农民专业合作社账务处理实务操作
农民合作社账务处理实务
一、合作社使用账簿、单据合作社要严格执行《农民专业合作社财务会计制度（试行）》规定，根据实际需要设置账簿，一般设立总账、现金日记账、银行存款日记账、产品物资账、固定资产账、经营收支账、股金账、应收应付（成员往来）账及成员账户。
固定资产、产品物资类使用“数量金额式”账簿；收入支出类使用“多栏式”账簿；现金、银行存款类使用“日记账”；总账等其他类使用“三栏式”账簿。
合作社收支单据除外部取得外，日常收款使用“农民专业合作社收款收据”，支出使用“农民专业合作社付款票据”，购入产品物资使用“农民专业合作社产品物资入库单”，出售产品物资使用“农民专业合作社产品物资出库单”。
二、记账凭证编制合作社每发生一项经济业务，都要取得原始凭证，并据以编制记账凭证，月末，将已经登记过账簿的原始凭证和记账凭证，分类装订成册，妥善保管。
三、合作社资金来源的账务处理合作社的资金来源有：成员入社股金（包括：货币资金和非货币资产）、国家财政直接补助、他人捐赠、借款、成员往来、合作社积累等。
（一）股金的核算成员入社投入货币资金和非货币资产时，按实际收到的金额和投资各方确认的价值，借记“库存现金”、“银行存款”、“固定资产”、“产品物资”、“无形资产”等科目，按其合作社与成员确认的股金额，贷记“股金”科目，实际出资与确认的股金额之间的差额，贷记或借记“资本公积”科目。
【例1】合作社收到成员入社投入现金20万元，存款10万元，农业机械5台评估确认价为3万元，协议确认股金额32万元。
会计分录为：借:库存现金 200000银行存款 100000固定资产 30000贷：股金 320000资本公积 10000（二）财政直接补助资金的核算合作社收到国家财政直接补助资金时，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记“专项应付款”科目。
合作社按照国家财政补助资金的项目用途，取得固定资产、农业资产、无形资产等时，按实际支出，借记“固定资产”、“牲畜（禽）资产”、“林木资产”、“无形资产”等科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目，同时借记“专项应付款”科目，贷记“专项基金”科目；用于开展信息、培训、农产品质量标准与认证、农业生产基础设施建设、市场营销和技术推广等项目支出时，借记“专项应付款”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。
农民专业合作社账务处理实务
前言为帮助农民专业合作社会计人员搞好合作社会计核算和账务处理，根据《农民专业合作社财务会计制度（试行）》规定，我们编写了《农民专业合作社账务处理实务》，用于合作社会计人员实际工作的业务参考，以期推动合作社财务管理规范，提高财务管理水平，由于我们水平有限，难免会出现一些错误，请予以提出批评指正。
沂水县农村经营管理服务中心二〇一一年二月农民专业合作社账务处理实务一、合作社使用账簿、单据合作社统一使用“沂水县农民专业合作社统一账簿”，严格执行《农民专业合作社财务会计制度（试行）》规定，根据实际需要设置账簿，一般设立总账、现金日记账、银行存款日记账、产品物资账、固定资产账、经营收支账、股金账、应收应付（成员往来）账及成员账户。
固定资产、产品物资类使用“数量金额式”账簿；收入支出类使用“多栏式”账簿；现金、银行存款类使用“日记账”；总账等其他类使用“三栏式”账簿。
合作社收支单据除外部取得外，日常收款使用“农民专业合作社收款收据”，支出使用“农民专业合作社付款票据”，购入产品物资使用“农民专业合作社产品物资入库单”，出售产品物资使用“农民专业合作社产品物资出库单”。
二、记账凭证编制合作社每发生一项经济业务，都要取得原始凭证，并据以编制记账凭证，月末，将已经登记过账簿的原始凭证和记账凭证，分类装订成册，妥善保管。
三、合作社资金来源的账务处理合作社的资金来源有：成员入社股金（包括：货币资金和非货币资产）、国家财政直接补助、他人捐赠、借款、成员往来、合作社积累等。
（一）股金的核算成员入社投入货币资金和非货币资产时，按实际收到的金额和投资各方确认的价值，借记“库存现金”、“银行存款”、“固定资产”、“产品物资”、“无形资产”等科目，按其合作社与成员确认的股金额，贷记“股金”科目，实际出资与确认的股金额之间的差额，贷记或借记“资本公积”科目。
【例1】合作社收到成员入社投入现金20万元，存款10万元，农业机械5台评估确认价为3万元，协议确认股金额32万元。
合作社会计核算及账务处理实务
合作社会计核算和账务处理实务2021-01-07 zhyywz文章来源阅20837 转397转藏到我的图书馆微信分享：农民专业合作社账务处理实务一、合作社使用账簿、单据合作社统一使用“沂水县农民专业合作社统一账簿〞，严格执行?农民专业合作社财务会计制度〔试行〕?规定，根据实际需要设置账簿，一般设立总账、现金日记账、银行存款日记账、产品物资账、固定资产账、经营收支账、股金账、应收应付〔成员往来〕账及成员账户。
固定资产、产品物资类使用“数量金额式〞账簿；收入支出类使用“多栏式〞账簿；现金、银行存款类使用“日记账〞；总账等其他类使用“三栏式〞账簿。
合作社收支单据除外部取得外，日常收款使用“农民专业合作社收款收据〞，支出使用“农民专业合作社付款票据〞，购入产品物资使用“农民专业合作社产品物资入库单〞，出售产品物资使用“农民专业合作社产品物资出库单〞。
二、记账凭证编制合作社每发生一项经济业务，都要取得原始凭证，并据以编制记账凭证，月末，将已经登记过账簿的原始凭证和记账凭证，分类装订成册，妥善保管。
三、合作社资金来源的账务处理合作社的资金来源有：成员入社股金〔包括：货币资金和非货币资产〕、国家财政直接补助、他人捐赠、借款、成员往来、合作社积累等。
〔一〕股金的核算成员入社投入货币资金和非货币资产时，按实际收到的金额和投资各方确认的价值，借记“库存现金〞、“银行存款〞、“固定资产〞、“产品物资〞、“无形资产〞等科目，按其合作社与成员确认的股金额，贷记“股金〞科目，实际出资与确认的股金额之间的差额，贷记或借记“资本公积〞科目。
【例1】合作社收到成员入社投入现金20万元，存款10万元，农业机械5台评估确认价为3万元，协议确认股金额32万元。
会计分录为：借:库存现金 200000银行存款 100000固定资产 30000贷：股金 320000资本公积 10000〔二〕财政直接补助资金的核算合作社收到国家财政直接补助资金时，借记“库存现金〞、“银行存款〞等科目，贷记“专项应付款〞科目。
农民专业合作社账务处理实务操作
收款单位（盖章）单位负责人（盖章）经办人注：一式三联，第一联存根，第二联记账，第三联收据2、农民专业合作社付款票据农民专业合作社付款票据年月曰NO:注：一式三联，第一联存根，第二联记账，第三联收款人3、农民专业合作社产品物资入库单农民专业合作社产品物资入库单年月日NO：库管员：交货人：制单：注：一式三联，第一联仓库存留，第二联会计记账，第三联交货人。
4、农民专业合作社产品物资出库单农民专业合作社产品物资出库单年月曰NO：库管员：领货人：制单：注：一式三联，第一联仓库留存，第二联会计记账，第三联领货人。
二、农民专业合作社产品物资登记台账（2本）1、农民专业合作社产品物资入库登记台账农民专业合作社产品物资入库登记台账2、农民专业合作社产品物资出库登记台账农民专业合作社产品物资出库登记台账三、账簿（11本；包括1本总账，9本明细账、1本登记簿）1、总账（订本式）流动资产： 货币资金 应收款项 存货 流动资产合计 长期资产： 对外投资 农业资产： 牲畜（禽）资产林木资产 农业资产合计 固定资产：固定资产原值 减：累计折旧 固定资产净值 固定资产清理 在建工程 固定资产合计 其他资产：无形资产 长期资产合计 资产总计1 5 6 1011 1213151617 20 21 22 25 272829流动负债： 短期借款应付款项 应付工资 应付盈余返还 应付剩余盈余 流动负债合计 长期负债： 长期借款 专项应付款 长期负债合计 负债合计 所有者权益： 股金 专项基金 资本公积 盈余公积 未分配盈余所有者权益合计 负债和所有者权益总 计30 31 32 33 35 3640 41 42 43 44 45 46 47 50 5154补充资料：成员权益变动表 编制单位： 年度：单位：元盈余及盈余分配表编制单位：年度：单位：元科目余额表编制单位：年度：单位：元编号科目名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方101库存现金102银行存款113应收款114成员往来121产品物资124委托加工物资125委托代销商品127受托代购商品128受托代销商品131对外投资141牲畜（禽）资产142林木资产151固定资产152累计折旧153在建工程154固定资产清理161无形资产201短期借款211应付款212应付工资221应付盈余返还222应付剩余盈余231长期借款235专项应付款301股金311专项基金321资本公积322盈余公积331本年盈余332盈余分配401生产成本501经营收入502其他收入511投资收益521经营支出522管理费用529其他支出收入合计支出合计收支差额五、会计科目会计科目表附注：合作社在经营中涉及使用外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等各种其他货币资金的，可增设“其他货币资金〃科目。
农民专业合作社的负债类科目的会计账务处理流程
农民专业合作社的负债类科目的会计账务处理流程合作社的负债按照流动性可分为流动负债和非流动负债。
流动负债是指偿还期在1年以内的债务，包括短期借款、应付款项、应付工资、应付劳务费、应交税费、应付利息、应付盈余返还、应付剩余盈余等。
非流动负债是指偿还期超过一年以上的债务，包括长期借款、专项应付款等。
一、流动负债的核算（1）短期借款的核算1、借入时借：库存现金/银行存款贷：短期借款注：偿还借款时作相反分录。
2、应付利息日借：财务费用贷：应付利息3、实际支付利息时借：应付利息贷：银行存款（2）应付款的核算应付款核算合作社与非成员之间发生的各种应付及暂收款项。
1、采购非成员的商品，款项暂欠借：产品物资贷：应付款（3）固定员工及管理人员工资的核算1、计提职工工资时，根据岗位分配借：管理费用生产成本/经营支出等贷：应付工资2、实际支付时借：应付工资贷：银行存款（4）临时工的劳务费1、计提时，根据岗位分配借：生产成本/经营支出贷：应付劳务费2、实际发放时借：应付劳务费贷：银行存款（5）应付盈余返还的核算应付盈余返还是指合作社可分配盈余中应返还给成员的金额。
1、提取返还盈余时借：盈余分配贷：应付盈余返还2、实际返还时借：应付盈余返还贷：银行存款3、如果应支付的盈余返还转为成员出资时借：应付盈余返还贷：股金（6）应付剩余盈余应付剩余盈余是指返还给成员可分配盈余后，应付给成员的可分配盈余的剩余部分。
1、分配剩余盈余时借：盈余分配贷：应付剩余盈余2、实际支付时借：应付剩余盈余贷：银行存款二、非流动负债的核算（7）长期借款长期借款核算的是合作社从银行等金融机构及外部单位和个人借入的期限再1年以上（不含1年）的各项借款，其会计分录与短期借款的处理原则一样，这里就不展开讲了。
（8）专项应付款专项应付款是指合作社接受国家财政直接补助的资金。
1、收到国家财政补助资金时借：专项应付款贷：银行存款2、国家财政补助资金的使用①购买生物资产、固定资产、无形资产等非货币性资产时，或兴建农村基础设施时借：消耗性/生产性生物资产固定资产无形资产在建工程贷：银行存款同时结转专项应付款借：专项应付款贷：专项基金②用于支付成员考察学习费用、农产品质量标准与认证等项目支出时借：专项应付款贷：银行存款主要会计科目的设置（一）资产类（1）库存现金（2）银行存款（3）其他货币资金（4）应收款（5）成员往来（6）产品物资（7）委托加工物资（8）委托代销商品（9）受托代购商品（10）受托代销商品（11）对外投资（12）消耗性生物资产（13）生产性生物资产（14）生产性生物资产累计折旧（15）公益性生物资产（16）固定资产（17）累计折旧（18）在建工程（19）固定资产清理（20）无形资产（21）累计摊销（22）长期待摊费用（23）待处理财产损溢（二）负债类（1）短期借款（2）应付款（3）应付工资（4）应付劳务费（5）应交税费（6）应付利息（7）应付盈余返还（8）应付剩余盈余（9）长期借款（10）专项应付款（三）所有者权益类（1）股金（2）专项基金（3）资本公积（4）盈余公积（5）本年盈余（6）盈余分配（四）成本类（1）生产成本（五）损益类科目（1）经营收入（2）其他收入（3）投资收益（4）经营支出（5）税金及附加（6）管理费用（7）财务费用（8）其他支出（9）所得税费用公司财务管理制度一、总概为发挥财务在公司经营管理和提高经济效益中的作用，使本公司的财务活动做到有章可循，职责分明，参照有关规定，制定本制度。
合作社会计核算和账务处理实务
合作社会计核算和账务处理实务阅 20837 转 397农民专业合作社账务处理实务一、 合作社使用账簿、单据合作社统一使用“沂水县农民专业合作社统一账簿”， 严格执行《农民专业合作社财务会计制度（试 行）》规定，根据实际需要设置账簿，一般设立总账、现金日记账、银行存款日记账、产品物资账、 固定资产账、经营收支账、股金账、应收应付（成员往来）账及成员账户。
固定资产、产品物资类使用“数量金额式”账簿；收入支出类使用“多栏式”账簿；现金、 银行存款类使用“日记账”；总账等其他类使用“三栏式”账簿。
合作社收支单据除外部取得外，日常收款使用“农民专业合作社收款收据”， 支出使用“农民专业 合作社付款票据”，购入产品物资使用“农民专业合作社产品物资入库单”，出售产品物资使用 “农民专业合作社产品物资出库单”。
二、 记账凭证编制合作社每发生一项经济业务，都要取得原始凭证，并据以编制记账凭证，月末， 将已经登记过账簿的原始凭证和记账凭证，分类装订成册，妥善保管。
三、 合作社资金来源的账务处理合作社的资金来源有：成员入社股金（包括：货币资金和非货币资产）、国家财政直接补助、他人 捐赠、借款、成员往来、合作社积累等。
（一） 股金的核算成员入社投入货币资金和非货币资产时， 按实际收到的金额和投资各方确认的价值， 借记“库存现金”、“银行存款”、“固定资产”、“产品物资”、“无形资产”等科目，按其合作社与成员确认的股金额，贷记“股金”科目，实际出资与确认的股金额之间的差额，贷记或借记“资本公积” 科目。
【例1】合作社收到成员入社投入现金 20万元， 存款10万元，农业机械5台评估确认价为3万元, 协议确认股金额32万元。
会计分录为：借：库存现金200000银行存款 100000 固定资产 30000贷：股金320000 资本公积10000（二） 财政直接补助资金的核算合作社收到国家财政直接补助资金时， 借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记“专项应付 款”科目。
农民专业合作社账务处理实务
农民专业合作社账务处理实务前言为帮助农民专业合作社会计人员搞好合作社会计核算和账务处理，》规定，我们编写了《农民根据《农民专业合作社财务会计制度(试行) ，用于合作社会计人员实际工作的业务参考，专业合作社账务处理实务》以期推动合作社财务管理规范，提高财务管理水平，由于我们水平有限，难免会出现一些错误，请予以提出批评指正。
沂水县农村经营管理服务中心二〇一一年二月农民专业合作社账务处理实务一、合作社使用账簿、单据，严格执行《农合作社统一使用“沂水县农民专业合作社统一账簿”民专业合作社财务会计制度(试行)》规定，根据实际需要设置账簿，一般设立总账、现金日记账、银行存款日记账、产品物资账、固定资产账、经营收支账、股金账、应收应付(成员往来)账及成员账户。
固定资产、产品物资类使用“数量金额式”账簿;收入支出类使用 ;总账等其他类使用“多栏式”账簿;现金、银行存款类使用“日记账”“三栏式”账簿。
合作社收支单据除外部取得外，日常收款使用“农民专业合作社收，款收据” 支出使用，“农民专业合作社付款票据” 购入产品物资使用“农，民专业合作社产品物资入库单” 出售产品物资使用“农民专业合作社产。
品物资出库单” 二、记账凭证编制合作社每发生一项经济业务，都要取得原始凭证，并据以编制记账凭证，月末，将已经登记过账簿的原始凭证和记账凭证，分类装订成册，妥善保管。
三、合作社资金来源的账务处理合作社的资金来源有:成员入社股金(包括:货币资金和非货币资、国家财政直接补助、他人捐赠、借款、成员往来、合作社积累等。
产) (一)股金的核算成员入社投入货币资金和非货币资产时，按实际收到的金额和投资、、、各方确认的价值，借记“库存现金”“银行存款”“固定资产”“产品、物资”“无形资产”等科目，按其合作社与成员确认的股金额，贷记“股金”科目，实际出资与确认的股金额之间的差额，贷记或借记“资本公积”科目。
【例 1】合作社收到成员入社投入现金 20 万元，存款 10 万元，农业机械 5 台评估确认价为 3 万元，协议确认股金额 32 万元。
农民专业合作社账务处理实务操作
农民专业合作社账务处理实务操作一、背景介绍农民专业合作社作为我国农村经济组织的重要形式之一，承担着推动农业现代化、增加农民收入、促进农村经济发展的重要任务。
账务处理是合作社运行的基础，准确、规范的账务处理能够保证合作社的财务状况真实可靠，为合作社的经营决策提供有力的支持。
二、账务处理的基本原则1. 真实性原则：账务处理应当真实、准确地反映合作社的经济业务活动，不得隐瞒、虚构或者歪曲事实。
2. 完整性原则：账务处理应当完整、全面地记录合作社的经济业务活动，不得遗漏或者遗忘重要信息。
3. 一致性原则：账务处理应当按照统一的会计政策和会计制度进行，确保会计信息的一致性和可比性。
4. 时效性原则：账务处理应当及时进行，保证账务信息的及时性和可靠性，及时反映合作社的经济状况和经营成果。
三、账务处理的具体操作流程1. 登记原始凭证：根据合作社的经济业务活动，将相关的原始凭证按照一定的分类和编号规则进行登记，包括收入凭证、支出凭证、资产凭证等。
2. 分录和核算：根据原始凭证的内容，按照会计科目进行分录，同时进行相应的核算处理，包括借贷记账、科目余额核算等。
3. 制作会计凭证：根据分录和核算的结果，制作相应的会计凭证，包括日记账、总账、明细账等。
4. 进行账务核对：对制作的会计凭证进行核对，确保凭证的准确性和完整性，同时与原始凭证进行比对，确保账务处理的一致性。
5. 编制财务报表：根据会计凭证和账务核对的结果，编制相应的财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。
6. 进行财务分析：根据编制的财务报表，进行财务分析，评估合作社的经营状况和财务风险，为经营决策提供参考依据。
四、账务处理的注意事项1. 凭证的真实性：凭证上的金额、日期、摘要等信息应当真实准确，不得虚构或者歪曲事实。
2. 凭证的完整性：凭证应当包含完整的必要信息，不得遗漏或者遗忘重要内容。
3. 凭证的规范性：凭证的填制应当符合会计凭证的规范要求，包括格式、字迹、签章等。
农民专业合作社账务处理实务
前言为帮助农民专业合作社会计人员搞好合作社会计核算和账务处理，根据《农民专业合作社财务会计制度（试行）》规定，我们编写了《农民专业合作社账务处理实务》，用于合作社会计人员实际工作的业务参考，以期推动合作社财务管理规范，提高财务管理水平，由于我们水平有限，难免会出现一些错误，请予以提出批评指正。
沂水县农村经营管理服务中心二〇一一年二月农民专业合作社账务处理实务一、合作社使用账簿、单据合作社统一使用“沂水县农民专业合作社统一账簿”，严格执行《农民专业合作社财务会计制度（试行）》规定，根据实际需要设置账簿，一般设立总账、现金日记账、银行存款日记账、产品物资账、固定资产账、经营收支账、股金账、应收应付（成员往来）账及成员账户。
固定资产、产品物资类使用“数量金额式”账簿；收入支出类使用“多栏式”账簿；现金、银行存款类使用“日记账”；总账等其他类使用“三栏式”账簿。
合作社收支单据除外部取得外，日常收款使用“农民专业合作社收款收据”，支出使用“农民专业合作社付款票据”，购入产品物资使用“农民专业合作社产品物资入库单”，出售产品物资使用“农民专业合作社产品物资出库单”。
二、记账凭证编制合作社每发生一项经济业务，都要取得原始凭证，并据以编制记账凭证，月末，将已经登记过账簿的原始凭证和记账凭证，分类装订成册，妥善保管。
三、合作社资金来源的账务处理合作社的资金来源有：成员入社股金（包括：货币资金和非货币资产）、国家财政直接补助、他人捐赠、借款、成员往来、合作社积累等。
（一）股金的核算成员入社投入货币资金和非货币资产时，按实际收到的金额和投资各方确认的价值，借记“库存现金”、“银行存款”、“固定资产”、“产品物资”、“无形资产”等科目，按其合作社与成员确认的股金额，贷记“股金”科目，实际出资与确认的股金额之间的差额，贷记或借记“资本公积”科目。
【例1】合作社收到成员入社投入现金20万元，存款10万元，农业机械5台评估确认价为3万元，协议确认股金额32万元。
农民专业合作社账务处理实务操作
农民专业合作社账务处理实务操作一、会计账簿的建立和管理1.建立会计账簿。
农民专业合作社需要建立一系列会计账簿，包括：总账、明细账、日记账、出纳账等。
这些账簿可以手工编写或使用电子会计软件建立。
2.确认会计核算制度。
农民专业合作社应根据自身的经营特点和需求，明确会计核算制度，包括：会计政策、会计科目、会计账簿等。
3.定期核对账簿。
农民专业合作社应定期核对各项账簿的数据，确保账簿的准确性和完整性。
二、财务凭证的制作和处理1.收入凭证的制作和处理。
农民专业合作社应及时制作和处理各类收入凭证，包括：销售收入、资产变现等。
收入凭证应标明收入项目、金额、日期等。
2.支出凭证的制作和处理。
农民专业合作社应及时制作和处理各类支出凭证，包括：购买原材料、支付员工工资等。
支出凭证应标明支出项目、金额、日期等。
3.转账凭证的制作和处理。
农民专业合作社在进行资金转账时，应制作相应的转账凭证，并确保凭证的准确性和合规性。
三、会计核算和报表编制1.会计核算。
农民专业合作社应定期进行会计核算，包括：资产、负债、所有者权益、收入和支出等。
会计核算可以采用单式核算或复式核算。
2.财务报表编制。
农民专业合作社应根据会计核算结果编制财务报表，包括：资产负债表、利润表、现金流量表等。
财务报表应真实、准确地反映农民专业合作社的经营状况和财务状况。
四、税务申报和税款缴纳1.纳税申报。
农民专业合作社应按照税法规定，定期向税务机关申报相关税种，包括：增值税、所得税等。
申报内容应真实、准确地反映农民专业合作社的税务情况。
2.税款缴纳。
农民专业合作社应按照税务机关的要求，定期缴纳相关税款。
缴纳税款时，应及时办理相关手续，并保留相应凭证和发票。
注意事项：1.凭证的编制和处理应严格按照财务会计制度和税法规定进行，确保准确性和合规性。
2.会计账簿和财务报表的管理应建立相应的制度和流程，确保数据的安全、完整和准确。
3.会计核算和报表编制应及时进行，避免延误和遗漏。
农民专业合作社的会计账务处理流程
农民专业合作社的会计账务处理流程农民专业合作社是由一批农民自愿组成的，以合作经营为主的农业生产组织形式。
它的会计账务处理流程主要包括日常经济业务的记录、会计账簿的建立和使用、财务报表的编制和审计等环节。
下面将详细介绍农民专业合作社的会计账务处理流程。
一、日常经济业务的记录2.支出记录：支出包括农产品采购、雇佣工人、农药、种子、农机设备的维修和购置等。
支出也需要进行凭证记录，详细记录每一笔支出的金额、用途、日期等。
3.存货管理：合作社需要对农产品的存货进行管理。
存货的记录包括品种、数量、单价、进货日期等。
合作社可以通过建立农产品仓库和使用分类账簿等方式，对存货进行分类管理。
4.劳务报酬记录：农民专业合作社需要雇佣一定数量的工人进行生产。
合作社需要记录工人的劳务报酬，包括工资、工资发放日期等。
二、会计账簿的建立和使用1.总账：总账是一个重要的会计账簿，用于汇总和记录所有的经济业务。
每一笔交易都需要记录在总账上，并且按照科目分类进行分类账簿的建立。
2.分类账簿：根据农民专业合作社的经济业务特点，可以建立销售收入账簿、采购支出账簿、存货账簿、劳务费用账簿等分类账簿。
将经济业务按照类别进行分类，便于对账目进行统计和分析。
3.辅助账簿：辅助账簿包括现金账簿、银行存款账簿、应收账簿、应付账簿等。
通过辅助账簿的建立，可以有效地管理和核对资金流动情况。
三、财务报表的编制和审计1.利润表：利润表是农民专业合作社财务报表的一个重要组成部分。
合作社需要根据会计信息编制利润表，以反映合作社在一定会计期间内的收入、支出和利润情况。
2.资产负债表：资产负债表是反映合作社资产、负债和所有者权益的财务报表。
合作社需要根据会计信息编制资产负债表，以反映合作社在一定会计期间内的资金状况。
3.现金流量表：现金流量表是农民专业合作社财务报表的一个重要组成部分，用于反映合作社在一定会计期间内的现金收入和现金支出情况。
4.审计：农民专业合作社需要对会计账簿和财务报表进行定期的内部审计和外部审计。
农民专业合作社账务处理实务操作
农民专业合作社账务处理实务操作农民专业合作社的账务处理是其经营管理中非常重要的一部分，它涉及到资金的流动、项目的收支、利润的分配等方面。
正确的账务处理可以帮助合作社实现财务透明、规范经营、合法合规，保证合作社的资金安全和经济效益。
以下是农民专业合作社账务处理的实务操作步骤：1.开设银行账户：合作社成立后，首先要开设专门的银行账户，将合作社的经营资金和成员的投资资金分开管理。
在办理开户手续时，需准备好合作社登记证明、成员投资证明等文件。
3.记录会费收入：合作社会根据规定收取会员的会费。
每个会员的会费收入应当详细记录，并及时存入银行账户。
可使用收据或会费缴费单作为会费收入的凭证。
4.记录项目投资：对于各个项目的投资，需要记录投资金额、投资时间以及投资人的信息。
可以使用投资协议或者投资确认函作为项目投资的凭证。
5.记录项目收入和支出：合作社需要对项目的收入和支出进行详细的记录。
如果涉及到物资采购、劳务费用、设备维护等支出，应当备齐相关凭证，如发票、劳动合同、维修合同等作为支出的凭证。
项目收入可以由银行账户的资金流入记录为凭证。
6.记录利润分配：合作社根据成员的投资比例或者工作业绩进行利润分配。
利润分配应当记录每个成员的分红金额，并由成员签字确认。
7.编制财务报表：合作社需要定期编制财务报表进行财务分析，以判断合作社的经营状况和财务状况。
财务报表包括资产负债表、利润表和现金流量表等。
9.存档备查：所有的账务处理文件、凭证、报表应当进行分类归档，方便查阅。
并且应当保存一定年限，以备审计或法律需求。
以上是农民专业合作社账务处理的实务操作步骤。
合作社应当重视账务处理工作，做到准确、规范并合法合规。
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【例2】合作社收到国家财政直接补助资金10万元，其中：7万兀用来购头办公场所,1万兀购头杲，1万兀用于农业技不推丿，1万兀用于成员培训。
会计分录为：
①收到补助资金时：
借：银行存款100000
贷：专项应付款100000
②购买管理用固定资产时：
借：固定资产一办公室70000
一桌椅10000
贷：银行存款
80000
同时，转入专项基金科目
借：专项应付款80000
贷：专项基金80000
③用于农业技术推广和成员培训时：
借：专项应付款一技术推广10000
一成员培训10000
贷：银行存款20000（三）他人捐赠资金的核算
合作社实际收到他人捐赠的货币资金和非货币资产时，借记“库存现金”、“银行存款”、
“固定资产”、“产品物资”等科目，贷记“专项基金”科目。
②采购饲料时：
借：受托代购商品一饲料48500
贷：库存现金48500③交付成员饲料时：
借：成员往来一各成员48500
贷：受托代购商品一饲料48500
④收取1000元代购费时：
借：成员往来1000
贷：经营收入1000⑤将余款500元退回成员时：
借：成员往来500
贷：库存现金500
借：库存现金
贷：固定资产清理
③支付清理费用时:
贷：库存现金
④结转清理净收益时:
贷：其他收入
6、合作社清收债权时，借记“库存现金”、收款”等科目。
合作社归还债务时，借记“成员往来” 金”、“银行存款”等科目。
5800
5800
借：固定资产清理200
200
借：固定资产清理200
200
“银行存款”等科目，贷记“成员往来”“应
“应付款”等科目，贷记“库存现
【例19】合作社收回丙成员购买饲料欠款3万元。
会计分录为:
借：库存现金30000
贷：成员往来一丙成员30000
【例20】合作社用现金付清购买甲公司饲料欠款10万元。
会计分录为:
借：应付款一甲公司100000
贷：库存现金100000
【例21】合作社用银行存款支付加工人员工资0.8万元。
会计分录为:
借：应付工资8000
贷：库存现金8000
六、月末账务结转处理
月末结转盈余时，将“经营收入”、“其他收入”科目的余额转入“本年盈余”科目的贷方，借记“经营收入”、“其他收入”科目，贷记“本年盈余”科目；同时将“经营支出”、“管理费用”、“其他支出”科目的余额转入“本年盈余”科目的借方，借记本科目，贷记“经营支出”、“管理费用”、“其他支出”科目。
“投资收益”科目的净收益转入“本年盈余” 科目的贷方，借记“投资收益”科目，贷记“本年盈余”科目；如为投资净损失，转入“本年盈余”科目的借方，借记“本年盈余”科目，贷记“投资收益”科目。
【例22】肉鸡养殖专业合作社对3月份账务进行结转时，以例9、例10为例。
会计分录为:
①结转本月收入时:
借：经营收入800000
贷：本年盈余800000
②结转本月支出时:
借：本年盈余655000
贷：经营支出655000
【例23】肉鸡养殖专业合作社对5月份账务进行结转时，以例11为例。
会计分录为:
借：经营收入1000
贷：本年盈余1000
【例24】肉鸡养殖专业合作社对6月份账务进行结转时，以例12为例。
会计分录为：
①结转本月收入时：
借：经营收入5000
贷：本年盈余5000
②结转本月支出时：
借：本年盈余1000
贷：经营支出
1000
【例25】肉鸡养殖专业合作社对7月份账务进行结转时，以例13为例。
会计分录为：
①结转本月收入时：
借：经营收入120000
贷：本年盈余120000
②结转本月支出时：
借：本年盈余92000
贷：经营支出92000
【例26】肉鸡养殖专业合作社对8月份账务进行结转时，以例14为例。
会计分录为：
借：本年盈余30000
贷：经营支出30000
【例27】肉鸡养殖专业合作社对9月份账务进行结转时，以例15为例。
会计分录为：
借：投资收益10000
贷：本年盈余10000
【例28】肉鸡养殖专业合作社对12月份账务进行结转时，以例16、例17、例18为例。
会计分录为：
（1 ）例16结转管理费用时：
借：本年盈余30000
贷：管理费用30000
（2）例17结转管理费用、其他支出时：
借：本年盈余2000
贷：管理费用1500
其他支出500
（3）例18结转固定资产清理收入时：
借：其他收入200
贷：本年盈余200
七、年终盈余分配
年终，进行盈余分配时，首先，将本年实现的净盈余即本年盈余进行结转，借记“本年盈余”科目，贷记“盈余分配一未分配盈余”科目。
其次，合作社用本年盈余弥补上年损失和提取
盈余公积，合作社用本年盈余弥补上年损失时，借记“盈余分配一未分配盈余”科目，贷记
交款单位或交款人收费项目名称
农民专业合作社收款票据
年月曰
收费标准数量
NO
金额
收款方式
备注
人民币（大写）¥:
收款单位（盖章）单位负责人（盖章）经办人注：一式三联，第一联存根，第二联记账，第三联收据
收款单位或收款人付款方式说明
金额人民币（大写）¥:
负责人: 会计: 出纳: 收款人（章）注：一式三联，第一联存根，第二联记账，第三联收款人
3、农民专业合作社产品物资入库单
农民专业合作社产品物资入库单
年月日NO
注：一式三联，第一联仓库存留，第二联会计记账，第三联交货人。
4、农民专业合作社产品物资出库单
农民专业合作社产品物资出库单
年月日NO
注：一式三联，第一联仓库留存，第二联会计记账，第三联领货人。
二、农民专业合作社产品物资登记台账（2本）
1农民专业合作社产品物资入库登记台账
农民专业合作社产品物资入库登记台账
2、农民专业合作社产品物资出库登记台账
三、账簿（11本；包括1本总账，9本明细账、1本登记簿）1总账（订本式）
2、现金日记账（订本式）
3、银行存款日记账（订本式）
4、股金明细账（三栏式）
5、成员往来明细账（三栏式）
资产负债表
编制单位：年度：单位：元
补充资料:
编号
科目名称
期初余额
借方
贷方
本期发生额
借方 贷方 期末余额 借方
贷方
101 库存现金
102 银行存款
113 应收款
114 成员往来
121 产品物资
124 委托加工物资
125 委托代销商品
127 受托代购商品
128 受托代销商品
131 对外投资
141 牲畜（禽）资产
142 林木资产
151 固定资产
152 累计折旧
153 在建工程
154 固定资产清理
161 无形资产
201 短期借款
211 应付款
212 应付工资
221 应付盈余返还
222 应付剩余盈余
231 长期借款
235 专项应付款
301 股金
311 专项基金
321 资本公积
322 盈余公积
331 本年盈余
332 盈余分配
401 生产成本
501 经营收入
502 其他收入
511 投资收益
521 经营支岀
522 管理费用
529
其他支岀
编制单位:
单位：元
科目余额表
年度：
收支明细表
年度：单位：元行次本月数本年累计项目行次本月数
一、经营支岀
1、销售产品支岀
2、销售物资支岀
3、提供服务支岀
4、提供劳务支岀
5、固定资产折旧
6、其他
二、管理费用
1、管理人员工资
2、办公费
3、差旅费
4、其他
三、其他支岀
1、利息支岀
2、固定资产盘亏支岀
3、产品物资盘亏支出
4、固定资产清理损失
5、其他
收入合计收支差额支岀合计
编制单位：
项目
一、经营收入
1、产品销售收入
2、代购代销收入
3、提供服务收入
4、提供劳务收入
5、其他
二、其他收入
1、利息收入
2、固定资产盘盈收入
3、产品物资盘盈收入
4、固定资产清理收入
5、罚没收入
6、其他
三、投资收益
1、投资分得利润
2、债券利息
3、现金股利
4、转让收回收益
本年累计
五、会计科目
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