他应收款隐藏投资款项和投资收益；5、舞弊者利用职务之便，借用企业资金从事与企业经营业务无关的活动；6、其他应收账款长期未清理，造成其他应收款长期挂账且企业资金被长期占用。
五、其他应收款审计程序其他应收款：1、检查其他应收款内部控制的有效性。
1.1是否建立授权审批制度；1.2不相容岗位是否进行职责分离；1.3是否建立备用金借款审批制度；1.4是否建立岗位轮换制度；1.5对其他应收款是否建立定期清理制度；1.6其他应收款的催收是否及时等；2、全面检查其他应收款明细账和总账。
其他应收款的舞弊与审计
其他应收款的舞弊与审计其他应收款的舞弊与审计一、其他应收款的核算内容在资产负债表的资产方，用来核算企业应收内容的项目主要有七个，分别为：应收票据、应收账款、预付账款、应收利息应收股利、长期应收款和其他应收款。
这七个项目可以分为三组。
第一组为应收票据、应收账款和预付账款，主要核算与企业主营业务有关的应收款项，在审计人员按业务循环组织实施审计程序时，应收票据和应收账款通常被划入销售与收款循环，预付账款被划入采购与付款循环。
第二组为应收股利、应收利息和长期应收款，主要用来核算与企业筹资和投资有关的应收款项，审计人员在按照业务循环组织实施审计程序时通常将它们划入筹资与投资循环。
第三组为其他应收款，主要用来核算与企业经营活动无关的应收款项。
在对其他应收款进行审计时，审计人员大多将其划入投资与筹资循环，有时也单独将其他应收款和其他应付款提出来进行审计，不划入任何业务循环中。
对于前两组中六个报表项目，会计准贝}{对其核算内容有直接而明确的规定，而对于其他应收款项目的核算内容，企业会计准则是采用倒挤的方式加以规定的。
这是其他应收款项目与其他六大应收项目的重大不同之处。
由于企业会计人员将经营活动以外的其他各种应收、暂付的款项全部用其他应收款科目核算，审计人员在审计企业的报表项目时，常常会看到应收票据、应收账款、预付账款等科目的核算内容较为规整，而其他应收款科目的核算内容比较繁杂。
总体来说，在正常情况下其他应收款的核算内容主要包括以下几项：（1）未专门设置备用金科目的企业暂付给员工使用的临时借款，如差旅费等，（2）应收取的各种赔款，如因职工失职造成一定损失而向该职工收取的赔款或因遭受意外而应向有关保险公司收取的赔款等；（3）应收的各种罚款，如某些企业对员工的迟到、早退进行罚款，应收的罚款计入其他应收款；（4）存出的保证金、押金，如某些企业对项目投标，存出的投标保证金通过其他应收款科目核算；（5）应向职工收取的各种垫付的款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医疗费、房租费等。
【审计实操经验】如何审查其他应收款
【审计实操经验】如何审查其他应收款一、审查其他应收款内部控制制度对其他应收款内部控制制度检查时，应注意：1.被查单位是否建立了明确的职责分工制度。
“其他应收款”的总账和明细账户的登记应由不同的职员分别登记；现金收款员不得从事其他应收款的记账工作。
2.是否建立了备用金领用和报销制度，备用金限额的确定是否合理，实际执行是否严格按照制度控制。
3.是否建立了包装物的收受、领发、回收、退回等制度，是否设专人保管，是否有单独的账簿记录。
4.是否建立定期清理制度，其他应收款的催收工作是否及时等。
二、运用审阅法检查其他应收款(全面审阅“其他应收款”明细账)通过审阅摘要说明及业务内容，看其是否记有不属于“其他应收款”账户核算范围的各种应收和暂付款项；是否有应向职工收取的各种垫付款项；是否有长期挂账现象；是否有将其他应收款违规转销的情况等。
三、运用核对法检查其他应收款(在审阅明细账的基础上，再核对记账凭证及原始凭证)不属于“其他应收款”账户核算的内容，往往通过查看记账凭证及原始凭证就一目了然了。
通过审查记账凭证及原始凭证，可查明垫付款项的具体内容和垫付款作坏账损失处理的依据，从而判断其账务处理正确与否；通过核对记账凭证及原始凭证，可查明借款部门(单位)、借款人、借款时间、借款原因、借款金额、还款情况以及长期拖欠的金额等；通过核对记账凭证及原始凭证，可查清企业将其他应收款作为坏账损失处理的依据是否合规。
四、运用调查方法检查其他应收款(向对方单位调查)在核对法的基础上，对于情况不符的其他应收款，应调查对方单位，是否已将租金或押金等退回，而企业没有入账，转作“小金库”或被有关人员贪污；对于长期挂账的应收款，应询问有关人员，查清应收回款项长年挂账的原因，从而进一步搞清可能舞弊的全过程。
结语：会计是一个注重积累的职业，出纳、会计、主管、经理一路攀升，是正常的途径，从简单的账务处理到报表制作、税务处理、到财务分析、到更高层级的管理会计，应该有个循序渐进的过程，大家定要积累大量的知识并且尽量运用到实际的工作当中，现在只需沉淀，相信将来会有更大更好的发展，最后感谢大家的支持！。
其他应收款的舞弊与审计
４ 利 用其 他 应 收 款 私 设 小金 库 。 其 ． 的。这是其他应 收款项 目与其他六大应 有大额资金支 出会发生 ，为了使放在银 他 应 收 款 是 企 业 账 与 账外 账 的 桥 梁 。企
行里的款项能够升值 ，该企业在资本市 业 通 过 其 他 应 收 款科 目源 源 不 断 地 将 零
由于企业会计人员将 经营活动 以外 场上买入 了股票和债券 。企业进入股市 星 款 项 转 到 账 外 ， 企 业 小 金 库 输 血 。 为 例 的其他各种应 收、暂付 的款项 全部用其 的资 金没有 通过 交易性金 融资 产反 映 ， 如 ， 企业 借 给 职工 个 人 的差 旅 费 ， 企业 有 他应收款科 目核算 ，审计人 员在审计企 而 是 采 用 捏 造 一 家 往 来 单 位 ，虚 列 债 权 可 能 编 造 一 些 本 来 不 是 企 业 员 工 的个 人
而对 于其 他 应 收 款项 目的 核 算 内 容 ，企 投 资 ， 而 截 留 、 吞 投 资 收益 。例 如某 行 存 款 账 户 中。 进 侵 业 会 计 准则 是采 用 倒 挤 的 方 式 加 以规 定 股 份 有 限 公 司资 金 充裕 ，在 近 期 刚 好 没
收 项 目 的重 大 不 同 之 处 。
收款在之前并没有借方发生额 。税法规
１ 利 用其 他 应 收 款 科 目隐藏 短 期 投 定 ，商业小规模纳税人销售货物 或者应 ．
应收票 据、 应收账 款和预付账款 ， 主要 核 资， 留投 资收益。 截 随着证券市场的蓬勃 税劳务 的征收率是 ４ 按照一般纳税人 ％。
算 与 企 业 主 营 业 务 有 关 的应 收 款 项 ，在 发 展 ，很 多 企 业 热 衷 于 将 临 时 闲置 资 金 缴 税 和 按 照 小 规 模 纳 税 人 缴 税 测 算 ，该 审 计 人 员 按 业 务 循 环 组 织 实 施 审 计 程 序 投 入 股 市 ， 以赚 取更 多 收 益 。 阅 读 上 市 公 司缴 税 差 额 为 ２０ 元 ×１％ ～１０ 在 ２万 ７ ８Ｘ 时 ， 收票 据 和应 收账 款 通 常被 划入 销 售 公 司 ２０ 的半 年度 财务 报 告 时 ， 们 ４ ＝３ 元 一７． 元 ＝３ ２万 元 。 应 ０７年 我 ％ ７４万 ２万 ０．
其他应收款审计程序表
其他应收款审计程序表
一、审计目的
本程序表旨在规范其他应收款审计过程，保障审计准确性和可靠性，确保其他应收款项目的真实性和合规性。
二、审计程序
1.初步了解
–审计师应当初步了解被审计单位的业务性质、规模和其他应收款的性质及科目。
2.内部控制评估
–评估被审计单位关于其他应收款的内部控制制度的设计合理性和有效性。
3.其他应收款核查
–选取其他应收款账户，核对与财务报表一致性，评估其他应收款的账龄、计提坏账准备等情况。
4.重大客户确认
–对其他应收款较大的客户进行确认，确认其余额的准确性和有效性。
5.提供担保情况审计
–审计提供担保情况下的其他应收款，确认提供担保是否符合公司政策和法律法规。
6.法律文件审查
–审查与其他应收款相关的法律合同、文件等，确认合规性和有效性。
7.后续处理
–对审计过程中发现的问题提出处理意见和建议，确保审计结论的准确性和可靠性。
三、参考资料
•《审计准则》
•公司内部其他应收款管理制度
四、附注
本程序表是在正常情况下进行其他应收款审计所需要遵循的程序和步骤，具体情况可根据被审计单位的实际情况进行调整。
应收款项审计：审什么，怎么审？（附案例）
应收款项审计：审什么，怎么审？（附案例）应收及预付款项是企业在生产经营活动中发生的债权，主要包括应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款等项目。
对于应收款项的审查应结合相关的经济业务一起进行审计，有利于确定其余额的真实性，增减变动的合法性及有无舞弊行为的发生。
一、应收账款审计目标应收账款的审计目标一般包括：1．确定应收账款是否存在；2．确定应收账款是否为被审单位所有；3．确定应收账款增减变动的记录是否完整；4．确定应收账款是否可收回，坏帐准备的计提是否恰当；5．确定应收账款年末余额是否正确；6．确定应收账款在会计报表上的披露是否恰当；二、应收账款审计范围企业的应收账款是在销售业务中产生的。
企业的销售实现时没有立即收取现款，而是得到要求客户在一定条件下和一定时间内支付货款的权力，这时就产生了应收账款。
因此，应收账款的审计[各类审计案例模板关注公众号内审网]必须结合销售业务来进行。
由于企业的赊销业务主要由销货及收款业务构成，在其业务过程中涉及到的凭证和账簿，都是应收账款的审计范围。
主要凭证和账簿如下：1．顾客订货单；2．销货通知单；3．发货单；4．销售发票；5．销售汇总表；6．销售明细账及总分类账；7．应收账款明细分类账及总分类账；8．现金及银行存款日记账及总分类账。
三、应收账款审计要点1．应收账款内部控制测试（1）调查了解应收账款的内部控制审计人员通过查阅被审单位的有关规章制度、文件资料，向有关人员口头查询或现场调查，了解被审单位应收账款的内部控制制度；采用流程图、文字说明或调查表等方法予以记录和描述，并作初步评价。
（2）抽查销售发票样本①核对销售发票、销售合同及订单，检查品名、规格、数量、价格是否一致。
②审查赊销是否经核准。
③复核验算发票上金额的乘积和加总计算是否正确，大小金额是否一致。
④审查发票上的单价是否是按企业批准的价目表执行。
⑤依销售发票追查应收账款和销售明细账。
（3）核对货运文件样本与相关销售发票审查销售发票时要求将发票样本和货运文件样本相核对。
审计工作底稿编制指引-其他应收款
审计工作底稿—其他应收款一、会计记录概况XXX有限公司其他应收款期初余额为 元，本期增加 元 ，本期减少 ，期末余额为 元。
具体数据见 “其他应收款明细表”（底稿见索引ZH002）。
二、审计步骤第一步：获取企业的明细账、总账（或科目余额表）及相关资料；第二步：获取或编制其他应收款明细表并复核；第三步：对其他应收款实施函证，对未回函的进行替代测试；第四步：对于大额长期未能收回的项目，进一步查明原因，确定是否可能发生坏账损失；第五步：进行账龄测试；第六步：检查坏账准备；第七步：检查关联方往来；第八步：与其它相关科目核对，编制交叉索引；第九步：与报表附注进行核对；第十步：其他需执行的程序。
三、审计程序及审计过程（一）审计程序：获取或编制其他应收款明细表并复核。
审计目标：计价与分摊审计过程：1、审计人员向客户获取其他应收款明细表（底稿见索引ZH002），如客户未提供，也可由审计人员自行编制。
2、复核加计是否正确。
3、将该表与总账和明细账核对是否相符，相符则用红色标记“B”“G” “S”，结合坏账准备科目与报表数核对是否相符，相符则用红色标记“T/B”。
4、了解重大明细项目的其他应收款内容及性质，进行类别分析，并在明细表上注明（底稿见索引ZH002）。
审计人员重点关注是否存在资金被关联企业（或实际控制人）大量占用、变相拆借资金、隐形投资、误用会计科目、或有损失等现象。
审计人员注意到资金被原关联企业及原实际控制人大量占用及变相拆借，故进行了进一步检查（底稿见索引ZH008）。
5、结合应收账款、其他应付款等明细余额，检查是否存在同时挂账的项目，核算内容是否重复，必要时作出适当调整，在审计说明中写明调整分录（底稿见索引ZH002）。
6、对于有外币余额的明细账户，应注明外币余额和折算汇率，或单独编制外币余额明细表。
检查其使用折算汇率是否为2008 年12 月31 日的外汇牌价，及折算是否正确。
XXX有限公司无外币余额的明细账户，本程序不适用。
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其他应收款是企业除应收票据、应收账款和预付账款以外的各种应收暂付款项。
由于可以计入其他应收款的票据要求不十分严格，所以其他应收款科目往往成为企业处理不合法业务的工具。
首先，企业利用其他应收款虚列费用，我们在对一家公司的离任审计过程中，发现该公司的其他应收款数额很大，并且其中大部分是长期挂账等待处理的呆账。
我们抽出数额较大的几笔进行了函证，结果都如石沉大海没有接到回函。
于是，我们又从账上抽出一些欠款数额较大的单位去工商局查询。
答复出人意料，这几家公司根本就没有在工商局登记。
我们深入审查，发现这些长年挂账的其他应收款是企业不合法的费用支出，以及企业为虚增利润，把一些成本费用不计入当期损益，而是作为其他应收款来挂账。
其次，企业利用其他应收款为其他单位套取现金。
在审计中，我们发现企业银行对账单中有几笔款项存入企业的账户后，马上又等额支出，在该企业的账务处理上又大都做在一张记账凭证上，经过我们细心审计，查出是企业在利用其他应收款账户为其他企业套取现金，其他应收款科目成为企业出借出租账户的保护伞。
再次，企业利用其他应收款账户来隐瞒收入，以达到少交税或不交税的目的。
在审计一家私营企业时，我们发现该公司账务异常，其他应收款本属于资产类账户，是企业应收暂付的款项，正常情况余额应该在借方。
但在该企业其他应收款中总是先出现贷方发生额，随后由借方转出。
我们抽出几笔大额款项进行了函证。
回函阐明该笔款项是对方企业购买该公司的货物支付的款项，实质上是被审公司的销售收入。
企业将收入计入其他应收款科目是为了隐瞒收入，降低利润，以达到少交税或不交税的目的。
此外，企业利用其他应收款做为现金科目的补差科目。
一些企业在现金盘点时发现的现金长款或现金短款，不及时按规定进行账务处理，而是挂在其他应收款账户上。
做为以后盘点现金时发现现金短款、现金长款的备抵款项，这些都严重违反了会计制度。
如何审查其他应收款科目，才能迅速、有效、全面发现问题，笔者认为应当对长期挂账的其他应收款进行抽查，研究其发生及长期挂账的原因，审查其账务处理是否正确，对大额长期挂账的款项应进行必要的函证，以确定其真实性。
对发出询证函未能收回的款项，采用替代程序。
例如核查下一年度明细账，或追踪至其他应收款发生时的原始凭证。
对长期未能收回的项目，应查明原因，确定是否可能发生坏账损失，以准确地确定当期损益。
审查转作坏账损失的项目，是否符合财会制度，并办妥审批手续。
对于在极短时间内入账后又等额转出的其他应收款，应追查其原始凭证，审查其发生是否合法，检查该企业是否有利用其他应收款为其他单位套取现金的情况。
审核企业是否按规定设置明细账，并分析其设置是否合理。
分析各明细账，审查其是否有先出现贷方发生额，而后从借方转出的情况，以确定其是否有将收入计入其他应收款，利用其他应收款来隐瞒收入，以达到偷逃税款的目的。
分析明细账余额，对于出现贷方余额的项目，应查明原因，必要时作重分类调整。
审查其记账凭证，以确定其账务处理是否正确，有无将现金盘点的长款或短款计入其他应收款的情况。