企业应交税种

A公司约摸计算应缴消费税20000,应缴教育附加费5000,这个题目如何编制会计分录?

我知道这两个都属于营业税金及附加,但是这里是计算,那这个经济业务算不算发生?

就算它算发生,那该记在借方还是贷方?

与之平衡的会计科目是什么.

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2013-08-08 22:04 网友采纳

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"应交税费"是负债类科目，企业的资产负债表里有这一栏，直接填上去就是了。"营业税金及附加"是损益类科目，而损益类科目在期末全部结转到“本年利润”中去了，该科目的期末余额为零，不会直接反映到资产负债表里，在资产负债表里的未分配利润中就含了当月损益类科目结转的金额。营业税金及附加应按税款发生的期间进行计提，实际上是在产生这一项费用的同时产生了一项负债。按税法规定，企业有应交税费会计处理分录为：

借：营业税金及附加25000

贷：应交税费-应交消费税20000

贷：应交税费-应交教育费附加5000

交纳税费款时会计处理分录为：

借：应交税费-应交消费税20000

借：应交税费-应交教育费附加5000

货：银行存款或现金等25000

月末损益结转利润会计分录为：

借：本年利润25000

贷：营业税金及附加25000

1、增值税是价外税，是通过“应交税金——应交增值税”下的三级科目核算，不纳入企业的收入、成本费用、利润的核算系列。

2、企业所得税是按应纳税所得额（纳税调整后的利润）计算缴纳的。

利润=主营业务收入-主营业业务成本-主营业业务税金及附加+其他业务收入-其他业务支出-营业费用-管理费用-财务费用+投资收益+营业外收入-营业外支出。

应纳税所得额=利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额

3、适用税率问题：应纳税所得额（纳税调整后的利润）在3万元以内的适用18%，在3万元至10万元的适用27%，在10万元以上的适用33%。

中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则（内资同此基本差不多）：

第十条税法第四条所说的应纳税的所得额，其计算公式如下：

（一）制造业：

1．应纳税所得额＝产品销售利润＋其他业务利润＋营业外收入－营业外支出

2．产品销售利润＝产品销售净额－产品销售成本－产品销售税金－（销售费用＋管理费用＋财务费用）3．产品销售净额＝产品销售总额－（销货退回＋销货折让）

4．产品销售成本＝本期产品成本＋期初产品盘存－期末产品盘存

5．本期产品成本＝本期生产成本＋期初半成品、在产品盘存－期末半成品、在产品盘存

6．本期生产成本＝本期生产耗用的直接材料＋直接工资＋制造费用

（二）商业：

1．应纳税所得额＝销货利润＋其他业务利润＋营业外收入－营业外支出

2．销货利润＝销货净额－销货成本－销货税金－（销货费用＋管理费用＋财务费用）

3．销货净额＝销货总额－（销货退回＋销货折让）

4．销货成本＝期初商品盘存＋〔本期进货－（进货退出＋进货折让）＋进货费用〕－期末商品盘存

（三）服务业：

1．应纳税所得额＝业务收入净额＋营业外收入－营业外支出

2．业务收入净额＝业务收入总额－（业务收入税金＋业务支出＋管理费用＋财务费用）

（四）其他行业：参照以上公式计算。

第十一条企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则。

企业下列经营业务的收入可以分期确定，并据以计算应纳税所得额：

（一）以分期收款方式销售产品或者商品的，可以按交付产品或者商品开出发货票的日期确定销售收入的实现，也可以按合同约定的购买人应付价款的日期确定销售收入的实现；

（二）建筑、安装、装配工程和提供劳务，持续时间超过一年的，可以按完工进度或者完成的工作量确定收入的实现；

（三）为其他企业加工、制造大型机械设备、船舶等，持续时间超过一年的，可以按完工进度或者完成的工作量确定收入的实现。

企业主要交的税费:

1、营业税=服务业收入*税率为5%（适合有服务业的企业）（月报)；

增值税=商品销售收入（不含税）*3%（适合小规模纳税人）（月报)；

增值税=商品销售收入（不含税）*17% - 进货金额（不含税）*17%（适合一般纳税人）（月报)；

2、应纳城建税=应纳增值税+营业税*7%（月报)；

3、应纳教育费附加=应纳增值税+营业税*3%（月报)；

4、堤围防护费：营业收入*0.1%（各地征收标准不同，有些地方不征收）（月报)；

应纳地方教育费附加=应纳增值税+营业税*2%（（各地征收标准不同，有些地方不征收）（月报)；

5、所得税=利润总额*税率为25%（季报)；（符合条件的小型微利企业所得税税率为20%，小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元）。

6、个人所得税（月报)；实行代扣代缴，不管工资薪金是否超过2000元都要实行全员全额申报。

应交个人所得税（按个人工资薪金计算交纳的个人应交的税额，以每月收入额减除免税的应个人负担的“五险一金”等项目，再减去允许扣除费用2000元后的余额,为应纳税所得额。

应交个人所得税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数。

附：个人所得税税率表（工资、薪金所得适用）

级数每月应纳税所得额税率(%) 速算扣除数

1 不超过500元的 5 0

2 超过500元至2000元的部分10 25

3 超过2000元至5000元的部分15 125

4 超过5000元至20000元的部分20 375

5 超过20000元至40000元的部分25 1375

6 超过40000元至60000元的部分30 3375

7 超过60000元至80000元的部分35 6375

8 超过80000元至100000元的部分40 10375

9 超过100000元的部分45 15375

（注：本表所称全月应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，以每月收入额减除费用贰仟元后的余额或者减除附加减除费用后的余额。）

7、印花税（月报各地要求不同，或发生时购买)；

在中华人民共和国境内书立、领受《中华人民共和国印花税暂行条例》所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人，应当按照条例的规定缴纳印花税。

税目税率表

税目税率或税额

购销合同0.3‰

加工承揽合同0.5‰

建设工程勘察设计合同0.5‰

建筑安装工程承包合同0.3‰

财产租赁合同1‰

货物运输合同0.5‰

仓储保管合同1‰

借款合同0.05‰

财产保险合同1‰

技术合同0.3‰

产权转移书据0.5‰

1.流转税类。包括7个税种：(1)增值税；(2)消费税；(3)营业税；(4)关税；(5)资源税；(6)农业税(含农业特产税)；(7)牧业税。这些税种是在生产、流通或服务领域，按纳税人取得的销售收入或营业收入征收的。

2.所得税类。包括3个税种：(1)企业所得税；(2)外商投资企业和外国企业所得税；(3)个人所得税。这些税种是按照纳税人取得的利润或纯收入征收的。

3.财产税类。包括10个税种：(1)房产税；(2)城市房地产税；(3)城镇土地使用税；(4)车船使用税；(5)车船使用牌照税；(6)车辆购置税；(7)契税；(8)耕地占用税；(9)船舶吨税；(10)遗产税(未开征)。这些税种是对纳税人拥有或使用的财产征收的。

4.行为税类。包括8个税种：(1)城市维护建设税；(2)印花税；(3)固定资产投资方向调节税；(4)土地增值税；(5)屠宰税；(6)筵席税；(7)证券交易税(未开征)；(8)燃油税(未开征)。这些税种是对特定行为或为达到特定目的而征收的

1．工业企业应缴纳的税费一般包括：

(1)增值税。(2)城建税。(3)企业所得税。(4)房产税。(5)城镇土地使用税。(6)车船使用税。(7)印花税。(8)教育费附加。

(9)生产、委托加工烟、酒、化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮、烟火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小