内部审计--效益审计的程序与方法(PPT 63页)(1)-文档资料
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内部审计工作流程图ppt课件
是否同意
3 审批
4
是否需 要全程
否
跟踪审
计
是
8 成立审计小组，明确小 组成员分工
9 填制审计 通知书
11 召开审计座谈会
是
否
是否同意
5 是否需
否
要非现
场审计
是
6
转入非现场审 计流程
7
转入事中抽 样审计流程
12
填写审计座 谈会记录
13 确定业务活动流程、 步骤、关键环节与关 键控制点
与业务部门交流各步骤 14 各环节跟踪的配合要求
4 从被审计单位 直接采集数据
否 财会部/电脑部向 5 审计部提供数据
IA-FL-3
董事会
9
是否同意
是
6
实5 施审计计划，进行系统实时 监控
是
7
是否存在错
误或违规行
为
8
提出纠正意见
否
10
是否在审计
中心职权范
否
围内
11 审查并确定具体 的处理意见
15 执行纠正意见
14 强制执行决定书
否
12 是否属于重大
是
和敏感性问题
23 强制执行决定书
22
董事会审查并提 出最终意见
24 执行纠正意见
25 撰写审计日记及报 告
26 存档
6
流程 步骤
工作内容的简要描述
1 事前审计阶段，确定事中审计方案
2 审计长审批 3 审计委员会审批 4 判断是否需要全程跟踪审计 5 判断是否需要非现场审计 6 转入非现场审计流程 7 转入事中抽样审计流程
是 是否同意
否
22
审计报告以及被审 计单位书面意见
第6章 经济效益审计(《内部审计》PPT)
8.1.2 舞弊审计
8.1.2.4 舞弊审计与财务审计
区别项 1.重要性原则
2.审计目标 3.审计动因 4.管理者价值
5.证据来源
6.成本效益原则 7.证据充分性
舞弊审计
财务审计
无论数额多大的舞弊都被认为是重 要的
编制审计计划时，对审计重 要性评估，确定实质性测试 的可容忍误差
通过证据判断舞弊是否存在或是否 通过证据支持关于财务报表
1 2 保持职业怀疑精神
充分运用分析性 复核程序
8.2 管理层舞弊与审计
8.2.2 管理层舞弊的三因素理论
8.2.4.1 始终保持职业怀疑精神 8.2.4.2 充分运用分析性复核程序
01
03
05
02
04
选定适当的 数据关系
分析数据关 系
识别异常的 数据关系和
波动
调查异常数 据关系和波
动
得出结论
8.3 雇员舞弊与审计
8.3 雇员舞弊与审计
8.3.3 雇员舞弊手段和信号
8.3.3.1 雇员舞弊的手段 具体而言，雇员舞弊的手段包括但不限于以下几种： （7）为虚假的客户做索赔申请并返还款项； （8）没有每日将库存现金存入银行，或只将部分库存现金存入银行； （9）在工薪表上填制虚假的额外帮工，或提高工资率或增加小时数； （10）员工实际离职日期后的很长时间内，还将员工保留在工薪表上； （11）在工薪表上伪造其他名字，将无人索要的工资留下来； （12）通过串通，增加供货商发票上的金额； （13）通过不正确使用采购订单的办法，由组织为个人采购付款； （14）将偷来的商品运到某员工或亲戚家；
8.2 管理层舞弊与审计
8.2.2 管理层舞弊的三因素理论
8.2.2.1 管理层舞弊的第一因素：压力 管理层舞弊压力大体可以归结于：经济压力和工作压力。
经济效益审计课件
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经济效益审计课件
七、生产业务经济效益审计-5
例:某企业本年度甲产品的计划产量为900千件，实际产 量为850千件。乙产品的计划产量为1000千件，实际产 量为1200千件。丙产品的计划产量为800千件，实际产 量为880千件。分析该企业产品品种计划完成情况。
甲产品计划完成率=850/900×100%=94.44% 乙产品计划完成率=1200/1000×100%=120% 丙产品计划完成率=880/800×100%=110% 计划品种完成率=2/3×100%=67.67% 品种计划完成程度
=（ 94.44%+100%+ 100%）/3
= 98.15% 根据上述计算，该企业产品品种计划完成不好，应进一
步查明原因，审查企业品种安排是否合理，经营策略是 否正确，如存在上述情况，审计人员应建议企业调整。
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经济效益审计课件
七、生产业务经济效益审计-6
n 3.产品质量审查。 n 包括检查质量计划完成情况，审查产品质量效益，即产品质量收益
每次经济订货量Q=
= =300（千克）
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经济效益审计课件
五、供应业务经济效益审计-5
n 该项审查可从采购成本和采购费用使用 效率两方面进行，将本期实际数与计划、 上期或先进水平进行比较，据以确定采 购成本效益的高低。
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经济效益审计课件
六、仓储保管业务的审查-1
n 储存业务的审查主要从储备定额的制订、储备计划完成 情况、场地利用、仓库管理制度、材料保证程度等来进 行。
例进行等来查明企业生产组织是否合理。 对生产工艺流程的审查可以通过分析企业 所选择工艺流程是否适用、合理和可靠来 进行。
第九章 经济效益审计 《内部审计》 PPT课件
3）偿债能力状况指标
9.2 经济效益审计的程序与评价指标体系
9.2.1 基本指标
销售 （营业） 增长率
资本积累 率
4）发展能力状况指标
9.2 经济效益审计的程序与评价指标体系
9.2.2 修正指标
9.2.2.1 财务效益状况指标
01 资本保值增值率
02 主营业务利润率
04 成本费用利润率
03 盈余现金保障倍数
9.3 经济性审计目标、内容与方法
9.3.3 经济性审计方法
（1）数量分析法。 数量分析法是对经营活动相关数据 进行计算分析，并运用抽样技术， 对抽样结果进行评价以获得充分、 相关、可靠的审计证据的方法。
（2）比较分析法。 比较分析法是通过分析、比较数据间的 关系、趋势或比率来取得审计证据、完 成审计目标的方法。
9.5.2 效果性审计内容
（1）组织经营活动的目标是否适当、相关及可行； （2）组织经营活动达到既定目标或实现预期经济和社会效 果等情况； （3）组织为实现既定目标所采取的程序和方法的合法、合 理性，以及对有关政策、计划、预算、程序、合同等的遵 循情况； （4）分析组织经营活动未能及时达到既定目标的原因； （5）分析组织无法按原定计划开展相应项目、业务或者中 途停止项目、业务的原因； （6）组织是否建立了健全的管理控制系统，以评价、报告 和监督特定项目或业务的效果性； （7）管理层提供的有关效果性方面的信息是否真实、可靠； （8）其他有关事项。
现金流动负债 比率
9.2 经济效益审计的程序与评价指标体系
9.2.2 修正指标
9.2.2.4 发展能力状况指标
（1）
（2）
（3）
三年资本平均 增长率
三年销售平均 增长率
内部审计项目操作程序讲解课件PPT
• （2）年度工作要点中已经明确的其他审计项目： 以年度工作要点作为立项依据，不再履行单独的 立项手续。
• （3）上级行、行领导交办的临时性任务：以领导 批示作为立项依据。
2.组成审计组
（1）审计组组长的职责 ①组织领导审计项目； ②负责与被审计单位的沟通与协调； ③审定审计方案、内审通知书、内审初步意
内部审计项目操作程序讲解
讲解内容
• 一、审计类型 • 二、审计项目操作程序
一、审计类型
审计 项目
常规 性审 计
专项 审计
领导干 部离任 及履职 审计
基建 管理 审计
依法 行政 审计
预算 管理 审计
专项 审计
审计 试点
审计 调查
专项 核查
二、审计项目操作程序
基本规则：项目负责制
审计组组长（副组长） 主审人 审计小组组长 审计小组成员
5.交换意见
• （3）内审初步意见或审计报告（交换 意见稿）经审计组组长审定后，可采 取两种方式与被审计单位交换意见。
• ①召开会议，就意见的反馈提出要求。 • ②发送书面内审初步意见或审计报告
（交换意见稿），由被审计单位按要 求进行反馈。
5.交换意见
• （4）被审计单位应于交换意见后10日内就 内审初步意见或审计报告（交换意见稿） 提出书面反馈意见；交换意见后10日内未 提出书面反馈意见的，视同无异议。
逐级负责
二、审计项目操作程序
• 前期准备阶段 • 现场实施阶段 • 审计报告阶段 • 处理和整改落实阶段 • 档案整理阶段 • 成果提升阶段
（一）前期准备阶段
• 确定审计项目 • 组成审计组 • 进行审前调查 • 制定审计方案 • 发出审计通知 • 制作调阅清单
• （3）上级行、行领导交办的临时性任务：以领导 批示作为立项依据。
2.组成审计组
（1）审计组组长的职责 ①组织领导审计项目； ②负责与被审计单位的沟通与协调； ③审定审计方案、内审通知书、内审初步意
内部审计项目操作程序讲解
讲解内容
• 一、审计类型 • 二、审计项目操作程序
一、审计类型
审计 项目
常规 性审 计
专项 审计
领导干 部离任 及履职 审计
基建 管理 审计
依法 行政 审计
预算 管理 审计
专项 审计
审计 试点
审计 调查
专项 核查
二、审计项目操作程序
基本规则：项目负责制
审计组组长（副组长） 主审人 审计小组组长 审计小组成员
5.交换意见
• （3）内审初步意见或审计报告（交换 意见稿）经审计组组长审定后，可采 取两种方式与被审计单位交换意见。
• ①召开会议，就意见的反馈提出要求。 • ②发送书面内审初步意见或审计报告
（交换意见稿），由被审计单位按要 求进行反馈。
5.交换意见
• （4）被审计单位应于交换意见后10日内就 内审初步意见或审计报告（交换意见稿） 提出书面反馈意见；交换意见后10日内未 提出书面反馈意见的，视同无异议。
逐级负责
二、审计项目操作程序
• 前期准备阶段 • 现场实施阶段 • 审计报告阶段 • 处理和整改落实阶段 • 档案整理阶段 • 成果提升阶段
（一）前期准备阶段
• 确定审计项目 • 组成审计组 • 进行审前调查 • 制定审计方案 • 发出审计通知 • 制作调阅清单
效益审计的程序及方法(ppt 63页)
– 需要进一步确证
– 需要人际交谈技巧
– 虚假回答可能导致 错误
何时使用：
了解被审计单位时和提出审计建议时
2020/1/3
43
问卷调查
优点：
弱点：
– 从大规模人群中获 取有用信息
– 提供较高的可靠性
– 设计问卷时耗时 – 汇兑结果时困难
何时使用：
- 获取关于服务质量的反馈信息时，
- 帮助研究原因和结果的细节时
2020/1/3
50
撤点会议
对审计发现的问题进行总结 请被审计单位对问题进行评价 说明下一步的审计工作程序
2020/1/3
51
报告阶段
• 形成初步的审计结论 • 就审计发现问题与被审计
单位交换意见 • 起草审计报告 • 后续审计
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52
效益审计报告的内容
简 介
– 简单介绍所审 项目的背景和工作目标
在设计审计方案时，用以确定适当的审计测 试措施.
通过调查了解，以收集所有的相关信息. 在必要时修改审计措施.
将被审计单位的有关信息与同类型单位进行 比较.
用以形成审计结论 & 提炼审计建议. 用以考虑审计建议的可行性.
2020/1/3
19
如何确定审计 的重点领 域或重要业务活动
审计目标是什么? 重点领域是什么? 预计花多长时间? 有哪些可供使用的审计资源? 审计结束时可能取得的结果是什么?
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27
审计评价标准
什么是评价标准? 审计评价标准的重要性 好的评价标准的特点 审计评价标准的来源
2020/1/3
28
审计评价标准
内部审计的流程及其方法PPT(共25页)
系； （5）所在单位对内部审计工作的支持。
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Nanjing Audit University
20
第三章 内部审计的流程与方法
2、内部审计具体准则 总概内容介绍： （1）计划阶段：审计计划；审计通知书。 （2）实施阶段：审计证据；审计工作底稿；内
部控制审计；舞弊的预防；检查与报告；遵循 性测试 ；分析性复核；利用外部专家的服务； 风险管理审计；重要性与审计风险；审计抽样； 内部审计的控制自我评估法；效率、效果、效 益性审计；信息系统审计等。
3
审计的技术方法
审查书面资料的方法
证实客观事物的方法
审阅法 核对法 查询法 比较法 分析法
详查法 抽查法
顺查法 逆查法
盘存法 调节法 观察法 鉴定法
2022/3/23
Nanjing Audit University
4
常用的审计技术
基本审计技术方法
辅助审计法
复核法
推理法
盘存法 函证法 观察法
•
31、我们无法选择自己的出身，可是我 们的未 来是自 己去改 变的。
•
32、命好不如习惯好。养成好习惯，一 辈子受 用不尽 。
•
33、比别人多一点执着，你就会创造奇 迹。
•
50、想像力比知识更重要。不是无知 ，而是 对无知 的无知 ，才是 知的死 亡。
•
51、对于最有能力的领航人风浪总是格 外的汹 涌。
2022/3/23
Nanjing Audit University
14
第三章 内部审计的流程与方法
（2）投资管理审计
①盈利性投资审查评价 ②非盈利性投资审查评价
2022/3/23
Nanjing Audit University
2022/3/23
Nanjing Audit University
20
第三章 内部审计的流程与方法
2、内部审计具体准则 总概内容介绍： （1）计划阶段：审计计划；审计通知书。 （2）实施阶段：审计证据；审计工作底稿；内
部控制审计；舞弊的预防；检查与报告；遵循 性测试 ；分析性复核；利用外部专家的服务； 风险管理审计；重要性与审计风险；审计抽样； 内部审计的控制自我评估法；效率、效果、效 益性审计；信息系统审计等。
3
审计的技术方法
审查书面资料的方法
证实客观事物的方法
审阅法 核对法 查询法 比较法 分析法
详查法 抽查法
顺查法 逆查法
盘存法 调节法 观察法 鉴定法
2022/3/23
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4
常用的审计技术
基本审计技术方法
辅助审计法
复核法
推理法
盘存法 函证法 观察法
•
31、我们无法选择自己的出身，可是我 们的未 来是自 己去改 变的。
•
32、命好不如习惯好。养成好习惯，一 辈子受 用不尽 。
•
33、比别人多一点执着，你就会创造奇 迹。
•
50、想像力比知识更重要。不是无知 ，而是 对无知 的无知 ，才是 知的死 亡。
•
51、对于最有能力的领航人风浪总是格 外的汹 涌。
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第三章 内部审计的流程与方法
（2）投资管理审计
①盈利性投资审查评价 ②非盈利性投资审查评价
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经济效益审计《内部审计》课件 (一)
经济效益审计《内部审计》课件 (一)经济效益审计是指审计人员对一个企业或组织的经济活动进行评估和检查，以确定其财务管理、成本控制、风险管理和效益评估等方面的问题。
内部审计是企业内部的一种管理制度，旨在监测和管理公司的风险、财务与业务运营情况，提供建议和信息以增强企业的运力和可持续发展。
“经济效益审计《内部审计》课件”是一份讲解公司内部经济效益审计程序的课件，包含了内部审计的定义、流程和步骤等内容。
本文将从以下几个方面探讨《内部审计》课件中的经济效益审计：1.审计目的：经济效益审计的主要目的是评估企业的各种财务数据、活动和成本，以确保资源的正确配置、成本的减少、收益的增加和风险的管理。
2.审计程序：《内部审计》课件的审计程序中涵盖了以下步骤：（1）预审：审计人员将确定审计的目标、时间、资源和方法；（2）数据分析：审计人员会根据内部控制报告、财务报表等信息进行深入分析；（3）风险评估：通过分析数据，审计人员确定了公司面临的风险；（4）制定审计计划：在了解公司的经济、财务、业务条件后，审计人员会制定审计计划；（5）实施审计计划：执行计划并记录审计信息；（6）撰写审计报告：审计报告应详细说明审计的结果和建议；（7）后续跟踪：监控建议的执行情况、将意见反馈给管理层。
3.经济效益审计的好处：（1）促进财务和经营透明度；（2）优化资源分配和成本控制；（3）减轻风险；（4）促进公司治理和管理的不断改进。
4.如何进行好质量保障：经济效益审计是一项非常重要的程序，而在此过程中重要的一点是保证审计的质量和可靠性。
为此，我们需要：（1）使审计过程透明化，避免隐蔽和不透明的行动；（2）使用合适的内部控制和审计方法；（3）确保审计工作人员具有必要的资质和经验；（4）加强审核和监控审计工作，及时解决纠纷和争议。
经济效益审计是企业日常管理中非常重要的一项工作。
借助《内部审计》课件所提供的方法和流程，企业可以更好地优化资源管理、成本控制、风险管理和效益评估，加强公司治理和管理的不断改进。
第二章经济效益审计程序
经 济 效 益 审 计 程 序
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经济效益审计评价标准的涵义 经济效益审计评价标准的特点 经济效益审计评价标准的原则 经济效益审计评价标准的内容 经济效益审计评价标准的方法 经济效益审计评价指标体系
第二章经济效益审计程序
第一节 经济效益审计程序的特点
项•建目立需审要计选 择
•分审层计编方制案应
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第二章经济效益审计程序
经济效益审计的审前准备流程
•被•审历计史单沿位革•重基、要本组性情织、况机管、构理财图风务、状主况要、产经品营及状工艺
组成经济效况流、益程经有审营、险计成市、果组场审情竞计况争能、情够经况发营、挥目供标应完情成况情、况控制
经 济
进行经济效环益境情审况的前、作调行用业查、性情及况可操作 初步调查了解被审计事项
工程度
第一、二季度 末在产品与产
成品的分配
7月12- ×× 13日 （2人）
材料 消耗
评价材料 消耗合理
性
检查材料计价合规 性、实际消耗量与
定额比较
上半年钢材、 7月14- ×× 电器耗用数及 20日 （2人）
费用
废品 损失
检查废品 损失上升
的原因
因果分析法
二季度废品量 和损失量
7月12- ×× 20日 （1人）
•报告内 容
•结论非强制 •侧重性于建设 •潜在性的风险 •采取性详式报
告 •非规范格式
•封面
•导言
•总结 •发现问 •图题表附
录
•现状：审计发现问 题发生的具体环境 •标准或期望：协调
确定 •影响：所发现的问
题所带来的后果 •原因：现有状态为
什么会发生 •建议：对存在问题 的忠告，非强制性
效益审计讲座(PPT57页)什么是效益审计.pptx
选项 审计项目准备 证据的收集和整理归纳 效益审计的报告 后续跟踪检查
效益审计项目的选择
1、选择效益审计项目应考虑的因素 预计的审计效果 资金规模 管理风险 影响力 审计成本和可操作性
2、选择效益审计项目的方法 自上而下的项目-------审计机关没有特殊原因,一般要完成 自下而上的项目-------综合考虑各种因素,按照选项的基本 原则进行平衡确定
经济性
经济性，是指以最低的投入达到目标，简单 地说就是投入是否节约。
例如，是否以最好的价格购入所需要的原料 设备，实际所花费用是否与预算一致，有 无浪费等等。
效率性
效率性，是指产出与投入之间的关系，包括 以最小的投入取得一定的产出或者是以一 定的投入取得最大的产出，简单地说就是 支出是否讲究效率。
例如项目运作方式方法是否最为合理，职责 分工是否存在不必要的重复，内部机构之 间相互协作的状况，是否存在必要的激励 机制等等。
效果性
效果性，是指目标的实现程度，即多大程度 上达到了政策目标、经营目标和预期结果。 简单地说就是是否达到目标。
例如，是否在规定的时间以合理的成本实现 了既定目标，公众对提供的服务或产品的 满意程度等等。
2、可能的信息来源 立法/政策、方针/预算/可行性研究报告 被审计单位的工作报告/计划/总结/岗位和机构设置说 明/内部指南、手册 舆论和媒体报道/研究报告/文献资料 审计机关以前的审计记录、档案 被审计单位近期接受检查、评估和质询的情况和结果 同行业的管理经验和做法
审计目标的确定
审计目标是指审计项目所要完成的任务，是审计 项目的工作方向。 审计目标有两种表达方式： 一种是将审计目标写成审计之后要达到的一种状态， 或者说一种境地。比如我们常见的“摸清家底”， 另一种是列示一些问题，审计之后要对这些问题进 行回答。但不论用哪一种形式进行表述，审计目 标都必须是十分明确而具体的，必须是易于理解 的，而且是可以实现的。
效益审计项目的选择
1、选择效益审计项目应考虑的因素 预计的审计效果 资金规模 管理风险 影响力 审计成本和可操作性
2、选择效益审计项目的方法 自上而下的项目-------审计机关没有特殊原因,一般要完成 自下而上的项目-------综合考虑各种因素,按照选项的基本 原则进行平衡确定
经济性
经济性，是指以最低的投入达到目标，简单 地说就是投入是否节约。
例如，是否以最好的价格购入所需要的原料 设备，实际所花费用是否与预算一致，有 无浪费等等。
效率性
效率性，是指产出与投入之间的关系，包括 以最小的投入取得一定的产出或者是以一 定的投入取得最大的产出，简单地说就是 支出是否讲究效率。
例如项目运作方式方法是否最为合理，职责 分工是否存在不必要的重复，内部机构之 间相互协作的状况，是否存在必要的激励 机制等等。
效果性
效果性，是指目标的实现程度，即多大程度 上达到了政策目标、经营目标和预期结果。 简单地说就是是否达到目标。
例如，是否在规定的时间以合理的成本实现 了既定目标，公众对提供的服务或产品的 满意程度等等。
2、可能的信息来源 立法/政策、方针/预算/可行性研究报告 被审计单位的工作报告/计划/总结/岗位和机构设置说 明/内部指南、手册 舆论和媒体报道/研究报告/文献资料 审计机关以前的审计记录、档案 被审计单位近期接受检查、评估和质询的情况和结果 同行业的管理经验和做法
审计目标的确定
审计目标是指审计项目所要完成的任务，是审计 项目的工作方向。 审计目标有两种表达方式： 一种是将审计目标写成审计之后要达到的一种状态， 或者说一种境地。比如我们常见的“摸清家底”， 另一种是列示一些问题，审计之后要对这些问题进 行回答。但不论用哪一种形式进行表述，审计目 标都必须是十分明确而具体的，必须是易于理解 的，而且是可以实现的。
第二章 经济效益审计的程序与方法 《经济效益审计》PPT课件
第二章 经济效益审计的程序与方法
第一节 经济效益审计方法
• 一、经济效益审计方法要素
第一节 经济效益审计方法
• 经济效益审计具体技术方法：经济活动分析 方法、数量分析方法、技术经济论证方法。
经济活动分析方 法
经济效益 审计技术 方法体系
数量分析方法
对比分析法、因素分析法、 动态分析法、平衡分析法
回归分析法、投入产出法 线性规划法、网络分析法
技术经济论证方 本量利分析法、价值分析
法
货币时间价值、回收期法
第一节 经济效益审计方法
二、经济效益审计具体方法
（一）线性规划法 （二）网络计划技术法 （三）回归分析法 （四）投入产出法
（五）因素分析法 （六）量本利分析法 （七）价值分析法 （八）投资分析法 （九）方案比较法
式。 5.非规范性格式。
（二）一般要求 1、及时性 2、完整性 3、准确性 4、客观性 5、有说服力 6、结构合理 7、易于理解
• 二、经济效益审计报告的基本模式和内容
不同审计主体所从事的不同类型的经济效益审计 ，其审计报告的模式是不同的，但主要特征是相 似的，主要包括以下内容： 1．封面。 2．导言。 3．总结或概述。 4．审计发现问题的细节说明。 5．图表与附录。
视觉冲击力
• 一幅生动的图片抵 得过一篇千字文
• 明晰的图表和图示 • 包含个案研究，旁
征博引 • 版面格式应能吸引
读者的注意力
审计报告的内容
1、被审计的单位或项目 2、立项的背景和依据 3、审计目标、范围和要求 4、采用的审计标准和程序 5、审计查实的主要事实、所发现的问题及证据 6、审计结论与建议 7、被审计单位对主要结论的反映 8、附件和审计证据
一、经济效益审计程序的特点
第一节 经济效益审计方法
• 一、经济效益审计方法要素
第一节 经济效益审计方法
• 经济效益审计具体技术方法：经济活动分析 方法、数量分析方法、技术经济论证方法。
经济活动分析方 法
经济效益 审计技术 方法体系
数量分析方法
对比分析法、因素分析法、 动态分析法、平衡分析法
回归分析法、投入产出法 线性规划法、网络分析法
技术经济论证方 本量利分析法、价值分析
法
货币时间价值、回收期法
第一节 经济效益审计方法
二、经济效益审计具体方法
（一）线性规划法 （二）网络计划技术法 （三）回归分析法 （四）投入产出法
（五）因素分析法 （六）量本利分析法 （七）价值分析法 （八）投资分析法 （九）方案比较法
式。 5.非规范性格式。
（二）一般要求 1、及时性 2、完整性 3、准确性 4、客观性 5、有说服力 6、结构合理 7、易于理解
• 二、经济效益审计报告的基本模式和内容
不同审计主体所从事的不同类型的经济效益审计 ，其审计报告的模式是不同的，但主要特征是相 似的，主要包括以下内容： 1．封面。 2．导言。 3．总结或概述。 4．审计发现问题的细节说明。 5．图表与附录。
视觉冲击力
• 一幅生动的图片抵 得过一篇千字文
• 明晰的图表和图示 • 包含个案研究，旁
征博引 • 版面格式应能吸引
读者的注意力
审计报告的内容
1、被审计的单位或项目 2、立项的背景和依据 3、审计目标、范围和要求 4、采用的审计标准和程序 5、审计查实的主要事实、所发现的问题及证据 6、审计结论与建议 7、被审计单位对主要结论的反映 8、附件和审计证据
一、经济效益审计程序的特点
企业经济效益审计第一部分第二节PPT参考课件
效
益 优
例：
先
关于龙滩电站可行性研究的效益审计
坚 关于乙公司销售价格的效益审计
持 准
关于乙公司采购计划的效益审计
则
讲 究 技 巧
08.12.2020
11
诚 三、效益审计项目分类
信 为
本 1、按业务活动内容分类
效 2、按资源形式分类
益 优
3、按审计范围分类
先
4、按效益构成要素分类
坚 持
5、按审计实施时间分类
准 则
6、按审计层次分类：宏观、微观
讲 7、按组织方式分类：定期、不定期
究 技 巧
08.12.2020
12
诚 1、按业务活动分为：
信 类别
小类
具体项目
为 本
采购审计 供应商管理审计；采购过程及价格管理审计；
物流管理审计；付款管理审计
效
益
优 先
经营审计
坚 持 准 则 讲 究 管理审计 技 巧
技
巧
08.12.2020
2
诚 信 为
本 思路1：从“受托经济责任”来
效 益
寻找审计内容——考虑审计客体
优
先
坚 持
思路2：从影响效益的因素来寻
准 则
找审计内容
讲 究
你认为影响单位效益的因素有
技
巧
08.12.2020
3
诚 思路3：按业务活动类型来考虑
信
为 本
企业战略目标
效
益
投资活动
优
先
坚 持 准 则
为 本
2、按资源形式分为：
往来款审计；原材料审计；设备审计；人力资
效 益
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2021/3/10
Cuizl@
5
什么是效率
是关于投入和产出的关系 通常以比率表示 以给定的投入获取最大的产出 质量保证
2021/3/10
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6
与效率相关的审计内容
1. 项目的可行性研究是否与客观实际相符，是 否有可操作性
2. 用其他方式实施该项目所需成本是否更会更 低一些
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审计方案中程序表的 作用
1. 引导审计人员收集恰当的审计证据 2. 是分派审计任务的框架 3. 向初级审计人员传授审计知识 4. 是记录审计工作的基础 5. 遵守审计准则的证明
2021/3/10
Cuizl@
36
执行阶段
• 收集审计证据 • 编制工作底稿 • 分析审计证据
2021/3/10
2021/3/10
Cuizl@
10
效益审计的项目类型
对一个特定单位的效益审计 对一个项目的效益审计（一个部门或跨
部门的项目） 对一个事项的评估
2021/3/10
Cuizl@
11
效益审计的工作阶段
选择项目 初步研究 计划阶段 实施阶段（现场工作） 报告阶段 事后跟踪
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效益审计方法体系(二)
3.对统计信息进行分析的方法: A.用以理解数据分布的统计方法 B.回归分析 4.其他常用分析方法: 对目标实现情况的分析 项目逻辑模式分析 成本效益分析
2021/3/10
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效益审计方法体系(三)
成本效果分析 考核(将被审计单位的方法\过程\产品\服
何时使用：
了解被审计单位时和提出审计建议时
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问卷调查
优点：
弱点：
– 从大规模人群中获 取有用信息
– 提供较高的可靠性
– 设计问卷时耗时 – 汇兑结果时困难
何时使用：
- 获取关于服务质量的反馈信息时，
- 帮助研究原因和结果的细节时
2021/3/10
2021/3/10
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27
审计评价标准
什么是评价标准? 审计评价标准的重要性 好的评价标准的特点 审计评价标准的来源
2021/3/10
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28
审计评价标准
审计评价标准是用于评价被审计活动经 济、效率、效果的合理的、可达到的业 绩标准。它反映该事项规范化的控制模 式，代表了良好的实务。
效益审计的程序与方法
审计科研所 崔振龙
2021/3/10
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1
本讲主要内容
效益审计的概念 效益审计的程序 效益审计的方法 效益审计案例
2021/3/10
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2
什么是效益审计
依据有效证据对一项经济活动 是否有效地利用各种资源发表 独立意见的过程。
– 不能提供资产实物 存在的证据
何时使用： - 调查了解被审计单位时 - 除检查资产存在外的大多数情况都可以使用这种方法
2021/3/10
Cuizl@
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访谈
优点：
弱点
– 可以了解被访谈者的情 绪
– 了解被审计单位
– 可以分析可能的原因
– 需要进一步确证
– 需要人际交谈技巧
– 虚假回答可能导致 错误
Rates should be based on competitive bidding
Technical approval should be taken for acceptance of quality
Thickness of steel rods should not be below 0.25mm
Purchase of vehicles should not be made from project funds
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一个好的审计判断标准的特征
可达到 客观 可接受 能被理解 可靠 适当 完整
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Cu事项的情况: 被审计单位的工作目标. 业务运行运行系统. 经济责任关系. 资源和制约因素. 信息的可获取程度. 确定风险领域 确定效益审计的领域重点
2021/3/10
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了解被审计单位结果的应用
3. 工作的方式方法是否最为合理 4. 是否存在本可避免的障碍 5. 职责分工是否存在不必要的重叠 6. 内部部门的相互协作 7. 是否有节约费用和及时完成工作的激励机制
2021/3/10
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7
什么是效果
与项目的产出相关 取得了事先确定的结果
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影响选择的因素（澳大利亚）
• 审计长认为需要优先考虑的项目 • 议会的要求 • 影响 • 项目金额的大小 • 项目性质的重要程度 • 绩效低下的风险 • 可见性 • 以前审计的覆盖情况 • 可审性
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初步研究
初步研究包括：
桌面研究 文献查寻 向利益关系方及被审计单位员工咨询
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重做
优点：
– 能提供较高的信赖 程度
弱点：
– 使用受限 – 耗时单调
何时使用：
检查数据计算准确性和对有关政策制度遵守 情况时使用。
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实地观察
优点：
弱点
– 检查实物资产存在时具 有高可靠性
– 如果标准未被满足时， 去了解其因果关系.
是审计准备阶段的一个重要步骤； 为审计人员指出了一个工作的方向； 帮助确定审计的范围、程序、判断标准
和审计结论； 节约审计资源
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影响审计目标的因素
审计机关的法律授权 被审计单位的性质 所审查的领域 可以利用的审计资源
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审计的五步骤模型
1. 确定应当做到的是什么 2. 确定现存的状况 3.将 1和 2 进行对比 4. 对上述 1 & 2 的差异进行调查 5. 准备审计报告
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评价标准
采购业务审计评价标准举例
Quantities should be based on need assessment
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与效果相关的审计内容
1. 是否在规定时间以合理的成本实现了既 定的目标
2. 是否对项目目标对象进行了准确的定位 3. 公众对项目提供的服务或产品是否满意 4. 项目目标对象是否使用了所提供的产品
或服务
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效益审计的主要对象
财政资金是当前政府审计机关开展效益 审计的主要对象
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Cuizl@
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效益审计方法体系(一)
1.数据和信息收集技术：
文件检查，抽样和案例研究，文件资料 的分析和查询，调查，访谈，研讨会和 听证会，课题组与咨询专家，实验，实 地观察。
2.数据分析法：
比较分析，事前事后分析
3.对统计信息进行分析的方法:
A.用以理解 2021/3/10
Cuizl@
2021/3/10
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评价标准在审计中的作用
为审计组与审计机关之间就审计的性质 进行沟通提供基础
为审计人员与被审计单位管理人员的沟 通提供基础
将审计目标与审计测试方法联系起来 形成审计证据收集的基础 为揭露问题提供依据
2021/3/10
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在设计审计方案时，用以确定适当的审计测 试措施. 通过调查了解，以收集所有的相关信息. 在必要时修改审计措施.
将被审计单位的有关信息与同类型单位进行 比较. 用以形成审计结论 & 提炼审计建议. 用以考虑审计建议的可行性.
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如何确定审计 的重点领 域或重要业务活动
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选择审计项目
关 注 哪 些 能 增 值 的 项 目 ，主 要是指能提高其 履行经济 责任水平以及 经济活动的 3E。
以 有 限 的 审 计 资 源，确 保 一 个 适 当 的 审 计 覆盖 面.
2021/3/10
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有效审计标准的来源
财务规则
业务程序
项目指南
技术标准
相关立法
管理的最佳实务
管理规则（制度）
专业标准
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审计方案的主要内容
审查的领域
审计目标
审计的判断标准
所需要审计证据 的类型
证据来源 审计技术 审计测试措施
2021/3/10
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某市审计局污水处理项目工程效益审计：（1）对项目 投资效益作出客观评价；（2）分析投资、预算管理中 存在的缺陷，提出改进建议。。。。
2021/3/10
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审计目标举例
住房公积金效益审计的目标： （1）住房公积金制度的运行效果 （2）相关管理部门的管理效率 （3）住房公积金的资金使用效益
初步研究的目的是为了： 1确定项目是否有继续进行的必要 2.为项目开发一个审计参考的规范或说明
2021/3/10
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计划阶段
• 调查了解被审计单位或项目
• 确定审计的关键领域事项
• 确定审计目标和范围
• 确立审计标准
• 确定所需要的证据类型
• 编制审计方案
2021/3/10
是否做到了经济、效率、效果 ? 也称三E审计, 绩效审计，花钱