最新进出口税费第五讲
第5讲_进出口税费-概述
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二、进口货物完税价格的审定（重点） 包括一般进口货物完税价格的审定和特殊进口货
物完税价格的审定。 （一）一般进口货物完税价格的审定
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1．进口货物成交价格法（重要考点，理解掌握）
（1）完税价格——由海关以该货物的成交价格为基础审 查确定，并应包括货物运抵中华人民共和国境内输入地点 起卸前的运输及相关费用、保险费。
2、与增值税一样。消费税由税务机关征收，进口的消费税由海 关征收。
3、起征额为人民币50元，低于50元的免征。(同增值税) 4、征收的范围：
目前国家规定应征消费税的商品共有四种类型：
第一类：一些过度消费会对人的身体健康、社会秩序、生 态环境等方面造成危害的特殊消费品。(烟、酒、酒精、鞭 炮、焰火)
船舶
4.(2019年考题)下列税费中，不足人民币50元免予征收的是： () A.滞纳金 B.关税 C.增值税 D.消费税
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判断题 1.我国关税征收的客体也就是征税的对象是各
类进出境人员、运输工具、货物和物品。 2.(2019年考题)：我国目前征收的进口附加税
主要是报复性关税。
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第二节 进口货物完税价格的审定
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（3）关于“调整因素”（计入项目和扣减项目） ①计入项目（＋）★★★
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②扣减项目（－）★★★ 进口货物的价款中单独列明的下列税收、费用，不计入该
货物的完税价格：
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【练习一】
例1.某工厂从美国某企业购买了一批机械设备，成交条件为 CIF广州，该批货物的发票列示如下：机械设备 USD500,000，运保费USD5,000，卖方佣金USD25,000， 培训费USD2,000，设备调试费USD2,000。该批货物向 海关申报的总价应是（ ）。
报关实务与操作课件第五章进出口税费
原产地认定标准
• （一）优惠原产地认定标准
➢ 1．完全获得标准 ➢ 2．增值标准
• （1）货物的最后加工制造工序在受惠国完成； • （2）用于加工制造的非原产于受惠国及产地不明的原材料、
零部件等成分的价值占进口货物FOB的比例，在上述不同的协 定框架下，增值标准各不同。
➢ （3）直接运输规则
• （二）非优惠原产地认定标准
• 目的在于，促使纳税义务人尽早履行纳税义 务。
进出口货物完税价格的确定
• 我国海关审计概述 • 进口货物完税价格确定方法 • 成交价格估价方法 • 其他估价方法 • 进口货物完税价格中运输及相关费用的计算 • 出口货物完税价格
我国海关审计概述
• 进出口货物完税价格是海关对进出口货物征 收从价税时审查估定的课税价格，也是计征 进出口货物、物品关税及进口环节税税额的 基础。
➢ 增值税 ➢ 消费税
船舶吨税
• 船舶吨税的含义
➢ 船舶吨税也称吨税，是由海关在设关口岸对进出、停 靠我国港口的国际航行船舶所征收的一种使用税。征 收船舶吨税的目的是用于航道设施的建设。
• 船舶吨税的征收范围
➢ 在我国港口行驶的外国籍船舶； ➢ 外商租用（程租除外）的中国籍船舶； ➢ 中外合营海运企业自有或租用的中、外国籍船舶； ➢ 我国租用的外国籍国际航行船舶。
关税的特定减免
• 特定减免税货物有地区、企业和用途的限制，海 关需要对其进行后续管理，目前实施特定减免税 的主要有：
➢ 外商投资企业进口物资 ➢ 国内投资项目进口设备 ➢ 贷款项目进口物资 ➢ 特定区域物资 ➢ 对进口科教用品的关税减免 ➢ 捐赠的救灾物资的关税减免 ➢ 扶贫慈善捐赠物资
关税的临时减免
的有关要求
进出口税费概述
[财务培训]第五章 进出口税费
![[财务培训]第五章 进出口税费](https://img.taocdn.com/s3/m/915a62fd3c1ec5da50e270fe.png)
[财务培训]第五章进出口税费第五章进出口税费第一节进出口税费概述进出口税费是指在进出口环节中由海关依法征收的关税、消费税、增值税、船舶吨税等税费。
进出口环节税费征纳的法律依据主要是《海关法》、《进出口关税条例》以及其他有关法律、行政法规。
一、关税关税是由海关代表国家，按照国家制定的关税政策和公布实施的税法及进出口税则，对进出关境的货物和物品向纳税义务人征收的一种流转税。
关税的征税主体是国家，由海关代表国家向纳税义务人征收，其课税对象是进出关境的货物和物品，征税的依据是国家制定公布的关税法律、行政法规。
关税纳税义务人是指依法负有直接向国家缴纳关税义务的单位或个人，亦称为关税纳税人或关税纳税主体。
我国关税的纳税义务人是进口货物的收货人、出口货物的发货人、进(出)境物品的所有人。
关税是国家税收的重要组成部分，是国家保护国内经济、实施财政政策、调整产业结构、发展进出口贸易的重要手段,也是世界贸易组织允许各缔约方保护其境内经济的一种手段。
(一)进口关税1.进口关税在国际贸易中,被各国公认为是一种重要的经济保护手段。
我国进口关税可分从价税、从量税、复合税、滑准税。
(1)从价税从价税是包括中国在内的大多数国家使用的主要计税标准。
以货物、物品的价格作为计税标准,以应征税额占货物价格的百分比为税率,价格和税额成正比例关系。
即:从价税应征税额＝货物的完税价格×从价税税率(2)从量税从量税以货物和物品的计量单位如重量、数量、容量等作为计税标准,以每一计量单位的应征税额征收的关税。
即:从量税应征税额＝货物数量×单位税额我国目前对石油原油、啤酒、胶卷和冻鸡等进口商品征收从量关税。
(3)复合税在海关税则中,一个税目中的商品同时使用从价、从量两种标准计税,计税时按两者之和作为应征税额征收的关税。
从价、从量两种计税标准各有优缺点,两者混合使用可以取长补短,有利于关税作用的发挥。
2006年我国对录像机、放像机、摄像机、非家用型摄录一体机、部分数字照相机等进口商品征收复合关税。
进出口税费培训讲义
例四：国内某公司从日本购进播送级电视摄 像机40台，其中有20台成交价格为CIF天津4000 美元/台，其余20台成交价格为CIF天津5200美元/ 台。原产日本的该类电视摄像机适用最惠国税率： 完税价格不高于5000美元/台，关税税率为单一从 价税率35%；完税价格高于5000美元/台，关税税 率为3%，另加12960元从量税。另外，1美元=人 民币6.8396元，计算应征进口关税。
第五章 进出口税费
• 第一节 进出口税费概述 • 第二节 进出口税费的计算
第一节 进出口税费概述
• 教学目的： • ①了解进出口税费的概念及种类 • ②理解各种进出口税费的计征方法及其计
算公式
• 提问：①海关的四项根本任务？
•
②进出口报关的根本环节？
一、进出口税费
进出口税费是指在进出口环节中由海关 依法征收的关税、增值税、消费税、船舶 吨税等税费。
例六：国内某公司购进配额外未梳棉花1吨，原产地为 美国，成交价格为CIF广州1053.58美元/吨。企业已向海关 提交由国家开展改革委授权机构出具的“关税配额外优惠关 税税率进口棉花配额证〞，经海关审核确认后，征收滑准税。 1美元=人民币6.8396元，计算应征进口关税。
例七：国内某公司购进配额外未梳棉花1吨，原产地为 美国，成交价格为CIF广州1.71美元/千克。企业已向海关提 交由国家开展改革委授权机构出具的“关税配额外优惠关税 税率进口棉花配额证〞，经海关审核确认后，征收滑准税。 1美元=人民币6.8396元，计算应征进口关税。
[注：Pi为棉花完税价格；计算结果四舍五入保存 三位小数；假设计算结果高于40%，那么取 40%。]
进出口税费计算（第5章第5节内容）
进出口税费计算（第5章第5节内容）第5节进出口税费的计算海关征收的关税、进口环节税、滞纳金、滞报金等一律以人民币计征，起征点为人民币50元；完税价格、税额采用四舍五入法计算至分，分以下四舍五入（滞报金计算至元）。
进出口货物的成交价格及有关费用以外币计价的，计算税款前海关按照该货物适用税率之日所适用的计征汇率折合为人民币计算完税价格。
海关每月使用的计征汇率为上一个月的第三个星期三(第三个星期三为法定节假日的，顺延采用第四个星期三)中国人民银行公布的基准汇率；以基准汇率以外的外币计价的，采用同一时间中国银行公布的现汇买入价和现汇卖出价的中间值(人民币元后采用四舍五人法保留4位小数)。
如上述汇率发生重大波动，海关总署认为必要时，可发布公告，另行规定计征汇率。
一、进出口关税税款的计算(一)进口关税税款的计算海关按照《关税条例》的规定，以从价、从量或者国家规定的其他方式对进出口货物征收关税。
目前，我国对进口关税采用的计征标准主要有：从价关税、从量关税、复合关税等。
自2006年1月1日起，对配额外进口一定数量的棉花实行5%~40%的滑准税。
1．从价关税(1)从价关税是以进口货物的完税价格作为计税依据，以应征税额占货物完税价格的百分比作为税率，货物进口时，以此税率和实际完税价格相乘计算应征税额。
(2)计算公式应征进口关税税额=完税价格×法定进口关税税率减税征收的进口关税税额=完税价格×减按进口关税税率(3)计算程序①按照归类原则确定税则归类，将应税货物归入恰当的税目税号；②根据原产地规则和税率使用原则，确定应税货物所适用的税率；③根据完税价格审定办法和规定，确定应税货物的CIF价格；④根据汇率使用原则，将以外币计价的CIF价格折算成人民币(完税价格)；⑤按照计算公式正确计算应征税款。
(4)计算实例实例一：国内某公司向香港购进日本皇冠牌轿车10辆，成交价格合计为FOB香港120,000.00美元，实际支付运费5,000美元，保险费800美元。
进出口税费第五章
第一节 进出口税费概述
税款计算程序
• ⑴按归类原则归类 • ⑵按原产地规则和税率规定确定（计算）税率 • ⑶确定完税价格或（和）进出口量 • ⑷根据汇率折成人民币 • ⑸计算税款
第二节 关税
税收滞纳金的具体计算
海关估价价格质疑
• 未提供证书，正常征税， • 事后提供不予受理、不予退税
出口原产地申报
• 申报： • 报关单+原产地证书电子数据或纸制复印件 • 海关有权核查 • 海关协助核查，期内回复
其他申报要求
• 标明的原产地应与实际的原产地一致 • 为确定证书真实性，海关可按查验办法查验 • 收发货人可申请原产地行政裁定——普遍约束力
中国——东盟证书（优）
• 条件： • 成员国签发 • 附件1格式、英文、出口商署名，印章与印模相符 • 货物同批，具有原产资格 • 正本一份，编号不重 • 注意： • 装运前、装运时签发，或装运后3天内签发 • 有效期1年
港澳CEPA证书（优）
• 条件： • 证书与海关总署的规定一致，签章相符 • 签发机构：
• 另附：经其他国家—联运单证；存储—相关规定的文件
• 未提交证书——补充申报：具保放行
• 海关有权核查 • 海关请求协助核查、或海关亲自访问 • 不适用协定税率和特定税率的情形：P295
部分优惠原产地申报
• 亚太 • 中国—东盟 • 港澳CEPA • 最不发达国家 • ECFA
亚太协定
• 申报：报关单，申明适用税率 • 出口时或装运后3日内签发； • 因不可抗了不能在1年内提交的， • 还应提交其他证明； • 途径他国，商业单证、运输单证为启运国签发； • 符合协定的其他文件
最不发达
• 申报：报关单，申明适用税率 • 原产地证正本、第二副本（盖出口国海关印）， • 未提交证书的，可补充申报； • 商业发票正本； • 运输单证： • 途经他国的—联运单证，相关证明； • 临时储存：运输单证、储存过的证明
进出口税费第五讲
目录 CONTENT
• 引言 • 进出口税费的基本概念 • 进出口税费的计算方法 • 进出口税费的缴纳与退还 • 进出口税费的管理与监督 • 案例分析
01
引言
主题概述
进出口税费是国际贸易中一个重要环节，涉及到关税、增值税、消费税等 多种税种。
本讲将重点介绍进出口税费的计算方法、税收优惠政策以及相关法律法规。
06
案例分析
案例一：某公司进出口税费计算错误案例
案例概述
某公司因对进出口税费计算不熟 悉，导致税费计算错误，被海关 要求补缴税费。
案例分析
该公司在进出口过程中，未按照 海关规定正确计算税费，导致少 缴纳税费。
案例结论
公司应加强对进出口税费计算的 学习，确保准确计算税费，避免 因计算错误而产生不必要的损失。
进出口税费的作用
调节经济
通过征收进出口税费，政府可以调节 国内外的供需关系，进而影响市场价 格和国内产业发展。
保护国内产业
增加财政收入
进出口税费是政府财政收入的重要来源之一 ，政府可以通过征收进出口税费来增加财政 收入，用于提供公共服务和基础设施建设等 。
通过征收高额关税或采取其他限制措施， 政府可以保护国内产业免受外来竞争的冲 击，促进国内产业的成长和发展。
进出口税费计算实例
某公司进口一批化妆品，完税价格为 100万元，关税税率为20%，消费税 税率为30%，增值税税率为13%。计 算进口关税、进口增值税和进口消费 税。
某公司出口一批服装，离岸价为200 万元，出口退税率率为13%。计算出 口增值税。
进出口税费计算注意事项
注意汇率换算
在计算进出口税费时，需要将货币单位换算成同一单 位，如人民币元。
第五章进出口税费计算
A.200 B.250 C.125 D.150
关税滞纳金金额=滞纳关税税额×0.5‰×滞纳天数
第二节 进口货物关税
一、进口税率的选用 二、进口货物原产地
三、进口货物的完税价格的审 定及计算
四、进口货物的关税计征
一、进口税率的选用
（一）按照普通税率征税
（二）按照优惠税率征税 1、中性包装货物，不 能提供原产地证明，且 无法确定原产地国别的。 2、裸装进口货物，无 法提供原产地证明的。
A.2456217 B.264548 C.354968 D.449543
二、进口环节税
（二）消费税
1、定义
是以消费品或消费行为的流转额 作为课税对象而征收的一种流转税。
（二）消费税
起征额为人民 币50元，低于
50元的免征
2、征收范围
第一类：一些过度消费会对人的身体健康、社会秩 序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品。
二、进口货物原产地
（一）生产和制造国为货物原产国
（二）经过几个国家加工、制造的进口货物， 以最后一个对货物进行经济上可视为实质性加 工例的：国我国家某作进为出口过公关司货从香物港原购产进一国批电视机，其中显像管
为韩国生产，集成电路板由新加坡生产，其他零件均为马来
（件西该A、三.亚批香生电港）备产视机件。机B及器最时.韩后，、工国由原仪具韩产，器C国地.新组是、如加装（器与坡成）主材整。机或机D。车同.马该时辆来公西司所进亚向用口海零，关申件而报、且进部数口 量合理，其原产地按主件的原产地予以确定； 如分别进口，应按其各自原产地确定
A进口货物收发货人 B进出口货物收发货人的代理人
法及C进进出出境物口品所税有人则，对D准进出许口货进物的出保险关人 境 的货物和物品向纳税义务人征收的 一种流转税。
第五章进出口税费计算
第五章进出口税费计算进出口税费计算是国际贸易中一项重要的工作。
由于不同国家和地区对进出口商品征收的税费各不相同，因此计算准确的进出口税费是保证贸易顺利进行的关键。
本章将介绍进出口税费计算的基本概念、原则和方法。
一、进出口税费的基本概念进出口税费是指国家或地区对进口和出口商品征收的各种税费。
它包括进口关税、消费税、增值税、出口退税、禁止出口税等。
进出口税费是根据国家和地区的法律法规来确定的，具有强制性和法律效力。
进口税费是指进口商品在进入国家或地区时需要缴纳的各种税费。
主要包括进口关税、进口消费税、进口增值税等。
出口税费是指出口商品在出境时需要缴纳的各种税费。
主要包括出口关税、出口消费税、出口增值税等。
二、进出口税费的计算原则1.直观原则：进出口税费的计算应该符合直观而简明的原则，使操作人员能够迅速而正确地计算出税费金额。
2.法律原则：进出口税费的计算必须遵守国家和地区的法律法规。
不同国家和地区对进出口商品征收的税费标准不同，因此在计算时必须依据有关法律法规的规定。
3.系统性原则：进出口税费的计算应该具有系统性，能够涵盖各种不同情况下的计算方法。
同时，计算方法应该和其他相关的计算方法相衔接，形成一个完整的计算体系。
三、进出口税费的计算方法进出口税费的计算方法有多种，一般可以根据商品的类型、价值以及各种税费的费率等因素进行综合计算。
下面以进口关税和增值税为例，介绍进出口税费的计算方法。
1.进口关税的计算方法进口关税是指进口商品在进入国家或地区时需要缴纳的税费。
它根据商品的分类、价值以及税率来计算。
进口关税=进口商品的法定进口价值×关税税率法定进口价值是指进口商品在出口国的交易价格，通常是以FOB价（离岸价）为基准。
关税税率是由国家或地区的法律法规规定的，不同商品的关税税率有所不同。
2.增值税的计算方法增值税是指在商品生产、销售和进出口过程中，以增值额为税基，按照一定比例征收的税费。
增值税由纳税人依法计算、申报和缴纳，是一种间接税。
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（六）残疾人专用品
• 民政部直属企事业单位和省、自治区、直 辖市民政部门所属福利机构和康复机构进 口的残疾人专用物品，免征进口关税和进 口环节增值税、消费税。
（七）救灾捐赠物资
• 对外国民间团体、企业、友好人士和华侨、 港澳居民和台湾同胞无偿向我国境内受灾 地区捐赠的直接用于救灾的物资，在合理
数量范围内，免征关税和进口环节增值税、 消费税。
进出口税费第五讲
• 根据《海关法》的规定，关税的减免分为三 大类，即法定减免税、特定减免税和临时减 免税。
（五）科教用品
• 从事科学研究开发的机构和国家教委承认 学历的全日制大专院落校，不以营利为目 的，在合理数量范围内进口国内不能生产 的科学研究和教学用品，且直接用于科学
研究或者教学的，可以免征进口关税和进 口环节增值税、消费税。
（八）扶贫慈善捐赠物资
• 对境外捐赠人无偿向受赠人捐赠的直接用 于扶贫、慈善事业的物资，免征进口关税 和进口环节增值税。
三、临时减免税
• 指法定减免税和特定减免税以外的其他减
免税，“一案一批”。
结束语
谢谢大家聆听！！！Fra bibliotek14