企业货币资金的基本特点

货币资金的“内控制度”
1. 钱帐分管； 2. 将现金的收入（逐日）存入银行, 3 现金支出尽量签发支票； 4 设立定额备用金制度； 5 对现金进行定期或不定期的清查。 6 人员定期更换
一.现金（Cash)的管理和核算
现金的序时核算 ——通过“现金日记帐” 现金的核算
现金的总分类核算
现金的清查
现金的序时核算——“现金日记帐”
⑥到期划款
开户银行
④借：应收票据 贷：主营业务收入 ⑦ 借： 银行存款 贷：应收票据
⑧借：应付票据 贷：银行存款
⑤适用于收款 后发货或钱货两清的商品交易。
银 行 汇 票
付款人
① 办 理 ② 出 票
⑧ 余 款 退 回
③异地购货 ⑤发货
收款人
④
提 示 票 据 ⑦ “ 收 帐 通 知 ”
开户银行 ②借：其它货币资金
贷：银行存款
⑥划款
开户银行
⑦借：银行存款 贷：主营业务收入
⑤借：原材料等 贷：其它货币资金
⑧借：银行存款
贷：其它货币资金
3 银行本票------- 付款人将款交存银行，由银行签发给申
请 人凭以办理转帐结算或支付现金的票据。
（1）信誉度高，支付能力强。 （2）有代替现金使用功能的特点。 （3）适用于同城范围内的交易结算。 （4）分为“定额”和 “不定额”两种。
银行本票结算程序：
4 商业汇票—— 购销双方根据合同进行延期付款的商品交易时
×× 收款 ×× ×
管理费用
×
销售收入
× ×× 销售 × ××
应付帐款
× ×
银行存款
×× × × ×× 提现 ××
×××
××
×
××
存银行
二 银行存款(Bank Deposit)的管理和核算
基本存款户 银行存款 开户规定 一般存款户 临时存款户
日常现金收支和转帐 转帐和现金缴存 转帐和国家规定的现金收付 因特定用途开立的帐户
商业承兑汇票程序：
付款人
④付款通知 ⑤ 付 款 ①交付已承兑汇票 ①发货
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收款人
②委托收款
付款人开户行
③传递
⑥划转
⑦ 收款人开户行
银 行 承 兑 汇 票
付款人
① 申 请 承 兑 ② 经 承 兑 ⑧ “ 付 帐 通 知 ”
③购货 ④发货
收款人
⑤ 到 期 进 帐 ⑦ “ 收 帐 通 知 ”
开户银行
②借： 财务费用 贷：银行存款 ③借：原材料 贷：应付票据
2001年
月 日
凭 证
摘
要 对方科目 收入
支出
结存
2400 3400 2900 3500 3300 2300 22300 2300 2200 1950
11 1 1 2 2 3 3 4 4 4 5 30
期初余额 收回欠款 其他应收款 1000 购办公用品 管理费用 提现金 银行存款 600 支付材料运费 原材料 预付差旅费 其他应收款 提现金 银行存款 20000 发工资 应付工资 支付维修费 制造费用 支付管理费 管理费用 本月合计
专用存款户
（一）银行存款的日常管理
1 2 3 4 5 6 7 8 开户手续严密 钱帐分管 印鉴支票分管 禁止签发空头支票 不得出租、出借银行帐户。 不得保存帐外公款。 每10天、20天最长不超过一个月与银行对帐。 定期检查 “ 未达帐项 ”
（二）结算方式：
支票
商业汇票
同城
银行本票 银行汇票
通用
委托收款 信用卡
异地
汇兑
托收承付
1支票(Check)
注意： ① 现金支票、转帐支票 ② 提款期限10天 付款人
①签发
收款人
②转帐
②转帐
付款人开户行
收款人开户行
2 银行汇票----- 汇款人将款交存当地银行，由银行签发给汇款
人持往异地办理转帐结算或支取现金的票据。
释义：
①异地结算方式； ②使用灵活、票随人到、兑现性强； ③付款期一个月。 ④可以转帐、也可以支取现金。
收 款人签发、交由付款人承兑，反映债权债务 关系的一种票据。
（1）必须以合法的商品交易为基础。
（2）必须经过付款人承兑才能生效。 （3）期限双方商定，但最长不超过9个月。 （4）汇票可向银行贴现。 （5）若分期付款，应一次签发若干张不同期限的汇票。 （6）可以挂失。 （7）有两种。
商业承兑汇票
银行承兑汇票
Asset
流动资产 长期资产
货币资金、应收款项 、存货 短期投资、 待摊费用 ……….
长期投资、固定资产 长期待摊费用 ……
一、货币资金
现金
银行存款 其他货币资金
货币资金的特点：
① ② ③ ④ ⑤ ⑥ ⑦ ⑧ 停留在货币形态的那部分资金 又被称为 “现金” 具有很强的偿债能力和抗分险能力 流动性强 盈利能力最弱 现金管理的目标就是在资产的流动性和盈利能力之间选择 现金不足和现金过量都会使企业蒙受损失。 企业置存现金的目的是什么？ （交易性需要、预防性需要、投机性需要）
案例
《海峡都市报》1999年10月11日报道：一个刚走出 校门的“高材生”王某当了21天的代理会计，挪用 资金64万多元，后被郑州市中原区检察院以挪用资 金罪提起公诉。原来，被告王某1999年4月应聘于 郑州某公司财务部工作，领导出于对这位某重点财 经院校的毕业生的信任，让尚在实习阶段的被告暂 时担任代理会计。4月19日（担任代理会计的第七 天）窃取空白支票两张，通过关系先后用支票将公 司资金64万多元从建设银行开发区支行转帐到郑州 某汽车销售有限公司，用假财务证明骗取汽车公司 的信任，然后分三次提现。该报道一方面说明必须 对大学生加强法律道德教育，同时也从另一侧面说 明科学严格的内部会计控制制度对保护企业财产安 全具有十分重要的意义。而现金是企业流动性最大 的财产，它易于携带、也容易被挪用、贪污或盗窃。 因此现金内部控制显得有为必要。
500 200 1000
20000 100 250
…
…
21600
…
22050
…
1950
…
现金总分类核算举例
实收资本 ×× 主营业务收入 其它应收款
现金
×× ××
×× 管理费用
××
银行存款
××
××
××
原材料 ××
××
×× 余额
××
实收资本
现金
买机器
原材料
××
× ×× 收到投资 ×× × × ×
应收帐款
《 会计学 》
资产—货币资金、 应收项目
4、1 货币资金及其控制 4、2 应收款项及其控制
4、1
货币资金及其控制
◇资产是企业赖以生存、发展和争取获利的物 资基础； ◇企业的任何资产，都要经过会计的确认、计 量、记录和报告； ◇企业会计是企业资产的守护神，企业资产的 任何变动都受到会计严密监督。