《企业纳税全真实训》参考答案

《企业纳税全真实训》参考答案（部分）

项目一（略）

项目二增值税计算申报与核算

一、经济业务的会计分录

业务1：借：工程物资——螺纹钢 52850

贷：银行存款 52650

现金 200

业务2：借：应收账款——东海市泰山公司 469200

贷：主营业务收入 400000

应交税费——应交增值税（销项税额） 68000

银行存款 1200

业务3：借：管理费用 28302

应交税费——应交增值税（进项税额） 1698

贷：银行存款 30000

业务4：借：在建工程——行政办公楼工程 60676.20

贷：原材料——钢材 51860

应交税费——应交增值税（进项税额转出）8816.20 业务5：借：管理费用 42000

应交税费——应交增值税（进项税额） 7140

贷：银行存款 49140

业务6：借：应收账款——东海市泰山公司

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

业务7：借：应收票据——苏中吉达有限责任公司 1176200

贷：主营业务收入 1000000

应交税费——应交增值税（销项税额） 170000

银行存款 6200

业务8：借：在途物资 750000 应交税费——应交增值税（进项税额） 127500

贷：银行存款 877500 支付运费：借：在途物资 5880

应交税费——应交增值税（进项税额） 420

贷：银行存款 6300 入库：借：原材料 755880

贷：在途物资 755880

业务9：借：工程物资 18720

贷：银行存款 18720

借：在建工程 18720

贷：工程物资 18720

业务10：借：银行存款 547560

贷：主营业务收入 46800

应交税费——应交增值税（销项税额） 79560 业务11：借：银行存款 459840

贷：应收账款——东海市泰山公司 459840 业务12：借：银行存款 468000

贷：主营业务收入 400000

应交税费——应交增值税（销项税额） 68000

业务13：借：应交税费——应交增值税（已交税金） 119000

贷：银行存款 119000

业务14：借：长期股权投资 234000

贷：主营业务收入 200000

应交税费——应交增值税（销项税额） 34000 业务15：借：原材料——B材料 757440

贷：在途物资 757440

业务16：借：委托加工物资 30000

应交税费——应交增值税（进项税额） 5100

贷：银行存款 35100

入库：借：周转材料 75000

贷：委托加工物资 75000

业务17：借：银行存款 64350

贷：其他业务收入 55000

应交税费——应交增值税（销项税额） 9350

业务18：借：应收账款——东海万盛贸易有限公司 748800

贷：主营业务收入 640000

应交税费——应交增值税（销项税额） 108800 业务19：借：销售费用 1395

应交税费——应交增值税（进项税额） 105

贷：银行存款 1500 借：应收账款——东海泰山有限责任公司 1404000

贷：主营业务收入 1200000

应交税费——应交增值税（销项税额） 204000 业务20：借：银行存款 788580

贷：主营业务收入 674000

应交税费——应交增值税（销项税额） 114580 业务21：借：银行存款 736000

财务费用 12800

贷：应收账款——东海万盛贸易有限公司 748800 业务22：

合理损耗借：管理费用 1004

贷：原材料——A材料 1004

管理不当借：营业外支出 2141.10

其他应收款 1427.40

贷：原材料——B材料 3050

应交税费——应交增值税（进项税额转出） 518.50

二、本期应纳税额的计算

进项税额=1698+7140+127500+420+105=141963（元）

销项税额=

68000-1360+170000+79560+68000+34000+9350+108800+204000+114580=854930（元）进项税额转出=8816.20+518.50=9334.70（元）

应纳税额=854930-141963+9334.70=722301.70（元）

三、出口退税业务应退税额的计算

1、本期不得免征和抵扣税额=100000×6.83×（17%-11%）=40980（元）

2、本期应纳税额=854930-（141963-40980-9334.70）=763281.70（元）

3、免、抵、退税额=100000×6.83×11%=75130（元）

项目三消费税计算申报与核算

一、经济业务的会计分录

业务1：借：银行存款 234000

贷：主营业务收入——化妆品 200000

应交税费——应交增值税（销项税额） 34000

业务2：借：应付职工薪酬 9360

贷：主营业务收入——化妆品 8000

应交税费——应交增值税（销项税额） 1360

业务3：借：委托加工物资 75000

贷：原材料——香料 75000

业务4：借：委托加工物资 12000

应交税费——应交增值税（进项税额） 2040

贷：银行存款 14040

业务5：借：应交税费——应交消费税 37285.71

贷：银行存款 37285.71

业务6：借：原材料——香水精 87000

贷：委托加工物资 87000

业务7：借：应交税费——应交消费税 91840

贷：银行存款 91840

业务8：借：银行存款 65520

贷：主营业务收入——啤酒 56000

应交税费——应交增值税（销项税额） 9520

借：销售费用 24760

贷：库存商品 20000