销售与收款循环审计ppt课件

• A.顾客提出订货要求 劳务
B.向顾客提供商品或
• C.商品或劳务转化为应收账款 D.收入货币资金
销售与收款循环审计
单项选择题
• 2、开具账单是指开具并向客户寄送事先连续编号 的销售发票，这项功能所针对的主要问题不包括 （）。
• A.依据已授权批准的商品价目表开具销售发票 • B.是否对所有装运的货物都开具了账单（即“完整
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• 一、销售业务的内部控制及控制测试
销售与收款循环审计
• 一、收款业务的内部控制及控制测试
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• 一、收款业务的内部控制及控制测试
销售与收款循环审计
销售与收款循环审计
• 【例1】注册会计师在对ABC公司的内部控制进行 了解和测试，注意到下列情况：
• （1）根据批准的顾客订单，销售部编制预先连续 编号的一式三联现销或赊销销售单。经销售部被 授权人员批准后，所有销售单的第一联直接送仓 库作为按销售单供货和发货给装运部门的授权依 据，第二联交开具账单部门，第三联由销售部留 存。
• （2）仓库部门根据批准的销售单供货，装运部门 将从仓库提取的商品与销售单核对无误后装运， 并编制一式四联预先连续编号的发运单，其中三 联及时分送开具账单部门、仓库和顾客，一联留 存装运部门。
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• （3）开具账单部门在收到发运单并与销售单核对 无误后，编制预先连续编号的销售发票，并将其 连同发运单和销售单及时送交会计部门。会计部 门在核对无误后由财务部门职员王某据以登记销 售收入和应收账款明细账。
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• 第（2）不存在缺陷。 • 第（3）存在缺陷：理由：登记收入明细账和应收
账款明细账的职员应当是两个人。 • 第（4）存在缺陷：理由：登记应收账款明细账的
人员不能寄发对账单。 • 建议：由不负责现金出纳和销售及应收账款记账
的人员寄发对账单。
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Hale Waihona Puke Baidu 单项选择题
• 1、销售与收款循环业务的起点是（ ）。
• 建议：在由销售部授权人员签字批准后，涉及赊 销业务的销售单将先被送交信用管理部门。信用 管理部门将销售单将先被送交信用管理部门。信 用管理部门将销售单与该顾客的可用信用额度进 行比较，在签署信用审阅意见后将销售单送回销 售部。对于可用信用额度不足的赊销业务销售单， 需要经过公司授权人员批准才能发出。然后，经 批准的销售单才能送交仓库作为按销售单供货和 发货给装运部门的授权依据。
三证
发运凭证 转账凭证 收款凭证
顾客月末对账单
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二、涉及的主要业务活动
销售部门
起点
信用部门
仓储部门
出纳
会计部门
销售与收款循环审计
仓储部门
销售与收款循环中主要业务活动及对应的凭证和记录表
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第二节 销售与收款循环的内部控制及测试 • 一、销售业务的内部控制及控制测试
• （4）由负责登记应收账款明细账的人员在每月末 定期给顾客寄送对账单，并对顾客提出的异议进 行专门追查。
• 请指出上述4项中，内部控制是否存在缺陷， 如有请指出，并说明理由及提出改进建议
销售与收款循环审计
• 第（1）存在缺陷：理由：对于赊销的则应当由信 用审批部门根据管理层的赊销政策进行确定，以 及对每个顾客的已经授权的信用额度进行调查。
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学习要求
一、教学目标 在本章的学习中，要求掌握有关销售与收款循环的 内容以及所涉及的账户；掌握本循环的重大错报风 险领域；掌握销售与收款循环的重要内部控制测试； 熟悉主营业务收入、应收账款的实质性程序，掌握 主营业务收入的确认、截止；应收账款的函证。 二、教学重点与难点 重点：主营业务收入审计；应收账款审计 难点：主营业务收入的截止测试；应收账款函证
交易的真实性
实物流 单据流 资金流
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销售与收款循环的特点
一、主要凭证和会计记录： 五账、四单、三证、二表、一书、一票。
销售发票
一票
一书
汇款通知书
Tet
应收账款明细账
主营业务收入明细账
折扣与折让明细
五账
单据
现金日记账 银行存款日记账
四单
顾客订货单
销售单
贷项通知单
二表
商品价目表 坏账审批表
• A.一般情况下，发运凭证一联寄送给客户，其余联 由企业保留
• B.贷项通知单是一种用来表示由于销售退回或经批 准的折让而引起的应收销货款减少的凭证，格式 通常与销售发票的格式相同，用来证明应收账款 的减少
• C.汇款通知书是一种与销售发票一起寄给客户，一 般由客户在付款时再寄回销售单位的凭证
• D.客户月末对账单是一种按月定期寄送给客户的用 于购销双方定期核对账目的凭证
销售与收款循环审计
主要内容
第一节 销售与收款循环概述 第二节 销售与收款循环的内部控制及其测试
第三节 营业务收入审计 第四节 应收账款审计 第五节 坏账准备审计
销售与收款循环审计
• 审计业务循环的划分
主要业务循环
货币资金
销售与收款循环
筹资与投资循环
采购与付款循环
生产与存货循环
销售与收款循环审计
销售与收款循环的特点
销售与收款循环审计
多选题
• 2、为实现登记入账的销售交易确系已经发货给真 实的客户，被审计单位设置的关键内部控制有 （）。
• A.销售发票均经事先编号并已经恰当的登记入账 • B.在发货前，客户的赊销已经被授权批准 • C.销售交易是以经过审核的发运凭证及经过批准的
客户订购单为依据登记入账的 • D.销售价格、付款条件、运费和销售折扣的确定已
• A.销售退回和折让是否附有按顺序编号并经主管人 员核准的借项通知书
• B.所退回的商品是否具有仓库签发的退货验收报告 • C.销售退回与折让的批准与贷项通知单的签发职责
是否分离 • D.现金折扣是否经过适当授权，授权人与收款人的
职责是否分离
销售与收款循环审计
多选题
• 1、下列有关销售与收款循环所涉及的主要凭证与 会计记录的说法中，正确的有（）。
性”认定问题） • C.是否只对实际装运的货物才开具账单，有无重复
开具账单或虚构交易（即“发生”认定问题） • D.是否按已授权批准的商品价目表所列价格计价开
具账单（即“准确性”认定问题）
销售与收款循环审计
单项选择题
• 3、对于被审计单位发生的销售退回、折让、折扣 的控制测试，注册会计师不应检查被审计单位的 （）方面的工作内容。