证券公司融资融券业务会计核算操作指引
融资融券业务及会计核算
融资融券业务及会计核算融资融券业务在中国证券市场的引入可以追溯到1997年。
当时，由于国内证券市场持续快速发展，投资者对于融资需求的增加日益迫切，因此证券公司开始试点融资融券业务。
随着市场的进一步发展，融资融券业务逐渐得到了规范和完善。
融资融券业务的核心是期权合约。
在融资融券业务中，投资者可以通过向证券公司质押股票等证券品种，获取资金进行融资；可以借助证券公司提供的资金进行证券交易，从而进行融券。
融资融券业务可以帮助投资者在满足一定的风险控制条件下，实现资金的最大化利用。
融资融券业务的会计核算主要包括两个方面：资金的会计核算和证券的会计核算。
首先，资金的会计核算包括融资的会计处理和融券的会计处理。
在融资中，投资者向证券公司质押股票等证券品种所得到的资金，需要计入资金账户，并根据相关规定确认利息支出。
在融券中，投资者从证券公司借入资金进行证券交易，需要计入资金账户，并根据相关规定确认利息收入。
其次，证券的会计核算主要包括融入股票的会计处理和融出股票的会计处理。
在融入股票中，证券公司根据投资者的质押股票进行会计处理，将质押股票列入证券账户，并增加相关准备金。
在融出股票中，证券公司根据投资者的借入股票进行会计处理，将借入股票列入证券账户，并增加相关准备金。
此外，融资融券业务还需要根据相关监管要求进行准备金的管理和会计处理。
证券公司需要根据投资者质押或借入的证券类型，计算和保持相应的准备金，并计提准备金费用进行会计处理。
总结起来，融资融券业务及其会计核算是投资者利用质押股票等证券品种融入市场或借入资金进行证券交易的一种方式。
在融资融券业务中，通过将质押或借入的证券计入证券账户并计提准备金，将融入或借入的资金计入资金账户，并根据相关规定进行利息的确认，实现了资金的最大化利用。
融资融券业务及其会计核算的完善，为投资者提供了更多的投资机会和灵活性，也为证券市场的稳定运行提供了支持。
融资融券业务及其会计核算是证券市场中非常重要的一部分，对于投资者和证券公司来说都具有重要意义。
证券公司融资融券业务会计核算办法
证券公司融资融券业务会计核算办法证券公司融资融券业务是指在股票市场上，股票投资者利用其持有的证券向证券公司进行质押，融得资金后再用于购买其他证券，或者是证券公司自行借入资金，购买证券，从而进行证券投资的一种业务。
证券公司融资融券业务的会计核算办法具体如下：1.资金流水账户的核算证券公司融资融券业务中，需要设立融资融券专用资金流水账户，用于资金的收付及流转。
证券公司应按照财务制度的规定开立账户，将融资融券业务专用资金独立于其他资金流转账户，并对该资金流水账户进行专项管理。
2.买卖证券的核算在进行融资融券交易时，证券公司需要根据客户要求或自行决策，买卖相应的证券。
证券公司应按照财务制度的规定，将买卖证券的交易金额，计入融资融券专用资金流水账户，同时根据交易流程记账。
具体操作流程如下：(1)证券融资：当客户向证券公司质押股票时，证券公司应认真核对质押股票的真实性、完整性以及交易记录是否清楚，以确保证券质押价值不低于融资金额，然后向客户支付融资金额。
(2)证券融券：当客户借入证券进行卖出交易时，证券公司应按照市场价格向客户借进相应数量的证券，并将其卖出。
这时，证券公司需要将融资融券专用资金流水账户中相应的证券数量减少，并加上相应的现金。
(3)还款还券：客户需要在融资融券期限到期时，将融资本金与利息一起进行还款。
当客户使用借来的证券卖出时，也需要将卖出所得的证券及资金归还证券公司。
3.利息的计算核算证券公司在为客户提供融资融券服务时，需要收取一定比例的融资利息或融券费用。
证券公司应按照财务制度的规定，将相关的利息或费用记入融资融券专用资金流水账户中，并在核算时计入资本和利润。
4.跟踪风险的核算证券公司在为客户提供融资融券服务时，需要对客户的证券账户和交易风险进行跟踪管理，及时识别和应对风险。
证券公司应按照财务制度的规定，及时进行管理会计分析，加强风险管理和风险控制，提高融资融券业务运营的安全性与稳定性。
综上所述，证券公司在开展融资融券业务的同时，需要对资金流水账户、买卖证券、利息计算和风险跟踪等方面进行会计核算，以确保业务的合规性和稳健性。
证券投资基金参与转融通证券出借业务会计核算和估值业务指引
证券投资基金参与转融通证券出借业务会计核算和估值业务指引随着金融市场的不断发展，证券投资基金参与转融通证券出借业务的规模与重要性也日益增加。
为了规范证券投资基金参与转融通证券出借业务的会计核算和估值业务，保证市场的稳定运行，中国证券监督管理委员会（以下简称“证监会”）发布了《证券投资基金参与转融通证券出借业务会计核算和估值业务指引》。
该指引以“证券投资基金参与转融通证券出借业务会计核算和估值业务”为中心，为证券投资基金参与转融通证券出借业务的会计核算和估值提供了具体指导。
本文将以该指引为基础，对该业务涉及的核算和估值问题进行深度探讨。
首先，就会计核算而言，证券投资基金参与转融通证券出借业务需要明确资金来源和资金去向。
具体来说，资金来源包括基金自有资金和借入资金两个方面，而资金去向则包括购买证券、支付利息和归还借款等方面。
在会计核算过程中，需要分别对这些资金进行明确的账务处理，并确保核算的准确性和真实性。
其次，估值业务是证券投资基金参与转融通证券出借业务的重要环节。
根据指引的要求，基金管理人应当根据相关法律法规和会计准则，对参与转融通证券出借的证券进行准确的估值。
估值的目的是为了反映证券的公允价值，并为基金投资者提供真实、准确的信息。
在估值过程中，应当注重市场价格的权威性和完整性，采用合理的估值方法，并及时调整估值参数以确保估值结果的准确性。
在具体操作中，证券投资基金参与转融通证券出借业务需要面对一系列挑战和风险。
首先，由于证券投资基金参与转融通证券出借业务是一种杠杆交易，存在杠杆风险。
基金管理人需要合理控制借款规模和利率，并根据市场情况及时调整投资组合，以降低杠杆风险。
其次，由于该业务涉及到借贷双方的利益关系，需要加强沟通与合作，确保业务的顺利进行。
同时，还需加强风险管理，建立完善的风险控制体系，及时发现和应对潜在风险。
此外，在证券投资基金参与转融通证券出借业务中，基金管理人还需注重信息披露和投资者保护。
融资融券交易操作指引
客户融资融券交易操作指引（一）软件登陆方法在登录帐号（见图1-1）时，输入信用账号（59006XXXXXXX）和密码，输入帐号和密码时要做好保密工作。
图1-1图1-2客户在国信证券交易系统中，其普通资金账户和信用资金账户共用同一个客户代码，允许有不同的资金密码；客户普通证券账户与信用证券账户分别挂在普通资金账户和信用资金账户下，但两者交易密码相同。
客户选择信用账户进行交易，必须以信用账户进入交易系统；同样，如果客户选择普通账户进行交易，则必须以普通账户进入交易系统。
信用账号与普通账号的区别是在第五位信用账号是8。
（二）融资融券交易操作方法1、资金存取客户如需将资金存入账户，需选择银证业务--选择银行转证券或证券转银行。
2、担保品转入转出客户选择以股票作为担保物时可选择“担保品划转”菜单转入股票，在划转时注意划转方向，要选择划入信用账户。
3、融资买入：1）在借款买入股票时选择融资买入（见图2-1），即报单后确认证券在不在融资标的池内，若非标的证券则视为无效委托。
2）直接还款：客户直接用信用账户中的现金归还借款；3）卖券还款：客户卖掉股票直接还款。
图2-1若为标的证券，则我公司的交易系统会进一步检测帐户中的保证金可用余额是否充足，不足则为无效委托，保证金可用余额充足则融资买入成交。
后期，股价上涨，协议期内继续持有，且最长不超过6个月；一旦股价下跌，保证金比例跌破维持担保线，我公司会向投资者发送追加保证金通知。
投资者收到通知后需在规定的时间内追加保证金至警戒线方可继续持有；不能满足在规定的时间内追加保证金至警戒线的要求，则会被强行平仓到警戒线或全部平仓，平仓余额继续持有或被继续追索（见图2-2）。
图2-24、融券卖出：1）客户在借股票卖出时，应选择融券卖出（见图2-3）操作流程与上文中融资买入相类似，具体操作指引见图2-4。
2）买券还券：客户买入借的股票用于偿还融券；3）直接换券：客户用账户中已有的股票直接偿还融券。
融资融券业务会计核算操作指引
融资融券业务会计核算操作指引融资融券业务是一种特殊的股票投资方式，也是证券公司的核心
业务之一。
为确保融资融券业务的合规、规范运作，证监会对于融资
融券业务的会计核算操作给出了指引。
首先，融资融券业务的会计核算应当符合《企业会计准则》和相
关规定的要求，同时要充分考虑融资融券业务特殊性，科学确定各项
会计制度和核算方法。
其次，融资融券业务交易确认日的会计记录应
当进行逐一核对，确认交易金额和股票数量等信息是否准确无误。
同时，证券公司应当建立完备的交易确认和会计核算审核机制。
第三，
融资融券业务应当办理合格投资者认定手续，并根据认定结果进行不
同的会计核算处理。
除此之外，融资融券业务的会计核算还需要充分考虑到相关的风
险控制要求。
证券公司应当严格执行风险管理制度，建立有效的风险
预警机制，并根据风险控制结果进行相应的会计核算处理。
此外，要
加强对融资融券业务的跟踪和监管，确保融资融券业务的交易、结算、资金使用等环节符合相关法律法规和会计要求。
总之，融资融券业务作为证券公司的核心业务之一，其会计核算
操作应当遵循相关法律法规和会计准则，同时考虑到业务的特殊性和
风险控制要求，确保业务的规范运作和合规性。
公司融资融券业务的具体操作流程主要有以下几个方面：
公司融资融券业务的具体操作流程主要有以下几个方面：下载温馨提示:该文档是我店铺精心编制而成，希望大家下载以后，能够帮助大家解决实际的问题。
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融资融券业务操作方法及技巧介绍
巧介绍2023-11-06CATALOGUE目录•融资融券业务概述•融资融券业务流程•融资融券业务风险管理•融资融券业务操作技巧•融资融券业务案例分析•总结与展望01融资融券业务概述融资融券业务是指投资者通过向证券公司或银行等机构申请融资或融券，以增加投资杠杆效应的一种证券交易方式。
融资是指投资者向证券公司或银行等机构借入资金，用于购买股票或其他证券，以增加投资杠杆效应；融券则是投资者向证券公司或银行等机构借入股票或其他证券，以增加投资杠杆效应。
融资融券业务定义融资融券业务可以使用较少的自有资金控制更多的资产，从而放大投资收益，但也放大了投资风险。
融资融券业务特点高杠杆效应由于融资融券业务具有高风险性，因此参与门槛较高，需要投资者具备一定的资金实力和投资经验。
参与门槛较高融资融券业务既可以为投资者带来高额收益，也可以带来巨大风险。
如果市场行情不利，投资者可能会面临巨大的损失。
风险与收益并存融资融券业务起源于美国，最初是由一些对冲基金等机构投资者使用。
随着市场的发展和监管政策的逐步完善，越来越多的机构和个人投资者开始参与融资融券业务。
目前，全球主要证券市场都已开展融资融券业务，并且市场规模不断扩大。
在我国，融资融券业务也得到了快速发展，市场规模不断扩大，参与机构和个人投资者数量不断增加。
融资融券业务历史与发展02融资融券业务流程融资买入业务流程买入交易客户在证券公司交易系统进行融资买入交易，输入证券代码、买入价格和数量等参数。
资金划拨证券公司将客户资金划入专用账户，用于融资买入。
签订合同客户与证券公司签订融资买入合同，明确双方权利和义务。
客户申请客户向证券公司提交融资买入申请，包括身份证明、证券账户卡、资金账户卡等材料。
账户审查证券公司对客户账户进行审查，确保账户符合融资买入要求。
签订合同客户与证券公司签订融券卖出合同，明确双方权利和义务。
融券卖出业务流程客户申请客户向证券公司提交融券卖出申请，包括身份证明、证券账户卡、资金账户卡等材料。
融资融券业务涉及的会计处理【会计实务操作教程】
根据《试点办法》的上述规定，如果未发生例外情形，证券公司无权
处置担保物，与担保资金和担保证券有关的风险和报酬也未转移给证券 公司，证券公司不应当确认相关的资产和负债。但是，如果客户到期无 法偿还所借资金或证券，证券公司有权处置担保物（担保物的处置以偿
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
融资融券业务涉及的会计处理【会计实务操作教程】 融资融券业务既具有普通证券交易的特征，也具有信贷交易的特征，而 且融券交易中的借贷标的不是普通资金而是证券，属于金融创新。但 是，对融资融券业务的经济实质进行分析就不难发现，融资业务其实是 资金借贷业务和证券经纪业务的组合；融券业务其实是证券借贷业务和 证券经纪业务的组合。经纪业务和自营业务是证券公司的传统业务，资 金借贷业务是商业银行的基本业务，因此，只有证券借贷业务属于新业 务。 在试点阶段，我国的融资融券业务仅指证券公司将自有资金和自有证 券借给客户，并收取利息费用的业务，不包括证券公司自身向证券金融 公司、商业银行和非银行金融机构融得资金和证券的转融通业务，因 此，相关业务的会计处理原则在金融工具相关会计准则中均有相应规 定，现将涉及的主要业务适用现行会计准则情况分述如下： （一）融资业务 在融资业务中，证券公司将资金借给客户，形成一项应收客户的债 权，这与商业银行的贷款业务并无本质区别。因此，证券公司应当按照 《企业会计准则第 22号——金融工具确认和计量》的规定进行会计处 理，并按照《企业会计准则第 37号——金融工具列报》披露相关信息。 证券公司在将资金借给客户，代客户买卖证券时，应当作为证券经纪
业务进行会计处理。
（二）融券业务 根据《试点办法》，客户融券卖出的，应当以买券还券或者直接还券的 方式偿还向证券公司融入的证券；客实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
证券公司融资融券业务会计核算操作指引
证券公司融资融券业务会计核算操作指引（征求意见稿）一、融资融券业务会计科目设置（一）设置“银行存款—客户信用资金”明细会计科目。
本科目核算客户因融资融券业务存入“客户信用资金账户”的保证金以及客户卖券还款剩余资金等。
（二）设置“银行存款—自有信用资金”明细会计科目。
本科目核算公司因融资融券业务在商业银行开立的“融资专用资金账户”的资金，以及客户归还的资金等。
（三）设置“结算备付金—信用备付金”明细会计科目。
本科目核算公司代理客户进行融资融券业务的资金清算与交收而存入指定清算代理机构的款项。
（四）暂设置“融出资金”会计科目。
本科目核算因融资融券业务向客户融出的资金。
（五）暂设置“融出证券”会计科目。
本科目核算因融资融券业务向客户融出的证券。
融出证券下设“融出证券成本”和“融出证券公允价值变动”两个明细会计科目，核算出借证券的成本及公允价值变动情况。
公司应于出借日在资产负债表内将出借的证券转入本科目，于归还日由本科目转回。
出借证券在“融出证券”科目中的会计核算与可供出售金融资产中相关证券的会计核算保持一致。
公司可根据内部管理需要，在“可供出售金融资产”科目中设置“可供融出证券”明细会计科目或备查账簿。
（六）设置“应收利息—融资融券业务利息”明细科目。
本科目核算公司在融资融券业务中应向客户收取的利息。
（七）设置“存出保证金—信用保证金”明细科目。
本科目核算因办理融资融券业务而存出或交纳的各种保证金款项。
（八）设置“其他应收款—应收融资融券客户款”明细科目。
本科目核算融资融券客户未按期补足担保品，强制平仓合约终止后客户尚未归还的款项，以及融资融券业务应收未收的利息及其他费用。
（九）设置“坏账准备—融资融券坏账准备”、“资产减值损失—坏账准备—融资融券”明细科目。
本科目核算对“其他应收款—应收融资融券客户款”余额计提的坏账准备。
（十）设置“资产减值损失—融出证券”明细科目。
本科目核算融出证券的减值损失。
（十一）设置“代理买卖证券款—信用交易”明细科目。
融资融券操作指南（全攻略）
融资融券操作指南（全攻略）融资融券已经成为目前主流交易工具，其特有的收益风险放大机制特别利于投资者牛市进行投资，下面超超带领大家玩转融资融券交易~~~~初级玩法：（学会牛市融资做多和熊市融券做空的操作）第一步，激活账户。
涨乐财富通步骤：登录账户，进入【融资融券】菜单，使用【担保品划转】或【银证转账】功能。
（下图：图1）网上交易软件：登陆账户，点击左下角【信用】，展开【其他功能】——【担保品划转】或者【银证转账】（下图：图2）图片【信用账户】融资融券账户和原普通账户是两个独立的账户，刚开好的两融账户是一个空账户，需要客户转入担保物激活，担保物可以是股票，也可以是现金。
所以您在使用融资融券账户的前一个交易日一定要转入足额的担保物。
【授信额度】客户可以借用华泰的最大资金量。
根据信用账户上前一日日终的净资产来确定的，一般情况下，20万以下客户授信额度等于账户净资产，20万以上客户授信额度约等于账户净资产*1.3倍。
【担保物】客户转入信用账户中的股票和资金。
作为担保物的客户自有资金可以随时用来买股票，客户自有股票可以随时卖出，证券公司不得限制客户自有资金股票的买卖，但是不得买卖带S，ST,*ST标志的个股、参与204001 ，131810 等逆回购品种和购买开放式基金及理财产品（目前已经全面支持打新股），同时如果客户当前借用的华泰证券的资金或股票超过净资产的33%（维持担保比例低于300%），则不可向账户外转出资产。
【利息费用】客户使用融资融券账户的费用除交易佣金和印花税外。
还包括承担融资融券负债时的利息费用，年化款利率当前为8.6%，随银行半年期贷款利率调整而调整，利率调整次日有负债的客户将执行最新利率。
客户必须使用【融资买入】或【融券卖出】菜单下单才会产生负债从而可能需要承担利息费用，单笔合约负债最长借款期间180天，可以随时还款，利息按天计算，借一天算一天利息，借款当日立刻还款不会产生利息。
第二步，用华泰的资金玩股票1.借华泰证券的资金买股票涨乐财富通操作：登录账户，【融资融券】菜单，展开【委托】菜单，使用【融资买入】下单（下图：图3）网上交易软件操作：登录账户，点击左下角【信用】，展开【限价委托】，使用【融资买入】下单（下图：图4）【融资买入规则】1.仅限买入两融标的物。
基金做融券业务会计处理
基金做融券业务的会计处理步骤：
1.证券公司将资金借给客户，形成一项应收债权，并确认相应的利
息收入。
这一步的会计分录为：借：银行存款，贷：存入保证金-融资账户。
2.证券公司向客户支付标的证券，并收取融券手续费。
在这一步中，
不应终止确认所持有的标的证券，只需作备查记录。
会计分录为：借：交易性金融资产-成本-融券账户，贷：交易性金融资产-成本-自营账户；借：银行存款，贷：利息收入。
3.在融券期间，对融券账户下的交易性金融资产的公允价值变动进
行调整。
会计分录为：借：公允价值变动损益，贷：交易性金融资产-公允价值变动。
4.证券公司收回融出的证券，只需作备查记录。
会计分录为：借：
交易性金融资产-成本-自营账户，交易性金融资产-公允价值变动-自营账户；贷：交易性金融资产-成本-融券账户，交易性金融资产-公允价值变动-融券账户。
5.证券公司归还客户的保证金，会计分录为：借：存入保证金-融资
账户；贷：银行存款。
证券股份有限公司融资融券业务会计核算暂行办法.doc
ⅩⅩ证券股份有限公司融资融券业务会计核算暂行办法为规范融资融券业务会计核算，根据《企业会计准则》、《证券公司融资融券业务试点内部控制指引》、《证券公司年度报告内容与格式准则（2008年修订）》以及证监会、证券交易所的有关规定，特制定本办法。
第一章融资融券业务基本会计核算规定第一条融资融券业务，是指证券公司向客户出借资金供其买入上市证券或者出借上市证券供其卖出，并收取担保物的经营活动。
融资融券业务类型主要包括融资和融券。
第二条公司在证券登记结算机构分别开立融券专用证券账户、客户信用交易担保证券账户、信用交易证券交收账户和专用证券交收账户、信用交易资金交收账户和专用资金交收账户。
融券专用证券账户用于记录公司持有的拟向客户融出的证券和客户归还的证券，不得用于证券买卖；客户信用交易担保证券账户用于记录客户委托公司持有、担保公司因向客户融资融券所生债权的证券；信用交易证券交收账户和专用证券交收账户用于客户融资融券交易的证券结算；信用交易资金交收账户及专用资金交收账户用于客户融资融券交易的资金结算。
公司在存管银行分别开立融资专用资金账户和客户信用交易担保资金账户，实行独立核算、分账管理。
融资融券业务的资金和证券来源为公司的自有资金和自有证券，公司自有证券中只有“可供出售金融资产”科目下的标的证券才可用于融券业务。
第三条设置资产类一级科目“融出资金”、“融出证券”，核算公司实际融给客户的资金和证券，并按日终清算后客户账户的维持担保比例是否达到警戒线、平仓标准分为三类：正常类、警戒类、平仓类。
此外，在“银行存款”、“结算备付金”和“代买卖证券款”等科目下设置有关明细科目对融资融券业务进行核算，以区分于其他业务的核算。
第四条对正常类、警戒类融出资产按照公司与客户签订的业务合同规定，按期计提利息，确认当期收益。
对平仓类融出资产不计提利息，按实际收到的利息或亏损确认损益，平仓类的信用客户应提利息在表外核算。
第五条设立融资融券担保物登记簿，按客户、资金账号明细、证券明细登记融资融券担保物，会计期末按公允价值对担保物进行估值。
招商证券融资融券操作指南
招商证券融资融券操作指南招商证券的融资融券业务是指投资者可以通过向券商借入资金
或证券进行交易的业务。
这种业务通常需要符合一定的条件和规定，并且需要投资者具有一定的风险认知和资金实力。
以下是一般性的招商证券融资融券操作指南，具体操作可能会根据招商证券的规定和相关监管政策略有不同：
了解业务规则和风险：在进行融资融券操作之前，投资者需要了解招商证券的业务规则和相关风险。
这包括了解融资融券的交易方式、费用、风险提示以及可能的收益和损失情况。
开立融资融券账户：投资者需要在招商证券开立融资融券账户，并完成相关的风险评估和签署相关协议。
选择交易品种：投资者可以选择适合自己投资策略的证券进行融资融券交易，包括股票、债券等。
资金或证券划转：根据交易需求，投资者可以选择将资金或证券划入或划出融资融券账户。
下单交易：投资者可以通过招商证券提供的交易系统下达融资融券交易订单，包括融资买入、融券卖出等。
风险管理：投资者需要密切关注交易的风险情况，及时了解账户的资金状况和持仓情况，采取适当的风险管理措施。
遵守监管规定：在进行融资融券交易时，投资者需要遵守相关的监管规定，包括保证金比例、融资融券额度等限制。
及时结算：投资者需要按照招商证券的要求及时进行交易结算，
包括资金的划转和证券的交割等。
需要注意的是，融资融券交易具有一定的风险，可能会受到市场波动、资金利率、交易品种等多种因素的影响，投资者在进行相关交易时需要审慎考虑自身的风险承受能力和投资目标。
建议在进行融资融券操作前，充分了解相关业务规则和风险，并可以寻求专业的投资顾问或金融机构的建议。
融资融券操作方法及案例
融资融券操作方法及案例融资融券是指在证券市场中，投资者通过证券公司的借款或者融券业务，使用融资资金购买证券或者借入证券进行卖出，以期获取更高的收益。
下面将介绍融资融券的操作方法及相关案例。
一、融资融券的操作方法：1.融资操作：融资操作是指投资者通过证券公司购买证券时，向证券公司借入资金进行投资。
具体操作步骤如下：1)打开融资融券交易专用账户：投资者需在证券公司开设融资融券交易专用账户，进行相关操作。
2)查询融资额度：投资者可以通过证券公司的交易终端查询自己的融资额度，确定可用资金。
3)下单交易：投资者在交易时间内，选择想要购买的证券，并输入购买数量及价格，进行下单交易。
4)注意账户资金安全：投资者需定期关注账户资金的变动情况，确保账户资金的安全。
2.融券操作：融券操作是指投资者通过证券公司借入股票进行卖出，以期在股价下跌的情况下买入股票还回证券公司，从而获取差价收益。
具体操作步骤如下：1)开通融券功能：投资者需在证券公司开通融券功能，以便进行融券操作。
2)查询融券额度：投资者可以通过证券公司的交易终端查询自己的融券额度，确定可用股票数量。
3)下单交易：投资者在交易时间内，选择想要融入的股票，并输入卖出数量及价格，进行下单交易。
4)注意股票市场波动：投资者需密切关注股票市场的波动情况，及时根据市场走势进行回购操作。
二、融资融券的操作案例：1.融资操作案例：小明在A股市场上，通过融资操作购买了只股票。
在其中一交易日，该股票价格大幅上涨，小明决定卖出股票获得收益。
他通过交易终端登录自己的融资融券账户，查询融资额度并输入卖出数量及价格，成功下单交易，获得了一笔差价收益。
2.融券操作案例：小红想要进行融券操作赚取股票下跌的收益。
她选择了一只已经大幅上涨的股票，通过交易终端登录自己的融资融券账户，查询融券额度并输入卖出数量及价格，成功下单交易，将融入的股票卖出。
几天后，该股票价格大幅下跌，小红以更低的价格成功买入该股票还回证券公司，获得了一笔差价收益。
融资融券业务会计核算操作指引
融资融券业务会计核算操作指引
融资融券业务是指投资者通过证券公司向证券交易所借入资金或证券，以进行股票交易的一种融资方式。
融资融券业务的核算操作是证券公司进行业务结算和会计核算的重要环节，下面我们来详细了解一下。
融资融券业务的会计核算应该按照证券公司的会计制度进行。
证券公司应该建立完善的会计制度和内部控制制度，确保融资融券业务的会计核算准确无误。
融资融券业务的会计核算应该分别对融资和融券进行核算。
对于融资业务，应该按照借款的金额进行核算，同时应该计提利息费用。
对于融券业务，应该按照借入的证券数量进行核算，同时应该计提借券费用。
融资融券业务的会计核算应该及时进行。
证券公司应该建立完善的业务结算制度，确保融资融券业务的结算及时准确。
同时，证券公司应该建立完善的会计核算制度，确保融资融券业务的会计核算及时准确。
融资融券业务的会计核算应该进行风险控制。
证券公司应该建立完善的风险控制制度，确保融资融券业务的风险得到有效控制。
同时，证券公司应该建立完善的风险管理制度，确保融资融券业务的风险得到有效管理。
融资融券业务的会计核算操作是证券公司进行业务结算和会计核算的重要环节。
证券公司应该建立完善的会计制度和内部控制制度，确保融资融券业务的会计核算准确无误。
同时，证券公司应该建立完善的业务结算制度和风险控制制度，确保融资融券业务的结算及时准确，风险得到有效控制和管理。
【税会实务】融资融券业务的会计处理
【税会实务】融资融券业务的会计处理摘要：融资融券是指先由客户向证券公司支付一定比例的现金或证券等相应担保物，由证券公司向客户借出资金供其买入证券或者借出证券供其卖出，在约定期限之后归还证券公司相应资金或证券的经营活动。
一、融资融券业务会计处理的现行规定及优化思路（一）现行规定融资融券是指先由客户向证券公司支付一定比例的现金或证券等相应担保物，由证券公司向客户借出资金供其买入证券或者借出证券供其卖出，在约定期限之后归还证券公司相应资金或证券的经营活动。
融资融券业务分为融资业务和融券业务两种形式。
《企业会计准则解释第4号》对融资和融券业务会计处理给出如下原则性规定：关于融资业务，证券公司融出的资金，应当确认应收债权，并确认相应利息收入；客户融入的资金，应当确认应付债务，并确认相应利息费用。
关于融券业务，证券公司融出的证券，按照《企业会计准则第23号——金融资产转移》有关规定，不应终止确认该证券，但应确认相应利息收入；客户融入的证券，应当按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》有关规定进行会计处理，并确认相应利息费用。
（二）融券业务会计处理的优化思路对于融资业务的会计处理，证券公司将资金借给客户，形成一项应收债权，与银行贷款业务并无本质区别，因此证券公司和客户根据银行贷款的业务做相似的会计处理即可。
而对于融券业务的会计处理，证券公司由于仅是暂时性借出证券，在约定的期限之后，客户将归还证券公司相同数量和种类的证券，证券公司并没有真正转移借出证券的风险和报酬，因此不应该终止确认该证券，但是为了反映该证券已被借出的事实，可以将证券的“自营账户”金额转移到“融券账户”，“融券账户”则按照以前相同的会计计量方法核算。
对客户而言，因借入证券应确认”交易性金融资产”，同时因为承担金融负债的目的，主要是为了近期内回购，因此在出售该证券期间可以相对应地确认“交易性金融负债”，用以反映企业因证券价格浮动而带来负债金额的变动。
证券公司融资融券业务会计处理
证券公司融资融券业务会计处理
证券公司融资融券业务的会计处理涉及确认应付债务和利息费用，以及客户融入资金或证券等事项。
具体来说，证券公司可以利用《企业会计准则解释第4号》第九条中的规定来确认应付债务和利息费用，同时依据交易性金融资产的会计处理原则，确认卖出股票对应的累计公允价值变动损益。
另外，对于客户融入资金或证券等事项，证券公司需要在企业会计准则下，按照规定进行相应的会计处理，并进行追溯调整。
这包括将所持有的股票投资分类为交易性金融资产，所有业务均发生于一个报告期内，并按照2006年金融工具确认和计量准则，将卖出股票的公允价值变动转入投资收益；或在2017年修订后的准则下，卖出股票对应的累计公允价值变动损益无需处理，利息费用应贷记“短期借款——应计利息”。
此外，融资融券业务还包括客户征信和适当性管理、进行风险评估、进行风险量化分析、进行压力测试等方面的事项。
例如，证券公司应当建立决策与授权体系、实行相互分离制约、开立账户并备案、禁止分支机构自行决定、纳入适当性体系、制定合同文本、进行风险揭示等。
总的来说，融资融券业务的会计处理需要充分考虑各个方面的因素，包括业务开展的合规风险点和监管要求、客户征信和适当性管理、风
险评估和量化分析、以及利息费用的确认和利息费用的核算等。
同时，还应遵守相关法律法规，遵循企业会计准则，确保会计处理的合法性、合理性和真实性。
融资融券业务及会计核算.ppt
5. 证券公司按一定的比例向客户收取融资业务保 证金存入客户信用交易担保资金账户
借：银行存款——客户信用资金 贷：代理买卖证券款——信用客户 证券公司如果收取的是担保证券，则不作会 计处理。证券公司对于客户提交的担保证券 应采用逐日盯市的原则每日进行评估，当担 保证券的余额不足50万元时，证券公司有权 要求客户立刻补足，担保品可以是现金也可 以是股票，只要担保品的价值足额即可。
二、交易模式 （一）分散信用模式 （二）集中信用模式 （三）双轨制信用模式 三、对信用额度的控制 （一）对市场整体的信用额度的管理 （二）对证券机构的信用额度的管理 （三）对个别股票的信用额度的管理
四、融资融券对市场的影响 五、融资融券的意义 六、融资融券利率
第二节 融资融券业务的账户体系 账户设置
10．证券公司收到客户融资利息、罚息及其他费用时 账款： （1）证券公司向银行收取客户融资利息款及其他费 用的 借：银行存款——自有信用资金 贷：应收利息——融资融券业务利息 应收账款——应收融资融券客户款 （2）信用客户通过银行划付证券公司融资利息款及 其他费用时 借：代理买卖证券款——信用客户 贷：银行存款——客户信用资金
8．证券公司逐日计算客户缴存的担保物 价值与所欠债务的比例，当该比例低于最 低维持担保比例时，应当通知客户在一定 的期限内补缴差额。 客户缴款时，营业部的会计分录为： 借：银行存款——客户信用资金 贷：代理买卖证券款——信用客户 借：结算备付金——客户信用备付金 贷：银行存款——客户信用资金
（2）客户动用信用资金买入证券 乙客户通过交易所撮合交易以5元/股的价格购 买了A20万股，假设佣金率为1‰,手续费及佣金支 出综合费率0.2‰，会计分录为： 借：代理买卖证券款—信用交易1001000 贷：结算备付金—信用备付金1001000 借：手续费及佣金支出—代理买卖证券支出200 贷：结算备付金200 借：结算备付金1000 贷：手续费及佣金收入—代理买卖证券收入1000
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证券公司融资融券业务会计核算操作指引（征求意见稿）一、融资融券业务会计科目设置（一）设置"银行存款-客户信用资金"明细会计科目。
本科目核算客户因融资融券业务存入"客户信用资金账户"的保证金以及客户卖券还款剩余资金等。
（二）设置"银行存款-自有信用资金"明细会计科目。
本科目核算公司因融资融券业务在商业银行开立的"融资专用资金账户"的资金，以及客户归还的资金等。
（三）设置"结算备付金-信用备付金"明细会计科目。
本科目核算公司代理客户进行融资融券业务的资金清算与交收而存入指定清算代理机构的款项。
（四）暂设置"融出资金"会计科目。
本科目核算因融资融券业务向客户融出的资金。
（五）暂设置"融出证券"会计科目。
本科目核算因融资融券业务向客户融出的证券。
融出证券下设"融出证券成本"和"融出证券公允价值变动"两个明细会计科目，核算出借证券的成本及公允价值变动情况。
公司应于出借日在资产负债表内将出借的证券转入本科目，于归还日由本科目转回。
出借证券在"融出证券"科目中的会计核算与可供出售金融资产中相关证券的会计核算保持一致。
公司可根据内部管理需要，在"可供出售金融资产"科目中设置"可供融出证券"明细会计科目或备查账簿。
（六）设置"应收利息-融资融券业务利息"明细科目。
本科目核算公司在融资融券业务中应向客户收取的利息。
（七）设置"存出保证金-信用保证金"明细科目。
本科目核算因办理融资融券业务而存出或交纳的各种保证金款项。
（八）设置"其他应收款-应收融资融券客户款"明细科目。
本科目核算融资融券客户未按期补足担保品，强制平仓合约终止后客户尚未归还的款项，以及融资融券业务应收未收的利息及其他费用。
（九）设置"坏账准备-融资融券坏账准备"、"资产减值损失-坏账准备-融资融券"明细科目。
本科目核算对"其他应收款-应收融资融券客户款"余额计提的坏账准备。
（十）设置"资产减值损失-融出证券"明细科目。
本科目核算融出证券的减值损失。
（十一）设置"代理买卖证券款-信用交易"明细科目。
本科目核算公司开展融资融券业务接受客户委托存入信用担保资金等而形成的负债。
客户卖出信用证券所得资金，在归还融资本金后的余款以及融券卖出所得资金也在本科目核算。
（十二）设置"手续费及佣金收入-融资融券代理买卖证券收入" 明细科目。
本科目核算公司在融资融券业务中，代理客户买卖证券所收取的交易佣金。
（十三）设置"利息收入-融资（融券）利息收入"明细科目。
本科目核算因融资融券业务向客户收取的融资融券利息以及逾期罚息等收入。
（十四）设置"其他业务收入-融资融券业务收入"明细科目。
本科目核算收取客户融资融券业务的其他收入。
（十五）设置"手续费及佣金支出-融资融券代理买卖证券支出"明细科目。
本科目核算融资融券业务中，代理客户买卖证券所支付的经手费和证管费等费用。
二、主要账务处理（一）融资业务会计核算1.客户将担保资金划入（出）本人信用资金账户借（贷）：银行存款-客户信用资金贷（借）：代理买卖证券款-信用交易客户将担保证券划入（出）本人信用证券账户，不做账务处理，在备查簿登记。
2.公司将拟融出的自有资金转入融资专用资金账户借：银行存款-自有信用资金贷：银行存款-自有资金3.公司为开展融资融券业务而向证券登记结算公司交纳交易保证金借：存出保证金-信用保证金贷：银行存款-客户信用资金存款4.客户利用"客户信用资金账户"中的资金普通买入股票（卖出时相反分录）（1）买入证券资金交收借：代理买卖证券款-信用交易借：手续费及佣金支出-融资融券代理买卖证券支出贷：结算备付金-信用备付金贷：手续费及佣金收入-融资融券代理买卖证券收入（2）资金划拨借：结算备付金-信用备付金贷：银行存款-客户信用资金5.客户向公司申请融资买入证券。
公司在与证券登记结算公司交收时，通过信用交易结算备付金账户为客户垫付资金。
（1）公司向客户融资供其买入证券借：融出资金贷：代理买卖证券款-信用交易（2）客户动用信用资金买入证券借：代理买卖证券款-信用交易借：手续费及佣金支出-融资融券代理买卖证券支出贷：结算备付金-信用备付金贷：手续费及佣金收入-融资融券代理买卖证券收入（3）资金划拨借：结算备付金-信用备付金贷：银行存款-自有信用资金6.客户卖券还款客户信用证券账户证券卖出（包括公司根据合同约定对担保证券采取强制平仓），卖出证券资金先归还公司融资款，余额转入客户信用资金账户。
（1）客户卖出信用证券资金交收借：结算备付金-信用备付金借：手续费及佣金支出-融资融券代理买卖证券支出贷：代理买卖证券款-信用交易贷：手续费及佣金收入-融资融券代理买卖证券收入（2）客户还款①扣减信用交易代理买卖证券款，归还融出资金。
借：代理买卖证券款-信用交易贷：融出资金②资金划拨（客户还融资款）借：银行存款-自有信用资金银行存款-客户信用资金贷：结算备付金-信用备付金7.客户直接用其信用资金存款归还融资借：代理买卖证券款-信用交易借：银行存款-自有信用资金贷：融出资金贷：银行存款-客户信用资金8.计收融资客户利息、罚息及其他费用（1）计提客户融资利息、罚息及其他费用借：应收利息-融资融券业务利息借：其他应收款-应收融资融券客户款贷：利息收入-融资利息收入贷：其他业务收入-融资业务收入（2）收取客户融资利息、罚息及其他费用①公司收取客户融资利息、罚息及其他费用借：银行存款-自有信用资金贷：应收利息-融资融券业务利息贷：其他应收款-应收融资融券客户款②客户划付融资利息、罚息及其他费用借：代理买卖证券款-信用交易贷：银行存款-客户信用资金9.客户融资买入证券的权益处理（1）派发现金红利①收到资金借：结算备付金-信用备付金贷：代理买卖证券款-信用交易②资金划转借：银行存款-客户信用资金贷：结算备付金-信用备付金（2）客户配股①用客户信用资金配股，比照客户普通买入证券账务处理。
②客户向公司融资配股，比照客户融资买入证券账务处理。
10.对未按期缴纳保证金或者合约终止后经强制平仓，仍未收到的资金借：其他应收款-应收客户融资融券款贷：融出资金贷：应收利息-融资融券业务利息11.期末，计提融资业务坏账准备借：资产减值损失-坏账准备-融资融券贷：坏账准备-融资融券坏账准备（二）融券业务的会计核算1.客户将担保资金划入（出）信用保证金业务与融资业务相关会计分录一致（略）。
2．客户向公司申请借入证券以卖出（1）客户卖出融入证券借：融出证券-融出证券成本借（或贷）：融出证券-融出证券公允价值变动贷：可供出售金融资产-成本贷（或借）：可供出售金融资产-公允价值变动（2）卖出证券资金交收借：结算备付金-信用备付金借：手续费及佣金支出-融资融券代理买卖证券支出贷：代理买卖证券款-信用交易贷：手续费及佣金收入-融资融券代理买卖证券收入（3）资金划拨借：银行存款-客户信用资金贷：结算备付金-信用备付金3.客户还券（1）客户直接还券借：可供出售金融资产-成本借（或贷）：可供出售金融资产-公允价值变动贷：融出证券-融出证券成本贷（或借）：融出证券-融出证券公允价值变动（2）客户买券还券①资金划拨借：结算备付金-信用备付金贷：银行存款-客户信用资金②资金交收借：代理买卖证券款-信用交易借：手续费及佣金支出-融资融券代理买卖证券支出贷：结算备付金-信用备付金贷：手续费及佣金收入-融资融券代理买卖证券收入③客户还券借：可供出售金融资产-成本借（或贷）：可供出售金融资产-公允价值变动贷：融出证券-融出证券成本贷（或借）：融出证券-融出证券公允价值变动4.融券期间的权益处理客户融入证券后，归还证券前，证券发行人分配投资收益、向证券持有人配售或无偿派发证券、发行证券持有人有优先认购权的证券的，公司应当按照融资融券合同的约定，在权益发生或者客户以约定的形式对公司就上述权益进行补偿时，参照日常类似的交易进行会计处理。
（1）融出证券派发现金红利一般情况下，证券公司应根据合同约定，于分红除权日确认融出证券的投资收益（证券发行人以证券形式分派投资收益的，公司应于分红除权日更新融出证券的数量及单位成本）。
①确认投资收益借：应收股利贷：投资收益②归还证券现金红利客户以信用资金归还融出证券的现金红利借：代理买卖证券款-信用交易贷：银行存款-客户信用资金借：银行存款-自有信用资金贷：应收股利（2）融出证券发生配股，根据合同约定公司按配股价出资，客户归还可配股份①公司出资配股借：融出证券-融出证券成本贷：银行存款-自有资金存款②客户收取配股款借：银行存款-客户信用资金存款贷：代理买卖证券款-信用交易如根据合同约定，公司放弃配股权益的，则不作任何会计处理。
5.期末，确认融出证券价格变动借（或贷）：融出证券-融出证券公允价值变动贷（或借）：资本公积-其他资本公积6.期末，计提融出证券减值损失借：资产减值损失-融出证券贷：融出证券-融出证券公允价值变动贷：资本公积-其他资本公积7.计收融券费用及其他费用，比照融资业务账务处理。
8.对未按期缴纳保证金或者合约终止后经强制平仓，仍未收到的资金借：其他应收款-应收客户融资融券款贷：融出证券-融出证券成本贷（或借）：融出证券-融出证券公允价值变动贷：应收利息-融资融券业务利息9.期末，计提融券业务坏账准备，比照融资业务相关会计分录。
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