涉税服务实务第六章建账建制代理记账实务习题
2023年税务师之涉税服务实务精选试题及答案二
2023年税务师之涉税服务实务精选试题及答案二单选题（共60题）1、下列关于代理建账记账业务的说法，符合有关规定的是（）。
A.税务师代理记账不包括代理制作原始凭证B.税务师为个体工商户建账时，应严格按个体工商户会计制度的规定，不得自行减少会计科目C.税务师不得代理客户进行对账和结账工作D.税务师可代理登记银行存款日记账【答案】 A2、下列关于房产税的税法，正确的是（）。
A.产权出典的，由出典人缴纳房产税B.产权所有人不在房屋所在地的，由产权所有人纳税C.纳税单位无租使用免税单位房产的，由免税单位缴纳房产税D.产权属集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税【答案】 D3、（2016年真题）税务师在进行企业所得税汇算清缴鉴证时，发现企业当年度允许扣除的职工教育经费金额为 12 万元，而企业实际发生并记入“管理费用—职工教育经费”的金额为 18 万元。
对此项账务处理，税务师应（）。
A.仅作纳税调整增加，不作账务调整B.作纳税调整增加，并按红字冲销法调整账务C.作纳税调整增加，并按补充登记法调整账务D.作纳税调整增加，并按综合账务调整法调整账务【答案】 A4、在纳税检查中，发现企业以前年度少计收益多计费用的情况时，应在（）科目进行反映。
A.借记“利润分配——未分配利润”B.借记“以前年度损益调整”C.贷记“以前年度损益调整”D.贷记“应交税费——应交所得税”【答案】 C5、根据规定，企业实际转让金融商品，月末如产生转让损失，则下列说法正确的是（）。
A.应借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目B.应借记“投资收益”科目C.应贷记“银行存款”科目D.应贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目【答案】 A6、（2016年真题）关于纳税人权利和义务的说法，正确的是（）。
A.纳税人对税务机关的税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉B.纳税人接受税务机关检查时，对检察人员的询问可以保持沉默C.纳税人自结算税款之日起3年后发现多缴纳税款的，可以向税务机关要求退还多缴税款，但不加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还D.纳税人有权要求税务机关为自己的财务状况包括欠税的情况保密【答案】 A7、下列关于原始凭证的审查，说法不正确的是（）。
代理记账实务测试题
代理记账实务测试题代理记账实务测试题选择题1.代理记账的主要目的是什么？A. 节省企业经营成本B. 提高企业财务管理效率C. 减少税务风险D. 扩大企业市场份额2.公司在代理记账过程中发现了一笔错误记账，应该如何处理？A. 忽略该错误，以免影响工作进度B. 尽快纠正错误，保证账目的准确性C. 将错误记账提交给客户自行处理D. 寻找他人来负责纠正错误3.下列哪种操作属于代理记账范畴？A. 制定年度财务预算B. 帮助客户进行营业执照注册C. 为客户开具发票D. 代理客户与银行处理财务相关事宜填空题1.代理记账工作的基本包括__________、填制报税申报表、__________、辅助建立及维护内部控制等方面的工作。
2.在代理记账过程中，代账人员应保持____________，确保客户信息的保密。
3.市场竞争激烈的代理记账行业会给代账公司带来__________挑战，要求代账人员不断提升专业素质。
简答题1.请简述代理记账的基本流程。
2.代理记账工作中需要与客户之间保持良好的沟通，你认为为什么沟通是重要的？3.代理记账人员需要具备哪些技能和特点？以上是一些相关的选择题、填空题和简答题，用于测试代理记账实务的基础知识和能力。
这些题目涵盖了代理记账的目的、工作流程、处理错误记账的方法以及代理记账人员需要具备的技能和特点等方面。
在实际工作中，代理记账人员需要不断学习和提升自己的专业素质，以提供更好的服务。
选择题4.以下哪个选项不属于代理记账的职责？ A. 代客户开具发票 B. 辅助建立内部控制制度 C. 帮助客户制定年度财务预算 D. 协助客户进行企业注册5.在代理记账工作中，必须保证账目的准确性和真实性。
下列哪种做法是正确的？ A. 故意调整账目以符合税务规定 B.尽量减少记录账目的工作量 C. 遵守财务会计准则，按照实际情况记录账目 D. 将一些账目记录在个人账户中以方便处理6.代理记账行业的发展趋势是什么？ A. 逐渐被自动化工具取代 B. 需求持续增长 C. 市场竞争趋于饱和 D. 转变成为其他行业的辅助工作填空题4.代理记账人员需要具备良好的______________，以便与客户进行有效的沟通。
2024年税务师之涉税服务实务题库及精品答案
2024年税务师之涉税服务实务题库及精品答案单选题（共45题）1、下列关于企业所得税境外所得应纳税额抵免限额的计算，表述错误的是（）A.纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，低于按规定计算的抵免限额，可从应纳税额中据实抵免B.纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过抵免限额的，其超过部分不得在本年度应纳税额中抵免C.纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过抵免限额的，其超过部分可作为费用列支D.纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过抵免限额的，其超过部分可用以后年度税额扣除的余额补抵，补抵期限最长不得超过5年【答案】 C2、某纳税信用 A级增值税一般纳税人，取得异常增值税扣除凭证，则下列涉税处理不正确的是（）A.已经申报抵扣增值税、办理出口退税或抵扣消费税的，可以自接到税务机关通知之日起10个工作日内，向主管税务机关提出核实申请B.经税务机关核实，符合现行增值税进项税额抵扣、出口退税或消费税抵扣相关规定的，可不作进项税额转出、追回已退税款、冲减当期允许抵扣的消费税税款等处理C.纳税人逾期未提出核实申请的，已经申报抵扣的，先不作进项税额转出处理D.纳税人逾期未提出核实申请的，尚未申报抵扣或尚未申报出口退税的，暂不允许抵扣或暂不允许办理退税，另有规定除外【答案】 C3、下列关于税务行政复议申请的表述中，正确的是（）。
A.申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起90日内提出行政复议申请B.申请人对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，应当先缴纳罚款和加处罚款，再申请行政复议C.申请人只能书面申请行政复议D.申请人向行政复议机关申请行政复议，行政复议机关已经受理的，在法定行政复议期限内申请人可以向人民法院提起行政诉讼【答案】 B4、税务师在纳税审核时，发现企业以前年度（已结账）多计收益或少计费用的情况时，调账时应先（）。
A.贷记“利润分配——未分配利润”B.借记“以前年度损益调整”C.贷记“以前年度损益调整”D.借记“本年利润”【答案】 B5、（2015年）某学校退休教师某月取得的收入中，不需要缴纳个人所得税的是（）。
2020年税务师《涉税服务实务》 建账建制代理记账实务
一、考情分析1.题型：单选题、多选题；2013年简答题涉及到本章的账务处理。
2.预计分值：3分左右。
二、本章知识点及习题知识点1：了解代理建账建制的适用范围知识点2：熟悉复式账和简易账的建账建制条件【例题1·单选题】下列情形中，（）的个体工商户应设立简易账。
A.注册资金为25万元B.汽车修理修配厂月销售额为30000元C.从事食品零售的企业月销售额为90000元D.从事服装生产的增值税纳税人月销售额为70000元『正确答案』B『答案解析』应当设置简易账：（1）注册资金在10万元以上20万元以下的；（2）提供增值税应税劳务的纳税人月销售额在15000元至40000元；从事货物生产的增值税纳税人月销售额在30000元至60000元；从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在40000元至80000元；（3）省级税务机关确定应设置简易账的其他情形。
【例题2·多选题】以下个体工商户中，按规定应当建立复式账的有（）。
A.张某开设一家便利店，注册资金30万元B.刘某开一餐馆，店中有聘请的服务人员13人C.杨某新办一修车点，每月可取得销售额50000元D.陈某下岗后，在所住小区门口设立一便民超市，每月可取得销售收入50000元E.李某辞职后和家中兄弟开一小型生产企业，注册资金为12万元，每月产品销售收入可达到50000元『正确答案』AC『答案解析』应当设置复式账：（1）注册资金在20万元以上的；（2）提供增值税应税劳务的纳税人月销售额在40000元以上；从事货物生产的增值税纳税人月销售额在60000元以上；从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在80000元以上。
知识点3：熟悉代建个体工商户财会制度的基本要求：可以根据实际情况自行增减或合并某些会计科目；熟悉复式账和简易账需要报送的报表——复式账：资产负债表、应税所得表和留存收益表；简易账：应税所得表。
【例题·多选题】个体工商户建立复式账簿，应按个体工商户会计制度的规定，编制的会计报表有（）。
(精品)2019年税务师考试辅导之建账建制代理记账实务
第六章建账建制代理记账实务知识点1：会计科目设置借方、贷方（一）资产类、成本费用类例题：【简答题1】某企业通过建设银行收到客户A公司前期所欠货款20000元，做如下分录：借：银行存款—建设银行 20000贷：应收账款—A公司 20000【简答题2】某企业期末根据《折旧计提表》，做如下分录：借：制造费用→生产多种产品，期末再按比例分配管理费用→管理部门使用的固定资产销售费用→销售部门或独立销售机构使用的固定资产贷：累计折旧（二）负债类、收入利得类、所有者权益类【提示1】材料采购时会计分录：借：材料采购应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款借：应付账款贷：银行存款享受现金折扣时：借：应付账款贷：财务费用应付账款无法归还时：借：应付账款贷：营业外收入支付水电费时：借：制造费用贷：应付账款（三）以前年度损益调整例题：【简答题1】某税务师事务所2019年3月受托复核某企业2018年账务，发现应计未计的货物销售收入60万元，相关成本20万元，该企业适用的企业所得税率是25%，增值税率16%，假定该企业2018年盈利，不考虑城建及附加。
相关的会计处理思路：（1）调整收入、成本、增值税：借：应收账款等 696000贷：以前年度损益调整 600000应交税费——应交增值税（销项税额）96000借：以前年度损益调整 200000贷：应付账款等 200000（2）调增所得税：借：以前年度损益调整 100000贷：应交税费—应交所得税 100000（600000－200000）×25% （3）将（1）和（2）处理后，“以前年度损益调整”的余额数据转到“利润分配—未分配利润”：借：以前年度损益调整300000贷：利润分配—未分配利润 300000（300000=600000－200000－100000）知识点2：会计科目类别一、资产类常见科目（一）（二）（三）（四）【提示1】“固定资产清理”科目具体会计处理：1.固定资产转入清理:借：累计折旧固定资产减值准备（如计提）固定资产清理贷：固定资产原值2.处置报废取得收入（处置未产生收入不做）借：现金/银行存款等贷：固定资产清理应交税费——简易计税（一般纳税人适用简易计税，含3%减按2%情形）应交税费——应交增值税（销项税额）（一般纳税人适用一般计税方法）应交税费——应交增值税（小规模纳税人，含3%减按2%情形）3.清理净损益结转:产生清理损失借：营业外支出——非流动资产损失（非流动资产毁损报废损失）资产处置收益——非流动资产损失（非流动资产处置损失）贷：固定资产清理产生清理利得借：固定资产清理贷：营业外收入——非流动资产收入（非流动资产毁损报废利得）资产处置收益——非流动资产损失（非流动资产处置利得）【提示2】“长期待摊费用”科目是指企业已经支出，但摊销期限在1年以上（不含1年）的各项费用，包括开办费、租入固定资产的改良支出以及摊销期在1年以上的固定资产大修理支出、股票发行费用等。
2023年-2024年税务师之涉税服务实务通关试题库(有答案)
2023年-2024年税务师之涉税服务实务通关试题库(有答案)单选题（共45题）1、下列关于账簿设置的表述，正确的是（）。
A.扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起15日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿B.从事生产、经营的纳税人应自其领取税务登记证之日起15日内按照国务院财政、税务部门的规定设置账簿C.纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机储存的会计记录可视同会计账簿，不必打印成书面资料D.从事生产经营的纳税人应当自首次办理涉税事宜之日起15日内将其财务会计制度或者财务会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案【答案】 D2、下列关于发票的说法，错误的是（）。
A.发生发票丢失情形时，应当于发现丢失当日书面报告税务机关B.已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5 年C.纳税人申请印有本单位名称的发票只限于增值税普通发票D.自2020 年3 月1 日起，增值税一般纳税人取得2017 年1 月1 日及以后开具的增值税专用发票，应自开具之日起360 日内登录增值税发票综合服务平台进行用途确认【答案】 D3、下列关于金融商品转让计算缴纳增值税的说法，错误的是（）。
A.按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额B.可以选择加权平均法或者移动加权平均法核算买入价，选择后12个月内不得变更C.金融商品转让的正负差在同一个纳税年度内可以相抵，年末出现负差，不得转入下一年度D.金融商品转让不得开具专票【答案】 B4、纳税人跨省（自治区、直辖市和计划单列市）临时从事生产经营活动的，应向（）税务机关填报《跨区域涉税事项报告表》。
A.机构所在地B.经营地C.经营地和机构所在地D.收入来源地【答案】 A5、下列关于增值税销售额的表述，错误的是（）。
A.销售折扣发生在销货之后，是一种融资性质的理财费用，销售折扣不得从销售额中扣除B.经批准的纳税人从事融资性售后回租服务，以取得的全部价款和价外费用（不含本金），扣除对外支付的借款利息、发行债券利息后的余额作为销售额C.金银首饰以旧换新业务，应按新货物的同期销售价格作为计税依据D.一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额，其从承运方取得的增值税专用发票注明的增值税额，不得抵扣【答案】 C6、某税务师2020年6月对企业2019年的纳税情况进行审核，发现企业2019年12月份将新建厂房购进的材料30000元计入生产成本中，由于企业生产产品成本已经进行了部分结转和销售，所以无法按照审核发现的30000元直接作为错账调整金额。
注册税务师(税务代理实务)建账建制代理记账实务章节练习试卷6(
注册税务师（税务代理实务）建账建制代理记账实务章节练习试卷6(题后含答案及解析)全部题型 2. 多项选择题多项选择题共10题，每题2分。
每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意。
错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分。
1．注册税务师为个体工商户代建复式账簿，在办理年度个人所得税申报时，按《个体工商户会计制度(试行)》的规定，应代为编制()，报送主管财税机关。
A．现金流量表B．资金负债表C．应税所得表D．财务状况变动表E．留存利润表正确答案：B,C,E 涉及知识点：建账建制代理记账实务2．按个体工商户财务制度，成本列支范围包括()。
A．辅助材料B．直接材料C．管理费用D．装卸费用正确答案：A,B,D 涉及知识点：建账建制代理记账实务3．对账工作包括()工作。
A．证证核对B．账账核对C．账证核对D．账实核对正确答案：B,C,D 涉及知识点：建账建制代理记账实务4．注册税务师代理个体工商户建账、记账的操作要点有()。
A．领购统一格式的账簿凭证并送主管税务机关审验B．审核原始凭证C．代制记账凭证D．代为登记会计账簿E．代为编制会计报表正确答案：A,B,C,D,E 涉及知识点：建账建制代理记账实务5．下列情形中，()的个体工商户应设立复式账。
A．月销售收入25000元B．请帮工在5人(含5人)以上C．从事应税劳务月营业额15000元以上D．2人以上合伙经营且注册资本金达到10万元以上正确答案：B,C,D 涉及知识点：建账建制代理记账实务6．下列支出中不允许个体工商户税前列支的项目有()。
A．资本性支出B．分配给投资人的股利C．各种赞助支出D．实际发生的折旧费E．自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分正确答案：A,B,C 涉及知识点：建账建制代理记账实务。
2023年税务师之涉税服务实务练习题附答案
2023年税务师之涉税服务实务练习题附答案单选题（共20题）1. 纳税人收取的下列款项中，应作为消费税计税依据的是（）。
A.销售啤酒收取的未逾期的包装物押金B.销售白酒收取的未逾期的包装物押金C.没收的一年以上的销售葡萄酒包装物押金D.向购买方收取的增值税【答案】 B2. 下列关于代理建账记账业务的说法，符合相关规定的是（）。
A.税务师代理记账包括代理制作原始凭证B.税务师为个体工商户建立复式账簿，应严格按个体工商户会计制度的规定，不得自行减少会计科目C.税务师为个体工商户建立复式账簿，应按月编制资产负债表、应税所得表和留存利润表D.税务师可代理登记银行存款日记账【答案】 C3. 某商厦与某珠宝行签订合同约定，将一珠宝柜台出租给珠宝行，租期2019.7.1－2019.12.31，共6个月，月不含税租金10万元，于2019年12月31日一次性付清租金60万元（不含税）。
对于该业务,该商厦2019年8月应进行的会计处理是（）。
A.不做任何账务处理B.借：应收账款 109000 贷：主营业务收入 100000 应交税费——应交增值税（销项税额） 9000C.借：应收账款 109000 贷：主营业务收入 100000 应交税费——待转销项税额 9000D.借：应收账款 100000 贷：主营业务收入 100000【答案】 C4. 下列各项中，不能由税务机关代开增值税专用发票的是（）。
A.已办理税务登记的小规模纳税人发生增值税应税行为B.其他个人销售不动产C.个人保险代理人为保险公司提供保险代理服务D.其他个人销售自己使用过的家具【答案】 D5. 下列关于税务行政复议决定的表述中，不正确的是（）。
A.行政复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定B.行政复议机关作出行政复议决定，应当制作行政复议决定书，并加盖行政复议机关印章C.行政复议决定书一经送达，即发生法律效力D.情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经行政复议机关负责人批准，可以适当延期，并告知申请人和被申请人,但是延期不得超过10日【答案】 D6. 出售旧房及建筑物计算土地增值税的增值额时，其扣除项目金额中的旧房及建筑物的评估价格应按照（）计算。
2024年税务师考试《涉税服务实务》试题与参考答案
2024年税务师考试《涉税服务实务》复习试题(答案在后面)一、单项选择题（本大题有20小题，每小题1.5分，共30分）1、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，下列属于增值税征税范围的是（）。
A. 销售不动产B. 销售无形资产C. 销售农产品D. 销售货物2、某公司2023年1月购入一台设备，取得的增值税专用发票注明税额为10万元。
该公司采用直线法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为0。
当月该设备投入使用，当月该设备应计提的折旧额为（）万元。
A. 2B. 1.5C. 1D. 0.53、在涉税服务实务中，以下哪项不属于税务代理的职责范围？A. 代为办理税务登记B. 代为编制和报送税务报表C. 代为办理税务行政复议D. 代为处理税务违章案件4、以下哪种情况不属于税务代理的免责事由？A. 税务代理在代理过程中因不可抗力导致代理事项未能完成B. 纳税人未按照约定提供完整、准确的税务资料C. 税务机关未按照法定程序行使职权导致代理事项未能完成D. 税务代理因自身过错导致代理事项未能完成5、在税务师办理税务登记代理业务时，以下哪项不属于税务登记代理的业务范围？A. 办理税务登记注册B. 办理税务变更登记C. 办理税务注销登记D. 办理税务登记证的遗失补办6、根据《中华人民共和国税收征收管理法》，下列哪项不是税务机关在税务稽查中应履行的职责？A. 检查纳税人的账簿、凭证、报表和其他有关资料B. 询问纳税人、扣缴义务人与纳税有关的问题和情况C. 调查、核实纳税人的应纳税额D. 对纳税人进行罚款7、某企业2022年度会计利润为200万元，营业外收入50万元，营业外支出30万元，国债利息收入20万元，企业所得税税率为25%。
该企业当年应纳税所得额为：A. 195万元B. 205万元C. 200万元D. 225万元8、某个人投资者通过其控制的个人独资企业向某上市公司投资，取得该上市公司股票。
个人独资企业持有该股票满1年后转让，获得投资收益100万元。
代理建账建制综合实务题
代理建账建制综合实务题一、某个体户小百货商店，系增值税小规模纳税人，从业人员3人，采用简易账进行会计核算，现委托北方税务师事务所代理记账和纳税申报，2010年10月发生下列经济业务：1．8日，向当地税务机关缴纳应缴的增值税1000元、城市维护建设税70元、教育费附加30元，共计1100元，以银行存款付讫。
2．10日，本月1~10日销售商品累计收到货款3914元，并已送存银行。
3．12日，购进商品一批，价值5000元，增值税850元，运杂费70元。
4．13日，投资人家属去医院看病，从商店拿走现金1000元。
5．15日，支付水电费700元。
6．17日，收到“辣不怕”火锅城归还前欠贷款5000元。
7．18日，购买经营用三轮车一辆，价款1300元。
8．20日，本月11－20日，销售商品，收到货款5150元。
9．22日，从x x批发部购进商品一批，总进价4000元、以现金支付部分货款2000元，运杂费100元，其余部分未付。
10．24日，购人账簿及办公用品320元，购买印花税票30元。
11．25日，出售多余不用的柜台、货架，售价1200元，账面净值为900元。
12．26日，销售给“辣不怕”火锅城商品一批，价值2575元，贷款尚未收到。
13．27日，投资人从货款中支出现金351元，为其子女预交下月份幼儿园托费。
14．31日，本月21~31日销售商品，收到货款8240元。
15．31日，支付本月从业人员工资(3×400=1200元)。
16．31日，按照加权平均法实地盘点，月末结转本月已售产品的成本为14500元。
17．31日，提取本月份固定资产折旧费300元，其中：经营用房屋160元，生产经营用运输工具、家具等140元。
18．月末盘点中发现过期和变质食品一批，价值150元，经主管税务机关批准列作营业费用处理。
19．将本月“营业收入”总额转入“本年应税所得”账户。
20．计提本月应纳城建税、教育费附加。
21．将本月“营业费用”总额转入“本年应税所得”科目。
注册税务师涉税服务实务(建账建制代理记账实务、税务咨询与税务
注册税务师涉税服务实务（建账建制代理记账实务、税务咨询与税务顾问、税务师执业风险与税务师事务所质量控制）模拟试卷1(题后含答案及解析)题型有：1. 单项选择题 2. 多项选择题单项选择题共10题，每题1分。
每题的备选项中，只有l个最符合题意。
1．下列个体工商业户中，按规定应当建立复式账的是( )。
A．李某开一花店，店中所聘请的服务人员有13人B．徐某夫妻合伙投资便民餐厅，注册资金30万元C．张某下岗后，在所在小区门口设立一便民超市，每月可取得销售收入50000元D．刘某辞职后和家中兄弟开一小型生产企业，注册资金为12万元，每月产品销售收入为50000元正确答案：B解析：选项A：判定是否建立复式账还是简易账，与企业或者单位、公司所聘请任职员工的人数规模无关，故选项A错误；选项C：从事货物零售的增值税纳税人的个体工商户，月销售额在40000至80000元之间的，建立简易账；月销售额在80000元以上的，设立复式账；选项D：从事货物生产的增值税纳税人的个体工商户，月销售额在30000至60000元之间的，建立简易账；月销售额在60000元以上的，建立复式账。
知识模块：建账建制代理记账实务2．设置简易账和复式账的个体工商户都要求编报的会计报表是( )。
A．资产负债表B．留存利润表C．应税所得表D．现金流量表正确答案：C解析：设置简易账和复式账的个体工商户都要求编报的会计报表是应税所得表。
知识模块：建账建制代理记账实务3．下列选项中，说法错误的是( )。
A．长期以来，个体、私营业户税款征收的基本方法是定期定额B．建立复式账的个体户应按月编制资产负债表、应税所得表和留存利润表C．简易账均采用订本式D．税务师可以代客户制作原始凭证正确答案：D解析：税务师代理记账但不代客户制作原始凭证，仅指导其正确填制或依法取得有效的原始凭证。
知识模块：建账建制代理记账实务4．税务师代理记账时，对各种账簿、凭证、表格必须保存( )年以上，销毁时须经( )审验和批准。
2021年税务师涉税实务建账建制代理记账实务
建账建制代理记账实务第六章建账建制代理记账实务考情分析本章属于非重点章节。
纵观历年考试真题，本章出题较少。
2020年预计考核单选题和多选题，预计分值1.5分~2分。
历年考情2017年单选题1题（1.5分）=1.5分本章考点1.代理建账建制的适用范围2.代理建账建制的基本要求3.代理建账建制的基本内容4.代理记账操作规范一、代理建账建制的适用范围个体、私营业户可自行建账，也可以聘请社会中介机构代理建账，具体范围如下：1.有固定经营场所的个体、私营经营业户；2.名为国有或集体实为个体、私营经营业户；3.个人租赁、承包经营企业。
对于经营规模小、达不到建账标准的业户，可自行建账，也可以聘请社会中介机构代理建账。
二、代理建账建制的基本要求凡从事生产、经营并有固定生产、经营场所的个体工商户，都应当按照法律、行政法规的规定设置、使用和保管账簿及凭证，并根据合法、有效凭证记账核算。
【新增】税务师事务所从事代理记账业务，应当经县级以上地方人民政府财政部门批准，领取由财政部统一规定样式的代理记账许可证书，不能以税务师个人名义进行代理记账。
（一）符合下列情形之一的个体工商户，应当设置复式账：1.注册资金在20万元以上的。
2.销售增值税应税劳务的纳税人月销售额在40000元以上；从事货物生产的增值税纳税人月销售额在60000元以上；从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在80000元以上的。
3.省税务机关确定应设置复式账的其他情形。
（二）符合下列情形之一的个体工商户，应当设置简易账，并积极创造条件设置复式账：1.注册资金在10万元以上20万元以下的。
2.销售增值税应税劳务的纳税人月销售额在15000元至40000元；从事货物生产的增值税纳税人月销售额在30000元至60000元；从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在40000元至80000元的。
3.省税务机关确定应当设置简易账的其他情形。
（1）【新增】纳税人月销售额，是指个体工商户上一个纳税年度月平均销售额。
2024年税务师考试《涉税服务实务》试题与参考答案
2024年税务师考试《涉税服务实务》复习试题(答案在后面)一、单项选择题（本大题有20小题，每小题1.5分，共30分）1、税务师在为客户提供涉税服务时，下列哪项不属于税务师的专业职责范围？A、税务咨询B、税务筹划C、企业内部审计D、税务代理2、在增值税纳税申报中，下列哪种行为会导致纳税人被税务机关认定为偷税？A、纳税人在申报期内未能及时申报B、纳税人申报的销售额低于实际销售额C、纳税人申报的进项税额高于实际进项税额D、纳税人申报的应纳税额低于实际应纳税额3、下列关于税务行政复议的说法，正确的是：A. 对于国家税务总局的具体行政行为不服的，只能向人民法院提起行政诉讼。
B. 纳税人对税务机关作出的征税行为不服的，可以直接向人民法院提起行政诉讼。
C. 申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。
D. 行政复议机关应当自受理申请之日起90日内作出行政复议决定。
4、某企业2021年度实际发生的工资薪金总额为500万元，职工福利费支出80万元，工会经费拨缴10万元，职工教育经费支出15万元。
该企业2021年允许在企业所得税前扣除的三项费用合计金额为多少万元？（提示：按税法规定，职工福利费、工会经费、职工教育经费分别不得超过工资薪金总额的14%、2%、8%）A. 105B. 100C. 95D. 1105、下列关于增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别，说法正确的是：A、一般纳税人可以开具增值税专用发票，小规模纳税人不能开具增值税专用发票B、一般纳税人的进项税额可以抵扣销项税额，小规模纳税人的进项税额不能抵扣销项税额C、一般纳税人的税率通常高于小规模纳税人D、一般纳税人和小规模纳税人在税务登记和申报流程上没有区别6、某企业2022年1月销售货物金额为100万元，其中含税销售额为120万元，该企业适用的增值税税率为13%。
该企业1月份应缴纳的增值税为：A、10.6万元B、12.6万元C、13万元D、15.6万元7、关于税务行政复议的规定，下列说法错误的是：A. 纳税人对税务机关作出的征税行为不服，可以申请行政复议。
2020年税务师《涉税服务实务》试题及答案(卷六)
2020年税务师《涉税服务实务》试题及答案（卷六）【1·多选题】增值税一般纳税人在“应交增值税”明细账内设置的专栏包括()。
A.待认证进项税额B.待转销项税额C.已交税金D.出口退税E.代扣代交增值税『正确答案』CD『答案解析』本题考查增值税会计科目的设置。
注意哪些是二级明细，哪些是三级专栏。
【2·多选题】2019年6月某工业企业(一般纳税人)将自产的产品一批委托某商场代销，当期发出产品的成本为80000元，不含税售价为100000元，按照合同约定，企业按照商场实际不含增值税销售金额的10%支付不含增值税代销手续费。
7月，企业收到商场代销清单，清单注明，销售代销商品的80%，商场已将扣除手续费后的金额81920元通过银行转账的方式支付给该企业，该企业取得商场开具的手续费增值税专用发票后，将货物的增值税专用发票开具给对方。
该企业应做的会计处理包括()。
A.发出代销商品时借：发出商品80000贷：库存商品80000B.发出代销商品时借：应收账款80000贷：库存商品80000C.收到代销清单和手续费发票时借：银行存款81920销售费用8000应交税费——应交增值税(进项税额)480贷：主营业务收入80000应交税费——应交增值税(销项税额)10400D.结转代销商品成本时借：主营业务成本64000贷：应收账款64000E.结转代销商品成本时借：主营业务成本64000贷：发出商品64000『正确答案』ACE『答案解析』选项ACE是正确的账务处理。
【3·单选题】某经批准从事融资租赁业务的公司2019年4月购进一批车辆，价款6000000元，增值税780000元，取得机动车销售统一发票;支付车辆购置税600000元，取得完税凭证。
上述款项均已支付。
正确的账务处理是()。
A.借：固定资产6600000应交税费——应交增值税(进项税额)780000贷：银行存款7380000B.借：固定资产6600000应交税费——待抵扣进项税额780000贷：银行存款7380000C.借：固定资产6530973.45应交税费——应交增值税(销项税额抵减)69026.55应交税费——应交增值税(进项税额)780000贷：银行存款7380000D.借：固定资产6522000应交税费——应交增值税(销项税额抵减)78000应交税费——应交增值税(进项税额)780000贷：银行存款7380000『正确答案』C『答案解析』经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资租赁服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息、发行债券利息和车辆购置税(两息一税)后的余额为销售额。
《涉税服务实务》章节练习题：建账建制代理记账实务
《涉税服务实务》章节练习题：建账建制代理记账实务《涉税服务实务》章节练习题：建账建制代理记账实务一、单项选择题1.关于个体户建账的说法，错误的是( )。
(2012年)A.注册资金在20万元以上的，应建复式账B.营业税纳税人月营业额在4万元以上的，应建复式账C.从事货物生产以及提供增值税应税劳务的，月销售额在4万元以上的，应建复式账D.从事货物批发或零售的，月销售额在8万元以上的，应建复式账【答案】C【解析】提供增值税应税劳务的纳税人月销售额在4万元以上的，从事货物生产的增值税纳税人月销售额在6万元以上的，应建立复式账，所以选项C错误。
2.下列关于代理建账记账业务的说法，符合有关规定的是( )。
(2008年)A.注册税务师代理记账不包括代理制作原始凭证B.注册税务师为个体工商户建账时，应严格按个体工商户会计制度的规定，不得自行减少会计科目C.注册税务师不得代理客户进行对账和结账工作D.注册税务师可代理登记银行存款日记账【答案】A【解析】选项B，注册税务师可根据实际情况自行增减或合并某些会计科目;选项C，注册税务师可以代理客户进行对账和结账工作;选项D，注册税务师不得代理登记银行存款日记账，应由被代理单位出纳人员登记。
3.注册税务师为个体工商户代建复式账簿，在办理年度个人所得税申报时，按《个体工商户会计制度(试行)》的.规定,应代为编制( )，报送主管财税机关。
(2001年)A.资产负债表、损益表、现金流量表B.资产负债表、应税所得表、损益表C.资产负债表、留存利润表、现金流量表D.资产负债表、应税所得表、留存利润表【答案】D【解析】选项D是正确的。
二、多项选择题1.个体工商户的下列支出，税收制度中不允许税前扣除的有( )。
(2009年)A.用于个人和家庭的支出B.赞助支出C.分配股利D.经营性支出E.由于自然灾害造成损失的赔偿部分【答案】ABCE【解析】下列税前不允许扣除的各项支出，要从成本费用中剔除：(1)资本性支出，包括为购置和建造固定资产、无形资产以及其他资产的支出，对外投资的支出;(2)被没收的财物支付的罚款;(3)缴纳的个人所得税以及各种税收的滞纳金、罚款;(4)各种赞助支出;(5)自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分;(6)分配给投资者的股利;(7)用于个人和家庭的支出;(8)与生产经营无关的其他支出;(9)国家税务总局规定不准扣除的其他支出。
税务师考试税务服务实务试题：建账
税务师考试税务服务实务试题：建账
1、某个体工商户委托某税务师事务所代理建账记账，该个体户于2000 年度计提本年生产人员工资津贴等合计12000 元，其中应在税后列支费用为3000 元，代扣个人所得税100 元，根据上述业务编制正确的会计分录为()。
A.借：生产成本9 000
税后列支费用 3 000
贷：应付工资12 000
B.借：应付工资100
贷：应交税金——代扣个人所得税100
C.借：留存利润 3 000
贷：税后列支费用 3 000
D.借：生产成本12 000
贷：应付工资12 000
E.借：应付工资100
贷：税后列支费用100
【正确答案】ABC
2、根据国务院转批的国家税务总局《关于加强个体私营经济税收征管强化查账征收工作的意见》，个体.私营业主可自行建账，也可以聘请社会中介机构代理建账，具体范围包括( )。
A.有固定经营场所的个体业户
B.名为国有实为私营经济业户
C.个人租赁经营企业
D.有限责任GS
E.股份有限GS。
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第六章建账建制代理记账实务一、单项选择题1、税务师代理个体工商户建立简易账簿的，应当按月编制（），在办理当期纳税申报时向主管税务机关报送。
A、利润表B、应税所得表C、资产负债表D、留存利润表2、个体工商户在计算其个人所得税时，不得在税前扣除的是（）。
A、支付给生产经营从业人员的工资B、业主家庭支出C、固定资产盘亏净损失D、实际消耗的外购半成品3、下列关于代理建账记账业务的说法，符合有关规定的是（）。
A、税务师代理记账不包括代理制作原始凭证B、税务师为个体工商户建账时，应严格按个体工商户会计制度的规定，不得自行减少会计科目C、税务师可代理登记现金日记账D、税务师可代理登记银行存款日记账4、下列关于税务师代制会计凭证的表述，不正确的是（）。
A、税务师代制会计凭证主要是在审核原始凭证的基础上代制记账凭证B、税务师代理记账可以代客户制作原始凭证C、税务师指导仓库管理人员填写原始单据D、原始凭证所记录的经济业务应与实际情况相符体现的是真实性5、以下个体工商户，应当设置简易账的是（）。
A、个体工商户注册资金为5万元B、个体工商户生产藤编工艺品，每月的营业收入是35000元C、个体工商户零售电气产品，每月的销售收入是90000元D、个体工商户从事运输业务，每月营业收入50000元6、以下的会计科目中，不属于个体工商户使用的是（）。
A、存货B、税后列支费用C、管理费用D、累计折旧7、下列个体户应建复式账的是（）。
A、提供增值税应税劳务月销售额在15000～40000元的B、从事货物运输服务月销售额30000元的C、从事饮料批发的纳税人注册资金为15万元的D、从事货物生产的纳税人月销售额为70000元的8、下列关于税务师代理建账说法，不符合规定的是（）。
A、设置简易账的个体工商户仅要求编制应税所得表B、简易账可以采用订本式，也可以不采用C、对各种账簿、凭证必须保存10年以上D、个体工商户设置的明细分类账一般采用活页式账簿二、多项选择题1、下列项目在计算个体工商户应纳税所得额时，不得在税前列支的有（）。
A、广告费支出B、人民银行罚款C、赞助贫困生学费支出D、业主生病住院费用E、公益救济性捐赠超过限额的部分2、个体户在计算生产经营所得时，可以据实扣除的有（）。
A、合同违约金B、消防部门的罚款C、家人的消费性支出D、支付银行的利息E、雇佣人员的工资3、下列关于个体户建账的说法，正确的有（）。
A、设置简易账的个体工商户应当设置经营收入账、经营费用账、商品（材料）购进账、库存商品（材料）盘点表和利润表B、设置复式账的个体工商户应按《个体工商户会计制度（试行）》的规定设置总分类账、明细分类账、日记账等C、复式账簿中现金日记账、银行存款日记账和总分类账必须使用订本式D、简易账可以采用订本式，也可以不采用E、账簿和凭证应当按照发生的时间顺序填写、装订或者粘贴4、税务师刘某为纳税人代理建账的业务中，以下不正确的处理有（）。
A、刘某没有审核纳税人提供的原始凭证直接以此为基础代制会计凭证B、为帮助企业的仓库保管员明白出（入）库单的填制方法，刘某亲手为其分别填制了一张出库与入库单C、纳税人提供本月上旬开具的费用发票，刘某未表示反对，制作了会计记账凭证D、刘某将几笔同类经济业务的原始凭证汇总填制了一张会计记账凭证E、刘某按日进行现金和银行存款日记账的登记工作5、根据《个体工商户建账管理暂行办法》的规定，下列选项中，可以自行建账，也可以聘请社会中介机构代理建账的有（）。
A、有固定经营场所的个体、私营经营业户B、新开业的增值税一般纳税人C、名为国有或集体实为个体、私营经营业户D、个人租赁企业E、个人承包经营企业6、下列关于个体工商户的陈述，正确的有（）。
A、建立简易账簿的个体户，主要是控制收支两方面的核算和反映盈亏B、凡是按个体工商户进行税务登记管理的，均以每一纳税年度的应纳税所得额作为计算个税的依据C、个体工商户的费用列支范围是销售费用和管理费用，不含财务费用D、个体户的家庭支出按比例进行税前扣除E、个体户的所得税，应单独填报《个体工商户所得税年度申报表》7、会计凭证按其填制的程序和用途不同，分为（）。
A、原始凭证B、转让凭证C、付款凭证D、通知凭证E、记账凭证8、关于复式账，下列表述正确的有（）。
A、某个体快递接收点月销售额30000元，应建复式账B、某餐饮个体工商户月销售额50000元，应建复式账C、某个体洗车行月销售额60000元，应建复式账D、某个体水果批发商月销售额70000元，应建复式账E、某个体便利店月销售额90000元，应建复式账9、税务师李某为某公司代理纳税审查，审查过程中李某的行为正确的有（）。
A、核对业务员的一份差旅报销单审批手续是否完备，附件是否齐全，金额和后面所附车船票、住宿费等单据的金额是否相符B、审查6月1日采购办公电脑的记账凭证金额和后附的发票金额是否相符C、审查11月份该公司将自产的一批电扇发放给员工是否按市场价格确定了主营业务收入D、12月份业务人员出差预提多笔差旅费，李某审查有没有填写出差申请单，是否有白条入账情况E、1月份生产车间发生电费5000元，记入制造费用，李某未核查电费的归属期间10、下列关于税务师代为编制会计账簿的表述，正确的有（）。
A、现金日记账和银行存款日记账，由出纳人员登记，税务师审核B、明细分类账可以直接根据记账凭证逐笔登记，也可编制成汇总记账凭证或科目汇总表并据以登记C、明细分类账一般采用借、贷、余额三栏式的订本账D、明细分类账的格式可选择三栏式、数量金额式或多栏式E、税务师将账簿登记编制完毕，还要进行对账和结账工作答案部分一、单项选择题1、【正确答案】 B【答案解析】税务师代理个体工商户建立简易账簿的，应该按月编制应税所得表，在办理当期纳税申报时向主管税务机关报送。
【该题针对“代理建账建制的基本内容”知识点进行考核】2、【正确答案】 B【答案解析】用于个人和家庭的支出在个体工商户计算个人所得税时不得扣除。
【该题针对“代理建账建制的基本内容”知识点进行考核】3、【正确答案】 A【答案解析】选项A，税务师代理记账但不代客户制作原始凭证，仅指导其正确填制或依法取得有效的原始凭证；选项B，税务师可以根据个体工商户的实际情况自行增加、减少或合并某些会计科目；选项CD，现金日记账和银行存款日记账，应由纳税单位的出纳人员登记，税务师审核有关凭证和登记内容。
【该题针对“代为编制会计账簿”知识点进行考核】4、【正确答案】 B【答案解析】税务师代理记账但不代客户制作原始凭证，仅指导其正确填制。
【该题针对“代制会计凭证”知识点进行考核】5、【正确答案】 B【答案解析】具备下列条件之一的个体工商户，应设置简易账：（1）注册资金在10万元以上20万元以下的。
（2）销售增值税应税劳务的纳税人月销售额在15000元至40000元；从事货物生产的增值税纳税人月销售额在30000元至60000元；从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在40000至80000元的。
（3）省级税务机关确定应当设置简易账的其他情形。
所以，以上选项中B是应当设置简易账的，选项A，达不到上述建账标准的个体工商户，经县以上税务机关批准，可按照税收征管法的规定，建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者使用税控装置。
选项C、D应当设置复式账。
【该题针对“代理建账建制的基本要求”知识点进行考核】6、【正确答案】 C【答案解析】个体工商户无“管理费用”科目，“管理费用”的核算内容计入“期间费用”科目。
【该题针对“代理纳税审查”知识点进行考核】7、【正确答案】 D【答案解析】选项ABC，都是应建立简易账的情形。
符合下列情形之一，个体户应建复式账：（1）注册资金在20万元以上的。
（2）提供增值税应税劳务的纳税人月销售额在40000元以上的；从事货物生产的增值税纳税人月销售额在60000元以上的；从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在80000元以上的。
（3）省级税务机关确定应设置复式账的其他情形。
【提示】本题考查的是个体工商户“建立复式账的情形”，该知识点与“建立简易账的情形”对比记忆，效果会更好。
符合下列情形之一的个体工商户，应当设置简易账：（1）注册资金在10万元以上20万元以下的。
（2）提供增值税应税劳务的纳税人月销售额在15000～40000元的；从事货物生产的增值税纳税人月销售额在30000～60000元的；从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在40000～80000元的。
（3）省级税务机关确定应当设置简易账的其他情形。
【该题针对“代理建账建制的适用范围”知识点进行考核】8、【正确答案】 B【答案解析】选项B，简易账簿不是可以采用，而是均应采用订本式。
【该题针对“代为编制会计报表和代理纳税申报”知识点进行考核】二、多项选择题1、【正确答案】 BCDE【答案解析】各种赞助支出以及用于个人和家庭的支出均为个体户计税前不允许扣除的项目。
人民银行罚款属于行政性罚款，不得在税前扣除。
公益救济性捐赠超过限额的部分，也不允许在税前扣除。
【该题针对“代理建账建制的基本内容”知识点进行考核】2、【正确答案】 ADE【答案解析】选项BC，均不能在计算个体户生产经营所得时扣除。
【该题针对“代理建账建制的基本内容”知识点进行考核】3、【正确答案】 ABCE【答案解析】简易账簿不是可以采用，而是均应采用订本式，所以选项D是错误的。
【该题针对“代理建账建制的基本内容”知识点进行考核】4、【正确答案】 ABE【答案解析】选项A，税务师应当在审核原始凭证的基础上代制记账凭证；选项B，税务师不得代客户制作原始凭证。
选项E，税务师不应当登记现金和银行存款日记账，而应由纳税单位的出纳人员登记。
税务师应根据纳税单位原始凭证的多寡和简繁情况，按月或按旬到户代制记账凭证。
记账凭证可以根据每一张原始凭证单独填制，也可以按反映同类经济业务的若干原始凭证汇总填制。
因此，选项C、D正确。
【该题针对“代理纳税审查”知识点进行考核】5、【正确答案】 ACDE【答案解析】个体、私营业户可自行建账，也可以聘请社会中介机构代理建账，具体范围如下：（1）有固定经营场所的个体、私营经营业户；（2）名为国有或集体实为个体、私营经营业户；（3）个人租赁、承包经营企业。
【该题针对“代理建账建制的适用范围”知识点进行考核】6、【正确答案】 ABE【答案解析】选项C，个体工商户的费用列支范围和企业相同，包括销售费用和管理费用、财务费用，只是核算科目直接都在“期间费用”科目核算；选项D，个体户的家庭支出，不允许税前扣除。
【该题针对“代为编制会计报表和代理纳税申报”知识点进行考核】7、【正确答案】 AE【答案解析】会计凭证按其填制的程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证两种。