如何看懂三张财务报表PPT课件
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财务报表培训三大报表PPT课件
财务报表培训三大报表
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01 资产负债表--所有者权益
▶所有者权益：是企业所有者对企业净资产的要求权。 净资产=资产-负债
▶所有者权益分为：股本（实收资本）
资本公积
盈余公积
未分配利润
财务报表培训三大报表
10
01 资产负债表--所有者权益
▶ 所有者权益的构成——老板权益的支点 ▶ 实收资本——我和投资有个约会 ▶ 资本公积——天上掉下个大馅饼 ▶ 盈余公积、未分配利润——厚积才能薄发 ▶ 股份公司股东——我是股东我怕谁
-购 建 固 定 资 产 、 无 形 资 产 所 支 付 的 现 金 -投 资 支 付 的 现 金
投资活动产生的现金流量净额
三、筹资活动的现金流量
+吸 收 投 资 所 得 的 现 金
+借 款 所 得 的 现 金 -偿 债 支 付 的 现 金
-支 付 利 息 、 股 息 的 现 金 融资活动所产生的现金净额
长期投资 固定资产
--累 计 折 旧 无形资产 递延资产
合计
资产负债表
2000 年 12 月 31 日 流动负债 短期借款 应付帐款 其他应付款 预提费用 长期负债 长期借款 长期应付款 应付债券 所有者权益 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 合计
财务报表培训三大报表
单位：万元
4
01 资产负债表--流动资产
利润表
财务报表培训三大报表
15
02 损益表
● 营业收入—— “ 问君焉的富如许，为有源头活钱来” ● 营业外收入——“人无横财不富，马无夜草不肥” ● 成本费用——“不经历风雨，怎么见彩虹” ● 利润——“无心插柳柳成荫”
财务报表培训三大报表
经理人看懂三张财务报表培训44页PPT
“利润就象人体需要的氧气、食物和水一样，没有他就没有生命，但是，这 些不是生命的目的和意义”
—《基业常青》
詹姆斯·柯林斯 杰里·波勒斯 “那些把眼光盯在利润上的企业，总有一天是没有利润可赚的”—德鲁
克
作企业永远(yǒngyuǎn)的三个排序： 现金流第一、利润第二、份额第三。
第三十二页，共四十四页。
第十二页，共四十四页。
资产 负债表 (zīchǎn)
✓资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。
✓按照(ànzhào)财务报表列报准则的规定，应先列报流动性强的资产或 负债，再列报流动性弱的资产或负债。
✓资产和负债应当按照流动性分别分为流动资产和非流动资产、流动负债和 非流动负债列示。
第二十三页，共四十四页。
多步式利润表的编制(biānzhì)
多步式利润表的编制： 第一步，以营业收入为基础，减去营业成本(chéngběn)、营业税金及附加、
销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，加上公允价值变动收益（减 去公允价值变动损失）和投资收益（减去投资损失），计算出营业利润；
第二步，以营业利润为基础，加上营业外收入，减去营业外支出， 计算出利润总额；
第三十七页，共四十四页。
现金流量表的作用
✓揭示企业现金(xiànjīn)及现金(xiànjīn)等价物流入流出。
✓ 揭示企业自创现金和偿还债务的能力。 ✓ 揭示企业实现的净利润的质量。
第三十八页，共四十四页。
现现金金流流量量表表的的结格构式(jié(ggéòus)hi)
现金流量表的格式
经营活动(huó dòng)产生的现金流量；
直接计入所有者权益的利得和损 失
留存收益等。
第十一页，共四十四页。
—《基业常青》
詹姆斯·柯林斯 杰里·波勒斯 “那些把眼光盯在利润上的企业，总有一天是没有利润可赚的”—德鲁
克
作企业永远(yǒngyuǎn)的三个排序： 现金流第一、利润第二、份额第三。
第三十二页，共四十四页。
第十二页，共四十四页。
资产 负债表 (zīchǎn)
✓资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。
✓按照(ànzhào)财务报表列报准则的规定，应先列报流动性强的资产或 负债，再列报流动性弱的资产或负债。
✓资产和负债应当按照流动性分别分为流动资产和非流动资产、流动负债和 非流动负债列示。
第二十三页，共四十四页。
多步式利润表的编制(biānzhì)
多步式利润表的编制： 第一步，以营业收入为基础，减去营业成本(chéngběn)、营业税金及附加、
销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，加上公允价值变动收益（减 去公允价值变动损失）和投资收益（减去投资损失），计算出营业利润；
第二步，以营业利润为基础，加上营业外收入，减去营业外支出， 计算出利润总额；
第三十七页，共四十四页。
现金流量表的作用
✓揭示企业现金(xiànjīn)及现金(xiànjīn)等价物流入流出。
✓ 揭示企业自创现金和偿还债务的能力。 ✓ 揭示企业实现的净利润的质量。
第三十八页，共四十四页。
现现金金流流量量表表的的结格构式(jié(ggéòus)hi)
现金流量表的格式
经营活动(huó dòng)产生的现金流量；
直接计入所有者权益的利得和损 失
留存收益等。
第十一页，共四十四页。
财务报表培训PPT课件
股东权益
按照其可辨认程度来排序，其序列依次为：股本、已归还投资、资本公积、盈余公积、未分配利润
2、利润表
利润表的作用
反映生产经营情况
分析企业的获利能力
功过得失与奖惩的参考标准
企业决策的依据
2、利润表
主营业务利润=产品销售收入-产品销售成本-产品销售税金-产品销售费用
营业利润=主营业务利润+其他业务利润-管理费用-财务费用
四、如何分析财务报表
①短期偿债能力分析
②长期偿债能力分析
③企业营运能力分析
④企业盈利能力分析
①短期偿债能力分析
短期偿债能力指标
营运资金
流动比率
速动比率
现金比率
（1）营运资金
营运资金=流动资产-流动负债
营运资金实际上反映的是流动资产可用于归还与抵补流动负债后的余额，营运资金越多，说明企业可用于偿还流动负债的资金越充足，企业的短期偿债能力就越强，债权人收回债权的安全性就越高。
如企业通过银行借款筹得资金，从本期现金流量表中反映为现金流入，但却意味着未来偿还借款时要流出现金
可以分析企业投资和理财活动对经营成果和财务状况的影响
现金流量表提供一定时期现金流入和流出的动态财务信息
表明企业在报告期内由经营活动、投资活动和筹资活动获得多少现金
企业获得的这些现金是如何运用的
能够说明资产、负债、净资产变动的原因
二、为什么要懂财务报表
为投资者与债权人进行合理决策提供必需的财务信息。 有助于解除企业经营者受托管理财产的责任，保护投资者的合法权益。 有利于企业了解自身经营状况，为下一步的行动提供决策。 有利于政府管理部门对企业进行管理，实现经济的稳定和有序地发展。
三、怎么看财务报表
按照其可辨认程度来排序，其序列依次为：股本、已归还投资、资本公积、盈余公积、未分配利润
2、利润表
利润表的作用
反映生产经营情况
分析企业的获利能力
功过得失与奖惩的参考标准
企业决策的依据
2、利润表
主营业务利润=产品销售收入-产品销售成本-产品销售税金-产品销售费用
营业利润=主营业务利润+其他业务利润-管理费用-财务费用
四、如何分析财务报表
①短期偿债能力分析
②长期偿债能力分析
③企业营运能力分析
④企业盈利能力分析
①短期偿债能力分析
短期偿债能力指标
营运资金
流动比率
速动比率
现金比率
（1）营运资金
营运资金=流动资产-流动负债
营运资金实际上反映的是流动资产可用于归还与抵补流动负债后的余额，营运资金越多，说明企业可用于偿还流动负债的资金越充足，企业的短期偿债能力就越强，债权人收回债权的安全性就越高。
如企业通过银行借款筹得资金，从本期现金流量表中反映为现金流入，但却意味着未来偿还借款时要流出现金
可以分析企业投资和理财活动对经营成果和财务状况的影响
现金流量表提供一定时期现金流入和流出的动态财务信息
表明企业在报告期内由经营活动、投资活动和筹资活动获得多少现金
企业获得的这些现金是如何运用的
能够说明资产、负债、净资产变动的原因
二、为什么要懂财务报表
为投资者与债权人进行合理决策提供必需的财务信息。 有助于解除企业经营者受托管理财产的责任，保护投资者的合法权益。 有利于企业了解自身经营状况，为下一步的行动提供决策。 有利于政府管理部门对企业进行管理，实现经济的稳定和有序地发展。
三、怎么看财务报表
解读财务报表-三张主表.ppt
想象中的你——并列排放的多斗柜
货币资金
短期借款
资
应收帐款
存货
产
待摊费用
柜
长期股权投资
应收帐款
来
应交税金
预提费用
源
长期应付款 柜
固定资产
实收资本
无形资产
未分配利润
资产总计
负债及所有者 权益总计
会计衡等式：资产=负债+所有者权益
三、资产负债表项目阅读
•
1、资产项目阅读
流动资产
流动资产：在一个营业周期内可以变现 或运用的资产——企业的“王牌军”
1. 企业领导为什么要看财务报表
• 在企业管理中，企业领导由于决策的需要， 需及时了解和掌握本单位的财务情况，除了 听取财务人员的汇报之外，亲自把会计报表 拿来看看，有时能得到更多自己想要的信息。
• 读懂企业财务报表，是企业领导者必备的能 力之一。财务报表是企业所有经济活动的综 合反映，提供了企业管理层决策所需要的信 息。读懂财务报表，不仅需要基本的财务会 计知识，更重要的是要透过财务报表看清隐 藏在其中的企业玄机。
2.85%
占资产合 计46.6%
93.34%
6.66%
错误三：爱看现在，忽视对比
某企业部分财务数据
单位：万元
资产负债表
项目 银行存款 应收账款
存货
流动资产合计
应付账款
2010年 40 260 500 800 300
2009年 190 110 400 700 200
短期借款
50
100
流动负债合计
350
客户
股东股/投资东者
监经管理者
报
表
银行/债权人
三张财务报表阅读ppt课件
不二心为例：变动；线上占比；每平方米；人工销售额等
44
利润表
收入分析： 优秀企业的收入：强劲的增长势头；占据较大的市场份额；有较大的定价话语权； 收入来源不过分集中也不过分分散 问题企业的收入：企业一有难，收入就有假；收入不能及时表现为现金；收入大幅 波动；依赖个别不稳定客户等等
45
利润表
利润增减变动情况分析 ——净利润分析 ——利润总额分析 ——营业利润分析
利润构成变动分析 利润表专项分析
——资产减值损失分析、营业外收入等
46
小任务-现金和利润谁更重要
某公司甲：2015年1月1日公司开张，开张前有10000元存入银行。公司的变动成本 率60%，每月固定开支10000元，需要现金支付。变动成本付款账期为30天。销售收 入1-3月份分别为20000元、30000元、45000元。收款天数为60天。 分析：该公司的利润情况和现金流量情况 某公司乙2015年1月1日公司开张，开张前有10000元存入银行。公司的变动成本率 70%，每月固定开支30000元，需要现金支付。变动成本付款账期为60天销售收入13月份分别为50000元、75000元、90000元。现金收款。 分析：该公司的利润情况和现金流量情况
经营活动-主营，附营 投资活动-投资收益；公允价值变动 筹资活动-利息 税收影响-所得税
37
利润表
管理-从设计指标入手： 毛利-同行业更适合毛利比较？还是净利比较？ EBIT EBITDA 不同区域的税收；不同融资方式的成本；费付现费用
38
利润表
管理-从成本性质-财务核算-报表影响-入手
生产性与非生产性-营业成本与期间费用-毛利与营业利润
存货周转率变慢，毛利率在上升； 高毛利率与现金循环周期长的矛盾；
44
利润表
收入分析： 优秀企业的收入：强劲的增长势头；占据较大的市场份额；有较大的定价话语权； 收入来源不过分集中也不过分分散 问题企业的收入：企业一有难，收入就有假；收入不能及时表现为现金；收入大幅 波动；依赖个别不稳定客户等等
45
利润表
利润增减变动情况分析 ——净利润分析 ——利润总额分析 ——营业利润分析
利润构成变动分析 利润表专项分析
——资产减值损失分析、营业外收入等
46
小任务-现金和利润谁更重要
某公司甲：2015年1月1日公司开张，开张前有10000元存入银行。公司的变动成本 率60%，每月固定开支10000元，需要现金支付。变动成本付款账期为30天。销售收 入1-3月份分别为20000元、30000元、45000元。收款天数为60天。 分析：该公司的利润情况和现金流量情况 某公司乙2015年1月1日公司开张，开张前有10000元存入银行。公司的变动成本率 70%，每月固定开支30000元，需要现金支付。变动成本付款账期为60天销售收入13月份分别为50000元、75000元、90000元。现金收款。 分析：该公司的利润情况和现金流量情况
经营活动-主营，附营 投资活动-投资收益；公允价值变动 筹资活动-利息 税收影响-所得税
37
利润表
管理-从设计指标入手： 毛利-同行业更适合毛利比较？还是净利比较？ EBIT EBITDA 不同区域的税收；不同融资方式的成本；费付现费用
38
利润表
管理-从成本性质-财务核算-报表影响-入手
生产性与非生产性-营业成本与期间费用-毛利与营业利润
存货周转率变慢，毛利率在上升； 高毛利率与现金循环周期长的矛盾；
如何看懂三张财务报表(PPT38页)
以上就是流动负债，接下来是非流动负债 【长期借款】一年以后偿还的钱。
所有者权益
所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余 权益。
有者权益的来源包括：
所有者投入的资本
留存收益包括企业的盈 余公积金和未分配利润两 个部分
所有者权益
【股 本】我们在注册成立公司的时候必须有一笔钱放进来， 这就是注册资金，在中国，股本=注册资本。 【资本公积】如果股东投进来的钱比注册资本多，那我们就把 它计入资本公积。股本和资本公积都是从公司外面拿进来的。 【盈余公积】法律规定不让分配的利润。中国法律规定：公司 需留存至少10%的利润讲义 所有者权益变动表
【应交税费】就是欠税务局的钱，下个月交上个月的税金。 【应收账款】把东西卖出去的时候，客户说不能马上付款，但你为了不失去这个客户，你不得不同意客户过几个月再还款，这就产生 了你一个收款的“权利”
二○一九年八月 资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
可以反映一定会计期间的费用耗费情况， 所以左边的资产和右边的负债和股东权益是相等的，即资产=负债+股东权益，这是资产负债表上最基础的一个逻辑关系，叫会计恒等 式。 销售产品→经营活动→现金流入 其实现实中好比小方出差借备用金，这对公司来说就是其他应收款。 银行对账单和银行回单（每月预留税款方便财务老师及时缴纳，以免产生滞纳金） 可以了解公司的财务状况，对公司的偿债能力、资本结构是否合理、流动资金充足性等作出判断； 企业某一时期的经营成果，盈利或亏损形成过程的回放 那公司厕所的水桶是不是固定资产呢？因为它太便宜了！
所有者权益
【未分配利润】除去盈余公积，剩下赚的钱，股东可以进行 分配，如果股东想拿出一部分钱继续留在公司里，就叫做未分 配利润。 以上项目，我们叫它们流动资产，那流动资产和非流动资产又有什么不同呢？ 比如流动资产的原材料和非流动资产里的固定资产（也
所有者权益
所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余 权益。
有者权益的来源包括：
所有者投入的资本
留存收益包括企业的盈 余公积金和未分配利润两 个部分
所有者权益
【股 本】我们在注册成立公司的时候必须有一笔钱放进来， 这就是注册资金，在中国，股本=注册资本。 【资本公积】如果股东投进来的钱比注册资本多，那我们就把 它计入资本公积。股本和资本公积都是从公司外面拿进来的。 【盈余公积】法律规定不让分配的利润。中国法律规定：公司 需留存至少10%的利润讲义 所有者权益变动表
【应交税费】就是欠税务局的钱，下个月交上个月的税金。 【应收账款】把东西卖出去的时候，客户说不能马上付款，但你为了不失去这个客户，你不得不同意客户过几个月再还款，这就产生 了你一个收款的“权利”
二○一九年八月 资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
可以反映一定会计期间的费用耗费情况， 所以左边的资产和右边的负债和股东权益是相等的，即资产=负债+股东权益，这是资产负债表上最基础的一个逻辑关系，叫会计恒等 式。 销售产品→经营活动→现金流入 其实现实中好比小方出差借备用金，这对公司来说就是其他应收款。 银行对账单和银行回单（每月预留税款方便财务老师及时缴纳，以免产生滞纳金） 可以了解公司的财务状况，对公司的偿债能力、资本结构是否合理、流动资金充足性等作出判断； 企业某一时期的经营成果，盈利或亏损形成过程的回放 那公司厕所的水桶是不是固定资产呢？因为它太便宜了！
所有者权益
【未分配利润】除去盈余公积，剩下赚的钱，股东可以进行 分配，如果股东想拿出一部分钱继续留在公司里，就叫做未分 配利润。 以上项目，我们叫它们流动资产，那流动资产和非流动资产又有什么不同呢？ 比如流动资产的原材料和非流动资产里的固定资产（也
12.8解读财务报表-三张主表.幻灯片PPT
日常经营中发现的问题 • 3. 一举解除日常工作中因不懂“财务〞而带来的为难和困
惑 • 4. 把握财务规律，掌控经营风险，实现持续开展 • 四、培训对象：五兴公司工程经理及后备干部 • 六：培训时间：2021年12月8日
财务报表的解读
姚璇 2021.12.8
主讲内容
1 非专业人士为什么要看财务报表 2 如何看资产负债表 3 如何看利润表 4 如何看现金流量表
想象中的你——并列排放的多斗柜
货币资金
短期借款
资
应收帐款
存货
产
待摊费用
柜
长期股权投资
应收帐款
来
应交税金
预提费用
源
长期应付款
柜
固定资产
实收资本
无形资产
未分配利润
资产总计
负债及所有者 权益总计
会计衡等式：资产=负债+所有者权益
三、资产负债表工程阅读
•
1、资产工程阅读
流动资产
流动资产：在一个营业周期内可以变现 或运用的资产——企业的“王牌军〞
• 存货——公司里的库存，包括原材料、在产品、 产成品等。“还有多少隔夜粮“，维持正常经 营必须的。
• 把握三点：
• 第一：存货的所有权是否属于企业
• 第二：存货购入是否为了销售 • 办公室用空调——固定资产； • 商场卖的空调——存货
• 第三：存货储藏量是否合理 • 存货涨价期间储藏多——合理，否那么不合
12.8解读财务报表-三张主表.幻 灯片PPT
本PPT课件仅供大家学习使用 请学习完及时删除处理 谢谢！
• 二、培训内容 • 1．解读资产负债表和利润表 • 2. 现金流量表所传递的丰富内涵解读 • 3. 总结如何借助三大报表透视公司营运状况
惑 • 4. 把握财务规律，掌控经营风险，实现持续开展 • 四、培训对象：五兴公司工程经理及后备干部 • 六：培训时间：2021年12月8日
财务报表的解读
姚璇 2021.12.8
主讲内容
1 非专业人士为什么要看财务报表 2 如何看资产负债表 3 如何看利润表 4 如何看现金流量表
想象中的你——并列排放的多斗柜
货币资金
短期借款
资
应收帐款
存货
产
待摊费用
柜
长期股权投资
应收帐款
来
应交税金
预提费用
源
长期应付款
柜
固定资产
实收资本
无形资产
未分配利润
资产总计
负债及所有者 权益总计
会计衡等式：资产=负债+所有者权益
三、资产负债表工程阅读
•
1、资产工程阅读
流动资产
流动资产：在一个营业周期内可以变现 或运用的资产——企业的“王牌军〞
• 存货——公司里的库存，包括原材料、在产品、 产成品等。“还有多少隔夜粮“，维持正常经 营必须的。
• 把握三点：
• 第一：存货的所有权是否属于企业
• 第二：存货购入是否为了销售 • 办公室用空调——固定资产； • 商场卖的空调——存货
• 第三：存货储藏量是否合理 • 存货涨价期间储藏多——合理，否那么不合
12.8解读财务报表-三张主表.幻 灯片PPT
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• 二、培训内容 • 1．解读资产负债表和利润表 • 2. 现金流量表所传递的丰富内涵解读 • 3. 总结如何借助三大报表透视公司营运状况
如何看懂 财务报表讲义PPT课件
原材料
1
高档原料
活海鲜
鲜海鲜
调料
肉禽蛋
其他原材料
包装物
低值易耗品
办公用品
维修备件
器皿
消耗品
洗涤用品
21
新联谊事务所集团
财务报表
/
一套完整的财务报表至少应当包括“四表一注”
✓ 资产负债表 ✓ 利润表 ✓ 现金流量表 ✓ 所有者权益变动表 ✓ 附注。
敬德敬业 至诚至真
22
新联谊事务所集团
资产负债表
/
揭示的信息 特定日期上公司的财务状况.
新联谊事务所集团
/
经理人看懂三张财务报表 培训讲义
二○一○年十月
1
新联谊事务所集团
内容提纲
/
会计基本原理 资产负债表 利润表 现金流量表 财务报表附注 财务报表的阅读
敬德敬业 至诚至真
2
单位负责人要了解财务报表 新联谊事务所集团
如何读懂财务报表 /
《会计学基本原理》 ✓《企业会计准则》 ✓《企业会计准则——讲解》 ✓《企业会计准则——应用指南》
敬德敬业 至诚至真
8
新联谊事务所集团
会计学原理
/
会计基础 会计恒等式 会计要素 借贷记账法 财务报表
阅读分析利润表 可以了解分析公司的盈利能力、盈利状况，对公司在行
业中的竞争地位、持续发展能力作出判断；
阅读分析现金流量表 可以了解和评价公司获取现金和现金等价物的能力，并
据以预测公司未来现金流量；
财务报表的数据转换或分析提供对特定决策有用的信息 或者有利于经营者管理。
敬德敬业 至诚至真
7
新联谊事务所集团
应收帐款周转率
营业收入 应收帐款平均余额
怎样看懂财务报表PPT课件
合计
短期借款 应付帐款 其他应付款 预提费用 长期负债 长期借款 长期应付款 应付债券 所有者权益 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 合计
（4）资产负债表阅读
资产分为：流动资产
长期投资
固定资产
无形资产
其他资产
资产
资 产：
是过去的交易、事项形成并由企业拥有 或控制的资源，该资源预期会给企业带来 经济利益。
秋后算帐；企业的面子
—— 损益表
企业是个蓄水池，钱有进也有出
—— 现金流量表
财务报表体系
反映资产状况
资产负债表、现金流量表
反映损益状况
损益表
反映损耗状况
成本与费用类报表
反映控制状况
预算与分析类报表
三大活动
融资
经营
资产
现金
负债表 流量表
三大报表
投资 损益表
比率分析法
●同一张报表或不同报表中的相关项目进 行对比得出相关比率，它表明这些项目之 间的逻辑关系。 偿债能力分析 获利能力分析 经营效率分析 发展能力分析 上市公司指标
①短期偿债能力分析
●流动比率=流动资产/流动负债 *经验比率为2：1 *行业不同比率有差异 *流动资产的流动性越强，比率低也无防，
（2）现金流量表的结构和形式
●表头：报表名称、编制单位、编制日期、 货币计量等。
●表体：现金流量表具体项目。 ●结构形式：
直接法 间接法
现金流量 表结构
5-2 表 结 构
现 金 流 量 表 (直 接 法 )
一、经营活动的现金流量
+销 售 商 品 、 提 供 劳 务 所 得 的 现 金
短期借款 应付帐款 其他应付款 预提费用 长期负债 长期借款 长期应付款 应付债券 所有者权益 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 合计
（4）资产负债表阅读
资产分为：流动资产
长期投资
固定资产
无形资产
其他资产
资产
资 产：
是过去的交易、事项形成并由企业拥有 或控制的资源，该资源预期会给企业带来 经济利益。
秋后算帐；企业的面子
—— 损益表
企业是个蓄水池，钱有进也有出
—— 现金流量表
财务报表体系
反映资产状况
资产负债表、现金流量表
反映损益状况
损益表
反映损耗状况
成本与费用类报表
反映控制状况
预算与分析类报表
三大活动
融资
经营
资产
现金
负债表 流量表
三大报表
投资 损益表
比率分析法
●同一张报表或不同报表中的相关项目进 行对比得出相关比率，它表明这些项目之 间的逻辑关系。 偿债能力分析 获利能力分析 经营效率分析 发展能力分析 上市公司指标
①短期偿债能力分析
●流动比率=流动资产/流动负债 *经验比率为2：1 *行业不同比率有差异 *流动资产的流动性越强，比率低也无防，
（2）现金流量表的结构和形式
●表头：报表名称、编制单位、编制日期、 货币计量等。
●表体：现金流量表具体项目。 ●结构形式：
直接法 间接法
现金流量 表结构
5-2 表 结 构
现 金 流 量 表 (直 接 法 )
一、经营活动的现金流量
+销 售 商 品 、 提 供 劳 务 所 得 的 现 金
如何读懂财务报表(PPT39页)
如何读懂财务报表(PPT39页)培训课 件培训 讲义培 训ppt教 程管理 课件教 程ppt
偿债能力指标分析
❖ 关注表外因素：
增强 可以动用的银行贷款指标；
短期 偿债
准备很快变现的长期资产或固定资产；
能力 偿债能力的声誉，如：银行对企业的信用评级。
减弱 未作记录的或有负债，如：未决诉讼，企业 短期 可能败诉，但企业并没有预计损失； 偿债 能力 由于对外提供担保，可能引发的连带责任。
财 富 密 码
晴 雨 表
反映企业财务状况、经营成果和现金流量。
游戏规则？
四个假 设
六个要素
两个等 式
一个记 账方法
会计核算
八个原则
若干 会计科目
P/L B/S C/F
企业的 血液
……
企业的 健康证明
资产负债表
现金流量表 财务报表
利润表
企业的 真功夫
第二部分 资产负债表的阅读与分析
什么是资产负债表 资产负债表分析的目的 如何阅读资产负债表
期末
500 500 100 100
1200
引起资产负债表发生变动的原因类型
（三）经营变动型
在其他权益项目不变时，由于企业经营原因引起 资产发生变动。其典型形式为：
资产
流动资产 固定资产
┇ ┇
总计
期 初 期 末 负债及股东权益 期 初 期 末
负债 股本 盈余公积 未分配利润
1000 1200 总 计
如何读懂财务报表(PPT39页)培训课 件培训 讲义培 训ppt教 程管理 课件教 程ppt
如何读懂财务报表(PPT39页)培训课 件培训 讲义培 训ppt教 程管理 课件教 程ppt
二、营运能力指标分析
一图看懂：如何解读三张财务报表？
一图看懂：如何解读三张财务报表？
我是前言
如何看懂三张财务报表，这个问题一定困扰着很多人。
上月如何解读财务报表的课程，不知大家去学习了没有。
有很多粉私下跟我要过讲课时的PPT，想来大家是有这方面的需求的；另外，今晚上刚知道了WPS具有将PPT转换为图片的功能。
所以迫不及待想要把《如何解读财务报表》的PPT，做成图片分享给大家。
单纯的看报表不是目的，我们是要读懂数字背后的企业，从报表了解企业的财务状况、经营成果和现金流量，分别对应着资产负债表、利润表和现金流量表。
资产负债表我们分析了企业的资本结构、了解了重要的会计科目；利润表我们学习了利润质量的分析方法；现金流量表我们介绍了看现金流量表的步骤，以及现金流质量的分析方法。
干货来咯~
End
分享一首我失眠的时候单曲循环的歌~
晚安~
寂静之声 Bandari。
三张报表分析 113页PPT
资产负债表的综合分析
分析思路
总量变动看规模 结构变动看质量 自上而下看趋势 相互对照看能力
资产负债表－－财务问题的藏身之地
应收款虚高 预付款虚高 费用转资产 成本转资产 无形资产虚高 固定资产虚高 其他资产虚高
负债
资产
所有者 权益
发生费用却减少负债 负债估计过低
表外问题资产
表外问题负债
利润表
学习内容
收入
★按“收入－费用＝利润” 原理设计，能够清晰体现各 类收入与费用之间的配比关 系
实务中常用格式
利得 损失 费用 净利润
格式2—单步式
编制单位项： 目
一、收入
营业收入
营业外收入 投资收益
收入合计 二、费用
营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用等
费用合计 三、净利润
利润表 年 本月期金额
利润表的概念和作用 利润表的格式 利润表的分析
利润表的概念
利润表是反映企业一定期间经营成果的 会计报表。利润表是一个动态报表。
利润表根据权责发生制和配比原则， 把企业一定期间的收入与同一期间相关的 费用配比，计算出企业一定期间的利润。
利润表的特征图示
反映了企业在某一会计期间的经营成果 反映企业在某一会计期间的所有收入（广义）与
入；你嫌少了，没有实现自己的出彩梦，但又有点小
手艺，就在外面兼个职，捞点外块，这就是其他业务
收入；那天你狗屎运来了，捡到几张印有毛主席头像
的纸片，就是营业外收入。
资产负债表和利润表的联系
①资产负债表反映企业的经济实力，表中的资
源是利润表中所有经营活动开展的基础。
②利润表反映企业的盈利水平，表中的经营成
会企01表
公司财务报表分析三表关系及分析重点 ppt课件
成本战略 =如何控 制成本?
销售费用 财务费用
车间管理人员工资福利 生产性固定资产折旧 维修费 办公费 水电费 劳保费 其他
* 行政管理人员工资和福利费 * 维修费 * 低值易耗品摊销 * 差旅费
* 办公设施折旧费 * 办公用品 * 办公费 * 工会经费
* 职工教育培训费 * 待业保险费
* 劳动保险费 * 咨询费
投入资本
2008
2007 占用资本
2008 2007
流动资产 现金和存款 证券 WCR
非流动资产 金融资产
ΔWCR增加，竞 流动负债
争力下降，财务 转差！
短期银行借款
短期债券
ΔWCR下降， 竞争力上升， 财务转好！
到期的长期负债 非流动负债
长期银行贷款
OPM= Other People’s Money 无本经营
值得指出的是：由于任何企业都存在多种应收款，WCR的计算公
式中并没有定义应该包括哪些应收款的明确口径，其大小可能因企业管
理需要而异。因此，WCR的一般公式可以写作：
中口径公式
WCR =应收款+其他应收款+预付款+存货-应付款-其他应付款-预收款
更一般，WCR = 流动资产－流动负债
大口径公式
ABC公司管理资产负债表（2007-2008年12月31日）
一、解读财务报表——资产负债表
1、资产负债表（Balance Sheet）
资产负债表反映的是公司在某一个特定时点，通常是某日（如 年末、半年末、季度末、月末等）的全部资产、负债和所有者权益 的状况，从而反映公司的投资的资产价值情况（资产方）和投资回 报的索取权价值（负债和所有者权益方）。
由于“资产=负债+所有者权益”，所以资产负债表的基本目标 实际上是报告股东某时点在公司的净投资的帐面价值或会计价值。
三大财务报表基本知识ppt课件
12
具体各项目内容说明如下（一）：
13
具体各项目内容说明如下（二）：
14
具体各项目内容说明如下（三）：
15
具体各项目内容说明如下（四）：
16
如何阅读资产负债表
首先，游览一下资产负债表主要内容，由此，你就会对企业的资产、负债及股东权益的总额及其内 部各项目的构成和增减变化有一个初步的认识。由于企业总资产在一定程度上反映了企业的经营规模， 而它的增减变化与企业负债与股东权益的变化有极大的关系，当企业股东权益的增长幅度高于资产总额 的增长时，说明企业的资金实力有了相对的提高；反之则说明企业规模扩大的主要原因是来自于负债的 大规模上升，进而说明企业的资金实力在相对降低、偿还债务的安全性亦在下降。对资产负债表的一些 重要项目，尤其是期初与期末数据变化很大，或出现大额红字的项目进行进一步分析，如流动资产、流 动负债、固定资产、有代价或有息 的负债（如短期银行借款、长期银行借款、应付票据等）、应收帐款、 货币资金以及股东权益中的具体项目等。例如，企业应收帐款过多占总资产的比重过高，说明该企业资 金被占用的情况较为严重，而其增长速度过快，说明该企业可能因产品的市场竞争能力较弱或受经济环 境的影响，企业结算工作的质量有所降低。
上述两点是使经营活动现金流量净额与净利润产生差异的原因，其实也是现金流量表附注 中要求披露的内容。利润表列示了公司一定时期实现的净利润，但未揭示其与现金流量的关系 ，资产负债表提供了公司货币资金期末与期初的增减变化，但未揭示其变化的原因。现金流量 表如同桥梁沟通了上述两表的会计信息，使公司的对外会计报表体系进一步完善，向投资者与 债权人提供更全面、有用的信息。
2、由于对现金流量分类的需要。 净利润总括反映公司经营、投资及筹资三大活动的财务成果，而现金流量表上则需要分别
具体各项目内容说明如下（一）：
13
具体各项目内容说明如下（二）：
14
具体各项目内容说明如下（三）：
15
具体各项目内容说明如下（四）：
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如何阅读资产负债表
首先，游览一下资产负债表主要内容，由此，你就会对企业的资产、负债及股东权益的总额及其内 部各项目的构成和增减变化有一个初步的认识。由于企业总资产在一定程度上反映了企业的经营规模， 而它的增减变化与企业负债与股东权益的变化有极大的关系，当企业股东权益的增长幅度高于资产总额 的增长时，说明企业的资金实力有了相对的提高；反之则说明企业规模扩大的主要原因是来自于负债的 大规模上升，进而说明企业的资金实力在相对降低、偿还债务的安全性亦在下降。对资产负债表的一些 重要项目，尤其是期初与期末数据变化很大，或出现大额红字的项目进行进一步分析，如流动资产、流 动负债、固定资产、有代价或有息 的负债（如短期银行借款、长期银行借款、应付票据等）、应收帐款、 货币资金以及股东权益中的具体项目等。例如，企业应收帐款过多占总资产的比重过高，说明该企业资 金被占用的情况较为严重，而其增长速度过快，说明该企业可能因产品的市场竞争能力较弱或受经济环 境的影响，企业结算工作的质量有所降低。
上述两点是使经营活动现金流量净额与净利润产生差异的原因，其实也是现金流量表附注 中要求披露的内容。利润表列示了公司一定时期实现的净利润，但未揭示其与现金流量的关系 ，资产负债表提供了公司货币资金期末与期初的增减变化，但未揭示其变化的原因。现金流量 表如同桥梁沟通了上述两表的会计信息，使公司的对外会计报表体系进一步完善，向投资者与 债权人提供更全面、有用的信息。
2、由于对现金流量分类的需要。 净利润总括反映公司经营、投资及筹资三大活动的财务成果，而现金流量表上则需要分别
如何读懂财务报表44页PPT
一、关注会计四个会计假设：
1、会计主体假设：分为个别财务报表和合并财务报表；（即谁来编报表，哪些内容编报表。） 2、持续经营假设：即一个正常的企业可持续经营来编制报表； 3、会计分期假设：将持续经营的生产经营活动划分为持续、相等
的期间，据以结算盈亏；按编制期间分为年度报表、中期报表（月度、季度、半年报）；
得，受赠利得和盘盈利得等。
• 如：收到违约金2000元。
第十八页，共四十四页。
损益表的基本结构 及信息 (jiégòu)
损益表
项目 一、主营业务收入
本月数
… 二、主营业务利润
… 三、营业利润
… 四、利润总额
…
五、净利润 附注：年报取本年累计数和上年数累计数。
本年累计数
第十九页，共四十四页。
损益 类科目 (sǔnyì)
形资产使用权等取得(qǔdé)的收入。 • 如：销售材料3000元
4、其他业务成本：是核算企业因其他业务收入而产生的销售成本、费用和税金等，与其他业务收入是直接配比科目。 • 如：结转销售材料成本20000元
5、营业外收入：是核算企业非日常活动中产生的与生产经营无直接关系的各项利得。包括：处置非流动资产的利
有至到期投资）
如：如买张三公司的债券，约定年息10%，或者买金融债券和国债 11、长期应收款：企业销售商品、提供劳务尚未向客户收回的款项（超1年）
• 如：向A企业销售商品，货款3年收回
12、固定资产：是核算企业固定资产的增减、变化情况的账户。该账户反映的是原价，也就是原始价值。 使用年限超过1年。 • 如：A公司购入生产设备5000元
• 如：购入材料10000元，增值税1700元
第十三页，共四十四页。
负债 (fù zhài) 6、长期借款：是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上（不含一年）或超过一年的一个营业
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如何看懂三张财务报表PPT课件
如何看懂三张财务报表 培训讲义
二○一九年八月
如何看懂三张财务报表PPT课件
财务报表
财务报表是企业根据会计准则、会计制度的规定，对企 业已经发生的交易或事项进行确认、计量、分类、加工、 处理后编制的用以说明企业财务状况和经营成果的总结性 书面文件。
一套完整的财务报表至少应当包括“四表一注” ✓ 资产负债表 ✓ 利润表 ✓ 现金流量表 ✓ 所有者权益变动表 ✓ 附注。
所以左边的资产和右边的负债和股东权益是相等的，即资产 =负债+股东权益，这是资产负债表上最基础的一个逻辑关系， 叫会计恒等式。
新联谊事务所集团
利润表
/
揭示的信息
企业某一时期的经营成果，盈利或亏损形成过程的回放
编制原理
以上项目，我们叫它们流动资产，那流动资产和非流动资产 又有什么不同呢？ 比如流动资产的原材料和非流动资产里的固 定资产（也就是厂房设备等）原材料是用来生产产品，而设备 不一样，设备虽然也投入到生产过程中，但是这个设需要很多 的循环，所以，我们叫一次流动就变成现金的，叫流动资产； 需要若干个循环使用的，我们就叫它非流动资产。
据以预测公司未来现金流量；
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会计恒等式
/
会计恒等式
资产=负债+所有者权益
利润=收入-费用
资产负债表的作用 新联谊事务所集团
/
掌握企业的经济资源及其分布结构。 了解企业所承担的债务总额及其结构。 了解企业所有者权益的内容及构成。
新联谊事务所集团
所有者权益
/
【未分配利润】除去盈余公积，剩下赚的钱，股东可以进行 分配，如果股东想拿出一部分钱继续留在公司里，就叫做未分 配利润。
所以，资产负债表的左边说的是你的钱拿去做什么了，钱 用到哪里去了，右边告诉我们你的钱是从哪儿来的，你进来的 钱跟你用掉的钱这两个数字必须相等。
【长期投资】比如参股其他公司持有股权、或者买国债，只要 这些东西都是长期持有的，我们就叫它们长期投资。
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负债
/
负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致 经济利益流出企业的现时义务。
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负债
/
新联谊事务所集团
资产负债表
/
编制单位： 上海xx有限公司
日期： x年x月x日
资产
年初 期末 负债和所有者权益 年初 期末
货币资金
短期借款
短期投资
应付账款
应收账款
预收账款
预付账款
应付职工薪酬
其他应收款
应交税费
存货
其他应付款
其他流动资产
其他流动负债
流动资产合计：
新联谊事务所集团
资产
/
【固定资产】公司的设备厂房、设备、汽车等。那公司厕所的 水桶是不是固定资产呢？因为它太便宜了！价值不够高，固定 资产不仅要满足使用时间长，而且价值要高。
【无形资产】例如专利、技术、版权等，在中国，还有一个非 常特殊的无形资产：即土地使用权，我国的个人和企业不能拥 有土地的所有权，只能有使用权。
所有者权益
/
【股 本】我们在注册成立公司的时候必须有一笔钱放进来， 这就是注册资金，在中国，股本=注册资本。 【资本公积】如果股东投进来的钱比注册资本多，那我们就把 它计入资本公积。股本和资本公积都是从公司外面拿进来的。
【盈余公积】法律规定不让分配的利润。中国法律规定：公司 需留存至少10%的利润作为盈余公积。
【其他应收款】打个比方，你的好朋友资金临时周转不开， 向你借了五万，半年后再还，这种临时周转的资金并没有产 生回报，这就是其他应收款；其实现实中好比小方出差借备 用金，这对公司来说就是其他应收款。
新联谊事务所集团
资产
/
【存货】只要记住三个→原材料（生产产品所需的材料）、在 产品（正在生产的产品）、库存商品。
流动负债合计：
长期股权投资
长期借款
长期债券投资
非流动负债合计：
固定资产
实收资本（股本）
减：累计折旧
资本公积
无形资产
盈余公积
其他非流动资产
未分配利润
非流动资产合计：
所有者权益合计：
资产合计：
负债和所有者权益合计：
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资产
/
资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥 有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
新联谊事务所集团
财务报表
/
资产负债表 可以了解公司的财务状况，对公司的偿债能力、资本结
构是否合理、流动资金充足性等作出判断；
利润表 可以了解分析公司的盈利能力、盈利状况，对公司在行
业中的竞争地位、持续发展能力作出判断；
现金流量表 可以了解和评价公司获取现金和现金等价物的能力，并
以上就是流动负债，接下来是非流动负债 【长期借款】一年以后偿还的钱。
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所有者权除负债后由所有者享有的剩余 权益。
有者权益的来源包括：
所有者投入的资本
留存收益包括企业的盈 余公积金和未分配利润两 个部分
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【短期借款】一年之内偿还的钱。 【应付账款】对于你的公司来说是应收账款，那么对于对方 公司来说就是应付账款。 【预收账款】对于你的公司来说是预付账款，那么对于对方 公司来说就是预收账款 【应付工资薪酬】就是欠员工的工资，因为大部分的企业都 会在下个月付上个月的工资； 【应交税费】就是欠税务局的钱，下个月交上个月的税金。
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资产
/
【货币资金】简而言之就是钱，不管是手里的钱还是存在银 行的钱。 【应收账款】把东西卖出去的时候，客户说不能马上付款， 但你为了不失去这个客户，你不得不同意客户过几个月再还 款，这就产生了你一个收款的“权利”
【预付账款】比如买东西的时候供应商可以向你要一笔订金， 这就给你带来了一个你收货的“权利”，所以这也是你的资 产。
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财务报表
财务报表是企业根据会计准则、会计制度的规定，对企 业已经发生的交易或事项进行确认、计量、分类、加工、 处理后编制的用以说明企业财务状况和经营成果的总结性 书面文件。
一套完整的财务报表至少应当包括“四表一注” ✓ 资产负债表 ✓ 利润表 ✓ 现金流量表 ✓ 所有者权益变动表 ✓ 附注。
所以左边的资产和右边的负债和股东权益是相等的，即资产 =负债+股东权益，这是资产负债表上最基础的一个逻辑关系， 叫会计恒等式。
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利润表
/
揭示的信息
企业某一时期的经营成果，盈利或亏损形成过程的回放
编制原理
以上项目，我们叫它们流动资产，那流动资产和非流动资产 又有什么不同呢？ 比如流动资产的原材料和非流动资产里的固 定资产（也就是厂房设备等）原材料是用来生产产品，而设备 不一样，设备虽然也投入到生产过程中，但是这个设需要很多 的循环，所以，我们叫一次流动就变成现金的，叫流动资产； 需要若干个循环使用的，我们就叫它非流动资产。
据以预测公司未来现金流量；
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/
会计恒等式
资产=负债+所有者权益
利润=收入-费用
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掌握企业的经济资源及其分布结构。 了解企业所承担的债务总额及其结构。 了解企业所有者权益的内容及构成。
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所有者权益
/
【未分配利润】除去盈余公积，剩下赚的钱，股东可以进行 分配，如果股东想拿出一部分钱继续留在公司里，就叫做未分 配利润。
所以，资产负债表的左边说的是你的钱拿去做什么了，钱 用到哪里去了，右边告诉我们你的钱是从哪儿来的，你进来的 钱跟你用掉的钱这两个数字必须相等。
【长期投资】比如参股其他公司持有股权、或者买国债，只要 这些东西都是长期持有的，我们就叫它们长期投资。
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负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致 经济利益流出企业的现时义务。
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编制单位： 上海xx有限公司
日期： x年x月x日
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年初 期末 负债和所有者权益 年初 期末
货币资金
短期借款
短期投资
应付账款
应收账款
预收账款
预付账款
应付职工薪酬
其他应收款
应交税费
存货
其他应付款
其他流动资产
其他流动负债
流动资产合计：
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【固定资产】公司的设备厂房、设备、汽车等。那公司厕所的 水桶是不是固定资产呢？因为它太便宜了！价值不够高，固定 资产不仅要满足使用时间长，而且价值要高。
【无形资产】例如专利、技术、版权等，在中国，还有一个非 常特殊的无形资产：即土地使用权，我国的个人和企业不能拥 有土地的所有权，只能有使用权。
所有者权益
/
【股 本】我们在注册成立公司的时候必须有一笔钱放进来， 这就是注册资金，在中国，股本=注册资本。 【资本公积】如果股东投进来的钱比注册资本多，那我们就把 它计入资本公积。股本和资本公积都是从公司外面拿进来的。
【盈余公积】法律规定不让分配的利润。中国法律规定：公司 需留存至少10%的利润作为盈余公积。
【其他应收款】打个比方，你的好朋友资金临时周转不开， 向你借了五万，半年后再还，这种临时周转的资金并没有产 生回报，这就是其他应收款；其实现实中好比小方出差借备 用金，这对公司来说就是其他应收款。
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/
【存货】只要记住三个→原材料（生产产品所需的材料）、在 产品（正在生产的产品）、库存商品。
流动负债合计：
长期股权投资
长期借款
长期债券投资
非流动负债合计：
固定资产
实收资本（股本）
减：累计折旧
资本公积
无形资产
盈余公积
其他非流动资产
未分配利润
非流动资产合计：
所有者权益合计：
资产合计：
负债和所有者权益合计：
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资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥 有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
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资产负债表 可以了解公司的财务状况，对公司的偿债能力、资本结
构是否合理、流动资金充足性等作出判断；
利润表 可以了解分析公司的盈利能力、盈利状况，对公司在行
业中的竞争地位、持续发展能力作出判断；
现金流量表 可以了解和评价公司获取现金和现金等价物的能力，并
以上就是流动负债，接下来是非流动负债 【长期借款】一年以后偿还的钱。
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所有者权除负债后由所有者享有的剩余 权益。
有者权益的来源包括：
所有者投入的资本
留存收益包括企业的盈 余公积金和未分配利润两 个部分
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【短期借款】一年之内偿还的钱。 【应付账款】对于你的公司来说是应收账款，那么对于对方 公司来说就是应付账款。 【预收账款】对于你的公司来说是预付账款，那么对于对方 公司来说就是预收账款 【应付工资薪酬】就是欠员工的工资，因为大部分的企业都 会在下个月付上个月的工资； 【应交税费】就是欠税务局的钱，下个月交上个月的税金。
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【货币资金】简而言之就是钱，不管是手里的钱还是存在银 行的钱。 【应收账款】把东西卖出去的时候，客户说不能马上付款， 但你为了不失去这个客户，你不得不同意客户过几个月再还 款，这就产生了你一个收款的“权利”
【预付账款】比如买东西的时候供应商可以向你要一笔订金， 这就给你带来了一个你收货的“权利”，所以这也是你的资 产。