地税税种管理情况调查报告

地税税种管理情况调查报告地税税收收入在地方财政收入中占有非常重要的地位，而对各税种的管理正是影响地税税收收入的决定性因素。

如何加强税种管理，提升各税种对税收的贡献作用，进而优化税收收入结构和税收质量，已成为一项亟需解决的重要课题。

本文从地税工作实际出发，以XX年-XX年一季度为时间区间，结合各税种，特别是个人所得税等小税种、零星税种的税收管理现状、构成比例等因素，分析和挖掘存在的问题，剖析问题产生的原因，提出有针对性的合理意见，以供领导决策参考。

一、地税税收收入情况近年来，章丘市地税局认真贯彻落实“经济决定税源，管理增加税收”的治税思想，全面推行“科学化、精细化、规范化”管理，税收征管水平和税收质量显著提高，地税收入稳定、持续、快速增长。

XX年-XX年，共组织地税收入20.35亿元，年均增幅达26%，其中，共组织地方财政口径收入13.15亿元，年均增幅超过22%。

XX年一季度，地税收入实现16,983万元，同比增长29.84%，其中，地方财政口径收入完成11,209万元，同比增长达42.68%，增收3,353万元，创历史最好水平，地税收入呈现出良性发展的态势，实现了税收收入与经济发展的同频共振。

表一：XX年-XX年一季度地税收入情况表一.doc地税收入的持续增长是多种因素共同作用的结果。

一方面是经济发展因素，包括宏观经济结构优化和经济运行质量进一步提高、引进引办力度的加大等因素产生了基础性的影响。

二是随着税收宣传力度的加大和社会综合治税工作的加强，全社会依法纳税意识显著增强，自觉纳税、主动纳税的观念逐步深入人心。

三是地税部门进一步推进依法治税，完善税收征管模式，细化主体税种征管措施，科学配置征管力量，征管水平持续提高，基本实现应收尽收。

从地税总收入和地方财政口径收入的动态增幅变化来看，地方财政口径收入增幅XX年高于总收入增幅，XX年快速下降，低于总收入增幅近12个百分点，从XX年-XX年一季度，地方财政口径收入增幅追赶并超过总收入增幅，XX年一季度超过总收入增幅近11个百分点。

要解释这一问题，就要从地税税种的结构方面进行分析。

二、地税税种结构分析目前，地税部门主要负责企业所得税、营业税、个人所得税、资源税、房产税、土地使用税、土地增值税、印花税等12个税种的征管任务，各税种的地方分享比例、在总收入中的比重以及增长变化各不相同。

表二：XX年-XX年一季度地税税种结构情况表二.doc通过表二提供的各项数据，我们从三方面进行分析：地方分享比例情况。

随着近年来税收政策的变动，地税税种实现的税款在国家、省、济南市、章丘市各级别中的分享比例也不断变化，总体上供地方分享的比例逐步下降。

以XX年为参照年份，企业所得税地方分享比例由32%调整为目前的25.6%，下降近7个百分点；营业税地方分享比例由80%调整为目前的64%，下降16个百分点；个人所得税地方分享比例由40%调整为目前的20%，下降20个百分点；城建税、房产税、土地使用税、教育费附加地方分享比例也分别由100% 调整为目前的80%，分别下降20个百分点；地方附加XX年开始征收，地方分享比例为80%。

而这些调整主要都集中在XX年，这就是XX年地方财政口径收入增幅远远落后于总收入增幅的主要原因。

目前，可供地方全部分享的税种只有资源税、印花税、土地增值税、车船税四个税种。

占总收入比重情况。

传统意义上讲，营业税、企业所得税、个人所得税为地税部门的三大主体税种，其在总收入中比重超过70%，其他小税种只占约30%，这种构成比例在短期内不会发生大的变化，且三税种地方分享比例逐步下降，其中企业所得税和个人所得税地方分享比例最低，分别为25.6%和20%。

综合分析XX年-XX年各税种的比重变化可知，企业所得税、个人所得税、城建税、房产税、土地使用税、车船税、教育费附加贡献的税收在总收入中的比重呈下降趋势，而营业税、资源税、土地增值税、印花税、地方附加贡献的税收呈上升趋势。

XX年一季度，企业所得税、资源税、车船税在总收入中的比重较XX年继续下降，分别下降10.5、2.08、0.11个百分点，下降幅度分别达到34.53%、46.64%、91.67%，而个人所得税、城建税、房产税、土地使用税、教育费附加则发生逆转，在总收入中的比重大幅增长。

各税种税收增减变化情况。

从XX年-XX年各税种实现税款的平均增幅来看，企业所得税、营业税、个人所得税、资源税、城建税、教育费附加保持了稳步增长的态势，平均增幅分别为32.78%、32.57%、23.87%、13.45%、14.96、17.53%；土地增值税和印花税呈现出大幅增长的态势，平均增幅分别达到230.57%、127.74%，贡献税款分别由XX年的140万元、138万元提升到XX年的1,716万元、695万元；而房产税、土地使用税、车船税却呈现下降趋势，平均增幅为负值。

如果排除XX年度税款基数的因素，有三个税种需要区别对待，其中，企业所得税XX年度较上年度大幅降低，减少了对比基数，其整体趋势呈现下降，而房产税、土地使用税XX年度较上年度大幅提升，增幅都超过100%，提高了对比基数，其整体趋势呈现上升。

三、各税种税收变化成因分析从上述税种结构的分析来看，大部分税种特别是地方分享比例较大的税种呈现稳步增长的良好发展态势，而且各税种的比重也逐步趋于合理，收入结构不断优化，有效地保障了地方可用财力。

在不考虑我市经济发展状况，市政府在全市推行社会综合治税，地税部门强化征管措施、提升管理水平等因素的情况下，相关税种的增加变化还存在以下成因。

企业所得税比重和增幅下降的原因。

主要原因是受财政体制影响。

从XX年开始，新建企业所得税归国税管理，地税没有新增税源，而且部分企业破产、注销迁移等情况，在一定程度上减少了缴纳所得税企业的总量。

这一因素受财政体制影响，难以改变。

尽管制造业中几个效益较好的企业税收出现增长，但抵消相减。

一旦主要企业效益下滑，企业所得税将会出现大幅减少，XX年一季度企业所得税比上年同期减收近20个百分点，主要原因是采矿业、电力煤气及水生产供应业入库税款减收。

个人所得税增幅XX年大幅回落的原因。

主要是政策变化的影响。

XX年12月19日，人大通过《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》，从XX年1月1日起，工资、薪金所得费用扣除标准从每月800元提高到每月1600元，这在很大程度上减少了个人所得税纳税义务人的总量，造成了个人所得税增幅的大幅回落。

为解决这一矛盾，地税部门从XX年开始逐步推行全员明细申报，而且自XX年1月1日起，根据规定，要求“年所得12万元以上的纳税义务人，在年度终了后3个月内到主管税务机关办理纳税申报”，这在一定程度上挖掘和扩大了个人所得税纳税义务人潜在群体。

XX年一季度，个人所得税重返增长势头，同比增长36.83%，这表明个人所得税纳税义务人群还存在增长潜力。

资源税增长变化较大的原因。

资源税是地方可以全部分享的税种。

我市的资源税主要集中在煤炭行业，而煤炭行业产能受政策、价格、供求关系的影响较大。

XX年，我市为节水保泉，关停部分生产不规范的煤炭企业，并对全市煤炭行业进行了重组整合，影响了当年资源税税收。

XX年以来，煤炭行业整合效果逐步显现，资源税呈现稳步上升趋势，这在很大程度上取决于行业整合后企业统一核算、规范管理、税款监控到位的成效。

目前，煤炭行业资源税管理已日渐成熟，税源管理到位，其税收主要取决于煤炭产能、价格等内在因素，而这种变化是不确定的。

XX年一季度，资源税较上年同期大幅下滑，减收15个百分点，主要是个别煤井因资源枯竭关停，当期煤炭企业产量下降，而且价格下跌，实现利润减少的原因。

相对于煤炭资源，我市其他矿产资源也比较丰富，要提高资源税的增长幅度和贡献比例，加强其他矿产资源税收管理就成为挖潜增收的必要手段。

房产税增长变化较大的原因。

目前，房产税地方可分享80%，随着我市房地产业的规模效应，其税收在地方财政口径收入中的地位越来越明显。

XX年-XX年房产税平均增幅虽然下降，这主要是因为XX年一次性清欠、加滞、处罚额度较大，较去年同期大幅增长，提高了对比基数，基本无可比性。

排除这一外在因素，房产税总体呈上升趋势，这得益于我市经济建设和城市建设的良性发展，也得益于地税部门的税收管理，目前，地税部门正常管理的2600余家私营以上企业的房产信息已全部监控到位，管理质量在济南市地税系统居前列。

与这一环节管理到位形成对比的是租赁房屋环节的税源管理，目前随着我市农村劳动力转移、流动人口增多等因素，我市房屋租赁业务呈不断增长的态势，而其实现的税收却不容乐观，要进一步提高房产税的贡献比例，就必须加强房屋租赁环节的税收管理。

土地使用税增长变化趋势成因。

土地使用税地方分享比例是80%，其对地方财政口径收入的贡献呈稳步增长的趋势，而且增长的潜力非常巨大，特别是XX年省政府下发了《关于调整城镇土地使用税税额及工矿区征税范围的通知》后，将我市划分为明水、相公、桑园、绣惠等21个工矿区，并逐一明确了征税范围，对我市的土地使用状况和财政收入结构产生重要的影响，在很大程度上增加了税源。

XX年一季度，土地使用税完成295万元，增长89.1%，增收139万元。

由于政策刚出台不久，XX年又是落实政策的开局之年，政策推广的范围、深度以及纳税人的认知度、遵从度尚未完全到位，本税种具有一定的挖潜增收潜力。

车船税增幅和比重下降的原因。

主要受税源监控和程序操作的限制。

目前来看，车船税在地税收入中的比重和增幅都非常小，贡献不是很大，但它却是地方可全部分享的税种之一，而且增收的潜力也非常大。

XX年以前，地税部门曾尝试开展协税护税工作，调动社会力量加强车船税的管理，取得了一定的成效，XX年征收车船税达778万元，占当年地税总收入的2.6%。

但由于人力和权力范围限制，对于执行过程和执法程序的监控难以到位，从XX年开始就取消了这种管理模式，由于地税部门没有上路检查权，造成税款流失，车船税持续下滑。

但我市车辆大幅增多却是事实。

自XX年1月1日起，车船税政策发生变化，征收范围扩大，这也为车船税的增收提供了新增税源，如何加强车船税的管理也成为挖潜增收，增加地方可用财力的一项急需解决的重要工作。

四、地税税种征管中存在的问题及对策建议个人所得税管理方面。

XX年地税部门实行个人所得税全员明细申报以来，取得了一定成效，我市已初步建立了以代扣代缴网络为支撑，以自行申报为先导，以全员全额管理为核心，以微机管理为依托，以稽核检查为后盾的个人所得税征管新模式。

目前，党政机关及事业单位工薪所得个人所得税由财政局代扣，而其他补贴由各单位自己发放，各单位发放部分未代扣个人所得税，这部分纳税人有近万人，由于人员太多无法全员明细申报，一定程度上影响了个人所得税的增收。