分公司会计核算办法
分公司会计核算制度
分公司会计核算制度公司会计核算制度一、总则为规范分公司的会计核算行为，提高财务管理水平，特制定本制度。
二、会计核算的基本原则1.实事求是原则：会计核算应真实、准确地反映分公司的经济业务。
2.确定性原则：会计核算应按照国家法律、法规和会计准则的规定确定会计政策和核算方法。
3.连续性原则：会计核算应以财务年度为基础，确保会计信息的连续性和可比性。
4.确权确责原则：会计核算应准确确认分公司的权益和责任。
5.及时性原则：会计核算应及时进行，确保相关会计信息的准确性和及时性。
三、会计核算的组织1.设立会计部门，负责分公司的会计核算工作。
2.设置会计岗位，根据工作需求配置合适的人员。
3.确定会计业务流程，明确各岗位职责，确保工作流畅。
四、会计核算的内容1.资产核算：核算分公司所有的资产，包括固定资产、流动资产等。
2.负债核算：核算分公司的所有负债，包括应付账款、借款等。
3.所有者权益核算：核算分公司的股东权益和利润分配等。
4.成本核算：核算分公司的产品成本和销售成本。
6.费用核算：核算分公司的各项费用支出。
7.预算核算：核算分公司的预算执行情况。
8.经营成果核算：根据会计核算结果，编制经营成果报表。
五、会计核算的步骤1.信息采集：收集和整理分公司的经济业务信息。
2.凭证录入：将采集到的信息进行凭证录入。
4.凭证挂接：将凭证与相关业务挂接，确保会计核算的完整性。
5.分户分类：将凭证按照科目进行分类，形成各项明细账。
6.总账汇总：将各明细账按照科目进行汇总，形成总账。
7.总账调整：对总账进行调整，在核算期末将未结转的损益项结转到所有者权益。
8.会计报表编制：根据总账的数据编制各类会计报表。
六、会计核算的记录和报告1.会计记录：会计部门应按时按点完成会计核算的记录工作，确保信息的可追溯性和可查询性。
2.财务报告：会计部门应按时编制和提交各类财务报告，包括财务报表、财务分析报告等。
七、会计核算的监督和检查1.内部监督：会计部门应建立内部控制制度，监督和检查自身的会计核算工作。
总分公司如何进行会计核算
总分公司如何进行会计核算1、根据《公司法》第十四条的规定，公司可以设立分公司。
设立分公司，应当向公司登记机关申请登记，领取营业执照。
分公司不具有法人资格，其民事责任由公司承担。
2、设立分公司的原因多种多样，有的是按照业务板块设立，如总公司下设租赁分公司、物业分公司；有的是按照区域设立，如北京分公司、上海分公司；还有的是迫于经营地的要求，为满足投标所需而设立的空壳分公司。
4、从会计核算模式上看，可以分为两种：一是非独立核算，也就是分公司不设置会计账套，不独立编制会计报表，它所发生的所有经济业务，统一纳入总公司的会计账套核算，相关凭证传递给总公司，由总公司记账，总公司编制会计报表。
二是独立核算，也就是分公司单独设置会计账套，单独编制报表，单独保管会计档案。
从税收管理和企业内部管理的角度看，建议分公司采取独立核算模式。
5、由于分公司不具有法人资格，因此它没有实收资本、资本公积、盈余公积等会计科目和报表项目。
当然，为了独立核算经营业绩，分公司也可以使用「本年利润」和「利润分配」科目。
6、分公司发生的业务可以分成两类，一是对外的交易，如销售商品，提供劳务，让渡资产使用权，这些业务按照国家统一的会计制度正常核算，与法人公司没有区别；二是对内的事项，如总公司拨付启动资金，向总公司借款，上交利润或者管理费等，这些业务的核算有特殊性。
7、特殊性在于，这些内部事项本身不会产生损益，实质上属于总分公司之间的债权债务往来。
举例说明。
甲公司在设立A分公司时，向其拨付启动资金100万元，那么甲公司应针对这笔业务确认100万元的债权，A分公司应确认100万元的债务。
从甲公司整体来看，这100万元不会影响损益，也不应当影响其资产和负债。
8、为了满足总分公司内部资金往来核算的需要，会计制度设置了「内部往来」这个会计科目。
它兼具具备资产和负债双重属性，余额在借方，表示资产，相当于「其他应收款」；余额在贷方，表示负债，相当于「其他应付款」。
分公司会计制度
分公司会计制度一、基本原则：1．分公司作为独立的投资中心，对总部投入的资产(产成品、备用金、固定资产、市场用品和维修配件等)拥有使用权，分公司以其实现的收入（客户回款）补偿其各项成本、费用支出，包括资本占用费；2．现阶段仍沿用目前的核算模式，分公司作为非独立核算的驻外机构，不具有开票和收取货款的权力，由总部统一记录和核算客户应收账款明细账（分公司同步核算收入、成本和应收账款），货款统一回款至总部账号（分公司同步核算回款），分公司根据结算系统并结合原始调拨单据等相关资料进行考核核算。
3．信用控制、客户档案、合同、价格定位、费用控制等管理模式由总部制定统一政策，授予分公司一定的幅度权限管理。
二、核算内容的定义：1．核算的内容包括：现金流动、收入和利润的实现、应收账款的控制、综合利润率（产品利润率、资本利润率）◆利润总额=收入-成本（供价）- 各项销售、市场、物流、维修、管理和财务费用◆经济利润=利润总额–所得税-坏帐准备-存货跌价准备-资本占用费◆资本利润率=利润总额/资本占用(存货+应收账款)◆资金周转率=现金回款/销售收入◆产成品周转次数=产品销售成本/平均产成品◆产成品周转天数=平均产成品*360/产品销售成本◆应收账款周转次数=产品销售收入净额/平均应收账款净额◆应收账款周转天数=平均应收账款*360/销售收入净额◆产品毛利率=分产品毛利/分产品销售收入◆综合产品利润率=∑（产品利润率*产品销售结构）2．定义：◆收入：包括产品的销售收入和维修收入及其他销售收入(固定资产出让收入)，各种收入均以同客户的真实交易价格为准，并扣除税金、各种折让和返利。
◆成本：各种产品和配件的成本以总部的用友最低存货核算供价为标准，并扣除税金。
◆销售费用：各投资中心直接（和间接）受益的为销售业务而发生的各项费用，包括在分公司和总部发生的，已经支付和尚未支付的各项费用，具体费用项目参见费用管理细则。
◆市场费用：同销售费用，但对于总部为推广品牌形象进行的大型市场活动，分公司平均分配承担。
分公司独立核算方案
分公司独立核算方案1. 简介随着企业的发展壮大，分公司的数量也逐渐增多。
为了提高管理效率和财务透明度，需要对分公司进行独立核算。
分公司独立核算是指将分公司作为一个独立的会计主体，进行独立的财务核算和报表编制。
本文档将介绍分公司独立核算的方案和步骤。
2. 分公司独立核算的必要性2.1 提高管理效率分公司独立核算可以使各个分公司的业绩和财务情况更加清晰明确，便于管理层针对不同的分公司进行精细化管理。
通过对分公司的独立核算，可以更准确地评估每个分公司的经营状况，及时发现问题并采取相应的措施。
2.2 加强风险控制分公司独立核算可以使企业更好地控制风险。
各个分公司的风险状况和应对措施不同，通过独立核算可以更好地理清分公司之间的风险，及时采取相应的措施降低风险。
2.3 支持决策分公司独立核算可以为企业高层提供更加准确的财务数据和报表，为决策提供参考依据。
通过分析每个分公司的财务数据，可以更好地了解每个分公司的盈利能力、资金情况等，从而更加准确地制定企业发展战略和决策。
3. 分公司独立核算方案3.1 设立分公司核算科目首先，需要在企业的会计科目和核算档案中新增分公司核算科目。
分公司核算科目应包括资产、负债、权益、收入、成本、费用等方面，以确保对分公司的全面核算。
3.2 设立分公司核算单元为了实现分公司独立核算，需要在企业的会计系统中设立分公司核算单元。
分公司核算单元应包括分公司的基本信息、会计政策、会计处理方法等，以实现对分公司的独立核算和报表编制。
3.3 分公司独立核算流程分公司独立核算的流程应包括以下步骤：1.收集分公司的财务数据：包括分公司的原始凭证、银行对账单、票据等，确保数据的完整性和准确性。
2.分公司记账：根据分公司的财务数据，按照设立的分公司核算科目进行记账。
记账应遵循相关的会计原则和政策，确保分公司的财务数据准确无误。
3.分公司核算和报表编制：根据记账数据，进行分公司的核算和报表编制。
核算包括资产负债表、利润表和现金流量表等，报表需要满足法律法规和上级部门的要求。
分公司的财务核算制度
分公司的财务核算制度前言财务核算制度是公司为了规范分公司的财务行为而制定的一系列规章制度，旨在确保公司财务活动的合法性、规范性和准确性。
本文将介绍分公司的财务核算制度，包括分公司的会计核算制度、成本核算制度、财务报告制度等。
会计核算制度分公司会计帐套分公司会计核算制度必须遵循总公司的财务制度，并根据分公司业务实际情况进行相关调整。
公司财务部门应当为分公司提供统一的会计帐套，包括科目设置、计算方法等，以确保分公司财务数据的标准化和规范化。
分公司会计核算流程分公司在进行会计核算时，必须按照审批、记账、审核、归档等流程进行。
公司财务部门应当严格控制分公司会计核算流程，确保所有财务数据的真实性、准确性、完整性和及时性。
在会计核算流程中，各项审核必须由不同人员进行执行，以确保会计核算的审批程序正常、流程顺畅。
成本核算制度分公司成本核算制度分公司成本核算必须严格遵循总公司成本核算制度，包括成本计算方法、成本分配规则、成本汇总方式等，同时需要根据分公司业务特点进行具体调整。
分公司成本核算应包括分析各项成本在业务中所占比重和成本在业务中的变化趋势等。
成本管理和控制分公司应加强成本管理和控制，通过成本核算、分析成本结构、合理控制成本支出，实现财务收支的平衡和经济效益的最大化。
分公司应根据经营特点，合理控制各项成本，并针对性制定具体措施，降低不必要的成本支出，提高企业的经营效益。
财务报告制度分公司财务报告分公司应在规定的时间内，按照总公司的财务报告要求，填写各类财务报表，并向公司财务部进行报送。
分公司的财务报告必须准确、真实、完整，反映分公司的经营状况和财务状况。
财务分析公司财务部门需要在收到分公司的财务报告后，进行财务分析，通过财务测算、财务分析等工具，对分公司的经营状况进行分析，并向总公司汇报分公司的财务状况，提供公司经营决策的参考依据。
结论以上是分公司的财务核算制度，分公司在进行财务核算的过程中必须严格按照规定流程和标准操作，确保分公司的财务活动符合法律法规和公司的管理要求。
总分公司会计核算制度
总分公司会计核算制度一、制度目的本制度旨在规范总分公司会计核算工作，做到准确、完整、及时地记录和反映公司财务状况，确保财务信息的可靠性和真实性，为管理者决策提供有效的财务支持。
二、适用范围本制度适用于公司总部和各分支机构的会计核算工作，除非另有规定，否则所有的会计和财务活动都必须按照该制度执行。
三、会计核算基本原则会计核算的基本原则包括以下几个方面：（一）真实、准确、完整会计核算工作必须记录真实、准确、完整的财务信息，不能造假、漏报、误报或者遗漏重要信息。
（二）权责相对、收支相结合会计核算以权责相对为基础，以收支相结合为关键点，确保财务信息的正确性、准确性和及时性。
（三）谨慎性原则会计核算必须遵循谨慎性原则，对潜在风险和损失进行合理的估计和计提，并在财务报表中进行说明和披露。
（四）会计确认原则会计核算必须遵循会计确认原则，即只有在证据确凿的情况下才能确认资产、负债、收入和费用。
（五）一致性原则会计核算必须遵循一致性原则，即对同一种类的交易在会计处理上要保持一致的方式和方法。
（六）独立性原则会计核算必须保持独立性，不受其他岗位的干扰和影响，确保财务信息的客观性和真实性。
四、会计档案管理会计档案管理是会计核算工作的重要组成部分，必须做到以下几个方面：（一）会计凭证管理公司应当建立健全会计凭证的管理系统，所有的会计凭证必须按照规定的程序和要求进行分类、整理和存档，确保凭证的真实性和完整性。
（二）会计账簿管理公司应当建立健全会计账簿的管理系统，对每一种账簿都必须按照规定的程序和要求进行开设、记账、核对和关闭，并进行及时的备份和存储。
（三）合同档案管理公司应当建立健全合同档案的管理系统，对所有的合同必须按照规定的程序和要求进行存档和备份，并在需要时及时提供给审计人员和管理者。
（四）报表档案管理公司应当建立健全报表档案的管理系统，对所有的财务报表必须按照规定的程序和要求进行存档和备份，并在需要时及时提供给审计人员和管理者。
分公司会计核算制度
分公司会计核算制度一、概述随着企业发展的不断壮大，为了更好地管理分公司的财务，确保财务报告的准确性和透明度，制定分公司会计核算制度显得尤为重要。
本制度适用于公司及其下属分公司建立和规范分公司会计核算制度，保障分公司财务管理的科学化、规范化和合规化。
二、管理责任公司总部负责制定和监督分公司会计核算制度的实施，分公司负责落实和执行分公司会计核算制度，将分公司的财务管理做到规范、合规、透明。
三、会计核算基础分公司会计核算制度基本依据企业会计准则的规定,建立功能齐全的管理信息系统,按照公司会计核算制度和财务管理制度相关要求使用。
各分公司应当按照企业会计准则和公司财务管理制度的规定,制定完整、归纳、真实、准确的各项财务会计记录。
四、会计核算制度1.分公司应当建立本身的会计核算制度，制作会计制度及操作流程手册，健全各项制度，制作完整的会计档案，明确工作流程，明确部门职责，保证会计核算工作的有序进行。
2.建立科学、合理的分账体系，分公司会计各科目账簿、凭证，应当按照公司会计主管部门规定的科目母册和各项会计制度的规定，在相应的资产、负债、权益、收入、成本和费用分类编码下显示。
3.分公司应当按照国家财务会计制度要求，核算每项资产、负债、权益、收入、成本和费用并及时反映到财务报表上，保障分公司财务报告的真实、准确和完整性。
4.遵循税收法律法规，严格规范会计核算行为，防范和化解财务风险，保障各项财务数据的安全，做好数据备份及保护。
五、财务审计1.每年对分公司进行一次财务审计；2.由公司总部指派专业的财务审计公司进行审计，全面检查分公司的财务报表、会计档案、凭证、科目余额表等财务资料的完整性、真实性和准确性。
3.分公司应当积极配合财务审计工作，协助整理、提供财务资料。
六、附则1.本制度自颁布之日起实施，任何违反该制度的行为，将会受到相应的处罚。
2.对本制度未尽事项，分公司应当按照国家法律法规和相关制度执行。
结论建立合适的分公司会计核算制度对于财务管理的规范与合理决策至关重要。
分公司账务处理
分公司不是独立法人,其账务可以不单独核算,而并入总部处理,分公司作为内部核算单位,只做;可设置“内部往来”的会计科目,处理内部往来款;例如,收入分公司会计处理：借：库存现金等贷：内部往来—收入上交总部收入款时借：内部往来—收入贷：库存现金等总部会计处理：借：内部往来—收入贷：收到分公司上交款时借：库存现金等贷：内部往来—收入如果分公司不独立核算,其装修费等直接由总部进项会计处理,分公司不作处理,把相关单据交总部;分公司的支出借：内部往来—支出贷：库存现金等收到总部拨款借：库存现金等贷：内部往来—支出固定资产也一样,分公司不作处理,只登记固定资产卡片或登记内部台账;可以在“内部往来—收入”或“内部往来—支出”下面再设置三级;非独立分公司,且在开办期间,工资由总公司代发,保险和住房公积金由总公司代扣,以后分公司有了收入再归还;账务处理：一、工资发放账务处理总公司：发放工资时：借：其他应收款——分公司贷：其他应付款-——各项保险应交税金——个税现金分公司1,收到总公司资金时借：现金or银行存款贷：其他应付款——总公司2,发放工资时借：长期待摊费用——开办费贷：其他应付款——总公司和总公司数字一致缴纳保险时：借：长期待摊费用——开办费贷：银行存款二、分公司可以根据和总公司的往来建立往来账户分公司收到总公司资金时：借：现金or银行存款贷：其他应付款——总公司总公司拨入分公司资金时借：其他应收款——分公司贷：现金or银行存款三、分公司在筹建期间发生的,不构成固定资产的相关费用,计入长期待摊费用1.分公司如果是独立核算的,那么相当于两家企业,各自财务处理,2.分公司如果是非独立核算的,那么并入总公司一起帐务处理,分公司建立往来账;3.税务上如果独立核算的,那么两家企业属关联企业,在所得税清交时要结算清相互间的那本费用帐,如果帐务处理不准确,国税有权按公允价格对企业的帐务进行调整,从而调整应纳税所得额;4.非独立核算是指没有完整的会计凭证和会计账簿体系,只记录部分经济业务的单位所进行的会计核算;非独立核算是指单位从上级单位领取一定数额的物资、款项从事业务活动,不独立计算盈亏,把日常发生的经济业务资料,报给上级集中进行会计核算;5.实行非独立核算的单位称为非独立核算单位,又称报账单位,它本身没有资本,其财产物资由上级单位拨付,也没有独立的银行账户,其一切收入均存入上级单位账户,一切支出也由上级单位审核支付;非独立核算单位通常不设置会计机构,仅配备会计人员进行原始凭证的填制、审核、整理和汇总,以及实物明细账的登记工作,不单独编制预算和计算盈亏;6.国家税务总局关于完善税务登记管理若干问题的通知国税发〔2006〕37号第一条规定,按照税收征管法及其实施细则和税务登记管理办法的有关规定,除国家机关、个人自然人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外,纳税人都应当申报办理税务登记;国家机关所属事业单位有经营行为、取得应税收入、财产、所得的,也应当办理税务登记;税务登记实行属地管理,纳税人应当到生产、经营所在地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记;非独立核算的分支机构也应当按照规定,分别向生产经营所在地税务机关办理税务登记;7.因此,非独立核算的分支机构也应向其生产经营所在地税务机关办理税务登记;8.国家税务总局关于进一步完善税务登记管理有关问题的公告国家税务总局公告2011年第21号规定,从事生产、经营的纳税人,应办而未办工商营业执照,或不需办理工商营业执照而需经有关部门批准设立但未经有关部门批准的简称无照户纳税人,应当自纳税义务发生之日起30日内申报办理税务登记;税务机关对无照户纳税人核发临时税务登记证及副本,并限量供应发票;无照户纳税人已领取营业执照或已经有关部门批准的,应当自领取营业执照或自有关部门批准设立之日起30日内,向税务机关申报办理税务登记,税务机关核发税务登记证及副本；已领取临时税务登记证及副本的,税务机关应当同时收回并做作废处理;9.因此,无照户纳税人也应办理税务登记;10.11.问：上海外商独资物流公司计划在广东东莞新设一家非独立核算的分公司,分公司人事、财务、资金统一由总公司管理,业务活动均由总公司签署合同及开具发票收款;请问营业税及企业所得税可否均由总公司缴纳,分公司只作零申报12.答：1、营业税：13.营业税暂行条例第十四条第一款规定,纳税人提供应税劳务应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税;但是,纳税人提供的建筑业劳务以及国务院财政、税务主管部门规定的其他应税劳务,应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税;14.参照重庆市地方税务局关于营业税若干政策问题的通知渝地税发2009178号规定,纳税人除提供建筑业劳务、销售或出租不动产以及转让或出租土地使用权以外,提供应税劳务、转让无形资产应当向机构所在地的主管税务机关申报纳税;这里所称“机构”,是指同时符合以下两个条件的单位：15.1依法应办理税务登记；16.2设立结算账户,能够准确核算收入;17.根据上述规定,营业税应当向机构所在地申报纳税;对于贵企业的情况,既然在广东设立了分公司,若同时符合以上两个条件,分公司应为机构所在地,营业税应在分公司所在地缴纳;18.2、企业所得税：19.总、分公司应按下列规定缴纳企业所得税：20.国家税务总局关于印发<跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法>的通知国税发200828号第四条规定,统一计算,是指企业总机构统一计算包括企业所属各个不具有法人资格的营业机构、场所在内的全部应纳税所得额、应纳税额;21.第六条规定,就地预缴,是指总机构、分支机构应按本办法的规定,分月或分季分别向所在地主管税务机关申报预缴企业所得税;22.第七条规定,汇总清算,是指在年度终了后,总机构负责进行企业所得税的年度汇算清缴,统一计算企业的年度应纳所得税额,抵减总机构、分支机构当年已就地分期预缴的企业所得税款后,多退少补税款;23.第九条规定,总机构和具有主体生产经营职能的二级分支机构,就地分期预缴企业所得税;24.第十一条规定,不具有主体生产经营职能,且在当地不缴纳增值税、营业税的产品售后服务、内部研发、仓储等企业内部辅助性的二级及以下分支机构,不就地预缴企业所得税;25.关于二级分支机构的判定问题;国家税务总局关于跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理若干问题的通知国税函2009221号规定,二级分支机构是指总机构对其财务、业务、人员等直接进行统一核算和管理的领取非法人营业执照的分支机构;26.总机构应及时将其所属二级分支机构名单报送总机构所在地主管税务机关,并向其所属二级分支机构及时出具有效证明支持证明的材料包括总机构拨款证明、总分机构协议或合同、公司章程、管理制度等; 27.二级分支机构在办理税务登记时应向其所在地主管税务机关报送非法人营业执照复印件和由总机构出具的二级分支机构的有效证明;其所在地主管税务机关应对二级分支机构进行审核鉴定,督促其及时预缴企业所得税;28.以总机构名义进行生产经营的非法人分支机构,无法提供有效证据证明其二级及二级以下分支机构身份的,应视同独立纳税人计算并就地缴纳企业所得税,不执行国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法〉的通知国税发200828号的相关规定;29.根据上述规定,若是跨省自治区、直辖市和计划单列市成立分公司,符合上述规定条件的,由总机构、分支机构就地预缴企业所得税,年度终了后,由总机构进行汇算清缴;各分支机构不进行企业所得税汇算清缴;。
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分公司会计核算办法
一、分公司会计科目设置：
分公司以企业会计报表为基础，分五个部分设置会计科目。
分公司可以根据业务发展需要，添加或者减少科目。
二级科目除了特殊规定的以外，可以自行设置。
1、反映资产的科目：
现金、银行存款、应收账款、其他应收款、预付账款、工程物资、低值易耗品、库存商品、待摊费用、固定资产、累计折旧、在建工程、无形资产、长期待摊费用等
2、反映负债的科目：
短期借款、应付账款、预收账款、应付工资、应付福利费、应交税金、其他应交款、其他应付款、预提费用、长期借款、上级拨入资金、内部往来
3、反映所有者权益的科目：
本年利润、利润分配（分公司没有“实收资本”科目）
4、反映损益的科目：
主营业务收入、主营业务成本、主营业务税金及附加、营业费用、管理费用、财务费用、其他业务收入、其他业务支出、营业外收入、营业外支出
5、反映成本的科目：
因为集团公司及分公司非工业制造型企业，科目设置时暂无“生产成本”、“制造费用”等科目。
二、分公司建帐的会计处理办法：
1、分公司应按照中企华2004年末的资产评估报告，调整分公司账面资产。
借：固定资产（评估增值部分）
贷：资本公积
2、分公司将成立以前已经提取的折旧额冲回，使账面固定资产净值与评估报告一致。
借：累计折旧
贷：以前年度损益调整（2005年提取的折旧）
本年利润
3、因为分公司固定资产已被当地广电局用于对集团公司的出资，所以分公司应注销固定资产和所有者权益，将其差额作为对当地广电局的应收款项。
借：实收资本
资本公积
盈余公积
未分配利润
累计折旧
其他应收款——当地广电局
贷：固定资产
4、集团公司将账面资产划拨回分公司管理。
A、集团公司以“拨付所属资金”科目，在集团公司账面上将各分公司资产拨离。
借：拨付所属资金
贷：固定资产
B、分公司通过“上级拨入资金”科目，接收集团公司授权分公司经营管理的资产。
借：固定资产
贷：上级拨入资金
说明：“上级拨入资金”和“拨付所属资金”科目在集团公司合并报表时相互抵销。
5、分公司收到资产后按照集团公司统一制定的折旧标准补提折旧。
借：以前年度损益调整（2005年度）
本年利润
贷：累计折旧
6、将暂列入应收款项中的冲销资产与所有者权益的差额，转入损益科目，作为当地广电局出资后给分公司带来的政策性损失（或收益）。
借：本年利润
贷：其他应收款——当地广电局
至此，完成分公司建账工作，其他往来款项保持不变。
三、分公司与集团公司资金往来的会计核算办法：
本部分会计核算办法仅限于与集团公司实行资金“收支两条线”的分公司。
1、分公司上缴收入时，通过“内部往来——上缴集团公司收入”科目完成。
借：内部往来——上缴集团收入
贷：银行存款——结算账户
2、集团公司接收汇款时，通过“内部往来——分公司收入上缴”科目完成。
借：银行存款
贷：内部往来——分公司收入上缴
3、分公司接收集团公司划拨的经费时，通过“内部往来——经费收入”科目完成。
借：银行存款——基本账户
贷：内部往来——经费收入
4、集团公司划拨经费时，通过“内部往来——经费支出”科目完成。
借：内部往来——经费支出
贷：银行存款
说明：“内部往来”科目在分公司填制会计报表时列入负债类。
因为收入上缴和接收经费时在金额上不一定完全一致，所以此科目会存在差额。
分公司借方余额表示上缴收入数大于接收经费数，贷方余额表示上缴收入数小于接收经费数。
集团公司在编制合并报表时，此科目余额为零。
四、分公司开展数字付费电视业务的会计核算办法：
本部分会计核算办法包括所有开展数字付费电视业务的分公司。
（一）分公司会计分录：
1、分公司取得收入
借：现金（银行存款——收入专户）
贷：主营业务收入——数字付费电视收入（含销售机顶盒、智能卡取得的收入）
2、计算税金
借：主营业务税金及附加
贷：应交税金——应交营业税（按文化体育业3%税率）其他应交款——城建税及教育费附加（各按营业税交纳金额的7%和3%比例交纳）
3、将收入专户的收入款项全额汇入集团公司账户
借：其他应收款——上缴集团公司收入
贷：银行存款——收入专户
4、分公司收到集团公司返回的分成款项和税金
借：银行存款——基本账户
主营业务成本——集团公司分成收入（以集团公司开出的收据和分成计算表为准）
贷：其他应收款——上缴集团公司收入
5、按照计提的税金缴纳税款
借：应交税金
其他应交款——城建税及教育费附加
贷：银行存款——基本账户
6、月末结转数字付费电视业务的收入与成本
A、借：主营业务收入——数字付费电视收入
贷：本年利润
B、借：本年利润
贷：主营业务成本
主营业务税金及附加
（二）集团公司会计分录：
1、收到分公司数字电视业务的收入款项
借：银行存款
贷：其他应付款——分公司上缴数字电视收入
2、按照分成比例计算分公司的分成收入及代交税金，将集团公司留存部分以收据形式转交给分公司入账（分成的计算公式
参见《集团公司开展增值业务与分公司结算方案》）
借：其他应付款——分公司上缴数字电视收入
贷：主营业务收入——数字电视分成收入
其他应付款——分公司分成收入
3、将分公司分成款项及代集团公司交纳的税金汇入分公司基本账户
借：其他应付款——分公司分成收入
贷：银行存款
4、结转机顶盒、智能卡和节目商的成本
借：主营业务成本
贷：库存商品——机顶盒、智能卡
银行存款——数字付费电视节目费
5、月末结转数字付费电视业务的收入与成本（集团公司营业税已在分公司当地统一交纳，所以集团公司不再提取营业税税金。
文件参见《国税函[2004]141号》）
A、借：主营业务收入——数字付费电视收入
贷：本年利润
B、借：本年利润
贷：主营业务成本
（三）集团公司与分公司在合并会计报表时，集团公司计入“主营业务收入——数字电视分成收入”的金额与分公司计入
“主营业务成本——集团公司分成收入”的金额相互抵销，只反映在分公司当地实现的收入和在集团公司账面体现的成本。
五、集团公司及分公司固定资产折旧标准：
根据我国广播电视信息传输行业的特点，结合集团公司现有设备的使用情况，在经过技术部门及评估单位专家评估鉴定后，确定集团公司及各分公司固定资产折旧标准如下：
六、数字电视整转物资核算具体见集团公司数字电视整体转换物资管理和财务核算办法
七、其他工程物资和在建工程核算见集团公司拨付在建工程、工程物资财务核算办法。