建立税收收入质量考核指标体系

建立税收收入质量考核指标体系

推动税收收入良性增长

当前,面对”收入中心论”给税收管理带来的负面效应、征管质量考核中指标体系不够完善以及税源监控管理弱化等问题，如何在新形势下建立税收收入质量考核指标体系、推动税收良性增长，是我们在税收管理中亟待解决的一个课题。围绕上述课题，结合我县实际，做如下初步探讨。

一、当前我县国税收入质量现状

（一）国税收入与县域经济总体协调发展。平均增长速度超过ＧＤＰ增长速度。“十一五”期间，我县ＧＤＰ平均增长速度为１３％。国税收入自２００６年的５０４８万元增加到２０１０年的１１４６９万元。平均增幅为17.97％。如表一和表二：

表一：邵阳县经济主要指标完成情况（2008-2010）

表二：邵阳县国税税收收入完成情况一览表

（二）非正常税收占税收收入比重较小，收入基本进入良性循环。随着依法治税的不断推进，非正常税收可操作空间持续下降，执法风险加大。因此面对税收计划与税源矛盾较尖锐时，我县积极寻求当地政府通过调整任务考核指标。如２００９年县

政府下达计划为９９５５万元（县级税收），后调整为９５００万元。但是非正常税收明显是发挥税收计划调整的重要手段。

如表三:

表三：非正常税收占税收收入比重结构分析表

（三）我县国税征管质量现状。近年来，我局加大了户籍清理力度，对煤碳、竹木、砂石制定了行业管理办法，取得了良好成效。以目前六率考核指标为例，如下表:

表四：邵阳县国税局税收征管情况

从表中可以看出，目前的“六率”考核，虽然涵盖了登记、申报、入库等各环节，但只侧重于已经纳入税务部门征管范围的征管工作考核，对是否如实申报、应退未退等方面不能全面体现。从绩效考核的基本原理出发，如果指标普遍值基本达到目标值，则目标值就失去了评价考核的效用。

（四）税务稽查促进税收收入增长。如表五：

表五：邵阳县国家税务局稽查税收完成情况表金额单位:万元

税务稽查在堵塞税收漏洞、增加税收收入、发挥震慑作用、提高纳税人税法遵从度，推动征管手段提高等多方面发挥了巨大作用。

二、制约国税收入质量良性发展的影响因素分析

（一）经济增长是税收增收的决定性因素，是税收增收的基础，具有稳定性。近年来我县在招商引资上加大了工作力度，一批重点企业如南方水泥、孔雀滩

电站在我县安家立户，彻底改善了我县工业落后的面貌。

（二）政策因素对增收减收作用明显，但是具有阶段性、波动性。如利废企业的税收优惠政策，带动了部分企业的发展，促使我县税收年增长６００万元。

个人储蓄利息所得税停征，每年减少我县税收收入近１００万元。

（三）征管因素始终是促使税收增收的重要因素。如我县今年对煤炭企业实行统征预交、按基准税负查补的方法，近年来取得显著成效。煤炭税收自２００７

年的１７８０万元到２０１０年的５３８７万元，三年间增长了２倍多。三、现行收入质量考核指标体系的弊端剖析

（一）基数递增法及财政需要决定税收计划的模式已不能适应当前经济和税收的发展需要。

当前实现国税收入增长由前几年依靠强化征管转变为主要依靠经济增长，基层征收部门的税收执法基本上停留于单纯完成收入任务的层面，传统的单一计划管理考核办法已经无法对基层征收部门的征管质量和执法行为产生足够的动力和约束。在长期计划管理和任务指标考核的影响下，基层税源管理单位把组织收入的目标定位于上级部门的计划指标范围，在实际税源高于计划指标的情况下，压任务压税现象就演变成基层的一种共性问题。有的部分还游离于征管和计划部门的监控之外，给国家税收的安全性构成威胁。另一方面造成收入进度大起大落，当税源紧缺达不到任务目标时，产生过头税等各种现象。

（二）税收征管质量考核指标覆盖面较窄，考核指标体系不尽科学合理。一是现

行六率考核，不足以把税收征管的全过程，各环节全部纳入指标考核。二是

部分指标也不能体现出真实的征管质量状况。如登记率、申报率，法律规定

是纳税人的义务，考核上却变成了税务机关及税管员的工作职责，造成了“纳

税人感冒，税务人员吃药“的局面

四、初探建立收入质量考核指标体系，巩固收入良性增长的对称与建议

（一）关于税收计划考核评价及有关指标的探讨。

1、增强税收收入计划的科学性。制定税收计划时要紧密结合经济形势的变

化，科学预测税源，根据税收收入的增长与GDP增长的相关关系，将GDP

指标作参考，运用弹性系数法和税收负担率法，来科学合理地编制税收计

划指标。

2、改变税收计划考核办法，实现税收计划数量考核过渡为收入任务与征管

质量考核并重、以征管质量考核为主的转变。收入质量考核指标体系，

其核心指标是“征收率”。征收率是税收实征数与法定应征数的比值。发

达国家的税收征收率在90%左右。发展中国家的征收率在70%左右。征

收率尽管只是一个宏观指标，但通过完善、加强征管的各项指标的考核，

就能实现征收率的总体提高，也说明了强化征管是组织收入、实现税收收

入增长的强有力的手段。

3、避免税收任务下达时的层层加码。国家在下达税收计划任务时，应考虑

各种相关因素，应将其指标作为各级地方政府的参考性的指导性指标。尽

量避免地方政府不考虑实际、层层加码、造成更多的负效应。

4、有关考核指标的探讨

①税收与经济的弹性指标：从我县2008——2010年的税收弹性指标看：2008

年为3.04，2009年为0.67，2010年为1.19。税收弹性系数波动较大。但

实际上，我县近三年经济运行发展较为平稳。可见，税收弹性系数受经

济结构、核算口径、政策因素等各方面的影响，并不能准确反映区域范

围的税收与经济的关系。但是，将税收与应税GDP、工业税收与工业增

加值、社会消费零售总额中批发零售GDP与批发零售业税收增长的比值

分析，具有现实上的可比较意义。

②实际税源与收入总量增量对应指标：经济决定税源，但是税源并不等同

与税收。应征税源与收入总量的关系体现在征收率。反映税收与经济指

标的另一个综合指标是宏观税负。

③均衡入库指标：用均衡入库差异系数即各月税收收入数据与其平均数之

间的比值来衡量税收均衡入库。影响均衡入库的因素主要有：税源结构、

税收入库期限、征管力度等。笔者认为，考核均衡入库本身违背依法治

税思想，是一种人为调控收入的手段。

（二）对税源管理监控指标的探讨

税源是税收的最终来源，税源管理是税收征管工作核心，因此对税源监控指标的设置就是征管考核的重要指标。

1、同行业税负指标监控：同一行业在生产技术工艺、原材料、能源消耗等方