税收概论 课件带复习

缴纳和缴纳多少。 各国的税收制度不同，一方面反映着税收的职能不同，另一方面产生的作用也不
同。 税收作用：就是税收与社会经济相结合 所产生的效果。 要正确发挥税收的职能，产生良好的税收作用，必须建立完善的税收制度。
三、市场经济下的税收职能
1.财政收入职能 是指税收所具有的取得财政收入，满足国家行使职能物质需要的能力。 2.社会政策职能 是指税收所具有的调节财富分配、实现社会公平的能力。 3.经济调控职能 是指税收所具有的调节经济运行、保持经济效率和稳定增长的能力。
第三章
税收的职能与原则
第一节 税收的职能
一、税收职能的决定因素 1.税收的固有功能 （1）形成国家的财政收入。 （2）影响社会经济的发展。
在不同的社会经济条件下，国家的职能不同，行使职能的需要不同，税收的职能 也不同。
职能：事物本身具有的作用、功能。 2.税收制度
税收所具有的职能，是通过税收制度来实现的。 税收制度，是指一个国家开征哪些税，每种税对什么征收、由谁缴纳以及按什么
收入弹性原则---即税收收入要有弹性，要能够随国家经济的发展而增长，并随财政支出的变 化做出相应的调整。
与减免税相关的术语： 起征点：是税法规定征税对象开始征税的数额。 免征额：是税法规定的征税对象中免于征税的数额。
1.经济意义上的税收要素有哪些？ 2.区别纳税人与负税人、起征点与免征额。 3.法定税率的形式有哪些？各自的主要作用是什么？ 4.累进税率如何计算？ 5.常见的税收分类方法有哪些？根据不同的分类方法，税收是如何分类的？
3.税率 税率是税额与征税对象之间的比例。它是计算税额的尺度，反映征税的深度。 税率的高低直接关系到国家的财政收入和纳税人负担水平，是国家税收政策的具
体体现，为税收制度的中心环节。
名义税率和实际税率： 名义税率：是税法规定的税率，是应纳税税率：是实纳税额与实际征税对象的比例，即 实际税率=实纳税额÷实际征税对象 我国现行税率分为三种形式： （1）比例税率
（4）以商品和劳务税与所得税并重的税收制度 这种税收制度，在发展中国家比较普遍，通常商品和劳务税比重较大。自增值税被开
征以来，发达国家商品和劳务税的比重有不断提高的趋势。
4.地位和作用的发展变化 筹集资金满足国家
各项支出的需要
筹集资金满足国家 各项支出的需要 调节经济的重要手段
第二节 税收存在的必要性 满足
6.纳税地点
纳税地点是纳税人实际缴纳税款的地点。 每一税种都规定有具体的纳税地点。一般来说，它和纳税义务发生地是一致的，在
某种情况下，纳税地点和纳义务发生地是不一致的，比如，与总公司不在同一地点的分公司的 利润在总公司汇总缴纳所得税。
7.减税、免税
减税、免税是税法中对某些特殊情况给予减少或免除税负的一种规定。 减税是对应征税款减征其中一部分； 免税是对应征税款全部予以免征。
法定税基以征税对象的数量为基础。 二者的区别：
（1）计量单位不完全相同。 同一征税对象，其数量可用实物的或价值的不同计量单位来表示，如应税煤炭
的数量既可用实物量“吨”来表示，也可用价值量“元”来表示。而税基只能用其中某一确定 的计量单位来表示。
（2）在计量单位相同的情况，二者的数量可以不完全相同。 这主要是由起征点和免征额两个原因造成的。 起征点是征税对象数量所达到的应当征税的界限。征税对象数量达不到起征点
2.定额税率 按课税对象的一定计量单位规定一个固定的税额。例如：气油 0.2 元/升；卷烟 150 元/标准箱 （50000 支）。
优点：计算简便，而且不受价格变动的影响，不要求较高的征收管理水平。 缺点：负担不尽合理，因而只适用于特殊的税种。
4.纳税环节 纳税环节，是指在商品流转过程中应该缴纳税款的环节。
公共物品的非排他性意味着可能形成“免费搭车”现象，即消费者追求私利的心理将使其选择 不由自己为提供公共物品而付费。
“公共悲剧”。
二、税收在国家取得经济资源方面具有明显的优势 国家取得经济资源
常用方式有： 1.政府收费
2.债务收入 3.税收收入 4.发行货币等
我国学者关于税收根据的主要理论： 1.国家最高所有权说：认为“无论哪一个阶级的国家，在财政关系中都是以最高所有者的身
（2）法定税基与经济税基不一致。法定税基是计算应纳税的额的基数，经济税基 是纳税人的全部收入。二者的差额为免征额。如中国现行个人所得税对工资、薪金所得征税免 征额为每月 3500 元，法定税基为 500 元时，经济税基为 4000 元。
（3）应纳税额与实纳税额不一致。二者的差额为减税额或免税额 二、税收实体法要素 从法学的角度，税法按照内容的不同可分为: 税收实体法、税收程序法、税收处罚法和税务行 政法。
（1）自由纳贡时期 （2）承诺时期 （3）专制课征时期 （4）立宪课税时期 （1）自由纳贡时期。在奴隶社会时期，国家的收入主要来自诸侯自由贡献的物品和劳力。 （2）承诺时期。随着国家的发展，君权的扩大，财政开支和王室费用都随之增加。 单靠自由纳贡已难以维持，于是封建君主设法增加收入。特别是遇有战争等特别需要时，国君 更需要增加临时收入以应急需。当时，由于领地经济仍处主导地位，王权有一定的限制，课征 新税或开征临时税，需要得到由封建贵族、教士及上层市民组成的民会组织的承诺。
第二节 税收原则
一、税收原则的含义 税收原则是制定、评价税收制度和税收政策的基本准则或指导思想，也是税收执
行职能中处理所涉及的各种问题的准则。 税收原则反映了一定时期、一定社会经济条件下的治税思想。
税收四原则 A.平等原则： B.确实原则： C.便利原则： D.最少征收费用原则：
平等原则：指国民应按其在国家保护下所获收入的多少来确定纳税的数额。 确实原则：指国民应纳税额及缴纳方式（时间、地点、手续等），都应清楚明确，不要轻易变 动。 便利原则：指政府征税的时间、地点、方法等应尽量从简，让纳税人感到便利。 最少费用原则：指税务部门征税时所消耗的费用应减少到最低程度，使国家的收入额与纳税人 所缴纳的数额之间的差额最小。 收入充足原则---税收收入应能充分满足国家财政支出不断增长的需要。
的，不征税。在这种情况下，税基为零。征税对象数量达到并超过起征点的，按全部数额征税。 在这种情况下，税基为征税对象的全部数额。 免征额： 是准予从征税对象数量中扣除的免予征税的数额。征税对象数量小于免征额时，不征税。在这 种情况下，税基为零。征税对象数量超过免征额时，只就超过的部分征税。在这种情况下，税 基为征税对象数量超过免征额的部分。
第一章
税收及其 存在的必要性 第一节 税收的产生与发展 一、税收的产生
税收是人类社会发展到一定阶段的产物，随着国家的产生而产生。
原始社会末期： 生产力的发展出现剩余产品
逐渐出现了私有制—阶级
维护阶级统治的机关—国家
国家要生存，国家机器要运转，就需要掌握一定的物质基础，需要将一部分社会财富集中到国 家手中，于是就产生了税收
（1）一次课征制：一个税种只在一个流转环节征税的，这样税源集中，可以避免 重复征税。
如我国消费税的纳税环节一般为生产环节，但金银首饰的纳税环节为零售环节。 （2）两次课征制：一个税种在商品流转环节中选择两个环节征税的。 （3）多次课征制：一个税种在商品流转各个环节多次征税的。如商品课税“道道 征税”
社会公共需要 所以，从根本上说，税收的存在是 由社会公共需要决定的。
一、社会公共需要概述 社会需要
私人个别需要 社会公共需要
公共物品及其提供方式 1.公共物品的概念及其主要特征 公共物品是指满足社会公共需要的产品和服务。
公共物品与私人物品的区别： 公共物品：具非竞争性和非排他性。 私人物品：具竞争性和排他性。
税收的产生，取决于相互制约着的两个前提条件： 一是国家的产生——客观条件 二是私有制的出现——经济条件
二、税收的发展 1.征收形式的发展变化
以实物形式为主 奴隶社会和封建社会初期
实物和货币并存 明朝开始实行正税折银征收以后，我国货币税的基础正式奠定下来
货币缴纳形式 商品经济高度发展的今天
2.征税权力的发展变化 大体可以分为四个发展时期：
税收实体法:是规定税收法律关系主体的实体权利、义务的法律规范的总称。 人们在实际工作中所说的税收要素，通常专指税收实体法要素，又称税制要素。 具体包括以下主要内容： 1.纳税人 纳税人是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。
纳税人可以是自然人，也可以是法人。 与纳税人有关的概念：
（1）负税人 （2）扣缴义务人，即在其经营活动中负有代扣、代收税款并向国库缴纳税款义务的单 位和个人。 2.课税对象 课税对象是指对什么征税，即征税的目的物。
经济角度的税率： 从经济角度说，税率是税额占收入的比率，通常称税收负担率。
具体分为宏观税率与微观税率。（第四章介绍） 从法律角度说，税率是计算税额的比率，通常称作法定税率或名义税率。 法定税率与税收负担率的主要区别： （1）纳税人与负税人不一致。法定税率是针对纳税人而言的，税收负担率是针对负税人而言 的。
3.主体税种的发展变化 （1）以古老的简单直接税为主的税收制度
在奴隶社会和封建社会，由于自然经济占统治地位，商品货币经济不发达，统治者只采
取直接对人或对物征收的简单直接税。 如人头税，按人口课征；土地税按土地面积或土地生产物课征；对各种财产征收的财产税，
如房屋税等。当时虽然也有对城市商业、手工业及进出口贸易征收营业税、物产税、关税，但 为数很少，在税收中不占重要地位。
与课税对象相关的税收术语： （1）税源。税源是指税款的最终来源，或者说税收负担的最终归宿。 （2）税目。是对课税对象分类规定的具体的征税品种和项目，它是征税范围的具体
体现。 （3）计税依据。是征税对象的计量单位和征收标准。 课税对象与计税依据的关系：课税对象是从质的方面对征税所作的规定，而计税
依据则是量的方面对征税所作的规定。
份出现的……”，因此，税收的依据就是最高所有权。 2.国家政治权力说：认为国家是一个阶级压迫另一个阶级的工具；国家不参与社