【税会实务】企业应交税金应该如何核算
企业涉税会计核算--注册税务师辅导《税务代理实务》第六章讲义1
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注册税务师考试辅导《税务代理实务》第六章讲义1
企业涉税会计核算
题型：单选题、多选题、简答题、综合题。
本章单独命题的单选题、多选题年年有，分值不高，更多的是综合题或简答题。
历年分值：8分
【考情分析】
【内容介绍】
第一节企业涉税会计主要会计科目的设置
第三节商品流通企业的涉税核算
第二节工业企业涉税会计核算
第6章的调整说明
将第6章第1节“出口退税的会计核算”调整至第8章进行介绍，“第2节工业企业涉税会计核算”的内容调整至第8～10章。
（1）第6章第2节的内容与第1节存在重复之处；
（2）符合考试的出题思路。
2013年教材内容的主要变化：
增加了营改增试点有关企业会计处理规定。
第一节企业涉税会计主要会计科目的设置
了解科目设置；掌握各科目核算内容
一、“应交税费”科目
二、“营业税金及附加”科目
三、“所得税费用”科目
四、“递延所得税资产”科目
五、“递延所得税负债”科目
六、“以前年度损益调整”科目
七、“营业外收入”科目
八、“其他应收款——应收出口退税款”科目
九、其他税种的核算
一、“应交税费”科目——负债类科目
本科目核算企业按照税法规定计算应缴纳的各种税费。
注意：。
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借:固定资产—办公楼 10000 应交税费—应交增值税(进项税额)660 应交税费—待抵扣进项税额 440 贷:银行存款 11100 (2)7月起计提折旧,每月折旧金额 10000÷20÷12=41.67 借:管理费用 贷:累计折旧—办公楼 41.67 (3)若未改变用途,2017年 6 月,剩余 40%部分达到允许抵扣条件. 借: 应交税费—应交增值税(进项税额)440 贷:应交税费—待抵扣进项税额 440 (4)若中途改变用途,假设 2016年 10月,将办公楼改造成员工食堂,用于集体 福利了. 首先计算不动产净值率: 不动产净值率=〔 10000 万元-10000 万元÷( 10×12)×4〕 ÷10000 万元 =96.67% 计算不得抵扣的进项税额=1100 万元×96.67%=1063.33 万元 比较:1063.33万元>660万元,660万元应于 2016年 11月申报期申报 10 月属期增值税时做进项税转出;该 660万元应计入改变用途当期”应交税金— 应交增值税( 进项税额转出)”科目核算.剩余不得抵扣的进项税额差额处理差 额=不得抵扣的进项税额-已抵扣进项税额=1063.33 万元-660 万元=403.33 万 元,该 403.33 万元应于转变用途当期从待抵扣进项税额中扣减. ①借:固定资产—办公楼 660 贷: 应交税费—应交增值税(进项税额转出)660
应交税费——待转销项税额 增值税纳税义务发生时: 借:应交税费——待转销项税额 贷:应交税费——应交增值税(销项税额) 9、应交税费——简易计税 (1)差额征税时: ①借:银行存款 贷:主营业务收入 应交税费——简易计税 ②借:应交税费——简易计税 主营业务成本 贷:银行存款 (2)处置固定资产时 ①借:银行存款 贷:固定资产清理 应交税费——简易计税 ②借:应交税费——简易计税 贷:银行存款 ③借:应交税费——简易计税 贷:营业外收入 (3)”四大行业”选择简易计税预缴税款时: 借:应交税费——简易计税 贷:银存款
应交税费——应交增值税账务处理总结【会计实务操作教程】
应交税费——应交增值税账务处理总结【会计实务操作教程】 应交税费——应交增值税的 9 个专栏 借方（5 个） 专栏 1.进项税额 （1）核算内容 记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的准予从销项税额中抵扣的 增值税额。 注意：退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。 （2）举例说明 将原购进的不含税价为 3000元、增值税额为 510元的原材料退回销售 方。 借：银行存款 3510 应交税费——应交增值税（进项税额） 510 贷：原材料 3000 专栏 2.已交税金 （1）核算内容 核算企业当月缴纳本月增值税额 注意：企业当月上交上月应交未交的增值税时，借记“应交税费—— 未交增值税”科目，贷记“银行存款” 。 （2）举例说明 某企业每 15天预缴一次增值税，每次预缴 20000元。预缴时的会计处 理：
识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不
仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力
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借：应交税费——应交增值税（已交税金） 20000
贷：银行存款 20000 专栏 3.减免税款 （1）核算内容 反映企业按规定减免的增值税款。企业按规定直接减免的增值税额借
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记本科目，贷记“营业外收入”科目。 （2）举例说明 对承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的粮食免税，但可以开 具增值税专用发票。若销售粮 食不含税价 20000元，账务处理： 借：银行存款 22600 贷：主营业务收入 20000 应交税费——应交增值税（销项税额） 2600 借：应交税费——应交增值税（减免税款） 2600 贷：营业外收入 2600 专栏 4.出口抵减内销产品应纳税额 （1）核算内容 反映出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免、抵、退税申报， 按规定计算的应免抵税额。 （2）举例说明 账务处理： 借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 在第 7 章“出口退税政策与账务处理”处讲 专栏 5.转出未交增值税 （1）核算内容
【精品】《纳税实务-实务题》
《纳税实务-实务题》《纳税实务-实务题》增值税1. 某服装厂（一般纳税人）本月将自产服装500套发放给本厂职工，该服装的对外含增值税销售价格为300元／套，生产成本为250元／套，该视同销售行为的销项税款为多少?2. 某童装厂（一般纳税人）当月购进原料，取得增值税专用发票上注明销售额为80000元，后将其委托另一服装厂加工成棉服，取得对方开具的增值税专用发票上注明增值税5100元，当月收回并全部售给一小规模商业批发企业，开具普通发票上注明销售额为152100元，其应纳增值税额为多少?3.某市粮食局所属粮油加工厂为一般纳税人，2009年8月发生以下经营业务：(1) 从农民手中收购小麦，收购凭证上注明收购价70000元；收购花生，收购凭证上注明收购价12万元，均已验收入库，支付采购运费0.3万元（有货票）。
(2)从某粮食公司购进小麦已入库，取得增值税专用发票上注明价款10万元。
(3)销售给一食品厂(一般纳税人)面粉一批，增值税专用发票上注明价款26万元，销售给某单位食堂，开具普通发票上注明价税合计3.39万元，货物由本企业负责运输，向购买方收取运输费0.1万元。
(4)零售食用植物油，取得收入2万元。
要求：请计算该粮油加工厂当月应纳增值税税额。
4. 某制药厂(一般纳税人)主要生产各类药品，2009年4月至5月发生如下经济业务：(1) 4月份销售应税药品，收到货款20000元(含税)，由本厂运输部门运输，收到运费3400元；其中建设基金1200元，装卸费300元。
(2) 4月份外购生产用材料取得增值税专用发票注明税金8500元，已验收入库。
支付运费1200元(有货票)，其中建设基金100元，装卸费200元，运费900元。
(3) 5月份销售免税药品一批，价款150000元(不含税)，动用外购原料成本28000元，其中含购货运费930元（有货票），另支付运输公司运输免费药品的运费700元（有货票）(4) 5月份销售应税药品1000000元(不含税)(5) 5月份外购应税产品包装物取得增值税专用发票上注明税款5000元，支付产品说明书加工费2000元，取得专用发票上注明税款340元，要求：计算该药厂4月、5月增值税税额。
企业所得税的计算方法
企业所得税的计算方法
企业所得税的计算方法是根据企业的利润总额和适用的税率来计算。
具体的计算公式如下：
所得税 = 利润总额 x 适用税率
其中，利润总额是指企业在一定会计期间内的所有收入减去各项费用和成本后所得到的净利润金额。
适用税率是根据企业所在地区和所属行业来确定的，税率的具体标准由税法和相关政策规定。
需要注意的是，企业所得税可以享受一些优惠政策和减免措施。
比如，对小规模纳税人、高新技术企业、科研机构等可以享受一定的税收优惠政策，可以减少应纳税额。
此外，企业在计算所得税时还需要遵守一些法律法规和税务规定，如做好准确的会计记账和报税申报工作，确保纳税申报的准确性和合法性。
总之，企业所得税的计算是通过将利润总额和适用税率相乘得出的，同时，还需要注意优惠政策和遵守相关法律法规和税务规定。
2020年初级会计实务考试 第35讲_应交税费
具体规定前面已经介绍（即农产品收购或销售发票上注明的买价的9%；生产13%税率的商品，扣除率是10%）：
借：材料采购/原材料/在途物资等
应交税费——应交增值税（进项税额）（买价×扣除率）
贷：银行存款/应付账款/应付票据等
【例3-24】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，原材料按实际成本核算，销售商品价格为不含增值税的公允价格。2x19年6月份发生交易或事项以及相关的账务处理如下：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 22600
贷：原材料 20000
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 2600
②18日，领用一批外购原材料用于集体福利，该批原材料的实际成本为60000元，相关增值税专用发票上注明的增值税税额为7800元。
借：应付职工薪酬——职工福利费 67800
贷：原材料 60000
第四节 应交税费
二、应交增值税
（二）一般纳税人的账务处理
2.取得资产、接受劳务
（1）一般纳税人购进货物、接受加工修理修配劳务或服务、无形资产或固定资产
①正常购进
借：材料采购/在途物资/原材料/固定资产/无形资产等
应交税费——应交增值税（进项税额）（当月已认证可抵扣）
应交税费——待认证进项税额（未认证可抵扣）
应交税费——待转销项税额
借：应交税费——待转销项税额
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
——简易计税
（4）纳税义务发生，未确认收入
按照现行增值税制度确认增值税纳税义务发生时点早于按照会计准则相关规定确认收入或利得确认时点的。（只确认税，收入等符合条件了再确认）
借：应收账款等
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
2020年初级会计实务考试第36讲_应交税费
第四节应交税费二、应交增值税（四）差额征税的账务处理根据财政部和国家税务总局营改增试点政策的规定，对于企业发生的某些业务（金融商品转让、经纪代理服务、融资租赁和融资性售后回租业务、一般纳税人提供客运场站服务、试点纳税人提供旅游服务、选择简易计税方法提供建筑服务等）无法通过抵扣机制避免重复征税的，应采用差额征税方式计算交纳增值税。
1.企业按规定相关成本费用允许扣减销售额的账务处理（1）按现行增值税制度规定，企业发生相关成本费用允许扣减销售额时（给别人的钱是你的成本）借：主营业务成本等（应付或实际支付金额）贷：应付账款应付票据银行存款等（2）待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生（收到人家给你的发票）借：应交税费——应交增值税（销项税额抵减）应交税费——简易计税（选择简易计税）应交税费——应交增值税（小规模纳税人适用）贷：主营业务成本等【例3-33】某旅行社为增值税一般纳税人，应交增值税采用差额征税方式核算。
2x19年7月份，该旅行社为乙公司提供职工境内旅游服务，向乙公司收取含税价款318000元，其中增值税18000元，全部款项已收妥入账。
旅行社以银行存款支付其他接团旅游企业的旅游费用和其他单位相关费用共计254400元（含税），其中，因允许扣减销售额而减少的销项税额14400元。
该旅行社应编制如下账务处理：（1）确认旅游服务收入：借：银行存款318000贷：主营业务收入300000应交税费——应交增值税（销项税额） 18000（2）支付住宿费等旅游费用：借：主营业务成本254400贷：银行存款254400（3）根据增值税扣税凭证抵减销项税额，并调整成本：借：应交税费——应交增值税（销项税额抵减） 14400贷：主营业务成本 14400上述分录（1）、（2）可合并编制如下账务处理：借：主营业务成本240000应交税费——应交增值税（销项税额抵减） 14400贷：银行存款2544002.企业转让金融商品按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额（交易性金融资产已经介绍过）（1）企业实际转让金融商品，月末，如产生转让收益:借：投资收益贷：应交税费——转让金融商品应交增值税（2）如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额:借：应交税费——转让金融商品应交增值税贷：投资收益（3）年末仍为负差:借：投资收益贷：应交税费——转让金融商品应交增值税（4）交纳增值税:借：应交税费——转让金融商品应交增值税贷：银行存款（五）增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的账务处理按现行增值税制度规定，企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减。
【税会实务】工业企业增值税会计处理举例
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【税会实务】工业企业增值税会计处理举例工业企业从事产品生产活动，是增值税的主要纳税人。
其增值税的会计核算举例如下：
某工厂1994年2月份组建并开始进行生产，发生如下经济业务：（1）2月2日，工厂从本市购入甲材料一批，共5000公斤，单价40元，增值税专用发票注明增值税额为34000元，货款已经支付。
假定该企业材料按实际成本计价，则：
借：原材料——甲材料 200000
应交税金——应交增值税（进项税额） 34000
贷：银行存款 234000
假定该企业材料按计划成本核算，则：
借：材料采购200000
应交税金——应交增值税（进项税额） 34000
贷：银行存款 234000
（2）2月3日，企业从外地××工厂购入乙种材料一批，共100吨，单价5000元，增值税额为85000元。
该工厂代垫运输费20000元。
按10％扣除率计算，增值税额为2000元。
按实际成本计价，则：
借：原材料——乙材料 518000
应交税金——应交增值税（进项税额） 87000
贷：应付账款——××工厂 605000
按计划成本计价，则：
借：材料采购 518000。
涉税服务实务考试辅导第14讲_企业涉税会计核算(1)
第七章企业涉税会计核算本章考情分析本章为重点内容，在考试中经常会涉及本章内容。
本章复习时应重点掌握与增值税、消费税、所得税有关的会计核算。
同时其他税种的会计核算应当按照客观题进行掌握。
第一节企业涉税会计主要会计科目的设置一、“应交税费”科目核算内容（★★★）本科目核算企业按照税法规定计算应缴纳的各种税费，包括增值税、消费税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、车船税、环境保护税；本科目还核算企业按相关规定缴纳的教育费附加、代扣代缴的个人所得税等。
【提示】印花税、耕地占用税、车辆购置税、契税等，不在本科目核算。
【例题·多选题】下列通过“应交税费”科目核算的有（）。
A.代扣代缴的个人所得税B.印花税C.契税D.房产税E.教育费附加【答案】ADE【解析】企业不需要预计缴纳的税金，如契税、印花税、耕地占用税、车辆购置税，不通过“应交税费”科目核算。
（一）应交税费根据相关规定，增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”“未交增值税”“预交增值税”“待抵扣进项税额”“待认证进项税额”“待转销项税额”“增值税留抵税额”“简易计税”“转让金融商品应交增值税”“代扣代交增值税”“增值税检查调整”11个明细科目。
应交增值税借方专栏贷方专栏（1）进项税额※（1）销项税额（2）已交税金（2）进项税额转出※（3）减免税款（3）出口退税（4）出口抵减内销产品应纳税额（4）转出多交增值税※（5）销项税额抵减（6）转出未交增值税※（1）“进项税额”专栏（借方），记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额。
【提示】企业购入货物、接受增值税应税劳务或应税服务等支付的准予抵扣的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。
【例题1·多选题】下列业务的会计核算中，通过“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目核算的有（）。
【税会实务】新准则下应交税费的二级科目
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【税会实务】新准则下应交税费的二级科目
应交税费核算如下：
一、本科目核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。
企业不需要预计应交数所交纳的税金，如印花税、耕地占用税等，不在本科目核算。
二、本科目应当按照应交税费的税种进行明细核算。
应交增值税还应分别“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税金”等设置专栏进行明细核算。
三、应交税费的主要账务处理
（一）应交增值税
1．企业采购物资等，按可抵扣的增值税额，借记本科目（应交增值税——进项税额），按应计入采购成本的金额，借记“材料采购”、“在途物资”或“原材料”、“库存商品”等科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。
购入物资发生的退货，做相反的会计分录。
2．销售物资或提供应税劳务，按营业收入和应收取的增值税额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记本科目（应交增值税——销项税额），按实现的营业收入，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”科目。
发生的销售退回，做相反的会计分录。
【税会实务】企业为职工负担个人所得税的账务处理
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【税会实务】企业为职工负担个人所得税的账务处理
企业替职工负担个人所得税，一般有两种情况：一是按事先合同约定，职工应纳的个人所得税全部或部分由企业负担；二是因企业未履行扣缴义务，个人所得税由企业补缴，这是税法对企业未履行代扣代缴义务的“处罚”，税务部门除要求企业补缴税款外，还应加收滞纳金并处罚。
但在税务检查中我们发现一些企业在进行账务处理时，将为职工负担的个人所得税记入“生产成本或管理费用”等科目及“应付工资”总额。
如，某企业发放职工杨某7月份工资3600元，按照合同约定，杨某的个人所得税由企业承担。
该企业计算应扣缴个人所得税为：(3600－800)×15％－125＝295(元)
账务处理为：
借：应付工资 3895
贷：现金 3600
应交税金——代缴个人所得税 295
借：生产成本、管理费用等科目 3895
贷：应付工资 3895借：应交税金 295
贷：现金 295
企业的这种处理方法，存在两个方面的问题。
一是个人所得税应纳税额计算错误，导致少缴个人所得税。
根据国税发[1995]065号文《个人所得税代扣代缴暂行办法》规定，个人所得税的计税依据应为含税收入。
上例中，个人所得税应纳税额正确的计算应为：
应纳税所得额＝(不含税收入－800－速算扣除数)÷(1－适用税率) ＝(3600－800－125)÷(1－15％)＝3147.06(元)。
企业常见的应交增值税的科目明细【会计实务操作教程】
企业常见的应交增值税的科目明细【会计实务操作教程】 企业常见的应交增值税的 9 大科目明细如下：
“应交增值税”分为“进项税额”、“销项பைடு நூலகம்额”、“出口退税”、“进 项税额转出”、“已交税费”等设置专栏进行明细核算。
本科目期末贷方余额，反映企业尚未缴纳的税费;期末如为借方余额， 反映企业多缴或尚未抵扣的税金。
上述三级明细科目，前 5 项在借方登记、后 4 项在贷方登记。即“销 项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”四个三 级科目在“应交增值税”明细账的贷方。
另外，增值税小规模纳税人，其销售收入的核算与一般纳税人相同， 也是不含增值税应税销售额，其应纳增值税额，也要通过“应交税费-应交增值税”明细科目核算，只是由于小规模纳税人不得抵扣进项税 额，不需在“应交税费--应交增值税”科目的借、贷方设置若干三级科 目。小规模纳税人“应交税费--应交增值税”科目的借方发生额，反映 已缴的增值税额，贷方发生额反映应缴增值税额;期末借方余额，反映多 缴的增值税额;期末贷方余额，反映尚未缴纳的增值税额。
8.“进项税额转出”，记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非 正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税 额。按税法规定。对出口货物不得抵扣税额的部分，应在借记“产品销 售成本”科目的同时，贷记本科目。企业在核算出口货物免税收入的同 时，对出口货物免税收入按征退税率之差计算出的“不得抵扣税额”，借 记“产品销售成本”科目，贷记本科目，当月“不得抵扣税额”累计发 生额应与本月免税申报的《生产企业出口货物免税明细申报表》中“不 得抵扣税额”合计数一致。出口企业收到主管税务机关出具的《生产企 业进料加工贸易免税证明》和《生产企业进料加工贸易免税核销证明》 后，按证明上注明的“不得抵扣税额抵减额”用红字贷记本科目，同时 以红字借记“主营业务成本”科目。生产企业发生国外运费、保险、佣 金费用支付时，按出口货物征退税率之差分摊计算，并冲减“不得抵扣 税额”。用红字贷记本科目，同时以红字借记“主营业务成本”科目。
2013年初级会计职称《初级会计实务》第二章：应交税费
第⼆章 负 债 第四节 应交税费 ⼀、应交税费概述 各种税费包括：增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、所得税、房产税、车船税、⼟地使⽤税、教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、耕地占⽤税等。
★企业代扣代交的个⼈所得税等，也通过“应交税费”科⽬核算，⽽企业交纳的印花税、耕地占⽤税等不需要预计应交数的税⾦，不通过“应交税费”科⽬核算。
⼆、应交增值税 （⼀）增值税概述 增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产⽣的增值额作为计税依据⽽征收的⼀种流转税。
按照我国增值税法的规定，增值税的纳税⼈是在我国境内销售货物、进⼝货物，或提供加⼯、修理修配劳务的企业单位和个⼈。
消费型增值税允许将⽤于⽣产、经营的固定资产价值中已含的税款，在购置当期全部⼀次扣除。
2008年，我国修订了《中华⼈民共和国增值税暂⾏条例》，实现了⽣产型增值税向消费型增值税的转型。
修订后的《中华⼈民共和国增值税暂⾏条例》⾃2009年1⽉1⽇起在全国范围内实施。
⾃2012年起，我国部分地区实施了营业税改征增值税试点⽅案，交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税，增值税的征收范围将进⼀步扩⼤。
在税收征管上，从世界各国来看，⼀般都实⾏凭购物发票进⾏抵扣。
按照《中华⼈民共和国增值税暂⾏条例》规定，企业购⼊货物或接受应税劳务⽀付的增值税（即进项税额），可从销售货物或提供劳务按规定收取的增值税（即销项税额）中抵扣。
准予从销项税额中抵扣的进项税额通常包括： （1）从销售⽅取得的增值税专⽤发票上注明的增值税税额；（⼀般纳税⼈可以抵扣） （2）从海关取得的完税凭证上注明的增值税税额。
（⼆）⼀般纳税企业的账务处理 1.采购商品和接受应税劳务 借：材料采购 原材料 固定资产等 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银⾏存款等 ★按照增值税暂⾏条例，购进或者销售货物以及在⽣产经营过程中⽀付运输费⽤的，按照运输费⽤结算单据上注明的运输费⽤⾦额和规定的扣除率（7%）计算进项税额。
应交税费怎么算-【2017-2018最新会计实务】
应交税费怎么算?【2017-2018最新会计实务】【2017-2018年最新会计实务经验总结, 如对您有帮助请打赏！不胜感激！】一、应交税费核算的基本账户各种应交税费核算的基本账户是”应交税费”。
应交税费明细账户有：①”应交增值税”(设”进项税额”、”已交税金”、”销项税额”、”出口退税”、”进项税额转出”等专栏);②”应交营业税”;③”应交城乡建设维护税”;④”应交房产税”;⑤”应交车船税”;⑥”应交土地使用税”;⑦”应交所得税”;⑧”应交资源税”;⑨”应交盐税”;⑩”应交消费税”等。
二、应交税费的账务处理1.购建固定资产成本应交税费的账务处理购入固定资产, 应按税率交纳一定的增值税, 其专用发票上注明的增值税额, 一般不作应交增值税的进项税额反映, 而是直接计入固定资产和在建工程的成本。
上述业务发生时, 按固定资产买价加上增值税的总额入账：借：固定资产(在建工程)应交税费――应交增值税(销项税额)贷：银行存款、应付账款或应付票据等账户2.计入成本费用的应交税费的账务处理税金计入成本费用的范围有土地使用税、房产税、车船税及印花税。
土地使用税、房产税及车船税的账务处理是：1)计算应提取的上述税金, 按计算出来的金额入账：借：管理费用贷：应交税费――应交土地使用税――车船税――房产税2)按期如数上交税金时：借：应交税费――应交土地使用税――应交车船税――应交房产税贷：银行存款3.印花税的账务处理1)应交纳的印花税如数额较小, 可直接计入管理费用而不需预提, 上交时直接减少银行存款：借：管理费用贷：银行存款2)印花税数额较大的企业, 首先应计入待摊费用：借：待摊费用贷：银行存款在根据分摊期间进行分摊时, 计入管理费用：借：管理费用贷：待摊费用4.对外销售货物应交税费的账务处理对外销售货物、材料、消费品时, 应分别交纳增值税、消费税。
销售购入、自产的或委托加工的货物时的账务处理。
1)在发生销售收入和收取增值税时, 按其合计数入账：借：银行存款(应收票据、应收账款等账户)贷：应交税费――应交增值税(销项税额)产品(商品)销售收入若发生销货退回时, 则作相反账务处理。
会计实务：核算涉税业务的会计科目
核算涉税业务的会计科目现行企业会计中核算涉税业务的主要会计科目有“应交税金”、“产品销售税金及附加”（或“商品销售税金及附加”、“营业税金及附加”、“经营税金及附加”等）、“所得税”、“递延税款”、“以前年度损益调整”、“补贴收入”等科目。
有关科目介绍：（一）“应交税金”科目：本科目核算企业缴纳的各种税金，如增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、房产税、车船使用税、土地使用税、所得税、资源税、进出口关税、固定资产投资方向调节税（现已暂停执行）、土地增值税等。
企业缴纳的印花税以及其他不需预计应缴数的税金，不在本科目核算。
企业缴纳的各种税金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
退回多缴的税金，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。
本科目余额一般在贷方，反映企业期末已经计提应缴而未缴税金的数额。
如为借方余额，则反映企业期末多缴的税金。
为分别核算每一税种应缴、已缴和未缴的情况，在该科目下，应设置明细科目。
1.“应交增值税”明细科目：（1）进项税额；（2）已交税金；（3）减免税款；（4）出口抵减内销产品应纳税额；（5）转出未交增值税；（6）销项税款；（7）出口退税；（8）进项税款转出；（9）转出多交增值税。
2.“未交增值税”明细科目；3.“增值税检查调整”专门账户；4.“应交消费税”明细科目；5.“应交资源税”明细科目；6.“应交营业税”明细科目；7.“应交城市维护建设税”明细科目：月份终了，企业计算出需要缴纳的消费税、资源税、营业税、城市维护建设税。
借记“产品销售税金及附加”、“商品销售税金及附加”、“营业税金及附加”、“经营税金及附加”、“其他业务支出”等科目，贷记本科目。
8.“应交房产税”明细科目；9.“应交车船使用税”明细科目；10.“应交土地使用税”明细科目：月份终了，企业计算出应缴纳的房产税、车船使用税和土地使用税，借记“管理费用”等科目，贷记本科目。
11.“应交所得税”明细科目：月份（季度、年度）终了，企业计算出当期应缴纳的所得税，借记“所得税”科目，贷记本科目。
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【税会实务】企业应交税金应该如何核算
一、税金的种类
企业作为商品的生产者和经营者，在一定时期内取得的营业收入和实现的利润，必须按照税法规定履行的纳税义务，依法交纳各种税金。
目前税法规定的税种主要有增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、耕地占用税等，这些应交的税金，按照税法的规定，其计税依据和计税方法不完全相同，会计处理方法也不完全一样。
企业交纳的绝大多数税金都需要按照权责发生制的原则预先估计或经税务部门核定应纳数额计入有关账户，在未上交给国家之前暂时停留在企业，形成企业的一项流动负债。
此外，企业还代扣代交个人所得税等，这些代扣代交的税金，在上交国家之前也形成企业的一项流动负债。
从某一年度来说，企业应缴纳的流转税和所得税的多少取决于企业当年的经营收入和经营成果的大小，因而应交税金作为流动负债是需要根据企业经营情况而定的。
二、应交税金的核算
应交税金核算的基本要求是：按照税法规定正确计算各种应纳的税金；按照规定的列支渠道计入有关科目；正确反映各种应交纳的税金，并按规定的纳税时间纳税。
为了总括地反映各种税金的交纳情况，会计核算中应设置“应交税金”科目。
该科目属于负债类，贷方登记企业应交纳的各种税金；借方登记已交纳的税金；期末余额在贷方时反映企业应未交交的税金；若余额的借方则反映企业多交的税金。
该科目应按税种开设明细科目。