2015年度企业所得税汇算清缴问题集讲解
2015年度企业所得税汇算清缴问题集讲解
2015年度企业所得税汇算清缴问题集（第一辑）本次会议梳理了四个部门及两个科技公司对2015年度企业所得税汇算清缴工作反馈情况，现汇总如下：1.问题描述：“三证合一”纳税人，识别号改为18位后，老号是否可以申报年度所得税？解决办法：“三证合一”或者修改过申报号的纳税人CTAIS系统不支持用老号申报年度所得税，必须使用18位新号申报年度所得税。
2.问题描述：分支机构是否可以正常办理补充申报？解决办法：目前CTAIS系统不支持分支机构差额补充申报，如果需要请联系运维人员处理。
3.问题描述：今年企业基础信息税务机关是否已经统一提取放至外网？解决办法：基础信息提取有两种途径：网报用户直接登录到网上申报平台下载；非网报用户，请直接联系税收管理员或大厅工作人员获取。
4.问题描述：年报下载的正确版本，解压后提示版本错误无法安装。
解决办法：登陆湖北国税网站下载最新版本（V4.0.8.0及以上版本），若不行请拨打12366咨询，其中确需提供“一对一”服务的，由12366转软件开发公司（威鹏）技术人员负责提供技术支持。
5.问题描述：年报填报中点“保存”，提示“至少一个参数未被设定值”。
解决办法：核实纳税人使用年报版本是否为新版。
（V4.0.8.0及以上版本）。
6.问题描述：年报报表数据审核打包导入网上申报系统时提示“格式错误”。
解决办法：主要由三种问题：一、征收方式选择错误。
二、“三证合一”纳税人用老税号申报。
三、会计准则选择错误。
7.问题描述：年报审核无法通过，提示出错的表格实际填写正确。
解决办法：年度申报表效验关系已经多次效验，请认真阅读填报规则。
若不行请拨打12366咨询，其中确需提供“一对一”服务的，由12366转软件开发公司（威鹏）技术人员负责提供技术支持。
8.问题描述：年报软件下载途径。
解决办法：方法一：网上申报平台下载。
方法二：登陆湖北国税网站——软件下载——湖北省国家税务局企业所得税电子申报系统。
方法三：联系管理部门、办税服务大厅获取。
企业所得税汇算清缴常见问题答疑
最新资料，word文档，可以自由编辑！！精品文档下载【本页是封面，下载后可以删除!】企业所得税汇算清缴常见问题答疑（2016年版）二、扣除类（42）（一）工资薪金支出税前扣除常见问题12.企业2015年计提的工资在2016年汇算清缴前发放，允许在汇算清缴时税前扣除吗？企业所得税法对工资薪金的处理是必须在当年“实际发放”才能扣除。
国家税务总局2015年34号公告出台后，统一规定，企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除。
即企业2015年度计提的工资薪金，只要在2015年度汇算清缴前发放的，可按扣除规定在2015年度扣除。
相关文件：《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（2015年第34号）13.企业应如何确定准予税前扣除的“合理的工资薪金支出”？（适用于纳税人）《企业所得税法实施条例》第三十四条所称的合理工资薪金，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。
可按以下原则掌握：（1）企业制订了较为规范的员工工资薪金制度；（2）企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平；（3）企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的；（4）企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务；有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。
工资薪金总额，是指企业按照实际发放给员工的合理工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。
属于国有性质的企业，其工资薪金，不得超过政府有关部门给予的限定数额；超过部分，不得计入企业工资薪金总额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。
14.税务机关日常工作中主要通过那些渠道来判断工资薪金的支出是否合理？（适用于税务人员）（1）税前扣除的工资薪金支出应足额扣缴了个人所得税。
2015年企业所得税汇算清缴专题
主 讲：董 华
汇算清缴适用原则
真实、合法和合理原则 《企业所得税法》第八条所称合理的支出，是指符合生产经营活动常规 ，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。 条例第六条所称符合国务院税务主管部门有关规定的凭证（以下统称合 法有效凭证），是指： （一）支付给境内单位或者个人的款项，且该单位或者个人发生的行为属 于营业税或者增值税征收范围的，以该单位或者个人开具的发票为合法 有效凭证； （二）支付的行政事业性收费或者政府性基金，以开具的财政票据为合法 有效凭证； （三）支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为 合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑义的，可以要求其提供境外公 证机构的确认证明； （四）国家税务总局规定的其他合法有效凭证。 ——《营业税暂行条例实施细则》
的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收
入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的 应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益 等。
视同销售收入
《企业所得税法实施条例》规定：企业发生非货币性资产交换，以及
将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职
规定不一致的，应按照企业所得税法规定计算。企业所得税
法规定不明确的，在没有明确规定之前，暂按企业财务、会 计规定计算。
汇算清缴适用原则
相关性原则运用
相关性原则
企业所得税法第八条所称有关的支出，是指与取得收入直接相
关的支出。
不征税收入对应的费用不得扣除。
实施条例规定，企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者
工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提 供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
企业所得税汇算清缴相关问题
2015年度企业所得税汇算清缴相关问题时间：2016-02-18 来源：作者：【评论(0)】原标题为：关于2015年度企业所得税汇算清缴相关问题的须知一、存货因时间价值导致售价严重偏离成本价，是按资产损失进行申报处理，还是直接按差价计入成本费用？针对本问题所述情形，无论企业财务核算如何处理，税收上均应按《国家税务总局关于发布<企业资产损失所得税税前扣除管理办法>的公告》（2011年第25号）第九条第一款规定执行，即企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失，应以清单申报方式向税务机关申报扣除。
二、网络电商平台给顾客（个人）的促销代金券支出税前扣除的相关税务问题。
（一）网络电商平台支付给顾客的促销代金券支出,同时具备以下条件时可凭相关凭证在税前扣除:1.网络电商平台的促销活动的安排。
2.消费者实际使用该优惠券的消费记录。
3.网络电商平台实际支付优惠金额的资金划拨明细。
（二）顾客使用网络电商平台的代金券消费后又退货的，网络电商平台收到退还的优惠金额应并入当期的应纳税所得额。
三、《工信和信息化部国家税务总局关于2014年度软件企业所得税优惠政策有关事项的通知》（工信部联软函（2015）273号）规定软件企业认定及年审工作停止执行，则2014年度未认定的软件企业如何备案享受税收优惠政策？按照《工信和信息化部国家税务总局关于2014年度软件企业所得税优惠政策有关事项的通知》（工信部联软函（2015）273号）文件规定，自文件发布之日起软件企业认定及年审工作停止执行。
在财政部和国家税务总局下发相关规定之前，对2014年度未认定软件企业暂由软件协会进行评估，并以评估结果（软件企业证书）代替软件企业认定证书进行优惠备案并享受所得税税收优惠政策。
四、非金融企业向非金融企业贷款产生的利息支出税前扣除问题。
按照《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（2011年第34号）第一条规定，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予税前扣除。
2015年度企业所得税汇算清缴辅导
2015年度企业所得税汇算清缴辅导Aisino航天信息| 2016-01-06 17:162015年企业所得税汇算清缴12个重点问题解读作为企业所得税税基管理的两大核心业务，资产损失申报和税收优惠事项备案直接关系到全年企业所得税的纳税调整额。
1、企业年终结账前务必关注两大事项：资产损失申报和税收优惠事项备案作为企业所得税税基管理的两大核心业务，资产损失申报和税收优惠事项备案直接关系到全年企业所得税的纳税调整额。
《国家税务总局关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知》(国税函[2009]255号)规定，“对需要事先向税务机关备案而未按规定备案的，纳税人不得享受税收优惠;经税务机关审核不符合税收优惠条件的，税务机关应书面通知纳税人不得享受税收优惠”;《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》(国家税务总局公告2011年第25号，以下简称25号公告)规定，“企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除;未经申报的损失，不得在税前扣除。
”无论是税收优惠的审批事项或备案事项，还是资产损失的清单申报和专项申报事项，均属于汇算清缴前必经的程序。
2、税法与会计确认收入条件的差异引发的纳税调整税法关于企业所得税应税收入的确认条件与会计上确认收入的条件有差异。
《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函[2008]875号)规定同时满足四个条件即可确认所得税应税收入，而会计上除了要求同时满足税法规定的四个条件外还需要满足“经济利益是否很有可能流入企业”这个条件，显然税法确认应税收入的条件相对宽松，因而形成了会计上还没有确认收入，而在企业所得税汇算清缴时需要调增计算企业所得税的情形。
无论是纳税人还是税务机关，均应重视这一差异造成的税收差异。
3、流转税应税收入与企业所得税应税收入的差异一般情况下，企业开具发票的当天，是流转税纳税义务发生时间，那么开具了发票的部分是否一定要确认企业所得税应税收入呢?由于不同税种对纳税义务发生时间有不同规定，因此，两者是有区别的。
2015年度企业所得税汇算清缴专题介绍
2015年度企业所得税汇算清缴专题一、2015年度企业所得税汇算清缴概述一、适用对象需参加2015年度汇算清缴的纳税人二、内容概括介绍汇算清缴基础知识，介绍“涪陵国税·税官说税——2015年度企业所得税汇算清缴”专题推出的背景，指导纳税人如何高效学习相关专题，提高汇算清缴质量及效率。
三、重点难点（一）什么是企业所得税汇算清缴（后面简称“汇算清缴”）（二）汇算清缴基本要求（三）关联申报风险点提示实行查账征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时，应附送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》。
在实践中有部分纳税人未按规定向税务机关报送上述关联业务报告表，存在征管法规定未按规定向税务机关报送相关资料的税收风险。
实践中大量未发生关联交易行为的居民企业认为即使报送，报送空表即可，在此提示该资料报送的3点注意事项：因此关联关系报告表是各纳税人应该必填项目，即纳税人即使没有其它关联企业，但也必须将其投资方做为关联关系企业进行报送。
构成关联关系的8种情形：四、填表小贴示2015年度企业所得税年度申报表、关联业务往来报告表及减免税相关备案表均发生部分变化，请纳税人向税务机关索取，或点取辅导后面的“原文链接”在新窗口打开后下载相关表格及填表说明（一）《企业所得税年度申报表（A 类）》必报表单提醒其它表格根据实际情况选择填写，对享受所得税减免及申请资产损失税前扣除的，应按相关规定分别备案或申报。
（二）《关联业务往来报告表》报送资料提醒1.关联关系申报填写附表1《关联关系表》2.存在关联交易的填写附表2—附表73.存在对外投资情况的，应按国家税务总局公告2014年第38号要求，报送《居民企业参股外国企业信息报告表》（原附表8《对外投资情况表》作废）4.存在对外支付款项情况的，应填写附表9《对外支付款项情况表》五、政策链接《国家税务总局关于印发<中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表>的通知》（国税发〔2008〕114号）《国家税务总局关于印发<企业所得税汇算清缴管理办法>的通知》（国税发〔2009〕79号）《国家税务总局关于印发<特别纳税调整实施办法[试行]>的通知》（国税发〔2009〕2号）《国家税务总局关于居民企业报告境外投资和所得信息有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第38号）《国家税务总局关于发布<中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2014年版)>的公告》（国家税务总局公告2014年第63号）《国家税务总局关于修改企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）部分申报表的公告》（国家税务总局公告2016年第3号）二、小型微利企业所得税汇算申报一、适用对象：符合企业所得税优惠条件的小型微税利企业（以下简称“小微企业）。
2015年度居民企业所得税预算清缴
一、网上申报 已申请数字证书并开通国税应用的纳税人，均可 登录广州市国家税务局网站（ ）办理企业所得税年度汇算清缴申报。纳税人进 行年度汇算清缴网上申报后，不需再向主管税务 机关报送纸质申报资料。
一、2015年度汇缴指引
二、上门申报
1.查账征收企业携带电子申报数据和纸质申报资料 直接到主管税务机关的办税服务厅办理纳税申报 。 2.核定征收企业携带纸质申报资料直接到主管税务 机关的办税服务厅办理纳税申报。
2015年度居民企业所得税 汇算清缴宣讲会
主要内容
• 一、2015年度汇缴指引 • 二、查账征收年度纳税申报表的修定 • 三、企业所得税优惠备案要求
• 四、资产损失税前扣除政策
• 五、小型微利企业所得税优惠 • 六、高新技术企业认定管理办法
一、2015年度汇缴指引
• 汇算清缴范围 凡属我局征管的查账征收和核定应税所得率征收的居民 企业所得税纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论 盈利或亏损，均应按照企业所得税法及其实施条例和企业 所得税汇算清缴管理办法的有关规定，办理2015年度企业 所得税汇算清缴。 • 根据《国家税务总局关于印发<跨地区经营汇总纳税企业 所得税征收管理办法>的公告》（国家税务总局2012年第 57号）规定，跨省、自治区、直辖市和计划单列市、省内 跨市的总机构在穗分支机构应参加汇算清缴。
一、2015年度汇缴指引
属于清单申报的资产损失，纳税人可按会计核算科目进行 归类、汇总，填报企业所得税年度纳税申报表（A 类， 2014年版）附表A105090，然后将有关会计核算资料和纳 税资料留存备查。 属于专项申报的资产损失，纳税人应逐项（或逐笔）填报 企业所得税年度纳税申报表（A 类，2014年版）附表 A105090及A105091，同时附送会计核算资料及其他相关的 纳税资料。
郑州代理记账公司：解读2015年企业所得税汇算清缴重点问题(二)
解读2015年企业所得税汇算清缴重点问题（二）代理记账、工商注册财务咨询、审计汇算首选金凯元好快记不同对象的手续费及佣金支出适用不同政策保险、代理、电信及其他行业手续费及佣金支出税前扣除限额的计算各有不同。
保险行业分财产保险和人身保险分别按当年全部保费收入扣除退保金后的余额的15%、10% 计算限额税前扣除;其他企业按与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的5% 计算限额。
从事代理服务、主营业务收入为手续费、佣金的企业(如证券、期货、保险代理等企业)，其为取得该类收入而实际发生的营业成本(包括手续费及佣金支出)，准予在企业所得税前据实扣除。
电信企业在发展客户、拓展业务等过程中(如委托销售电话入网卡、电话充值卡等)，需向经纪人、代办商支付手续费及佣金的，其实际发生的相关手续费及佣金支出，不超过企业当年收入总额5%的部分，准予在企业所得税前据实扣除。
无论税前扣除限额如何规定，均需要在取得合法有效凭证的基础上进行企业所得税汇算清缴。
企业取得跨年度的费用支出凭证及以前年度发生应扣未扣支出的涉税处理受会计分期假设的影响，跨年度费用是企业较为常见的事项。
根据税法规定，企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。
因此，企业应当按照权责发生制原则在费用支出的当年度进行账务处理，跨年度取得原始凭证的时间只要不超过企业汇算清缴的时间，均可以税前扣除。
到次年5 月底申报年度企业所得税时仍未取得原始凭证时，应当调增应纳税所得额。
假设上述原始凭证在汇算清缴结束后的某个时段取得，那么已经调增纳税的支出是否可以追补确认呢?根据15 号公告第六条规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5 年。
2015年度企业所得税汇算新规解读
固定资产加速折旧政策的变化
• 新增了4个领域重点行业小微企业2015年1 月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪 器、设备也可以按上述政策实行。 • （三）企业选择权利 • 财税[2014]75号文对加速折旧政策的选择权 ，规定得有所含糊。财税[2015]106号第三 条第二款明确规定，企业根据自身生产经 营需要，也可选择不实行加速折旧。还可
固定资产加速折旧政策的变化
• 2、允许加速折旧固定资产的使用性质发生 变化。财税[2014]75号文规定必须是专门用 于研发活动的仪器、设备；财税[2015]106 文件规定可以是研发和生产经营共用的仪 器、设备。 • 新规的实质不是范围缩小了，而是增加了 。即在原所有企业专门用于研发的仪器、 设备可以享受加速折旧政策的基础上，
研发费用加计扣除规定
• 财税〔2015〕119号的出台并非偶然，是贯 彻落实国家创新驱动发展战略的体现，更 准确的说，是贯彻2015年初《中共中央国 务院关于深化体制机制改革加快实施创新 驱动发展战略的若干意见》的体现。 • 最新研发费用加计扣除政策8大变化.doc • 主要政策要点如下：
研发费用加计扣除规定
固定资产加速折旧政策的变化
• 借：所得税费用—递延所得税费用 100000 • 贷：递延所得税负债 100000 • 根据《关于修改企业所得税年度申报表（A 类，2014年版）部分申报表的公告》（国 家税务总局2016年3号公告），原《固定资 产加速折旧、扣除明细表》，（A105081 ）及其填报说明作废，以修改后的《固定 资产加速折旧、扣除明细表》，（ A105081）及填报说明替代，表间关系
• 财税[2015]106号规定，对4个领域重点行 业的小型微利企业，2015年1月1日后新购 进的研发和生产经营共用的仪器、设备， 单位价值不超过100万元的，允许一次性计 入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣 除，不再分年度计算折旧；单位价值超过 100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折 旧的方法。
2015年度企业所得税汇算清缴连载三：亏损及亏损弥补（一）
2015年度企业所得税汇算清缴连载三：亏损及亏损弥补（一）2015年度企业所得税汇算清缴连载三：亏损及亏损弥补（一）齐洪涛匆匆地，2015年已逃走；匆匆地，2016年迎面而来；匆匆地，企业所得税汇算清缴开始了。
企业所得税汇算工作是对纳税人全部纳税情况的一次全面检查，政策性强、涉及面广、工作量大、时间跨度长、风险点多，为了能够顺利的完成2015年度的企业所得税汇算清缴工作，本人梳理了企业所得税汇算有关的政策形成系列文章，希望对大家有帮助。
亏损及亏损弥补一、亏损的定义企业所得税法第五条所称亏损，是指企业依照企业所得税法和本条例的规定将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。
（《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十条）简析：在企业所得税法中，亏损是一个很重要的概念，其结转和弥补涉及应纳税所得额的扣除计算问题。
税法上的亏损计算方法，主要包括以下三方面内容：（一）计算依据为企业所得税法和本条例的规定。
即根据企业所得税法及其实施条例规定的收入总额和免税以及各项扣除标准来计算亏损额。
（二）计算公式为：应纳税所得额＝每一纳税年度的收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除。
（三）计算出来的数额小于零。
纳税人在计算应纳税所得额时，收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后，其结果就有可能小于零，其小于零的数额即税法中规定可弥补的亏损。
税法中的亏损和财务会计中的亏损含义是不同的。
财务会计上的亏损是指当年总收益小于当年总支出。
二、亏损结转年限（一）、企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。
（《中华人民共和国企业所得税法》第十八条）简析：税法规定企业发生的年度亏损予以结转是税法对纳税人的一种照顾办法，这主要是基于纳税主体的持续经营假设。
因为纳税人除了法律规定应当终止外，其生产、经营活动是在规定经营期限内的一个循环过程，它的收入、成本、费用及利润也应当按此经营期限来确定，这样才能全面、真实地反映纳税人全部经营期内的最冬经营成果和财务状况。
2015年度企业所得税汇算清缴(A类,2014年修订版)讲解
2、如果纳税人年度纳税申报表类型和登记注册类型 不一致（如担保公司）须与主管税务机关联系。
一、企业所得税申报须知
（五）申报中常见问题
3、表A105070、A105091、A109010增加删除栏次 时，点击鼠标右键，选择菜单中相应的“增加单 行”、“删除当前行”。
4、离线表单对部分输入法不支持（比如全拼，某些 五笔），建议事先在其它文本软件中写好，通过复 制粘贴来完成。
3、基础信息表的104（从业人数）应大于0、105（资产总额） 应大于0。
4、主表A100000 第23（应纳税所得额）、28（应纳税额）、31（实际应纳所
得税额）栏不应有负数 ，最多减至0
5、A101010一般企业收入明细表 当A101010(金融企业报表为A101020)第1行“营业收入” 大
事国家限制和禁止行业，需到ctais前台修改。
一、企业所得税申报须知
（四）年报特别注意问题
3、附表A105040的专项用途财政性资金的历史数据 已自动下载在纳税人的年报离线表单中（具体内容 见附件四 企业所得税年报网厅监控），供其填表参 考，该数据属性为不可修改。
2015年度企业所得税汇算清缴
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一、最新汇算清缴问题汇总
• • 实际操作时也具体分为以下三种情况： （1）单户贷款余额不超过300万元（含300万元）的，按上述25号文件第一条 第一款执行，即除需经办人和负责人共同签章确认外，具备司法追索、电话 追索、信件追索和上门追索等原始记录之一即可。 （2）单户贷款余额超过300万元至1000万元（含1000万元）的，取得司法机 关相关文书，且会计上已进行核销处理的，才可计算确认损失进行税前扣除 。 （3）单户贷款余额超过1000万元的，仍按•国家税务总局关于发布<企业资 产损失所得税税前扣除管理办法>的公告‣（国家税务总局公告2011年第25号 ）第四十条第四款，“债务人和担保人不能偿还到期债务，企业提出诉讼或 仲裁的，经人民法院对债务人和担保人强制执行，债务人和担保人均无资产 可执行，人民法院裁定终结或终止（中止）执行的，应出具人民法院裁定文 书”的规定计算确认损失进行税前扣除。
问题:在办理企业所得税月（季）度预缴申报时是否可以享受 研究开发费用加计扣除政策？
答：根据•国家税务总局关于发布<企业所得税优惠政策事项 办理办法>的公告‣（国家税务总局2015年第76号公告）规定 ，企业享受研究开发费用加计扣除的时间为“汇缴享受”，因 此自2016年1月1日起，企业在办理企业所得税月（季）度预缴 申报时不可以享受研究开发费用加计扣除政策。
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一、最新汇算清缴问题汇总
问题:企业定期定额给离退休干部职工发放的统筹外补贴（往 往是一些原国有企业改制企业，由于历史改制等原因，应政府 规定及要求发放的），是否可以在税前扣除？
答：企业根据政府部门相关规定发放的离退休职工统筹外补贴 ，可计入职工福利费在税前扣除。
2015年企业所得税汇算清缴辅导
①股权或资产划转总体情况说明，包括基本情况、划转方 案等，并详细说明划转的商业目的； ②交易双方或多方签订的股权或资产划转合同（协议）， 需有权部门（包括内部和外部）批准的，应提供批准文件； ③被划转股权或资产账面净值和计税基础说明； ④交易双方按账面净值划转股权或资产的说明（需附会计 处理资料）； ⑤交易双方均未在会计上确认损益的说明（需附会计处理 资料）； ⑥12个月内不改变被划转股权或资产原来实质性经营活动 的承诺书。
企业所得税政策辅导
（三）管理要求
1.报送《居民企业资产（股权）划转特殊性税务处理 申报表》和相关资料（一式两份）。 （1） 《居民企业资产（股权）划转特殊性税务处理 申报表》 交易双方应在企业所得税年度汇算清缴时，分别向各 自主管税务机关报送《居民企业资产（股权）划转特 殊性税务处理申报表》。
企业所得税政策辅导
企业所得税政策辅导
三、重组业务企业所得税处理 《财政部 国家税务总局关于促进企业重组有 关企业所得税处理问题的通知》（财税〔2014〕 109号） 《国家税务总局关于企业重组业务企业所得税 征收管理若干问题的公告》（国家税务总局公 告2015年第48号）
企业所得税政策辅导
3.处理方式
（1）划出方企业和划入方企业均不确认所得。 （2）“划入方企业取得被划转股权或资产的计税 基础，以被划转股权或资产的原账面净值确定”是 指划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础， 以被划转股权或资产的原计税基础确定。 （3）“划入方企业取得的被划转资产，应按其原 账面净值计算折旧扣除”，是指划入方企业取得的 被划转资产，应按其原计税基础计算折旧扣除或摊 销。 交易双方应在协商一致的基础上，采取一致处理原 则统一进行特殊性税务处理。
2015年企业所得税重点政策解读
2015年企业所得税重点政策解读2015年度企业所得税汇算清缴工作即将展开，为方便纳税人和基层税务机关准确把握相关政策和征管口径，现对2015年新出台及企业所得税汇算清缴中需要重点关注的税收政策及征管问题进行梳理和盘点，希望对广大纳税人有所帮助。
一、金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失税前扣除政策涉农及中小企业是国民经济发展的生力军和基石，其在促进经济增长、扩大就业、促进创新、繁荣市场和满足人民群众需求等方面发挥着极为重要的作用。
同时，涉农及中小企业在其发展过程中，资金短缺是其面临的主要问题。
为切实解决涉农及中小企业融资难问题，国家税务总局在与财政部共同研究确定延续金融企业涉农及中小企业贷款损失准备金税前扣除政策的基础上，又在2015年出台了《国家税务总局关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第25号）（以下简称“25号公告”），放宽了金融企业涉农及中小贷款损失税前扣除的条件。
文件主要内容如下：（一）简化流程、资料针对金融企业在涉农及中小企业贷款损失税前扣除方面面临的实施简易税前扣除限额（300万元）较低、即使实施简易税前扣除仍需提供较多证据资料的两个主要问题，同时考虑到金融企业内部控制制度较为健全，管理较为规范的特点，25号公告在《国家税务总局关于发布<企业资产损失所得税税前扣除管理办法>的公告》（国家税务总局公告2011年25号）的基础上，对于金融企业逾期1年以上，经追索无法收回的涉农贷款和中小企业贷款损失税前扣除做了如下调整：第一，将实施简易程序税前扣除的限额由300万元提高到1000万元；第二，将涉农及中小企业贷款损失税前扣除的证据材料简化为涉农贷款、中小企业贷款分类证明，以及向借款人和担保人的追索记录，删去了“债务人和担保人破产、关闭、解散证明、撤销文件、工商行政管理部门注销证明或查询证明”等证据资料；第三、关于原始追索记录，仅要求单户贷款余额超过300万元至1000万元（含）的，必须有司法追索记录，对于单户贷款余额不超过300万元（含）的，即便没有司法追索记录，但有其他追索记录之一的，也可以计算确认贷款损失并进行税前扣除。
2015年度汇算清缴会议解析
2.《固定资产加速折旧、扣除明细表》 （A105081）
文件依据： 1、《财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策 的通知》财税（2014）75号 2、《国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》 国家税务总局公告2014年第64号 3、《财政部 国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得 税政策的通知》财税（2015）106号 4、《国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策 有关问题的公告》 国家税务总局公告2015年第68号
4.《减免所得税优惠明细表》（A107040）
（3）对部分减免税项目进 行细化，提升减免税核算质 量。进一步细化地震灾区、 促进就业、集成电路企业三 类优惠政策填报行次，方便 纳税人准确申报，满足减免 税核算需要。
4.《减免所得税优惠明细表》（A107040）
（4）进一步优化行 次顺序和减免税归类， 优化报表质量。
5.《所得减免优惠明细表》（A107020）
为便于纳税人享受转让5年以上非独占许可技术使用权的 优惠政策，对《所得减免优惠明细表》（A107020）填 报说明作了细微改动。 《所得减免优惠明细表》（A107020）第33行“四、符 合条件的技术转让项目”填报说明中…… 5年以上（含5 年）全球独占许可使用权转让取得的所得, ……删除“全 球独占许可”内容。
《减免所得税优惠明细表》（A107040）
案例：A小型微利企业成立于2012年9月8日，2015年度 应纳税所得额29.8万元。 汇算清缴申报时，查询《20-30万元小型微利企业所得税 优惠比例查询表》可知，成立时间“2015年1月及以前” 对应“全年”列次的“优惠率”和“其中减半”为7.50%、 3.75%。因此，A小型微利企业汇算清缴享受优惠税额 =29.8×7.50%=2.235万元，减半征税 =29.8×3.75%=1.1175万元；分别填写本表第1行、第2行 2015年度汇算清缴结束后，上述小微优惠比例查询表废止。
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2015年度企业所得税汇算清缴问题集（第一辑）本次会议梳理了四个部门及两个科技公司对2015年度企业所得税汇算清缴工作反馈情况，现汇总如下：1.问题描述：“三证合一”纳税人，识别号改为18位后，老号是否可以申报年度所得税？解决办法：“三证合一”或者修改过申报号的纳税人CTAIS系统不支持用老号申报年度所得税，必须使用18位新号申报年度所得税。
2.问题描述：分支机构是否可以正常办理补充申报？解决办法：目前CTAIS系统不支持分支机构差额补充申报，如果需要请联系运维人员处理。
3.问题描述：今年企业基础信息税务机关是否已经统一提取放至外网？解决办法：基础信息提取有两种途径：网报用户直接登录到网上申报平台下载；非网报用户，请直接联系税收管理员或大厅工作人员获取。
4.问题描述：年报下载的正确版本，解压后提示版本错误无法安装。
解决办法：登陆湖北国税网站下载最新版本（V4.0.8.0及以上版本），若不行请拨打12366咨询，其中确需提供“一对一”服务的，由12366转软件开发公司（威鹏）技术人员负责提供技术支持。
5.问题描述：年报填报中点“保存”，提示“至少一个参数未被设定值”。
解决办法：核实纳税人使用年报版本是否为新版。
（V4.0.8.0及以上版本）。
6.问题描述：年报报表数据审核打包导入网上申报系统时提示“格式错误”。
解决办法：主要由三种问题：一、征收方式选择错误。
二、“三证合一”纳税人用老税号申报。
三、会计准则选择错误。
7.问题描述：年报审核无法通过，提示出错的表格实际填写正确。
解决办法：年度申报表效验关系已经多次效验，请认真阅读填报规则。
若不行请拨打12366咨询，其中确需提供“一对一”服务的，由12366转软件开发公司（威鹏）技术人员负责提供技术支持。
8.问题描述：年报软件下载途径。
解决办法：方法一：网上申报平台下载。
方法二：登陆湖北国税网站——软件下载——湖北省国家税务局企业所得税电子申报系统。
方法三：联系管理部门、办税服务大厅获取。
9.问题描述：部分基础文件数据导入基础信息表后不显示。
解决办法：新版软件（V4.0.8.0及以上版本）已将2014年度填报的部分数据屏蔽，如资产总额、从业人数等，请纳税人根据2015年度实际情况据实填写。
10.问题描述：固定资产加速折旧年报版辅助填报工具何时可以使用？解决办法：目前正在测试，会尽快发布使用。
11.问题描述：中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（B类）小微显示错误（中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（B类）填写报错）。
解决办法：XP系统对于软件插件不兼容，建议更换操作系统或者操作电脑。
12.问题描述：基础信息表无法保存（基础信息表保存时报错“请输入正确的字符串”）。
解决办法：已在版本 4.0.8.2解决，直接安装最新版本安装包，恢复数据即可。
13.问题描述：年报系统无法安装、无法下载。
解决办法：提供正确的网址和下载链接，若已安装仍无法使用，并且有英文提示，下载组件framework2.0后安装即可。
14.审核或者保存时出现明明相等但是提示不等的问题。
解决办法：过去版本存留问题，均已解决，直接升级今年的版本（V4.0.8.0及以上版本）即可，若不行请拨打12366咨询，其中确需提供“一对一”服务的，由12366转软件开发公司（威鹏）技术人员负责提供技术支持。
15.问题描述：打印问题、无法打印、打印出错。
解决办法：打印问题大多为电脑具体环境问题，一般需要用户更换打印机或电脑。
若为打印数据错误，或者打印不完整，由12366转软件开发公司（威鹏）技术人员负责提供技术支持。
16.问题描述：关联关系报表怎样填写？股东信息是否直接填写身份证号及地址?解决办法：(1)关联关系填写实例根据有关税收政策规定的关联关系判定标准，纳税人有以下11个关联方，应在《关联关系表（表一）》中填报所有关联方，填写详见以下实例1：实例：1、境外法人香港A公司（A公司直接持有纳税人30％股份）；2、境内个人张三（张三直接持有纳税人40％股份）；3、境外法人美国B公司（B公司持有A公司25％股份，注：根据透视原则，视同B公司通过A公司间接持有纳税人30％股份）；4、境外法人英属维尔京群岛C公司、K公司（K公司分别持有纳税人26％股份和C公司40％股份）；5、境内法人D公司（纳税人的实收资本为500万人民币，汇算清缴年度向D公司借入资金300万人民币）；6、境内法人E公司（纳税人和E公司半数以上的高级管理人员均为M公司委派）；7、境外法人美国F公司（纳税人有一名可以控制董事会的董事会高级成员，例如执行董事，由F公司委派）8、境外法人香港G公司（纳税人的董事长同时兼任G公司的董事长）9、境外法人香港H公司（纳税人的经营活动必须由H公司提供商标使用权、专有技术使用权才能正常进行）10、境外法人香港I公司（I公司对纳税人的经营有实质控制，控制纳税人的购买、销售、提供劳务、接受劳务或其他经营活动，如纳税人的产品大部分销售给I公司，产品销售定价或交易条件等由I公司决定）11、境内法人李四（李四与张三属于同一家族）(2) 如何产生关联报告表数据包？无论纳税人是否在企业所得税电子申报系统中填报《关联业务往来报告表》，均可在审核打包模块中点击“生成关联业务报告表上报文件”按钮生成关联报告表数据包，文件名称为“taxML_QYSDSGLQYND+起始日期+纳税人识别号+版本号”。
该数据包可供网上申报系统和办税服务厅导入时使用。
（第二辑）1.年报系统，外网无法下载？解决办法：目前，省局网页和网上申报平台（新版网站下载地址：）均可正常下载，同时也可从各级汇算清缴保障团队获取新版软件（一般企业V4.0.8.0及其以上版本均可使用）。
外网下载请使用浏览器默认下载器直接下载，不要使用迅雷、QQ旋风等下载器下载。
下载器调整方式，以360浏览器为例：打开浏览器右上角工具-选项或者菜单-选项。
找到下载设置-选择默认下载工具对需要办理特殊事项的纳税人，请随时关注湖北省国家税务局官网并下载最新版本软件。
网址：客户端版本号查看位置：2、使用版本网报通不过怎么办？解决办法：2015年度汇算清缴因为政策变化需要使用V4.0.8.0及其以上版本。
客户端版本号查看位置：3.年报企业基础信息表无法下载？对于无网报设备用户，能否自行在外网下载。
解决办法：年报企业基础信息表下载途径有两种，网报用户在网报平台下载；非网报用户找管理员或大厅人员获取；如果以上两种方式任无法解决的，请联系本地汇算清缴保障团队人员解决。
4、年报截止时间为5月底，纳税人反映税务机关要求必须4月30日前报完。
解决办法：年报截止时间是5月底，但考虑到营改增期间办税服务厅大厅人员较多，为了让纳税人错开业务高峰期，省局鼓励小微及亏损企业在4月份办理汇算清缴。
5、安装成功后，打开软件出现， unable to find a version of the runtime to run this application，或提示“配置分析器错误”。
解决办法：下载安装microsoft .net framework2.0组件；如果电脑已安装新版请卸载新版后在安装2.0版。
6．纳税人发现基础信息表注册资本有误，如何处理？解决方法：纳税人在进行所得税年度申报时，可按照实际情况填写，办理正常申报业务。
事后在按照征管法相关规定办理税务登记变更手续，其他项目也按照此流程处理。
7.分支机构纳税人无关联业务，在填写所得税年度申报软件生成数据包后，未产生关联业务数据包，而在使用网上申报时，申报界面有【企业年度关联业务往来报告表】模块，如何处理？解决方法：纳税人根据实际业务使用所得税年度申报软件填写申报表后，产生数据包。
若无关联业务，则系统只产生申报表和财务报表两个数据文件，在使用网上申报时，只需上传这两个数据文件。
8.股东地址为空，纳税人申报返回CTAIS2.0错误解决方法： CTAIS强制监控股东地址不得为空。
9.纳税人申报关联企业时申报CTAIS2.0异常解决方法：填报关联企业相关报表并申报时必须先申报企业所得税年度申报。
10.纳税人申报A类出错解决方法：纳税人2015年所得税征收方式是B类,年报必须申报B类。
11.纳税人申报文件格式错误怎么办？解决方法：一般是纳税人是“三证合一”户，用的还是以前的税号申报，按照要求必须用新税号申报。
12．年报企业基础信息表无法保存？解决办法：请升级到V4.0.8.2以上版本。
13．下载成功，无法安装、无法解压怎么办？解决办法：安装包下载成功后，需要先解压后安装，压缩文件图标为，需要相应软件进行解压，解压后得到文件图标为的文件，双击点开安装。
若电脑未安装解压软件，文档开始处“相关软件下载汇总”中下载文件wrar.exe 进行安装。
14．下载或安装过程中360等杀毒软件弹出阻止删除等提示。
解决办法：本软件没有植入任何病毒，可将本软件加入360信任软件或者忽略360对于本软件的阻止和监控，若不会操作，可在使用的时候暂时将360关闭。
15.关于文件数目问题解决办法：所有表填写完成，审核成功后，软件有两个文件生成按钮：生成年度申报表上报文件和生成关联报告表上报文件。
（1）生成年度申报表上报文件按钮生成文件数最少两个最多五个：年度申报表文件、财务报表申报文件、企业重组所得税特殊性税务处理报告表文件、非货币性资产投递延纳税调整明细表、居民企业资产（股权）划转特殊性税务处理申报表注意：其中第一个和第二个为默认生成文件，后面三个为非默认生成文件，若无重组业务，没有选择填写重组相关表，则不会生成相应文件。
（2）生成关联报告表上报文件按钮生成关联关系表文件一个（若无关联关系相关业务，可以不生成该文件，不申报该内容）。
16.客户端表格显示不完整怎么办？解决办法：本客户端默认开发环境为1366*768，低于该分辨率的情况会出现显示不完整的情况，调整分辨率的具体方法以 win7为例：17:密码错误怎么办？解决办法：客户端默认用户名：hbgs密码：1234客户端提供修改密码功能，请纳税人修改密码后妥善保管密码，若忘记会导致无法找回已填数据。
18．保存按钮无法使用怎么办？解决办法：客户端设置，审核的数据无法修改，修改之前先弃核。
若保存按钮为灰色，先查看是否为审核状态。
19.保存时，提示：至少有一个参数未被指定怎么办？解决办法：本客户端为单机软件，数据不向上兼容，版本过低的数据无法再高版本中运行，若进行过低版本数据恢复到高版本软件的操作，建议纳税人完全卸载软件，并删除残留安装文件夹，下载新版软件重新填写。
（重新安装后，不要再进行数据恢复，全部重新做）20.基础信息表A000000保存，提示：字符串格式错误怎么办？解决办法：旧版本残留问题，升级到最新版本即可。