财务管理第一章和第二章相关知识点总结

财务管理第一章1、资产负债表资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。

它以“资产=负债+所有者权益”会计等式为依据，按照一定的分类标准和次序反映企业在某一时点上全部资产、负债和所有者权益的基本状况。

它表明企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源，承担的负债义务以及所有者对净资产的索偿权。

揭示了企业某一特定时点有关资产、负债、所有者权益及其结构或相互关系的信息，既反映企业经营活动的物质基础，又反映了企业的规模和发展潜力。

因此，利用该表的资料可以分析企业资产的分布状态、负债水平、负债结构和所有者权益的构成情况，据以评价企业的资产、资本结构是否合理；可以分析企业资产的流动性，长、短期债务金额及偿债能力，评价企业的财务弹性以及承受风险的能力。

2、利润表一定时期内生产经营成果的财务报表。

它是根据企业一定会计期间发生的各项收入与各项费用的配比计算得出的净收益编制而成的，并通过其附表“利润分配表”来反映对净利润的分配情况。

利润表能够说明企业某一特定时期的净收益状况及其形成过程。

在财务分析中，利润表提供了评价企业的经营管理效率、判断资本保全程度和预测未来利润变化趋势的主要信息来源。

第一层次计算营业利润。

营业利润由营业收入减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用和财务费用、资产减值损失，再加上公允价值变动收益、投资收益构成。

第二层次计算利润总额。

利润总额由营业利润加上营业外收入、减去营业外支出构成。

第三层次计算净利润。

净利润是由利润总额减去所得税费用构成。

第四层次计算每股收益。

每股收益包括基本每股收益和稀释每股收益两部分。

通过利润表分析可以考核企业利润执行情况，评价经营活动的业绩，分析企业的盈利能力以及利润增减变化的原因，预测企业利润的发展趋势。

将利润表项目与资产负债表项目结合起来分析，可以计算企业所得与所占用资产之间的比例关系，分析企业的盈利能力，评价企业收益水平。

根据利润表还可以提供反映企业营业成本、利润率等信息资料，明确企业加强成本管理的着眼点。

、现金流量表3现金流量表是以现金及现金等价物为基础编制的财务状况变动表，它为财务报表使用者提供企业一定会计期间内现金流量的信息、收益质量信息和财务弹性信息，并用于预测企业的未来现金流量。

现金流量表的主要作用：一是提供报告期现金流量的实际数据；二是评价报告期收益质量的信息；三是有助于评价企业的现金流动性和财务弹性；四是可据以预测企业的未来现金流量。

财务分析主体通过对经营活动产生的现金流量，投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量的分析，可以了解企业现金增减变动的具体原因。

对现金流量表分析，可以弥补受财务会计信息质量要求和会计方法影响的资产负债表和损益表的不足。

二、财务分析概述?财务分析概念财务分析目的?财务分析内容??财务分析的基础?财务分析方法财务分析程序?1、财务分析概念通过对企业过去和现在有关筹资活动、投资活动、收益分配活动的偿债能力、盈利能力、营运能力和成长能力等进行分析与评价，从而使经营者以及企业的利益相关者能够了。

解企业过去、评价企业现在、预测企业未来，做出正确决策，提高决策水平、按分析的主体A内部分析与外部分析、按分析的客体－－对象B资产负债表分析、收益表分析、现金流量表分析和报表之间的交叉分析、按分析的方法C比率分析与比较分析比率分析 1.构成比率－－反映部分与整体关系 2.效率比率－－反映所得与所费关系 3.相关比率－－两个相关但又不同的项目进行对比比较分析 1.纵向比较分析 2.横向比较分析2、财务分析程序明确财务分析的目标搜集有关信息资料选择适当的分析方法发现财务管理中存在的问题提出改善财务状况的具体方案判别财务指标优劣的标准、3以经验数据为准a)以历史数据为准b)以同行业数据为准c)d)以本企业预定数据为准、财务分析的数据4主要是财务报表中的数据，但也要结合其他数据，如统计数据、成本数据、宏观a)经济数据等。

财务分析的目的是指财务分析主体对企业进行财务分析所要达到的目的。

、5考察企业财务状况评价企业经营成果预测企业发展前景A、投资者财务分析的目的通过对企业财务状况和经营成果的分析，了解企业的盈利能力、竞争能力和企业的发展前景，决定是否对企业追加投资或转让股份。

、债权人分析的目的B企业债权人包括贷款银行和其他金融机构，以及购买企业债券的单位与个人等。

为了解债务人的短期偿债能力，要分析其资产的流动性，尤其要预测债务人的现金流量；为了解债务人的长期偿债能力，要分析其盈利状况，以及债务人对现有债务资本成本的承受能力，决定是否继续持有企业的债权，是否给企业追加新的贷款。

、企业管理者分析的目的C．企业管理者受企业所有者的委托，对投资者投入资本的保值增值以及企业的经营成败负主要责任。

D、其他分析者财务分析的目的其他财务分析主体主要是指与企业经营有关的企业单位和国家有关部门、员工与竞争对手等。

国家有关部门进行财务分析的目的一是监督检查企业纳税的执行情况，二是调查了解企业的职工收入和就业情况以及承当社会责任的情况，为宏观决策提供可靠依据。

与企业经营有关的企业单位主要是指材料供应商，他们向企业提供商品和劳务后可能成为企业的债权人，其财务分析的主要目的在于监控企业的信用状况，包括商业信用和财务信用。

6、财务分析的内容偿债能力分析、营运能力分析、盈利能力分析和增长能力分析。

A、偿债能力分析主要反映企业支付现金的能力和偿还债务的能力上。

企业的现金支付能力是指企业可用立即变成现金的资产来满足企业需要立即支付现金的经营业务的能力。

企业偿还债务的能力是指企业用资产和经营收益偿还长、短期债务的能力。

企业的支付能力和偿债能力，与企业的资产、资本构成有着密切的联系。

、营运能力分析B企业的营运能力主要指企业营运资产的效率与效益。

企业营运资产的效率主要指资产的周转率或周转速度，体现在企业应收账款、存货的周转及其他各项资产的周转速度上。

企业营运资产的效益主要是指企业的产出额与资产占用额之间的比率。

企业营运能力分析的实质是要以尽可能少的资产占用，尽可能短的时间周转，生产尽可能多的产品，实现尽可能多的销售收入，创造尽可能多的纯收入。

、盈利能力分析C企业的盈利能力是企业投入的各种经营资源创造利润的能力，也是企业经营管理各方面工作成果的综合反映。

通过盈利能力分析可反映和衡量企业的经营业绩以及发现企业经营管理中存在的问题，进而衡量管理人员综合管理水平增长能力分析D、企业的增长能力通常是指企业未来生产经营的发展趋势和发展水平，包括企业的资产、销售收入、收益等方面的增长趋势和增长速度。

增长能力是企业盈利能力、营运能力、偿债能力的综合体现。

因为无论是增强企业的盈利能力、偿债能力，还是提高企业的资产营运效率，都是为了企业未来的生存和发展的需要。

财务分析依据：财务报表趋势分析法比率分析法因素分析法分析方法：比较分析法比较分析法：通过两个或两个以上相关指标进行对比，确定数量差异，揭示企业财务状况和经营成果的一种分析方法。

在实际工作中，其形式主要有： 1.实际指标与计划指标比；同一指标纵向对比（实际指标与前期比较）；2.。

3.同一指标横向相比（同行业比较）比较分析是财务分析的一种基本方法。

可进行绝对数量与相对数量的比较分析，两者不可偏废。

通过对比，可以揭示出企业有关方面存在的问题，为深入地分析企业财务活动情况奠定了基础。

科学合理的对比标准有历史标准、预算标准、行业标准和经验标准等。

趋势分析法：通过对比不同时期财务报表中相同指标，确定其增减变动的方向、．额和幅度，来说明企业财务状况和经营成果变动趋势的一种方法。

趋势分析法既可用于对财务报表的整体分析，又可以对某些主要财务指标进行分析。

通过分析，可以了解引起财务指标变化的主要原因，并预测企业未来的发展前景。

趋势分析法的具体运用主要有两种方式：一是重要财务指标的比较；二是财务报表的比较。

主要财务指标的比较是将不同时期报表中的相同指标或比率进行比较，直接观察其增减变动幅度，显示企业未来的发展趋势。

对不同时期财务指标的比较，通常有两种方法：一是定基动态比率，即以某一固定时期为基期而计算出来的各个时期的动态比率。

其计算公式为定基动态比率；二是环比动态比率，即分别以分析期的前一期为基期数值而计算出来的动态比率。

在运用趋势分析法时，必须注意以下问题：）以本企业历史数据作为比较基础具有不合理的因素。

由于企业经营外部的环境的变（1化、物价变动的存在，各期会计政策的不同选择等因素的影响。

趋势分析法涉及的时间跨（2）用于对比的各期指标数据在计算口径上必须一度越长，则财务报表的可比性就越差；（3）应运致，并且应该剔除非常年度偶发性项目的影响，能够反映企业正常的经营状况；用例外原则，对某些有显著变动的指标作重点分析，研究报表各项目之间存在的因果关系，满足分析目的需要。

比率分析法：比率分析法是利用财务报表各指标之间存在的内在逻辑关系。

比率指标可以有不同的类型，主要有三类：一是构成比率；二是效率比率；三是相关比率。

A、构成比率：某项财务指标的各组成部分数值占总体数值的百分比，反映部分与总体的关系。

B、效率比率：是某项财务活动中所费与所得的比例，反映投入与产出的关系。

C、相关比率：以某个项目和与其有关但又不同的项目加以对比所得的比率，反映有关财务活动的相关关系。

因素分析法：是根据分析指标与其影响因素之间的关系，按照一定的程序和方法，从数量上确定各因素对指标差异的影响程度的一种立法。

采用这方法主要基于，当有若干因素对分析指标产生影响时，假定其它各个因素既定的情况下，顺序的确定每一个因素单独变化所产生的影响。

因素分析法具体有两种：一是连环替代法；二是差额分析法。

连环替代法是将分析指标分解为各个可以计量的因素，并根据各个因素之间的依存关，据以系，顺次用各因素的比较值（通常是实际值）替代基准值（通常是标准值或计划值）测定各因素对分析指标的影响。

差额分析法是连环替代法的一种简化形式，它是利用各个因素的比较值与基准值之间的差额，来计算对分析指标的影响。

7基本财务比率分析、偿债能力比率增长能力比率营运能力比率盈利能力比率偿债能力分析包括短期偿债能力分析和长期偿债能力分析短期偿债能力分析是指企业流动资产对流动负债及时足够偿还的保证程度，是衡量企业当前产生现金的能力。

通常流动负债需以流动资产来偿付，因此通过分析企业近期转化为现金的流动资产与流动负债之间的关系可以判断企业短期偿债能力。

反映企业短期偿债能力的比率主要有流动比率、速动比率、现金比率等。

短期偿债能力分析指标流动资产=A．流动比率/流动负债，它反映企业每一元流动负债有多少流动资产作为偿还的保证。

流动比率越高，反映企业短期偿还能力越强，债权人的权益越有保障。

根据西方企业的长期经验，生产型企业合理的流动比率在2：1左右。