分公司会计核算办法

分公司会计核算办法

一、分公司会计科目设置：

分公司以企业会计报表为基础，分五个部分设置会计科目。分公司可以根据业务发展需要，添加或者减少科目。二级科目除了特殊规定的以外，可以自行设置。

1、反映资产的科目：

现金、银行存款、应收账款、其他应收款、预付账款、工程物资、低值易耗品、库存商品、待摊费用、固定资产、累计折旧、在建工程、无形资产、长期待摊费用等

2、反映负债的科目：

短期借款、应付账款、预收账款、应付工资、应付福利费、应交税金、其他应交款、其他应付款、预提费用、长期借款、上级拨入资金、内部往来

3、反映所有者权益的科目：

本年利润、利润分配（分公司没有“实收资本”科目）

4、反映损益的科目：

主营业务收入、主营业务成本、主营业务税金及附加、营业费用、管理费用、财务费用、其他业务收入、其他业务支出、营业外收入、营业外支出

5、反映成本的科目：

因为集团公司及分公司非工业制造型企业，科目设置时暂无“生产成本”、“制造费用”等科目。

二、分公司建帐的会计处理办法：

1、分公司应按照中企华2004年末的资产评估报告，调整分公司账面资产。

借：固定资产（评估增值部分）

贷：资本公积

2、分公司将成立以前已经提取的折旧额冲回，使账面固定资产净值与评估报告一致。

借：累计折旧

贷：以前年度损益调整（2005年提取的折旧）

本年利润

3、因为分公司固定资产已被当地广电局用于对集团公司的出资，所以分公司应注销固定资产和所有者权益，将其差额作为对当地广电局的应收款项。

借：实收资本

资本公积

盈余公积

未分配利润

累计折旧

其他应收款——当地广电局

贷：固定资产

4、集团公司将账面资产划拨回分公司管理。

A、集团公司以“拨付所属资金”科目，在集团公司账面上将各分公司资产拨离。

借：拨付所属资金

贷：固定资产

B、分公司通过“上级拨入资金”科目，接收集团公司授权分公司经营管理的资产。

借：固定资产

贷：上级拨入资金

说明：“上级拨入资金”和“拨付所属资金”科目在集团公司合并报表时相互抵销。

5、分公司收到资产后按照集团公司统一制定的折旧标准补提折旧。

借：以前年度损益调整（2005年度）

本年利润

贷：累计折旧

6、将暂列入应收款项中的冲销资产与所有者权益的差额，转入损益科目，作为当地广电局出资后给分公司带来的政策性损失（或收益）。

借：本年利润

贷：其他应收款——当地广电局

至此，完成分公司建账工作，其他往来款项保持不变。

三、分公司与集团公司资金往来的会计核算办法：

本部分会计核算办法仅限于与集团公司实行资金“收支两条线”的分公司。

1、分公司上缴收入时，通过“内部往来——上缴集团公司收入”科目完成。

借：内部往来——上缴集团收入

贷：银行存款——结算账户

2、集团公司接收汇款时，通过“内部往来——分公司收入上缴”科目完成。

借：银行存款

贷：内部往来——分公司收入上缴

3、分公司接收集团公司划拨的经费时，通过“内部往来——经费收入”科目完成。

借：银行存款——基本账户

贷：内部往来——经费收入

4、集团公司划拨经费时，通过“内部往来——经费支出”科目完成。

借：内部往来——经费支出

贷：银行存款

说明：“内部往来”科目在分公司填制会计报表时列入负债类。因为收入上缴和接收经费时在金额上不一定完全一致，所以此科目会存在差额。分公司借方余额表示上缴收入数大于接收经费数，贷方余额表示上缴收入数小于接收经费数。集团公司在编制合并报表时，此科目余额为零。

四、分公司开展数字付费电视业务的会计核算办法：

本部分会计核算办法包括所有开展数字付费电视业务的分公司。

（一）分公司会计分录：

1、分公司取得收入

借：现金（银行存款——收入专户）

贷：主营业务收入——数字付费电视收入（含销售机顶盒、智能卡取得的收入）

2、计算税金

借：主营业务税金及附加

贷：应交税金——应交营业税（按文化体育业3%税率）其他应交款——城建税及教育费附加（各按营业税交纳金额的7%和3%比例交纳）

3、将收入专户的收入款项全额汇入集团公司账户

借：其他应收款——上缴集团公司收入

贷：银行存款——收入专户

4、分公司收到集团公司返回的分成款项和税金

借：银行存款——基本账户

主营业务成本——集团公司分成收入（以集团公司开出的收据和分成计算表为准）

贷：其他应收款——上缴集团公司收入

5、按照计提的税金缴纳税款

借：应交税金

其他应交款——城建税及教育费附加

贷：银行存款——基本账户

6、月末结转数字付费电视业务的收入与成本

A、借：主营业务收入——数字付费电视收入

贷：本年利润

B、借：本年利润

贷：主营业务成本

主营业务税金及附加

（二）集团公司会计分录：

1、收到分公司数字电视业务的收入款项

借：银行存款

贷：其他应付款——分公司上缴数字电视收入

2、按照分成比例计算分公司的分成收入及代交税金，将集团公司留存部分以收据形式转交给分公司入账（分成的计算公式

参见《集团公司开展增值业务与分公司结算方案》）

借：其他应付款——分公司上缴数字电视收入

贷：主营业务收入——数字电视分成收入

其他应付款——分公司分成收入

3、将分公司分成款项及代集团公司交纳的税金汇入分公司基本账户

借：其他应付款——分公司分成收入

贷：银行存款

4、结转机顶盒、智能卡和节目商的成本

借：主营业务成本

贷：库存商品——机顶盒、智能卡

银行存款——数字付费电视节目费

5、月末结转数字付费电视业务的收入与成本（集团公司营业税已在分公司当地统一交纳，所以集团公司不再提取营业税税金。文件参见《国税函[2004]141号》）

A、借：主营业务收入——数字付费电视收入

贷：本年利润

B、借：本年利润

贷：主营业务成本

（三）集团公司与分公司在合并会计报表时，集团公司计入“主营业务收入——数字电视分成收入”的金额与分公司计入