环保税核定计算管理办法(20191023)
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环保税核定计算管理办法 业务学习
2019年10月
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一、《江西省环境保护税核定计算管理办法 （试行）》（2018年第4号） 二、《财政部 税务总局关于继续支持企业 事 业单位改制重组有关契税政策的通知》（财税
【2018】17号）
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一、《江西省环境保护税核定计算管理办法（试行）》
第一条 办法制定的背景和依据 第二条 适用范围 第三条 应纳税额的核定计算方法 第四条 核定计算方法（按年） 第五条 办理首次纳税申报注意事项 第六条 及时调整计算方式的情况 第七条 税务机关应加强管理 第八条 小型企业划分标准 第九条 执行时间
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例：某医院，现有病床位280个，全部按卫生防疫标准进行 消毒，无法提供实际月污水排放量，污水直接外排，计算 该月环保税。
解题步骤： （一）确定计算方式：未安装自动监测设备，没有监测报 告，适用《核定计算管理办法》规定范围，采用核定方法 计算。 （二）确定应税污染物：水污染物 （三）确定计税依据：当月水污染物污染当量数 =280÷0.14=2000 （四）计算应纳税额：2000×1.4=2800元
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（四）使用独立燃烧锅炉排放大气污染物
应纳税额=废气排污特征值系数×特征指标值×单位税额 废气排污特征值系数按照《部分小型第三产业排污特征值 系数表》（附件2）中相应类型确定。 特征指标值是指锅炉台数。
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（五）施工扬尘大气污染物
应纳税额=（扬尘产生量系数－扬尘排放量削减系数）×月建 筑面积或施工面积÷一般性粉尘污染当量值×单位税额 扬尘产生量系数、扬尘排放量削减系数按照《施工扬尘排污特 征值系数表》（附件3）中相应类型确定，扬尘排放量削减系 数可叠加。施工扬尘产生、削减系数表.docx 建筑施工企业施工扬尘按大气污染物（一般性粉尘）征税。
附件 1、禽畜养殖业、小型企业和第三产业水污染物污染当量值
2、部分小型第三产业排污特征值系数表 3、施工扬尘产生、削减系数表 4、环境保护税核定计算办法报告表
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第一条 办法制定的背景和依据
1、背景：为加强环境保护税征收管理，规范我省环境保护税核定 计算管理工作，维护纳税人合法权益。 2、依据：
《中华人民共和国环境保护税法》及其实施条例 《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则 《江西省环境保护厅关于发布〈江西省部分行业环境保护税应税污染物排 放量抽样测算方法(试行)〉的公告》
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第二条 适用范围
本办法适用于不能按照自动监测数据、监测机构监测数 据以及不能按照排污系数、物料衡算等方法计算污染物排放 量的小型企业、第三产业、畜禽养殖业、医院和建筑施工企 业等纳税人。
5பைடு நூலகம்
第三条 应纳税额的核定计算方法
（一）小型企业、第三产业排放水污染物 （二）禽畜养殖业排放水污染物 （三）医院排放水污染物 （四）使用独立燃烧锅炉排放大气污染物 （五）施工扬尘大气污染物
根据规定，建筑行业的污染为建筑扬尘，适用一般性粉 尘税目，污染当量值为4。
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（三）确定计算消减系数 建筑扬尘排放当量值=（扬尘产生量-扬尘削减量）（千克/平方
米·月）×月建筑面积（或施工面积平方米）/一般性粉尘污染当 量值（千克） 建筑工程初始系数为1.01，该企业设置了边界围挡，减掉系数 0.047，进行了易扬尘物料覆盖，减去系数0.025，运输车辆机械 冲洗，减去系数0.31，该企业扬尘最终系数。 =1.01-0.047-0.025-0.31=0.628
（四）计算应纳税额 该企业2月建筑面积为2000平方米，污染当量数 =2000×0.628÷4=314，应纳税额=314×1.2=376.8元。
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第四条 核定计算方法（按年）
环境保护税纳税人适用核定计算方法的，原则上按年确 定。在一个纳税年度中间开业或终止经营活动，经营期不足 十二个月的，应当以其实际经营期进行核定计算。
解题步骤： （一）确定计算方式：未安装自动监测设备，没有监测报 告，适用《核定计算管理办法》规定范围。采用核定计算 方法。 （二）确定应税污染物：水污染 （三）确定计税依据：污染当量数=5000（头）÷1=5000 （四）计算应纳税额：5000×1.4=7000元
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（三）医院排放水污染物
1.能准确计量污水排放量的 应纳税额=污水排放量÷污染当量值×单位税额 2.不能准确计量污水排放量的 应纳税额=医院床位数÷污染当量值×单位税额 污染当量值按照《禽畜养殖业、小型企业和第三产业水污 染物污染当量值》（附件1）中相应类型确定。
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例：某楼盘建筑工地，规划面积10000平方米，2018 年2月建筑2000平方米，该建筑施工时按规定设置了边界 围挡，对挖土方等易扬尘物料全部按照规定进行了覆盖， 同时对运输车辆设置了机械冲洗装置防止二次扬尘污染， 如何计算2月环保税？ 解题步骤 （一）确定计算方式 未安装自动监测设备，没有监测报告，适用《核定计算办 法（试行）》规定范围。采用核定计算方法。 （二）确定应税污染物
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第五条 办理首次纳税申报注意事项
符合本办法第二条规定情形的纳税人在办理首次纳税申 报时，应填报《环境保护税核定计算办法报告表》（附件 4），如实反映排污情况。
环境保护税核定计算办法报告表.docx
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（二）禽畜养殖业排放水污染物
应纳税额=月均存栏量（头、羽）÷污染当量值×单位税额 征税范围和污染当量值按照《禽畜养殖业、小型企业和第 三产业水污染物污染当量值》（附件1）中相应类型确定。
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例：某养猪场厂，2018年2月存栏数量5000头，有1个排污 口，粪便未经处理直排，未装自动监测设备，如何计算该 月环保税。
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（一）小型企业、第三产业排放水污染物
1、不能准确计量污水排放量，但有独立测量设备可准确计 量用水量的 应纳税额=用水量×污水排放系数÷污染当量值×单位税额 禽畜养殖业、小型企业和第三产业水污染物污染当量 值.docx 2、不能准确计量污水排放量和用水量的 （1）餐饮业的应纳税额=污水排污特征值系数×单位税额 （2）其他行业的应纳税额=污水排污特征值系数×特征指标 值×单位税额 部分小型第三产业排污特征值系数表.docx
2019年10月
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一、《江西省环境保护税核定计算管理办法 （试行）》（2018年第4号） 二、《财政部 税务总局关于继续支持企业 事 业单位改制重组有关契税政策的通知》（财税
【2018】17号）
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一、《江西省环境保护税核定计算管理办法（试行）》
第一条 办法制定的背景和依据 第二条 适用范围 第三条 应纳税额的核定计算方法 第四条 核定计算方法（按年） 第五条 办理首次纳税申报注意事项 第六条 及时调整计算方式的情况 第七条 税务机关应加强管理 第八条 小型企业划分标准 第九条 执行时间
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例：某医院，现有病床位280个，全部按卫生防疫标准进行 消毒，无法提供实际月污水排放量，污水直接外排，计算 该月环保税。
解题步骤： （一）确定计算方式：未安装自动监测设备，没有监测报 告，适用《核定计算管理办法》规定范围，采用核定方法 计算。 （二）确定应税污染物：水污染物 （三）确定计税依据：当月水污染物污染当量数 =280÷0.14=2000 （四）计算应纳税额：2000×1.4=2800元
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（四）使用独立燃烧锅炉排放大气污染物
应纳税额=废气排污特征值系数×特征指标值×单位税额 废气排污特征值系数按照《部分小型第三产业排污特征值 系数表》（附件2）中相应类型确定。 特征指标值是指锅炉台数。
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（五）施工扬尘大气污染物
应纳税额=（扬尘产生量系数－扬尘排放量削减系数）×月建 筑面积或施工面积÷一般性粉尘污染当量值×单位税额 扬尘产生量系数、扬尘排放量削减系数按照《施工扬尘排污特 征值系数表》（附件3）中相应类型确定，扬尘排放量削减系 数可叠加。施工扬尘产生、削减系数表.docx 建筑施工企业施工扬尘按大气污染物（一般性粉尘）征税。
附件 1、禽畜养殖业、小型企业和第三产业水污染物污染当量值
2、部分小型第三产业排污特征值系数表 3、施工扬尘产生、削减系数表 4、环境保护税核定计算办法报告表
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第一条 办法制定的背景和依据
1、背景：为加强环境保护税征收管理，规范我省环境保护税核定 计算管理工作，维护纳税人合法权益。 2、依据：
《中华人民共和国环境保护税法》及其实施条例 《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则 《江西省环境保护厅关于发布〈江西省部分行业环境保护税应税污染物排 放量抽样测算方法(试行)〉的公告》
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第二条 适用范围
本办法适用于不能按照自动监测数据、监测机构监测数 据以及不能按照排污系数、物料衡算等方法计算污染物排放 量的小型企业、第三产业、畜禽养殖业、医院和建筑施工企 业等纳税人。
5பைடு நூலகம்
第三条 应纳税额的核定计算方法
（一）小型企业、第三产业排放水污染物 （二）禽畜养殖业排放水污染物 （三）医院排放水污染物 （四）使用独立燃烧锅炉排放大气污染物 （五）施工扬尘大气污染物
根据规定，建筑行业的污染为建筑扬尘，适用一般性粉 尘税目，污染当量值为4。
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（三）确定计算消减系数 建筑扬尘排放当量值=（扬尘产生量-扬尘削减量）（千克/平方
米·月）×月建筑面积（或施工面积平方米）/一般性粉尘污染当 量值（千克） 建筑工程初始系数为1.01，该企业设置了边界围挡，减掉系数 0.047，进行了易扬尘物料覆盖，减去系数0.025，运输车辆机械 冲洗，减去系数0.31，该企业扬尘最终系数。 =1.01-0.047-0.025-0.31=0.628
（四）计算应纳税额 该企业2月建筑面积为2000平方米，污染当量数 =2000×0.628÷4=314，应纳税额=314×1.2=376.8元。
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第四条 核定计算方法（按年）
环境保护税纳税人适用核定计算方法的，原则上按年确 定。在一个纳税年度中间开业或终止经营活动，经营期不足 十二个月的，应当以其实际经营期进行核定计算。
解题步骤： （一）确定计算方式：未安装自动监测设备，没有监测报 告，适用《核定计算管理办法》规定范围。采用核定计算 方法。 （二）确定应税污染物：水污染 （三）确定计税依据：污染当量数=5000（头）÷1=5000 （四）计算应纳税额：5000×1.4=7000元
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（三）医院排放水污染物
1.能准确计量污水排放量的 应纳税额=污水排放量÷污染当量值×单位税额 2.不能准确计量污水排放量的 应纳税额=医院床位数÷污染当量值×单位税额 污染当量值按照《禽畜养殖业、小型企业和第三产业水污 染物污染当量值》（附件1）中相应类型确定。
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例：某楼盘建筑工地，规划面积10000平方米，2018 年2月建筑2000平方米，该建筑施工时按规定设置了边界 围挡，对挖土方等易扬尘物料全部按照规定进行了覆盖， 同时对运输车辆设置了机械冲洗装置防止二次扬尘污染， 如何计算2月环保税？ 解题步骤 （一）确定计算方式 未安装自动监测设备，没有监测报告，适用《核定计算办 法（试行）》规定范围。采用核定计算方法。 （二）确定应税污染物
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第五条 办理首次纳税申报注意事项
符合本办法第二条规定情形的纳税人在办理首次纳税申 报时，应填报《环境保护税核定计算办法报告表》（附件 4），如实反映排污情况。
环境保护税核定计算办法报告表.docx
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（二）禽畜养殖业排放水污染物
应纳税额=月均存栏量（头、羽）÷污染当量值×单位税额 征税范围和污染当量值按照《禽畜养殖业、小型企业和第 三产业水污染物污染当量值》（附件1）中相应类型确定。
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例：某养猪场厂，2018年2月存栏数量5000头，有1个排污 口，粪便未经处理直排，未装自动监测设备，如何计算该 月环保税。
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（一）小型企业、第三产业排放水污染物
1、不能准确计量污水排放量，但有独立测量设备可准确计 量用水量的 应纳税额=用水量×污水排放系数÷污染当量值×单位税额 禽畜养殖业、小型企业和第三产业水污染物污染当量 值.docx 2、不能准确计量污水排放量和用水量的 （1）餐饮业的应纳税额=污水排污特征值系数×单位税额 （2）其他行业的应纳税额=污水排污特征值系数×特征指标 值×单位税额 部分小型第三产业排污特征值系数表.docx