企业所得税纳税申报讲解 PPT课件
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企业所得税纳税申报表PPT85页课件
如税法认为不是融资业务，产生财税差异: 1000 000元-700 000+100 000=400 000元 应计税额=400 000×25%=100 000万元
*
国税函（2008）875号文件解读
售后回购（续）
2008年存货账面价值700 000元 计税基础1100 000元 可抵扣暂时性差异400 000
售后回购（续） 会计准则规定：售后回购交易属于融资交易，商品所有权上的主要风险和报酬没有转移，收到的款项应确认为负债；回购价格大于原售价的差额，企业应在回购期间按期计提利息，计入财务费用。 有确凿证据表明售后回购交易满足商品收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品按购买商品处理。
*
售后回购（续） 1) 2008年3月1日销售商品时： 借：银行存款 1170 000 贷：库存商品 700 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 170 000 其他应付款 300 000 2) 2008年3月至7月每月计提财务费用： 借：财务费用 20 000 贷：其他应付款 20 000 财务费用总额=回购价-售价=1100 000-1000 000=100 000元。
借:递延所得税资产 100 000 贷：所得税费用—递延所得税 100 000
2009年全部对外出售: 会计结转成本700 000元 计税基础1100 000元 调减税额=400 000×25%=100 000元
重点难点:附表三
*
四、纳税调整实务操作及相关税收法规解析
主要内容： （一）纳税调整原则 （二）收入类调整项目 （三）扣除类调整项目 （四）资产类调整项目 （五）准备金调整项目 （六）房地产企业预售收入 计算的预计利润 （七）特别纳税调整应税所得
附表三
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国税函（2008）875号文件解读
售后回购（续）
2008年存货账面价值700 000元 计税基础1100 000元 可抵扣暂时性差异400 000
售后回购（续） 会计准则规定：售后回购交易属于融资交易，商品所有权上的主要风险和报酬没有转移，收到的款项应确认为负债；回购价格大于原售价的差额，企业应在回购期间按期计提利息，计入财务费用。 有确凿证据表明售后回购交易满足商品收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品按购买商品处理。
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售后回购（续） 1) 2008年3月1日销售商品时： 借：银行存款 1170 000 贷：库存商品 700 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 170 000 其他应付款 300 000 2) 2008年3月至7月每月计提财务费用： 借：财务费用 20 000 贷：其他应付款 20 000 财务费用总额=回购价-售价=1100 000-1000 000=100 000元。
借:递延所得税资产 100 000 贷：所得税费用—递延所得税 100 000
2009年全部对外出售: 会计结转成本700 000元 计税基础1100 000元 调减税额=400 000×25%=100 000元
重点难点:附表三
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四、纳税调整实务操作及相关税收法规解析
主要内容： （一）纳税调整原则 （二）收入类调整项目 （三）扣除类调整项目 （四）资产类调整项目 （五）准备金调整项目 （六）房地产企业预售收入 计算的预计利润 （七）特别纳税调整应税所得
附表三
企业所得税申报PPT课件
预缴申报
房地产企业预缴—原内资：国税发 [2006]31号，原外资：国税发 [1995]153号
适用于据实预缴、内、外资企业（新修订） 收入确认—预计计税利润率下调（未完工）
13
预缴申报
1、经济房（限价、危改房）3%，非经济 房比旧政策相应下降了，由20%→15%、 15% → 10%、 10% → 5％
税款级次分配-仍按60%、40% （针 对财税库）
19
预缴申报
总分范围-除财预10号文规定的中、农、 工、建行等十四个公司（集团）以外
总分确定-只汇到二级机构，具有生产职 能的视同分机构，也考虑二级以下
三因素口径及权数—收入上上年35%； 工资—上上年35%； 资产—（上上年期初+期末）/2，30% 分摊比例一经确定，当年不作调整
务机关认可的）注意：预缴方法一经确定，该 纳税年度内不得随意变更
2种体制—法人、非法人（分支机构）
9
预缴申报
内容：
据实预缴—所得额确认、税款计算（直接） 按上年—所得额确认、税款计算（间接） 其他—税款（直接）
10
预缴申报
据实预缴： 营业收入—会计口径-执行会计核算不同（工商、
金融含应税和免税；事业单位应税） 营业成本—会计口径 利润总额—会计(房地产企业、征税收入、免税
4
纳税申报
企业所得税预缴纳税申报 企业所得税年度纳税申报
5
纳税申报
企业所得税申报概述:
申报依据—法律法规、会计核算、税收政 策征管
申报要求—真实性、准确性、连贯性、时 间性
6
纳税申报
申报要素—应纳税所得、税款 申报分类—方式：查帐征收、核定征收； 类别—居民企业、非居民企业（内、外资） 方法（方式）—包括预缴申报，汇算清缴，
企业所得税年度纳税申报(ppt 103页)aij
分；
14
优惠税率及减免税额
税法第二十八条 符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业 所得税。 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企 业所得税。
《关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税[2008]1号）文件规定： 国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减 按10％的税率征收企业所得税。
20
居民企业年度纳税申报
会计上收入确认：同时符合五个条件方可确认商品销售收入 税收上收入确认：国税函[2008]875号--除企业所得税法及实施
条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制 原则和实质重于形式原则。 企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：
1.商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货 方； 2.企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施 有效控制； 3.收入的金额能够可靠地计量； 4.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。 企业收取的各种基金、收费，应计入企业当年收入总额财税[2008]151号。
—合并纳税：08年度暂按现行办法财税 [2008]119号 本年应补（退）的所得税额
16
针对汇总纳税申报企业的管理
总分机构税务监管 （其他省份参考） 利用各种方式实现总分机构所在地税务机构信息传递
和共享 对总机构重点审核三项指标及分配的税额，并确认分
配指标。对分支机构着重审核财产损失等税前扣除项 目 做好总机构企业所得税汇算清缴工作，督促总机构按 规定计算并传递分支机构的企业所得税预缴分配表 建立总分机构联系制度 年度汇算清缴结束后，组织评估检查等 关于推广应用汇总纳税信息管理系统有关问题的通知国 税函[2009]141号
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优惠税率及减免税额
税法第二十八条 符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业 所得税。 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企 业所得税。
《关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税[2008]1号）文件规定： 国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减 按10％的税率征收企业所得税。
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居民企业年度纳税申报
会计上收入确认：同时符合五个条件方可确认商品销售收入 税收上收入确认：国税函[2008]875号--除企业所得税法及实施
条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制 原则和实质重于形式原则。 企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：
1.商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货 方； 2.企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施 有效控制； 3.收入的金额能够可靠地计量； 4.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。 企业收取的各种基金、收费，应计入企业当年收入总额财税[2008]151号。
—合并纳税：08年度暂按现行办法财税 [2008]119号 本年应补（退）的所得税额
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针对汇总纳税申报企业的管理
总分机构税务监管 （其他省份参考） 利用各种方式实现总分机构所在地税务机构信息传递
和共享 对总机构重点审核三项指标及分配的税额，并确认分
配指标。对分支机构着重审核财产损失等税前扣除项 目 做好总机构企业所得税汇算清缴工作，督促总机构按 规定计算并传递分支机构的企业所得税预缴分配表 建立总分机构联系制度 年度汇算清缴结束后，组织评估检查等 关于推广应用汇总纳税信息管理系统有关问题的通知国 税函[2009]141号
企业所得税纳税申报讲解PPT教学课件
税收上：企业的非货币性资产交易， 必须在有关交易发生时确认非货币 性资产交易的转让所得或损失，交 易中其公允价值大于其原账面价值 的差额，应确认为交易当期的应纳 税所得额；反之，则确认为当期损 失。
2020/12/10
17
执行会计准则的非货币性资产交换
中，具有商业实质的不需调整；不 具有商业实质或资产的公允价值不 能够可靠地计量及执行会计制度不 确认损益时，按税法规定调整确认 收入。纳税人按照国家统一会计制 度已确认的非货币性交易损益的， 直接填报非货币性交易换出资产公 允价值与已确认的非货币交易收益 的差额。
2020/12/10
2
纳税人应事先理出一条填报思路， 明确报表填报的先后顺序。
第一，明确本企业需要填报的报表 有哪些。上文讲到收入和成本费用 明细表都各包含3个附表，实际上 不是每个企业都要填报这些附表， 要选择和本企业相关的附表。
第二，明确主表与附表之间的关系 和填报顺序。
2020/12/10
6
附11股权投资所得明细表，对应附 3纳税调整明细表；附11股权投资 所得明细表，对应附3纳税调整明 细表。
二、主表的填写原理：新企业所得 税年度纳税申报表（以下简称“新 申报表”）采用的是以间接法为基 础的表样设计，包括利润总额的计 算、应纳税所得额的计算和应纳税
2020/12/10
7
额的计算三部分。在编制时，以利 润表为起点，将会计利润按税法规 定调整为应纳税所得额，进而计算 应纳所得税额。具体步骤是：
填报会计上不作为销售核算，而在 税收上应作应税收入，计算缴纳企 业所得税的收入，只需填写调增金 额。数据来源于附表一。（讲解附1）
根据附表一（1），视同销售主要 包括如下三项内容：非货币性交易 视同销售收入，货物、财产、劳务 视同销售收入和其他视同销售收入。
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执行会计准则的非货币性资产交换
中，具有商业实质的不需调整；不 具有商业实质或资产的公允价值不 能够可靠地计量及执行会计制度不 确认损益时，按税法规定调整确认 收入。纳税人按照国家统一会计制 度已确认的非货币性交易损益的， 直接填报非货币性交易换出资产公 允价值与已确认的非货币交易收益 的差额。
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纳税人应事先理出一条填报思路， 明确报表填报的先后顺序。
第一，明确本企业需要填报的报表 有哪些。上文讲到收入和成本费用 明细表都各包含3个附表，实际上 不是每个企业都要填报这些附表， 要选择和本企业相关的附表。
第二，明确主表与附表之间的关系 和填报顺序。
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附11股权投资所得明细表，对应附 3纳税调整明细表；附11股权投资 所得明细表，对应附3纳税调整明 细表。
二、主表的填写原理：新企业所得 税年度纳税申报表（以下简称“新 申报表”）采用的是以间接法为基 础的表样设计，包括利润总额的计 算、应纳税所得额的计算和应纳税
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额的计算三部分。在编制时，以利 润表为起点，将会计利润按税法规 定调整为应纳税所得额，进而计算 应纳所得税额。具体步骤是：
填报会计上不作为销售核算，而在 税收上应作应税收入，计算缴纳企 业所得税的收入，只需填写调增金 额。数据来源于附表一。（讲解附1）
根据附表一（1），视同销售主要 包括如下三项内容：非货币性交易 视同销售收入，货物、财产、劳务 视同销售收入和其他视同销售收入。
财税管理企业所得税纳税申报讲解.pptx
资）
类别：居民企业、非居民企业（内、外
方法：预缴申报\汇算清缴\核定\清算
企业所得税纳税申报
企业所得税申报概述
申报组成—按税款分：预缴申报、年度申报、核 定申报、扣缴报告、清算申报
—按类别分：居民、非居民
—按重要性分：财产损失、弥补亏损、境
外所得、关联企业、附列资料等
企业所得税纳税预缴申报
月（季）度申报（A类）
汇总纳税-财预10号、国税发28号-跨地区转移 总分比例-总机构25%、25%；分支机构-50% 税款级次分配-仍按60%、40% 总分范围-除财预10号规定的中、农、工、建。。 总分确定-只汇到二级机构，具有生产职能的视同
分机构，也考虑二级以下 三因素口径及权数-收入上上年35%；工资-上上年
企业所得税核定征收申报
适用范围-定率征收；定额征收；
居民企业；非居民企业
两点变化-可减免税；经费支出换算应纳税 所得额
减免税-批准的减免税；微利企业比照国税 函251号，并只有按收入核定的；
核定应税所得率要年度汇算-国税函 [2005]200号
企业所得税核定征收申报
核定征收办法-修订后主要变化 调整了应税所得率 增加了税务机关的其他核定方法-主要原材
企业所得税纳税预缴申报
房地产企业预缴 成本、费用处理
1、区分期间费用和开发计税成本、已销计税成本 与未销计税成本界限。
2、期间费用、已销计税成本、营业税及附加、土 地增值税准予当期按规定扣除
3、附属设施：已完工或销售维护、保养、修理等 实际发生的维修费用，准予在当期据实扣除。
企业所得税纳税预缴申报
不同税率分支机构的计算，按国税发28号，差额 体现在减免税中； —合并纳税：按现行办法
企业所得税纳税申报及税务处理注意事项32页PPT
（五）企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场 等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损 失。
除此以外的，应以专项申报的方式向税务 机关申报扣除。企业无法准确判别是否属 于清单申报扣除的资产损失，可以采取专 项申报的形式申报扣除。
谢谢
每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路
院财政、税务主管部门另有规定外，企业
发生的职工教育经费支出，不超过工资薪 金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分， 准予在以后纳税年度结转扣除。”
企业职工教育培训经费列支范围包括：
1．上岗和转岗培训；
2．各类岗位适应性培训；
3．岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训；
4．专业技术人员继续教育；
财税[2010]45号文件规定，企业或个人通过 获得公益性捐赠税前扣除资格的公益性社 会团体或县级以上人民政府及其组成部门 和直属机构，用于公益事业的捐赠支出， 可以按规定进行所得税税前扣除。县级以 上人民政府及其组成部门和直属机构的公 益性捐赠税前扣除资格不需要认定。
10、资产损失税前扣除及税务处理。
宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子
•
4、
。01:43:4501:43:4501:43Saturday, July 13, 2024
积极向上的心态，是成功者的最基本要素
•
5、
。24.7.1324.7.1301:43:4501:43:45July 13, 2024
• •
生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天 6、
。2024年7月13日星期六上午1时4 3分45 秒01:43: 4524.7. 13
人生就像骑单谢车，想谢保持平大衡就得家往前走 7、
。2024年7月上午1时43分24.7.130 1:43July 13, 2024
除此以外的，应以专项申报的方式向税务 机关申报扣除。企业无法准确判别是否属 于清单申报扣除的资产损失，可以采取专 项申报的形式申报扣除。
谢谢
每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路
院财政、税务主管部门另有规定外，企业
发生的职工教育经费支出，不超过工资薪 金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分， 准予在以后纳税年度结转扣除。”
企业职工教育培训经费列支范围包括：
1．上岗和转岗培训；
2．各类岗位适应性培训；
3．岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训；
4．专业技术人员继续教育；
财税[2010]45号文件规定，企业或个人通过 获得公益性捐赠税前扣除资格的公益性社 会团体或县级以上人民政府及其组成部门 和直属机构，用于公益事业的捐赠支出， 可以按规定进行所得税税前扣除。县级以 上人民政府及其组成部门和直属机构的公 益性捐赠税前扣除资格不需要认定。
10、资产损失税前扣除及税务处理。
宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子
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4、
。01:43:4501:43:4501:43Saturday, July 13, 2024
积极向上的心态，是成功者的最基本要素
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5、
。24.7.1324.7.1301:43:4501:43:45July 13, 2024
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生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天 6、
。2024年7月13日星期六上午1时4 3分45 秒01:43: 4524.7. 13
人生就像骑单谢车，想谢保持平大衡就得家往前走 7、
。2024年7月上午1时43分24.7.130 1:43July 13, 2024
企业所得税年度申报表讲解幻灯片PPT
三、填报注意事项
❖ 2、“应纳税所得额计算”项目的填报 ❖ 主表的14-25行为应纳税所得额的填报，这里注意三
个主要变化： ❖ （1）新申报表将不征税收入、免税、减计收入、免
税项目所得、加计扣除和抵扣应纳税所得额等税收 优惠项目直接列入纳税调减项目。老申报表则将 “免税所得”列入“弥补亏损”后减除，即将减免 所得税额列入应纳所得税额后减除，也就是说如果 企业弥补亏损后，没有所得额的将不能享受税基式 减免优惠。
一、年度纳税申报表体系
❖ 附表十二为关联业务往来报告表，企业填写完成主表和附表一至十一后， 根据对话框“是/否存在关联关系和关联交易”的选择来判定是否填写附 表十二。附表十二：适用于查帐征收的
❖
①外商投资企业和外国企业
❖
②有跨国关联交易的内资企业
❖
③上市公司、合并纳税企业
❖
④年销售收入10亿元以上的企业
❖ 4、区分执行不同会计标准的填报要求。根据纳税人 执行的不同会计标准，在填报年度纳税申报表有不 同的要求。适用《企业会计准则》、《小企业会计 制度》、《会计制度》要分别分析填报。
三、新申报表填写的注意点
❖ 1、申报表表式的金额栏有四种类型：浅绿色栏次由 表间计算自动生成或信息下载自动生成；灰色栏次 按表内关系自动计算生成；白色栏次为自行填列； 表体中标“0”的栏目灰化，不得填报。
四、具体项目填报
❖ 9、第29行：“抵免所得税额” ❖ 填列纳税人购置用于环境保护、节能节水、安全生
产等专用设备的投资额，其设备投资额的10%可以 从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的， 可以在以后5个纳税年度结转抵免。(当年只能抵到0) ❖ 金额=当年减免税审批信息+“专用设备抵免所得税台 帐”结转以后年度抵免额
财税管理-企业所得税纳税申报讲解(PPT 98页)
可抵减暂时性—准备金、股权投资损失
年度纳税申报
附表三—纳税调整
差异分类—按性质分—收入类、扣除类、资
产类—准备金类（本表按性质分类）
收入类调整项目（共列18项）
视同销售—会计不作收入，税收作收入的项目；
条例25条—资产交换不及涉补价（除重组）；
准则—计入损益；会计制度—不计损益；
企业所得税纳税预缴申报
房地产企业预缴-国税[2006]31号\[1995]153号 适用于据实预缴、内、外资企业（新修订） 收入确认—预计计税利润率下调（未完工） 1、经济房（限价、危改房）3%；非经济房20%、
15%、10%（下调%）
2、按合同确认收入—一次、分期、按揭 、委托 3、完工后—实际-预计=当年所得
体现管理基础，便于核实税基
会计与税法结合，便于税企业申报信息化
年度纳税申报
一级附表
主表
二级附表
申报组成—查帐征收
核定征收—定率征收
清算申报
关联企业
工商 金融 事业
年度纳税申报
主表、附表结构与关系
结构—利润总额；应纳税所得；应纳税额；附列 主表内关系—利润总额+-纳税调整+境外弥补境
月（季）度申报（A类）
依据：税法54条、条例128条-国税函44号
适用：查账征收-居民、非居民企业
结构：3种申报形式-据实、上年、其他
2种体制-法人、非法人（分支机构）
内容：据实预缴-所得额确认、税款计算（间接）
按上年-所得额确认、税款计算（间接）
企业所得税纳税申报讲解(PPT 66页)
What is 城市轨道交通 urban rail transport
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教学课件：情境6-2企业所得税纳税申报
教学课件：情境6-2企业 所得税纳税申报
• 引言 • 企业所得税概述 • 企业所得税纳税申报流程 • 企业所得税纳税申报表解析 • 企业所得税纳税申报注意事项 • 企业所得税纳税申报案例分析
01
引言
主题介绍
主题背景
企业所得税纳税申报是企业必须履行 的法定义务，也是企业财务管理的重 要环节。
主题内容
申报流程
小型企业需在规定时间内向税务机关提交企业所得税年度纳税申报 表及相关资料，并缴纳税款。
注意事项
小型企业应关注税务机关对纳税申报的要求，确保按时完成申报， 避免因逾期申报而产生罚款。
案例二：中型企业纳税申报
中型企业纳税申报的特点
01
中型企业的纳税申报相对复杂，涉及更多的税务处理和合规要
求。
申报流程
02
企业所得税概述
企业所得税定义
总结词
企业所得税是对企业在一定时期内的经营所得和其他所得征收的一种税。
详细描述
企业所得税是国家税收的重要组成部分，是对企业在一定时期内的经营所得和 其他所得征收的一种税。企业所得税的征收对象是企业，包括公司、企业、事 业单位等。
企业所得税的征收对象
总结词
企业所得税的征收对象是企业的经营所得和其他所得，包括营业收入、利润等。
02
中型企业在完成账务处理后，需编制企业所得税年度汇算清缴
报告，并向税务机关报送年度纳税申报表及相关资料。
注意事项
03
中型企业在纳税申报过程中应注重合规性，确保所有税款都已
正确计算并按时缴纳。
案例三：跨国企业纳税申报
1 2 3
跨国ห้องสมุดไป่ตู้业纳税申报的特点
跨国企业的纳税申报涉及多个国家和地区的税法 规定，需要特别注意国际税收协定的应用。
• 引言 • 企业所得税概述 • 企业所得税纳税申报流程 • 企业所得税纳税申报表解析 • 企业所得税纳税申报注意事项 • 企业所得税纳税申报案例分析
01
引言
主题介绍
主题背景
企业所得税纳税申报是企业必须履行 的法定义务，也是企业财务管理的重 要环节。
主题内容
申报流程
小型企业需在规定时间内向税务机关提交企业所得税年度纳税申报 表及相关资料，并缴纳税款。
注意事项
小型企业应关注税务机关对纳税申报的要求，确保按时完成申报， 避免因逾期申报而产生罚款。
案例二：中型企业纳税申报
中型企业纳税申报的特点
01
中型企业的纳税申报相对复杂，涉及更多的税务处理和合规要
求。
申报流程
02
企业所得税概述
企业所得税定义
总结词
企业所得税是对企业在一定时期内的经营所得和其他所得征收的一种税。
详细描述
企业所得税是国家税收的重要组成部分，是对企业在一定时期内的经营所得和 其他所得征收的一种税。企业所得税的征收对象是企业，包括公司、企业、事 业单位等。
企业所得税的征收对象
总结词
企业所得税的征收对象是企业的经营所得和其他所得，包括营业收入、利润等。
02
中型企业在完成账务处理后，需编制企业所得税年度汇算清缴
报告，并向税务机关报送年度纳税申报表及相关资料。
注意事项
03
中型企业在纳税申报过程中应注重合规性，确保所有税款都已
正确计算并按时缴纳。
案例三：跨国企业纳税申报
1 2 3
跨国ห้องสมุดไป่ตู้业纳税申报的特点
跨国企业的纳税申报涉及多个国家和地区的税法 规定，需要特别注意国际税收协定的应用。
教学课件：情境6-2企业所得税纳税申报
税费计算与申 报
年度纳税申报表（2.成本费用明细表）
企业所得税年度纳税申报表附表二（1） 成本费用明细表 填报时间： 年 月 日 金额单位：元（列至角分） 行次 项 目 金 额 1 一、销售（营业）成本合计（2＋7＋12） 2 （一）主营业务成本（3＋4＋5＋6） 3 （1）销售货物成本 4 （2）提供劳务成本 5 （3）让渡资产使用权成本 6 （4）建造合同成本 7 （二）其他业务成本（8＋9＋10＋11） 8 （1）材料销售成本 9 （2）代购代销费用 10 （3）包装物出租成本 11 （4）其他 12 （三）视同销售成本（13＋14＋15） 13 （1）非货币性交易视同销售成本 14 （2）货物、财产、劳务视同销售成本 15 （3）其他视同销售成本 16 二、营业外支出（17＋18＋„„＋24） 17 1.固定资产盘亏 18 2.处置固定资产净损失 19 3.出售无形资产损失 20 4.债务重组损失 21 5.罚款支出 22 6.非常损失 23 7.捐赠支出 24 8.其他 25 三、期间费用（26＋27＋28） 26 1.销售（营业）费用 27 2.管理费用 28 3.财务费用 经办人（签章）: 法定代表人（签章）:
税费计算与申 报
企业所得税年度纳税申报表附表三
纳税调整项目明细表
填报时间： 行次 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 注: 项目 年 月 日
学习情境六
企业所得税计算与申报
企业所得税纳税申报表课件(一般企业).pptx
• 4、深圳市所得税税率15％。 • 三、明确的几个政策问题 • 1、允许扣除的公益性捐赠计算基数：为主表16行
“纳税调整后所得”。
深圳市注册税务师协会
主表
• 2、技术开发费加计扣除：技术开发费支出符合税 收规定的，允许按技术开发费实际发生额的 150% 扣除，但不得使应纳税所得额出现负数。
• 3、广告费、业务招待费、业务宣传费的计算基数： 为销售（营业）收入。主表第1行数据。
深圳市注册税务师协会
附表一销售（营业）收入及其他收入明细表
• 四、营业外收入 • 注意： • 1、处置固定资产、出售无形资产收益，按规定全
额上缴财政的，不确认收入。 • 2、非货币性资产交易中，实现的与收到补价对应
的收益额。 • 五、税收应确认的其他收入 • 债务重组收益：计税成本与支付现金、非现金资
深圳市注册税务师协会
第一章企业所得税纳税申报概述
• 四、修订申报表的主要内容：
• （一）简化了主表，增加了附表。 • 主表由原来的81行简化至35行。 • 附表增加了《纳税调整增加项目明细表》、《纳
税调整减少项目明细表》、《免税所得及减免抵 税明细表》。 • （二）统一了预缴申报表。原表未对预缴申报表 做全国统一规定。 • （三）增加了核定征收申报表。原申报表没有核 定征收企业的纳税申报表，由各地自行设计。
尊敬的各位注册税务师： 大家好！欢迎参加企业
所得税年度纳税申报表的学 习！
深圳市注册税务师协会
企业所得税纳税申报表讲解
国家税务总局下发了《关于修订企业所得 税纳税申报表的通知》（国税发[2006]56号） 文件，2006年7月1日起全市统一使用新的《企 业所得税预缴申报表》2007年1月1日起全市统 一使用新的《企业所得税年度纳税申报表》。
“纳税调整后所得”。
深圳市注册税务师协会
主表
• 2、技术开发费加计扣除：技术开发费支出符合税 收规定的，允许按技术开发费实际发生额的 150% 扣除，但不得使应纳税所得额出现负数。
• 3、广告费、业务招待费、业务宣传费的计算基数： 为销售（营业）收入。主表第1行数据。
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附表一销售（营业）收入及其他收入明细表
• 四、营业外收入 • 注意： • 1、处置固定资产、出售无形资产收益，按规定全
额上缴财政的，不确认收入。 • 2、非货币性资产交易中，实现的与收到补价对应
的收益额。 • 五、税收应确认的其他收入 • 债务重组收益：计税成本与支付现金、非现金资
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第一章企业所得税纳税申报概述
• 四、修订申报表的主要内容：
• （一）简化了主表，增加了附表。 • 主表由原来的81行简化至35行。 • 附表增加了《纳税调整增加项目明细表》、《纳
税调整减少项目明细表》、《免税所得及减免抵 税明细表》。 • （二）统一了预缴申报表。原表未对预缴申报表 做全国统一规定。 • （三）增加了核定征收申报表。原申报表没有核 定征收企业的纳税申报表，由各地自行设计。
尊敬的各位注册税务师： 大家好！欢迎参加企业
所得税年度纳税申报表的学 习！
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企业所得税纳税申报表讲解
国家税务总局下发了《关于修订企业所得 税纳税申报表的通知》（国税发[2006]56号） 文件，2006年7月1日起全市统一使用新的《企 业所得税预缴申报表》2007年1月1日起全市统 一使用新的《企业所得税年度纳税申报表》。
第八章__所得税纳税申报实务[1].ppt
![第八章__所得税纳税申报实务[1].ppt](https://img.taocdn.com/s3/m/f13b1205f8c75fbfc67db216.png)
• 第3行“本年度符合条件的广告费和业务宣传费支
出”=第1行－第2行。
第 八
• 第4行“本年计算广告费和业务宣传费扣除限额的
章
销售（营业）收入”：附表一（1）第1行的“销售
基本业务的出租固定资产、无形资产、投资性房地
第
产在主营业务收入中核算取得的租金收入。
八
章 • 第7行“建造合同”：填报纳税人建造房屋、道路、
所
桥梁、水坝等建筑物，以及船舶、飞机、大型机械
得 税
设备等的主营业务收入。
纳 税
• 第14行“非货币性交易视同销售收入”
申 报
• 第15行“货物、财产、劳务视同销售收入”：将货
15减：纳税调整减少额（填附表三第55行第4列）
16其中：不征税收入（附表三第14行第4行
17 免税收入（附表五第1行）
第
18
减计收入（附表五第6行）
八
19
减、免税项目所得（附表五第14行）
章
所
20
加计扣除（附表五第9行）
得 税
21
抵扣应纳税所得额（附表五第39行）
纳 税 申
22加：境外应税所得弥补境内亏损（附表六第7行，当 第13+14-15行≧0时，本行=0
所 • 7减：资产减值损失
得 税
• 8加：公允价值变动收益
纳 税
• 9加：投资收益
申 报
• 10二、营业利润
• 11加：营业外收入（填附表一第17行）
• 12减：营业外支出（填附表二第16行）
• 13三、利润总额（10＋11－12）
第二部份 应纳税所得额计算
14加：纳税调整增加额（填附表三第55行第3列）
所 得
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1、以分期收款销售—条例23条；按合同约定日期
准则：具有融资性质，合同期内按公允价，
合同价与公允价的差额按利率法摊销，冲财务费
2、持续超过12月收入确认--23条；进度、工作量
会计：劳务结果能可靠估计；不能可靠估计；
对发生的成本能得到补偿的，以成本确认；
对发生成本不能得到补偿的，确认损失；完成 合同法；
券、其他；不同金融企业分类填报 营业收入与视同销售作为计算广告、宣传、招待
费计算的基数
12
年度纳税申报
附表一事业单位—执行事业单位会计制度 按现行办法执行填报；企业化管理的不填此表； 收入总额—指不需要偿还的非偿还性资金； 注意事项： 1、免税项目应提供资料 2、应税收入、支出与免税收入、支出分开核算；
传费、招待基数； 5、债务重组、捐赠收入—执行会计准则的填报； 6、非货币性资产交易收益—收到与补价对应的;
9
年度纳税申报
视同销售－条例２５条 税收上：企业的非货币性资产交易，必须
在有关交易发生时确认非货币性资产交易 的转让所得或损失，交易中其公允价值大 于其原账面价值的差额，应确认为交易当 期的应纳税所得额；反之，则确认为当期 损失。
转移、收入和成本计量可靠、经济利益流入； 税收上收入确认：经济利益的控制、经济利益流
入、收入和成本能合理计量； 会计与税收因目的不同，产生差异。 除视同销售外，按会计核算结果填报。
8
年度纳税申报
附表一—工商企业—执行会计准则、会计制度 1、营业收入、营业外收入对应主表相应行次； 2、营业收入、营业外收入按会计核算项目填报； 3、视同销售：按税收口径填报；目的—基数 4、销售（营业）收入—主要用于计算广告业务宣
年度纳税申报
接受捐赠—条例21条按实际收到日期确认；45号
准则—视同经济利益流入
会计制度—视同权益计入资本公积
销售折扣折让—商业折扣折让未注明；实物折扣
视同销售；
未按权责发生制确认收入—收入和费用，不论是
否收付，都确认为当期
会计、税法都按此原则；例外情形；
18
年度纳税申报
未按权责发生制确认收入—
4
年度纳税申报
主表
利润总额—会计准则利润表、事业单位会 计制度的，按对应的附表项目
利润总额—计算捐赠的基数
所得额—纳税调整---财税差异；
不征税收入等项目--列示(调整表明
细)；
5
年度纳税申报
调整后所得—负数作为当年亏损；微利企业判断 应纳税所得额—正数或0； 应纳税额—税率25%，税率优惠同25%差减免；
制度：不确认损益，换入价＋税费＝换出价。税 收上：Ａ确认５０００、Ｂ确认１００００收益。
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年度纳税申报
附表一金融企业—执行准则、金融会计制度 范围—银行、保险、证券、信托、担保、财务、
典当、投资管理、基金、期货等 收入—提供金融商品服务所获得经济利益的流入 营业收入—主表1行，分四大类：银行、保险、证
化等，按实际发生额填报，其差额作纳税调整
年度纳税申报
附表三—纳税调整—会计核算与税收差异
差异分类—按时间分--永久性和暂时性
永久性—会计不计税收计收入—视同销售、捐赠
会计不计税收允许扣除—加计扣除
会计作收入税收不作—不征税、免税
会计作费用税收不作—利息、罚款
暂时性—应纳暂时性—加速折旧、分期收款
部分不得扣除
14
年度纳税申报
附表二—工商企业—执行准则、会计制度 注意事项： 1、除视同销售外，填报会计核算的与收入对应的
业务成本、业务支出、营业外支出及期间费用； 2、需审批的项目，如固定资产盘亏、债务重组等，
按实际发生额填报，其差额作纳税调整 3、不需审批项目，借款利息支出、借款费用资本
10
年度纳税申报
视同销售－条例２５条
例：A以存货换B设备。A账面45000元，交易日公 允价50000元；B账面40000元，公允价50000元。
准则：公允价与换出账面价值差计损益，即A公允 价50000－45000＝5000元，计收益；B公允价50000
－40000元＝10000元，计入收益。与税法无差异。
可抵减暂时性—准备金、股权投资损失
16
年度纳税申报
附表三—纳税调整
差异分类—按性质分—收入类、扣除类、资
产类—准备金类（本表按性质分类）
收入类调整项目（共列18项）
视同销售—会计不作收入，税收作收入的项目；
条例25条—资产交换不及涉补价（除重组）；
准则—计入损益；会计制度—不计损益；
17
6
年度纳税申报
附列资料
以前年度多缴本年抵减—以前年度汇缴多缴税款 未办退税；以前年度总机构汇缴多缴税款大于应 分摊的预缴所得税额；
上年应缴未缴在本年入库额—上年四季度或12月 预缴税款；汇算清缴入库税款；
7
年度纳税申报
附表一收入明细表－制度、准则 营业收入、营业外收入 会计上收入确认：风险和报酬转移、管理和控制
体现管理基础，便于核实税基
会计与税法结合，便于税企业申报信息化
3
年度纳税申报
主表、附表结构与关系 结构—利润总额；应纳税所得；应纳税额；附列 主表内关系—利润总额+-纳税调整+境外弥补境
内亏损=调整后所得-弥补亏损=应纳税所得×税率 =应纳所得税额-减免税-抵免税=境内应纳税额+境外应纳应抵税额=实际应纳所得税额-已预缴税 额=本年应补（退）的所得税 主附表关系—主表项目与一级附表项目对应；二 级附表是一级附表的明细反映
企业所得税年度纳税申报
鹤壁市国税局 所得税科 2011.3
1
年度纳税申报
年度申报表结构
2
年度纳税申报
概述
申报依据—税法、条例、会计核算准则、制度
申报方法—直接法、间接法
申报作用—纳税人履行义务;税务征收依据;稽查评 估的凭证;税收政策的体现;
申报思路—间接法—会计利润基础上纳税调整
尊从会计核算，方便会计人员填报
采取按比例分摊法的，需审核； 3、不征税收入：财政拨款、行政收费、政府基金
13
年度纳税申报
不征税收入-条例26条
确认条件---政府对预算单位的拨款
财税规定有专项用途的财政资金
纳入预算并实行收支两条线管理
扣除—用于支出形成费用或财产,不得扣除或折旧
缴纳的其他价内外基金\附加\收费不得扣
确认的行政事业性收费当年未上缴财政的