简述预算编制的程序与方法

合集下载

2023年电大管理会计形成性考核册作业答案[1]9

第七章预算管理第八章成本限制第九章责任会计第十章管理睬计的新发展一.单项选择题1.全面预算包括财务预算、特种决策预算与（）三大类内容。

A.经营预算B.资本预算C.销售预算D.生产预算【讲评】全面预算是一系列预算的总称，就是企业依据其战略目标与战略规划所编制的经营、资本、财务等方面的年度总体安排，包括日常业务预算（经营预算）、特种决策预算（资本预算）与财务预算三大类内容。

【答案】A2.财务预算不包括（）。

A.预料利润表B.现金收支预算C.银行借款预算D.预料资产负债表【讲评】财务预算是一系列特地反映公司将来肯定预算期内预料财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称。

它详细包括预料资产负债表、预料利润表和现金收支预算等内容。

【答案】C3.预算限制包括预算执行与（）两个方面。

A.预算编制B.预算分析C.预算评价D.预算激励【讲评】预算限制包括预算执行与预算分析两个方面。

【答案】B4.不受现有费用项目限制，能够调动各方面降低费用的主动性和有助于企业将来发展，是指（）方法的优点。

A.固定预算B.弹性预算C.零基预算D.定期预算【讲评】零基预算优点是（1）不受现有费用项目限制（2）能够调动各方面降低费用的主动性（3）有助于企业将来发展【答案】C5.与零基预算相对应的预算是（）°A.增量预算B.固定预算C.弹性预算D.定期预算【讲评】成本费用预算依据预算编制的动身点特征不同，可分为增量预算方法和零基预算方法两大类。

所以和零基预算相对应的预算是增量预算O【答案】A6.预算限制原则不包括（）。

A.分级限制B.全员限制C.全程限制D.全面限制【讲评】在实行预算限制的时候，须要遵循以下原则：全面限制、全程限制和全员限制。

【答案】A7.预算限制的方法主要有三种类型，其中不包括（）。

A.预算授权限制B.预算审核限制C.预算调整限制D.预算变动限制【讲评】预算限制的方法主要包括三种类型：预算授权限制、预算审核限制和预算调整限制。

简述1.简述预算编制的程序与方法

1.简述预算编制的程序与方法编制程序：1、预算编制程序：企业编制预算，一般应按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。

1.下达目标。

企业董事会或经理办公会根据企业发展战略和预算期经济形势的初步预测，在决策的基础上提出下一年度企业财务预算目标，包括销售目标、成本费用目标、利润目标和现金流量目标，并确定财务预算编制的政策，由预算管理层下达各部门。

2.编制上报。

各部门按照预算管理层下达的财务预算目标和政策，结合自身特点以及预测的执行条件，提出详细的本部门财务预算方案上报企业财务管理部门。

3.审查平衡。

企业财务管理部门对各部门上报的财务预算方案进行审查、汇总，提出综合平衡的建议。

在审查、平衡过程中，预算管理层应当进行充分协调，对发现的问题提出初步调整的意见，并反馈给各有关部门予以修正。

4.审议批准。

企业财务管理部门在各部门修正调整的基础上，编制出企业财务预算方案，报预算管理层讨论。

对于不符合企业发展战略或者财务预算目标的事项，企业预算管理层应当责成有关部门进一步修订、调整。

在讨论、调整的基础上，企业财务管理部门正式编制企业年度财务预算草案，提交董事会或总经办审议批准。

5.下达执行。

企业财务管理部门对董事会或总经办审议批准的年度总预算，分解成一系列的指标体系，由财务预算管理层逐级下达各部门执行。

2.简述固定成本的概念及特征，并举例3个常见的固定成本固定资产是指企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而特有的、使用寿命超过一个会计期间的有形资产。

特征1、固定资产是有形资产，且使用期限较长，它可以连续参加企业多个生产经营过程而基本保持原有实物形态。

2、固定资产的价值在其使用寿命期限内应当随损耗程度逐步地转移到成本、费用中去。

3、固定资产是作为劳动手段用于生产经营活动的，企业持有其的密度不是为了出售。

《管理会计》作业4参考答案

管理会计形成性考核作业四第四部分综合测试题一、单项选择题1．采用科学的方法预计企业未来发展的必然性和可能性的行为，实在描述管理会计的哪个目标（A）。

A．规划目标B．控制目标C．预测目标D．决策目标2．现代管理会计的基本内容包括预测与决策会计、规划与控制会计和（A）。

A．责任会计B．成本会计C．内部会计D．外部会计3．财务成本和管理成本是根据成本按其（A）分类的。

A．应用情况B．经济用途C．与决策的关系D．发生可否加以控制4．在成本性态分析的各种方法中，必须先计算固定成本a，再计算单位变动成本b的方法是（B）。

A．直接分析法B．散布图法C．回归直线法D．高低点法5．贡献毛益，又称边际贡献、边际利润等。

它是指产品销售收入减去（A）后的余额。

A．变动成本B．固定成本C．期间成本D．全部成本6．已知某企业生产电水壶，产品单价为500元，变动成本率为40%，固定成本总额为90 000元，则企业的保本量为（B）件。

A．200 B．300 C．500 D．6007．因果预测分析法是根据某项指标与其他有关指标之间的相互依存来预测的一类分析方法，在下列选项中，哪个不属于因果预测分析法。

（A）A．本量利分析法B．指数平滑法C．边际成本D．增量成本8．（D）只适用于销售业务量比较稳定的产品的预测，如不存在季节性差别的食品、日常生活用品和文具等。

A．移动加权平均法B．移动平均法C．指数平滑法D．算术平均法9．在产销量上升时，经营杠杆率（C）。

A．上升B．下降C．不变D．成正比例变动10．相关成本是指与特定的决策方案相联系的、能对决策产生重大影响的、在短期经营决策中必须予以充分考虑的成本。

第4章预算的编制程序和方法

110349
26000 30000 23000 31000 12000
122000
28853 32879 25498 34221 13420
134871
31476 35868 27816 37332 14640
147132
18000 24300 34000
7100 5700
89100
119449
18000 24300 34000 7100 5700
优点可以保持预算的连续性与完整性，动态了解
企业的未来；可以根据前期的执行情况，不断修正预算，
使预算与实际情况更相适应。是各级管理人员始终保持对未来一定时期的
生产经营活动作全面地考虑和规划。缺点：工作量较大。
2019/7/24Fra bibliotek20三、滚动预算
[案例] 爱立信：创新
人们对预算批评最大的英过于它的耗时费力。专家认为，在许多公司编制预算的过程过长，以致于最终的正式方案一出来就可能过时了。这也正是爱立信集团决心改进其计划和预测方法的主要原因，他们所做的最大的变动就是不再有年度预算。
① 确定下年所需发生的费用项目及支出数额
经销售部门和行政管理部门的干部和群众充分讨论，一致认为按照企业下年度的经营目标和销售、行政管理部门各自负担的具体任务，商品包装费、广告费等下列六项费用是必需开支的。
2019/7/24
27
五、零基预算
有关费用开支明细表
项目
1.商品包装费 2.广告宣传费 3.驻外地推销机构租金 4.销售、管理人员培训费 5.差旅费 6.办公费
某公司制造费用表单位：万元
正常业务量（直接人工小时）变动成本
运输及仓储费用水电费消耗材料小计固定成本房屋折旧设备折旧管理人员工资小计总计

预算的编制程序和方法

06
预算编制的考核阶段
分析预算执行情况
1 2
预算执行情况分析
对预算的实际执行情况进行分析，包括收入、支出、结余等各项指标的完成情况，以及与预算的差异分析。
执行进度监控
对预算执行进度进行实时监控，及时发现和解决执行过程中的问题，确保预算目标的实现。
3
风险预警与应对
对预算执行过程中可能出现的风险进行预警，并制定相应的应对措施，以降低风险对预算执行的影响。
并提出相应的建议。
调整预算方案
调整预算方案
根据审核结果和实际情况，对预算草案进行调整，使其更加符合实际需求和可行性。
报批和下达
将调整后的预算方案报请上级审批，经批准后下达至各部门执行。
制定执行计划
根据下达的预算方案，制定具体的执行计划，明确各项预算的使用范围和时间节点。
04
预算编制的审批阶段
预算的编制程序和方法
目录
• 预算编制的准备阶段 • 预算编制的基础阶段 • 预算编制的汇总阶段 • 预算编制的审批阶段 • 预算编制的执行阶段 • 预算编制的考核阶段
01
预算编制的准备阶段
确定预算目标
预算目标应与组织战略目标保持一致，确保预算能够支持组织战略的实现。
预算目标应具有挑战性，但也要考虑到实现的可能性，避免过高或过低。
编制预算草案
根据汇总的预算数据，财务部门编制预算草案，为后续审核和调整做准备。
审核预算数据
核对预算数据
01
对各部门提交的预算数据进行核对，确保数据的真实性和合规
性。
分析预算合理性
02
对各部门提交的预算进行分析，评估其合理性和可行性，为调
整预算方案提供依据。

财务管理：预算的编制方法与程序

财务管理：预算的编制方法与程序一、预算的编制方法企业可以根据不同的预算项目，分别采用固定预算、弹性预算、增量预算、零基预算、定期预算和滚动预算等方法编制各种预算。

（一）固定预算与弹性预算编制方法1.固定预算编制方法固定预算，又称静态预算，是根据预算期内正常的、可实现的某一既定业务量水平为基础来编制的预算。

一般适用于固定费用或者数额比较稳定的预算项目。

固定预算的缺点表现在：一是过于呆板，因为编制预算的业务量基础是实现假定的某个业务量。

在这种方法下，不论预算期内业务量水平实际可能发生哪些变动，都只按事先确定的某一个业务量水平作为编制预算的基础。

二是可比性差。

当实际的业务量与编制预算所依据的业务量发生较大差异时，有关预算指标的实际数与预算数就会因业务量基础不同而失去可比性。

例如，某企业预计业务量为销售IOO000件产品，按此业务量给销售部门的预算费用为5000元。

如果该销售部门实际销售量达到120OOO件，超出了预算业务量，固定预算下的费用预算仍为5000元。

2.弹性预算编制方法弹性预算是在按照成本（费用）习性分类的基础上，根据量、本、利之间的依存关系，考虑到计划期间业务量可能发生的变动，编制出一套适应多种业务量的费用预算，以便分别反映在不同业务量的情况下所应支出的成本费用水平。

该方法是为了弥补固定预算的缺陷而产生的。

编制弹性预算所依据的业务量可能是生产量、销售量、机器工时、材料消耗量和直接人工工时等。

弹性预算的优点表现在：一是预算范围宽；二是可比性强。

弹性预算一般适用于与预算执行单位业务量有关的成本（费用）、利润等预算项目。

弹性预算的编制，可以采用公式法，也可以采用列表法。

（1）公式法。

公式法是假设成本和业务量之间存在线性关系，成本总额、固定成本总额、业务量和单位变动成本之间的变动关系可以表示为：Y=a+bx其中Y是成本总额，a表示不随业务量变动而变动的那部分固定成本，b是单位变动成本，X是业务量，某项目成本总额Y是该项目固定成本总额和变动成本总额之和。

编制施工图预算的程序和方法

4) 为保证路基边缘压实而加宽填筑的数量；
5) 临时工程（汽车便道、便桥、轨道铺设、临时电力、电信设施等）；
6) 桥梁工程中的围堰、护筒、工作平台、吊装设备、砼构件运输、预制厂及设施（底座、张拉台座等）、拌和站、蒸气养生设施等。
（六）套用定额计算直接工程费
根据划分的工程子目和选择的施工方法，确定应套用的定额，计算各细目人工费、材料费和机械费。
1. 按照概、预算项目表的要求进行划分
2. 满足套用费率的要求
（五）确定工程数量
从编制概、预算的角度考虑，工程量可以划分为两类：主体工程工程量和辅助工程工程量。
1. 主体工程是指公路构造物本身，即路基、路面、桥梁、涵洞以及隧道工程。确定主体工程量，是根据定额规定的工程量计算规则，将设计图表中提供的工程量进行分类、统计、汇总后，得出符合定额表要求的计价工程量。
6. 编制04表。根据工程的自然条件、施工条件等具体情况，按工程分类，将其他工程费、间接费综合费率计算出来，列于“其他工程费及间接费综合费率计算表”(04表)中。
7. 编制05表。根据工程的实际需要，按《编制办法》的规定编制“设备、工具、器具购置费计算表” 。
8. 编制08-2表。根据本工程项目表、07表、11表、04表、 05表，在初编08表的过程中经过各表间的相互补充、交叉，最后完成“分项工程概(预)算表”(08-2表)。
根据运输距离选择机械
机械类型
推土机拖式铲运机装载机＋自卸汽车挖掘机＋自卸汽车
经济运距（m）
0-60 80-400 >500 >500
机械类型
自行式铲运机自行式平地机手扶拖拉机、翻斗车
经济运距（m） 70-500 500-3000 50-500

预算的编制方法与程序

一、预算的编制方法
（一）增量预算法与零基预算法
零（1）明确预算编制标准。
基
预算
（2）制订业务计划。
法
的应
（3）编制预算草案。
用
程（4）审定预算方案。
序
一、预算的编制方法
（一）增量预算法与零基预算法
零基预算法的优点体现在：一是以零为起点编制预算，不受历史期经济活动中的不合理因素影响，能够灵活应对内外环境的变化，预算编制更贴近预算期企业经济活动需要；二是有助于增加预算编制透明度，有利于进行预算控制。其缺点主要体现在：一是预算编制工作量较大、成本较高；二是预算编制的准确性受企业管理水平和相关数据标准准确性影响较大。
一、预算的编制方法
（二）固定预算法与弹性预算法
2．弹性预算法
也称动态预算法，是指企业在分析业务量与预算项目之间数量依存关系的基础上，分别确定不同业务量及其相应预算项目所消耗资源的预算编制方法。弹性预算法编制预算的准确性在很大程度上取决于成本形态分析的可靠性。
一、预算的编制方法
（二）固定预算法与弹性预算法
一、预算的编制方法
（二）固定预算法与弹性预算法
2．弹性预算法
3）弹性预算法的方法。
公式法的优点是便于在一定范围内计算任何业务量的预算成本，可比性和适应性强，编制预算的工作量相对较小。其缺点是按公式进行成本分解比较麻烦，对每个费用子项目甚至细目逐一进行成本分解，工作量很大；对于阶梯成本和曲线成本只能先用数学方法修正为直线，才能应用公式法；必要时，还需要在“备注”中说明适用不同业务量范围的固定费用和单位变动费用。
一、预算的编制方法
（二）固定预算法与弹性预算法
2．弹性预算法
3）弹性预算法的方法。

施工图预算编制工作流程及方法

施工图预算编制工作流程及方法这次我们主要学习施工图预算编制工作流程及方法，里面也穿插了一些结算的内容，如果编制会做了，审核应该也不是问题。

这次学习主要以土建为主，水电我怕误导你们，但我想程序和方法应该是融会贯通的。

预算编制的工作流程：浏览收件资料，制定工作计划→熟悉项目相关的技术资料→熟悉施工图纸→列项及计算工程量→材料价格的确定，建安造价的计算→清单及控制价编制说明的编写→成果报审，项目会商定稿→材料打印、盖章、装订→成果总结、分析→清单核对。

一、浏览收件资料，制定工作计划：1、了解收件资料的组成，检查送审资料的完整性及准确性；预算编制主要资料有：①施工图纸(图纸应经图审中心审查，并加盖图审章）及设计修改单，图纸CAD电子文档；②委托方的预算编制要求；③招标文件，施工组织设计，岩土勘察报告，项目的立项批文；预算审核的资料还要有：①送审工程量清单及控制价、工程量计算书；②主要材料询价记录；③工程量计算书及套价电子文档；2、发现收件资料不完整，不符合要求（如没有业主未盖章，施工图未审查通过)，应及时发缺件函给委托方，通知委托方补齐相关资料，或规范相关资料；3、根据委托方的时效要求及公司任务单的时效要求，明确预算编制或审核的时效，根据时效要求编制工作计划，合理安排各阶段的时间，根据编制或审核的方法，计划各阶段的工作重点，保时、保质量地完成任务。

二、熟悉项目相关的技术资料，主要技术资料有招标文件，经批准的施工组织设计，岩土勘察报告等；1、熟悉招标文件项目的地点、招标范围、项目的质量和进度要求、招标文件有关预算编制的要求和内容(如工程类别，材料信息价的套用，材料的品牌，相关计价依据及计价政策的执行，相关费率计取，暂列金额，暂估价等等）；2、了解施工组织设计中施工方案、进度计划、施工机械配置等对工程造价有影响的信息；3、岩土工程勘察报告，主要影响含地下室的工程及与土类有关的桩基工程，（1）、获取场地相对标高、绝对标高，并核对施工图设计标高，为土方计算做准备；（2）、了解土质类别，土质含水量；（3）、了解地下水的情况，地下水位线。

单位部门预算编制方法和程序

单位部门预算编制方法和程序单位部门预算编制是指为实现单位部门的经营目标和任务，进行资金需求估计和筹措的过程。

预算编制方法和程序在不同单位和部门可能存在差异，但一般包括确定预算编制责任部门、收集预算编制信息、制定预算编制指标、编制预算计划、审核、审批、执行等环节。

下面将详细介绍单位部门预算编制方法和程序。

一、确定预算编制责任部门单位应根据工作目标和任务，对各部门进行预算编制的责任划分。

一般依据部门的职责和权责明确度，将预算编制责任划分给能将部门的需求和资源配置情况合理地反映到预算中的部门。

二、收集预算编制信息预算编制信息主要包括预算编制依据、历史数据、相关政策法规、市场动态、内外部环境变化等。

部门应及时向上级部门或者财务部门汇报自己的需求和计划，并提供相关信息进行预算编制。

三、制定预算编制指标预算编制指标是根据单位部门的经营目标和任务，通过收集和分析预算编制信息，确定的具体的预算指标。

主要包括经济指标、财务指标、计划指标等。

经济指标主要包括收入、成本、利润、盈余、资本等方面的指标。

财务指标主要包括资产负债表、利润表、现金流量表等。

计划指标主要包括项目、任务、人员、资金、时间等。

四、编制预算计划根据预算编制指标和标准，以及对需求和资源情况的分析和评估，编制预算计划。

预算计划主要包括收入预算、支出预算、投资预算、财务计划等。

收入预算是根据业务收入，按照预算期间的销售计划或服务业务计划，预测和制定的收入金额。

支出预算是根据业务需求，按照预算期间的采购计划或人员计划，预测和制定的各项支出金额。

投资预算是根据投资计划，预测和制定的投资金额。

财务计划是根据单位的经营目标、财务政策和筹资计划，编制的财务计划表。

五、审核预算编制后需要进行审核，主要是对各项预算指标的合理性和可行性进行审核，确保预算计划的合理性和可行性。

审核主要包括内部审核和外部审核。

内部审核是由内部审计机构对预算计划进行审核，确保预算计划的合理性和可行性。

简述预算编制的程序与方法

简述预算编制的程序与方法预算编制是企业管理中非常重要的一环，它是根据企业的战略规划和目标，通过一定的程序和方法来预先确定企业在未来一段时间内的财务收支及资源配置情况，以实现预期目标。

预算编制的程序和方法主要包括预算制定、预算审核、预算执行和预算控制等。

预算编制的程序首先是预算制定。

预算制定是指根据企业的战略规划和目标，将企业的预算分为营运预算、资本预算、财务预算等多个层面进行制定，然后通过分解、指定责任等方式将预算任务下达到各个部门和责任人员。

在进行预算制定时，需要制定合理的指标和指导原则，明确预算编制的时间范围和资源限制，确保预算的合理性和可操作性。

预算编制的方法包括历史数据法、测算法、分解法等。

其中，历史数据法是基于过去的财务和业务数据进行分析和测算，根据历史数据的变化趋势进行预测和设定预算目标；测算法是通过市场研究、市场调查等手段，对外部环境和市场需求进行测算，进而设定预算目标；分解法是根据企业整体的预算目标，将其逐级分解为各个部门和责任人员的预算目标，确保财务和业务目标的协调一致。

在预算编制的过程中，还需要进行预算审核。

预算审核是对制定好的预算进行定性和定量的评估，以确定预算的合理性和可行性。

在预算审核中，需要检查各项预算指标是否符合公司战略和目标要求，预算编制是否合理和可操作，预算制定的数据是否准确和可靠等。

通过预算审核，可以及时发现和解决预算编制中的问题，确保预算的有效性和可控性。

预算编制的下一步是预算执行。

预算执行是将预算计划付诸实施的过程，需要按照预算计划安排工作、协调资源、实施控制，确保预算目标的实现。

在预算执行中，需要做好预算执行的计划、组织、指导和控制工作，确保各部门和责任人员按照预算目标进行工作，并及时对偏差进行分析和调整，以确保企业的财务和业务目标的达成。

最后，预算编制还需要进行预算控制。

预算控制是对预算执行过程进行监控和调整，以确保预算目标的实现。

预算控制可以通过设立预算控制系统、制定预算控制指标、进行预算控制分析等方式进行。

预算的编制方法与程序重点

第02 讲预算的编制方法与程序第二节预算的编制方法与程序知识点 1：增量预算与零基预算★★方法原理优缺点增量预算法以历史期经济活动及预算为基础，结合预测期的经济活动及其他因素，对历史期工程及金额进行调整缺点：可能导致无效费用开支工程无法得到有效操纵，形成不必要开支合理化，造成预算上的浪费零基预算法以零为起点，从实际需要出发分析预算期经济活动的合理性，经综合平衡形成预算优点：不受历史期数据影响，可依据内外环境变化进行分析，更贴合企业实际；增加编制预算透明度，有利于操纵预算。

缺点：工作量大，本钱高；受治理水平及预测准确度影响（提示 1）增量预算法基于如下假设：企业现有业务活动是合理的；企业现有各项业务的开支水平是合理的；故以现有业务活动和各项活动的开支水平，确定预算期各项活动的预算数。

（提示 2）零基预算法打破了上述假设，一切以零为根底编制，所以摆脱了历史数据的束缚。

（例题）某企业上年的制造费用为 100000 元，考虑到本年生产任务增大 20，按增量预算法编制方案年度的制造费用预算。

（例题7·单项选择题）以下各项中，属于增量预算法缺点的是〔〕。

A.可比性差 B.可能导致无效费用开支工程无法得到有效操纵C.适应性差 D.编制工作量大（正确答案）B（答案解析）增量预算法的缺陷是可能导致无效费用开支无法得到有效操纵，使得不必要开支合理化，造成预算上的浪费。

知识点 2：固定预算与弹性预算★★一、固定预算与弹性预算的编制思路方法原理优缺点固定预算法静态预算法，是指以预算期内正常的、最可完成的某一业务量水平为固定根底，不考虑可能发生的变动的预算编制方法缺点：适应性差；可比性差弹性预算动态预算法，是指企业在分析业务量与预算工程之间数量依存关系的根底上，分别优点：考虑了预算期可能的不同业务量水平，贴近企业经营治理实际情况。

（提示）业务量是指产量、销售量、作业量等与预算工程相关的弹性变量（☆例题8·单项选择题）在分析业务量与预算工程之间的数量依存关系根底上，分别确定不同业务量及相应预算金额的预算编制方法是〔〕。

预算编报程序

预算编报程序预算编报程序是指根据企业或组织的经营计划和目标，制定出相应的财务预算，并将其纳入到企业的管理体系中进行监控和执行的过程。

预算编报程序的目的是确保企业在经营过程中能够合理分配资源、降低风险、提高效益。

本文将介绍预算编报程序的主要步骤和注意事项。

一、确定预算编制的目标和范围预算编制的目标是根据企业的经营计划和目标，制定出相应的财务预算，以支持企业的经营决策和资源分配。

在确定预算编制的目标时，需要考虑企业的战略定位、市场需求、竞争状况等因素。

同时，还需要确定预算编制的范围，包括财务预算、销售预算、生产预算等。

二、收集和分析相关数据在编制预算之前，需要收集和分析与预算相关的数据，包括历史数据、市场数据、竞争数据等。

这些数据将作为预算编制的基础，用于进行预测和分析。

三、制定预算编制的时间表和责任人为了确保预算编制的顺利进行，需要制定一个明确的时间表，并明确各个环节的责任人。

预算编制的时间表应包括预算编制开始时间、各个环节的完成时间以及最终预算的提交时间。

四、制定预算编制的步骤和方法预算编制的步骤和方法主要包括以下几个方面：1. 制定预算编制的原则和假设：在制定预算时，需要明确预算编制的原则和假设，包括预算期限、预算的精度要求、预算的调整和审批程序等。

2. 制定销售预算：销售预算是预算编制的基础，它是根据市场需求和企业的销售目标确定的。

在制定销售预算时，需要考虑市场的需求、竞争状况、产品的定价策略等因素。

3. 制定生产预算：生产预算是根据销售预算和生产能力确定的，它包括生产的数量、时间、成本等方面的预测。

在制定生产预算时，需要考虑产品的生产周期、生产能力、原材料的供应情况等因素。

4. 制定财务预算：财务预算是预算编制的核心，它包括资金预算、成本预算、收入预算等方面的内容。

在制定财务预算时，需要考虑企业的资金状况、成本控制、收入增长等因素。

5. 审核和调整预算：在预算编制完成后，需要对预算进行审核和调整。

第19讲_预算的编制方法、预算的编制程序

第二节预算的编制方法与程序本节考点1.预算的编制方法2.预算的编制程序一、预算的编制方法（一）增量预算（二）零基预算【应用举例】【例题·2019年单选题】某企业当年实际销售费用为6000万元，占销售额的30%，企业预计下年销售额增加5000万元，于是就将下年销售费用预算简单的确定为7500（6000+5000×30%）万元。

从中可以看出，该企业采用的预算编制方法为（）。

A.弹性预算法B.零基预算法C.滚动预算法D.增量预算法【答案】D【解析】下年销售额的预算数7500万元是以当年实际销售费用6000为基础进行调整得出的，所以该预算方法为增量预算法。

【例题·2011年单选题】下列预算编制方法中，可能导致无效费用开支无法得到有效控制的是（）。

A.增量预算B.弹性预算C.滚动预算D.零基预算【答案】A【解析】增量预算法的缺陷是可能导致无效费用开支无法得到有效控制，使得不必要开支合理化，造成预算上的浪费。

【例题·2018年判断题】增量预算法有助于增加预算编制的透明度，有利于进行预算控制。

（）【答案】错误【解析】零基预算下，企业不以历史期经济活动及其预算为基础，以零为起点，从实际需要出发分析预算期经济活动的合理性，能够增加预算编制的透明度，有利于进行预算控制。

（三）固定预算（四）弹性预算【应用举例】【例题·2014年单选题】某企业制造费中油料费用与机器工时密切相关，预计预算期固定油料费用为10000元，单位工时的变动油料费用为10元，预算期机器总工时为3000小时，则预算期油料费用预算总额为（）元。

A.10000B.20000C.30000D.40000【答案】D【解析】预算期油料费用预算总额=10000+3000×10=40000（元）。

【应用举例】某弹性预算部分资料如下：业务量（直接人工工时）480540占正常生产能力百分比80%90%变动成本：运输费用（b=0.2）96108电力费用（b=1.0）480540材料费用（b=0.1）4854变动成本合计624702混合成本：修理费用493544油料费用204216混合成本合计697760固定成本：400400总计17211862要求：计算实际业务量为500小时的预算总成本。

预算的编制方法与程序

预算的编制方法与程序一、预算的编制方法（一）固定预算法1. 固定预算法的概念和特点（1）概念。

固定预算法是指以某一固定业务量水平为基础，编制与该固定业务量水平相对应的预算项目的预算数，以及与该预算项目相关的其他预算项目的预算数的一种预算编制方法。

（2）特点。

固定预算法的特点是在编制预算时，不考虑预算项目预算期内业务量水平可能发生的变动，即不考虑预算期内业务量水平出现多种结果的可能性，只以一个固定的、预计可以实现的正常业务量水平为基础来确定与该业务量相关的各个预算项目的预算数。

2. 固定预算法的优缺点及适用范围（1）优点。

固定预算法的优点是只根据一个固定的业务量水平来编制某一个预算项目的预算数以及与该预算项目相关的其他预算项目的预算数，其简单易行，且编制出来的预算只有一个预算而不是一组预算，因而预算编制的工作量比较小。

（2）缺点。

固定预算法的缺点是不论预算期内实际业务量水平是否发生波动，都只按预定的某一个固定业务量水平作为编制预算的依据。

当实际业务量与编制预算所依据的预计业务量发生较大差异时，就会使指标的实际数与预算数失去比较的意义，使预算无法适应实际业务量的变化，削弱甚至失去了预算控制和考核的作用。

（3）适用范围。

固定预算法一般只适用于业务量基本不发生波动或者波动程度很小的预算项目的预算，如折旧费用、摊销费用、办公费用以及其他固定成本项目的预算；不适用于业务量受市场因素影响较大的预算项目的预算，如销售预算、生产预算、变动成本预算、投资预算等。

3. 固定预算法的基本步骤（1）选择适合采用固定预算法的预算项目。

（2）对所选择的预算项目的未来发生数进行预测。

（3）编制预算。

4. 固定预算法的应用5. 采用固定预算法的注意事项采用固定预算法应该注意预算项目预测的固定业务量的可靠性，因为如果这一固定业务量不可靠，编制出来的预算就会与实际执行结果偏差过大，使预算失去了应有的作用。

（二）弹性预算法1. 弹性预算法的概念和特点弹性预算法是指按照预算期内可预见的不同业务量水平编制出不同业务量水平下相关预算项目的预算数的一种预算编制方法。

企业预算编制的5个过程

企业预算编制的5个过程全面预算管理，预算编制是其工作的开始，编制一份科学、切合实际、使各部门跳一跳能完成的预算，是全面预算管理的基础，如何做到这一点，就自己多年的实践经验，认为有以下五个过程。

一、收集预算所需的各项信息全面预算管理是指企业在战略目标的指导下，对未来的经营活动和相应财务结果进行充分、全面的预测和筹划，并通过对执行过程的监控，将实际完成情况与预算目标不断对照和分析，从而及时指导经营活动的改善和调整，以帮助管理者更加有效地管理企业和最大程度地实现战略目标。

企业预算主要是规划企业未来经营业务和经营成果的，规划未来有一个鲜明的特点就是高度的不确定性，为了解决这个不确定性我们需要总结历史规律和影响因素。

未来经营业务与经营成果是不能脱离企业现有的生产经营基础的，历史可能不会重复它的事实，但历史会不断重复它的规律，收集数据，分析过去一段时间内生产经营完成数据和影响因素，理出得和失，找出规律和改善办法，做得好的方面我们继续发扬，不当之处也得找出原因和提出改进办法，只有在这一基础上我们才有可能扬优阻劣，更好地挖掘企业各资源潜能，使企业投入产出最大化。

正因如此企业在预算编制之前，应全面收集企业各方面的经营信息，以之来保证所预算编制的科学性和连续性。

预算编制前需要收集的信息很多，主要包括生产经营方面的信息、技术方面信息、市场方面的信息和社会环境方面的信息，这些信息中既有来自企业内部的生产经营、产品技术、资源利用方面的信息，也有来自企业外部的客户需求、同行发展、社会经济变化等方面的信息。

来自于企业内部的信息收集起来相对简单，可通过企业日常经营过程中部门报表汇集与分析取得，但在收集过程中一定要注意系统化和日积月累。

在企业日常生产经营管理之中，各个部门都要向企业管理部门上报各种报表，企业预算编制过程中大部分历史数据可从这些报表中取得，最好是企业能根据自身特点，结合全面预算要求，设计出各部门所报报表，以降低预算编制过程中的信息收集工作量。

预算的编制方法与程序--中级会计师辅导《财务管理》第三章讲义2

正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园中级会计师考试辅导《财务管理》第三章讲义2预算的编制方法与程序预算的编制方法一、固定预算与弹性预算——预算编制的业务量基础的数量特征不同1.固定预算与弹性预算的区别1）固定预算：根据预算期内正常的、可实现的某一既定业务量水平为基础编制的预算。

①适用情况：固定费用、数额比较稳定的预算项目；②缺点：过于呆板，可比性差。

2）弹性预算：在按照成本（费用）习性分类的基础上，根据量、本、利之间的依存关系，考虑到计划期间业务量可能发生的变动，编制出一套适应多种业务量的费用预算，以便分别反映在不同业务量的情况下所应支出的成本费用水平。

①适用情况：与预算执行单位业务量有关的成本（费用）、利润等预算项目；业务量：生产量、销售量、机器工时、材料消耗量和直接人工工时。

②优点：预算范围宽，可比性强。

2.弹性预算的编制方法1）公式法：成本的弹性预算＝固定成本预算数＋单位变动成本预算数×预计业务量①优点：一定范围内，预算可以随业务量变动而变动，可比性和适应性强，工作量相对较小；②缺点：成本分解比较麻烦，工作量很大。

2）列表法：在给定的业务量范围及间距下，将公式法下的计算结果用表格形式反映。

①优点：直接、简便；②缺点：工作量大，预算数不能随业务量变动而任意变动，弹性仍然不足。

【例题6·单项选择题】（2007年）在下列预算方法中，能够适应多种业务量水平并能克服固定预算方法缺点的是（）。

A.弹性预算方法B.增量预算方法C.零基预算方法D.流动预算方法[答疑编号5688030106]【正确答案】A【答案解析】弹性预算能够适应多种业务量水平并能克服固定预算方法缺点，所以，选项A是正确的。

【例题7·单项选择题】企业按弹性预算方法编制费用预算，预算直接人工工时为10万工时，变动成本为60万元，固定成本为30万元，总成本费用为90万元；如果预算直接人工工时达到12万工时，则总成本费用为（）万元。

全面预算的编制方法及程序解读

程序下达目标编制上报
审查平衡
审议批准
工作要点
财务部门预测分析，向董事会提出预算目标；董事会批准预算目标及编制政策；下达预算目标和编制政策。
各职能部门进行预算执行情况分析；研究预算总目标和编制政策；分析影响预算各种因素；提出部门预算目标及确定依据，并编制部门预算；上报预算方案。
财务部门分析、审查、汇总、平衡各部门预算，提出调整建议；召开预算会议讨论、修改预算方案，然后汇总上报。
视为财务任务
高层领导亲自抓,各部门配合
编制方法模式化针对不同预算指标采用不同方法
预算准确急于求成真实诱导法法的应用
按领导意图报预算预算管理委员会的作用
预算考核强调节约将费用与活动考核相结合
以不变应万变
预算调整
20
预算管理制度内容和关注点
1.预算管理制度基本内容 2.预算管理达到目标 3.预算管理范围和职责 4.预算管理程序 5.预算管理方法 6.预算表格的设计 7.预算管理容易发生问题的环节
③ 充分挖潜原则：以市场为基础，考虑行业权益利润率平均水平，在充分挖潜的前提下确定预算目标。
27
① 根据市场占有率、销售增长率、市场价格和产品盈利水平确定目标利润；
确定目标程序
② 以行业平均或先进的权益利润率为基准计算目标利润；
③ 通过充分挖潜尽可能使①和②计算的目标利润贴近；
④ 以企业历年实际和外部同行业标准评估预算总目标，评估其是否切实可行，并具有先进性。
上报公司董事会审议批准。
下达执行公司财务部门分解预算指标，逐级下达预算。
23
长期规划
销售预算
资本预算
存货预算
生产预算
采购预算