进出口税费课件
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进出口税费
税率
24% 16% 17% 27% 58% 58% 58% 58% 57%
一、关税(Customs Duties)
n 案例：2000年12月22日：日本开始正式对 进口中国三种农产品大葱、香菇、蔺草席是 否构成取消进行调查。并依据世贸组织原则， 以决定是否最终实行可长达四年之久的全面 进口限制。2001年4月23日：日本开始对三 种农产品实行200天的紧急进口限制措施， 并对可能增加的进口配额准备实施高额关税 惩罚。2001年6月22日：作为反报复，中国 开始对日本汽车、手机和空调实施100%的 惩罚性（报复性）关税。
第五章 进出口税费
进出口税费
n 1、进出口环节有关税费的概念、各类、征收 范围、征收标准、计算方法及缴纳期限、方式；
n 2、进出口货物完税价格的审定原则、估价方 法及汇率适用的规定；
n 3、进出口货物原产地确定原则、方法及税率 适用的规定；
n 4、进出口环节减免税的各类、适用范围； n 5、进出口税费退补范围及退补手续的办理程
（2）协定Hale Waihona Puke Baidu率：
n 与中华人民共和国签订含有关税优惠条款的区域 性贸易协定的国家或者地区
n 案例：曼谷协定
n 2001年5月23日中国成为《曼谷协定》的成员国。 《曼谷协定》是中国加入的第一个具有实质性优 惠安排的区域贸易协议，通过相互提供优惠关税， 进一步促进成员国之间的贸易。2004年，浙江检 验检疫局为全省出口企业签发《曼谷协定》优惠 原产地证书近1000份，货物金额2800玩，为浙江 省出口企业减免进口国关税1000万元。
一、关税(Customs Duties)
3、按征税的主次程度划分： （1）正税 （2）附加税 n 反倾销税、反补贴税、保障性关税、特
别关税（报复性关税）等
n 反倾销税、反补贴税、保障性关税和报 复性关税都是针对特定国家或特定外国 企业出口到我国产品征收的，因此相关 产品在进口时要提供原产地证明。
进出口税费
进出口税费
一、关税(Customs Duties)
（4）普通税率：（又称一般税率）
n 与本国没有签署贸易或经济互惠等友好协定的国家 n 原产地不明 n 普通税率是所有税率中最高的一种税率
税则序 号
2701.1 290 0305.5 920
货品名 称
烟煤
鱼翅
普通税 率(%)
20
80
最惠国 税率 (%)
进出口税费
一、关税(Customs Duties)
（二）出口关税(Export Duty) n 出口税则共37个税目，有25个税目实施
暂定税率（有2个税目项下的部分商品实 施暂定税率）。 n 案例：对出口尿素每吨征收260元的暂定 出口关税，征税的期限为2005年1月1日 至2005年3月31日。
进出口税费
一、关税(Customs Duties)
n 案例：根据《2005年中华人民共和国进出口 税则》，对原产于泰国和新加坡的194个税目 的果蔬实施零关税。对原产于中国香港的 1108个税目的产品实施零关税，其中拟生产 的并在生产后需经内地与香港共同确认后方可 适用的税目税率有189个。对原产于中国澳门 的509个税目的产品实施零关税，其中拟生产 的并在生产后需经内地与澳门共同确认后方可 适用的税目税率有66个。
序、要求等。
进出口税费
一、进出口税费概述（关税）
1、关税的征收主体：国家 2、关税的课税对象：进出境货物和物品 3、关税的性质：关税是一种流转税，以进出口商品
的流转额为课税对象 4、关税的纳税义务人 5、征收关税主要作用： （1）增加财政收入 （2）保护国内经济
进出口税费
一、关税(Customs Duties)
1、按差别待遇划分：P239－240
n 要掌握不同类型关税分别适用于哪些国 家
（1）最惠国税率(Most –Favored-Nation Treatment)
n WTO缔约国 WTO的最惠国待遇原则
n 与中华人民共和国签订含有相互给予最
惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或
者地区
进出口税费
一、关税(Customs Duties)
进出口税费
一、关税(Customs Duties)
（3）特惠税率(Preferential Duty)： n 对特定的从某个国家或地区进口的全部或部分
商品给予的特别优惠的低关税或免税待遇 n 案例：根据我国与有关国家或地区签订的关税
协定，2005年对有关国家或地区实施特惠税率， 有关情况为： 1、对原产于柬埔寨、缅甸、老挝和孟加拉的部 分商品实施特惠税率，税目数分别为355个、 133个、239个和20个。 2、对原产于苏丹等25个非洲最不发达国家的190 个税目商品实施特惠零关税。
n 案例：原产于日本和韩国的进口不锈钢冷轧薄板 反倾销税税率表（商务部2005年4月8日）
原产国 日本 韩国
供货厂商名称
新日铁住金不锈钢株式会社 日本金属工业株式会社 日新制钢株式会 日本冶金工业株式会社 日本金属株式会社 高砂铁工株式会社 NAS钢带株式会社
其他日本公司(达成价格承诺协议的除外) 其他韩国公司(达成价格承诺协议的除外)
6
15
协定税 特惠税 率(%) 率(%)
－
－
－
5
进出口税费
监管条 件
－
－
一、关税(Customs Duties)
2、按计征标准划分： （1）从价税 n 以CIF为完税价格，其他国际贸易价格术语成
交的进口货物，确定其完税价格时应按规定调 整为CIF价格。 （2）从量税 n 目前我国实行从量税方式的主要是四种商品： 原油、啤酒、胶卷和冻鸡。 （3）复合税 n 目前我国实行复合税方式的主要是四种商品： 录像机、放像机、摄像机、进出摄口税录费 一体机。
进出口税费
一、关税(Customs Duties)
n 案例：宁波某企业向宁波海关申报进口一批印 尼产硬脂酸，因企业不了解今年国家政策调整 情况，没有提供合格的原产地证书，未能享受 协定税率，涉及税差近6万元。
n 根据我国政府与印尼政府于去年达成的协议， 从2005年1月1日起，我国将印尼产的硬脂酸 （最惠国税率为16％）列入中国—东盟自贸区 “早期收获”清单，协定关税为5％。我国进 口企业在进口印尼产硬脂酸时，若能提供中国 东盟早期收获项下的原产地证书，并申请适用 协定税率，海关将按协定税率即5％计征税款。
税率
24% 16% 17% 27% 58% 58% 58% 58% 57%
一、关税(Customs Duties)
n 案例：2000年12月22日：日本开始正式对 进口中国三种农产品大葱、香菇、蔺草席是 否构成取消进行调查。并依据世贸组织原则， 以决定是否最终实行可长达四年之久的全面 进口限制。2001年4月23日：日本开始对三 种农产品实行200天的紧急进口限制措施， 并对可能增加的进口配额准备实施高额关税 惩罚。2001年6月22日：作为反报复，中国 开始对日本汽车、手机和空调实施100%的 惩罚性（报复性）关税。
第五章 进出口税费
进出口税费
n 1、进出口环节有关税费的概念、各类、征收 范围、征收标准、计算方法及缴纳期限、方式；
n 2、进出口货物完税价格的审定原则、估价方 法及汇率适用的规定；
n 3、进出口货物原产地确定原则、方法及税率 适用的规定；
n 4、进出口环节减免税的各类、适用范围； n 5、进出口税费退补范围及退补手续的办理程
（2）协定Hale Waihona Puke Baidu率：
n 与中华人民共和国签订含有关税优惠条款的区域 性贸易协定的国家或者地区
n 案例：曼谷协定
n 2001年5月23日中国成为《曼谷协定》的成员国。 《曼谷协定》是中国加入的第一个具有实质性优 惠安排的区域贸易协议，通过相互提供优惠关税， 进一步促进成员国之间的贸易。2004年，浙江检 验检疫局为全省出口企业签发《曼谷协定》优惠 原产地证书近1000份，货物金额2800玩，为浙江 省出口企业减免进口国关税1000万元。
一、关税(Customs Duties)
3、按征税的主次程度划分： （1）正税 （2）附加税 n 反倾销税、反补贴税、保障性关税、特
别关税（报复性关税）等
n 反倾销税、反补贴税、保障性关税和报 复性关税都是针对特定国家或特定外国 企业出口到我国产品征收的，因此相关 产品在进口时要提供原产地证明。
进出口税费
进出口税费
一、关税(Customs Duties)
（4）普通税率：（又称一般税率）
n 与本国没有签署贸易或经济互惠等友好协定的国家 n 原产地不明 n 普通税率是所有税率中最高的一种税率
税则序 号
2701.1 290 0305.5 920
货品名 称
烟煤
鱼翅
普通税 率(%)
20
80
最惠国 税率 (%)
进出口税费
一、关税(Customs Duties)
（二）出口关税(Export Duty) n 出口税则共37个税目，有25个税目实施
暂定税率（有2个税目项下的部分商品实 施暂定税率）。 n 案例：对出口尿素每吨征收260元的暂定 出口关税，征税的期限为2005年1月1日 至2005年3月31日。
进出口税费
一、关税(Customs Duties)
n 案例：根据《2005年中华人民共和国进出口 税则》，对原产于泰国和新加坡的194个税目 的果蔬实施零关税。对原产于中国香港的 1108个税目的产品实施零关税，其中拟生产 的并在生产后需经内地与香港共同确认后方可 适用的税目税率有189个。对原产于中国澳门 的509个税目的产品实施零关税，其中拟生产 的并在生产后需经内地与澳门共同确认后方可 适用的税目税率有66个。
序、要求等。
进出口税费
一、进出口税费概述（关税）
1、关税的征收主体：国家 2、关税的课税对象：进出境货物和物品 3、关税的性质：关税是一种流转税，以进出口商品
的流转额为课税对象 4、关税的纳税义务人 5、征收关税主要作用： （1）增加财政收入 （2）保护国内经济
进出口税费
一、关税(Customs Duties)
1、按差别待遇划分：P239－240
n 要掌握不同类型关税分别适用于哪些国 家
（1）最惠国税率(Most –Favored-Nation Treatment)
n WTO缔约国 WTO的最惠国待遇原则
n 与中华人民共和国签订含有相互给予最
惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或
者地区
进出口税费
一、关税(Customs Duties)
进出口税费
一、关税(Customs Duties)
（3）特惠税率(Preferential Duty)： n 对特定的从某个国家或地区进口的全部或部分
商品给予的特别优惠的低关税或免税待遇 n 案例：根据我国与有关国家或地区签订的关税
协定，2005年对有关国家或地区实施特惠税率， 有关情况为： 1、对原产于柬埔寨、缅甸、老挝和孟加拉的部 分商品实施特惠税率，税目数分别为355个、 133个、239个和20个。 2、对原产于苏丹等25个非洲最不发达国家的190 个税目商品实施特惠零关税。
n 案例：原产于日本和韩国的进口不锈钢冷轧薄板 反倾销税税率表（商务部2005年4月8日）
原产国 日本 韩国
供货厂商名称
新日铁住金不锈钢株式会社 日本金属工业株式会社 日新制钢株式会 日本冶金工业株式会社 日本金属株式会社 高砂铁工株式会社 NAS钢带株式会社
其他日本公司(达成价格承诺协议的除外) 其他韩国公司(达成价格承诺协议的除外)
6
15
协定税 特惠税 率(%) 率(%)
－
－
－
5
进出口税费
监管条 件
－
－
一、关税(Customs Duties)
2、按计征标准划分： （1）从价税 n 以CIF为完税价格，其他国际贸易价格术语成
交的进口货物，确定其完税价格时应按规定调 整为CIF价格。 （2）从量税 n 目前我国实行从量税方式的主要是四种商品： 原油、啤酒、胶卷和冻鸡。 （3）复合税 n 目前我国实行复合税方式的主要是四种商品： 录像机、放像机、摄像机、进出摄口税录费 一体机。
进出口税费
一、关税(Customs Duties)
n 案例：宁波某企业向宁波海关申报进口一批印 尼产硬脂酸，因企业不了解今年国家政策调整 情况，没有提供合格的原产地证书，未能享受 协定税率，涉及税差近6万元。
n 根据我国政府与印尼政府于去年达成的协议， 从2005年1月1日起，我国将印尼产的硬脂酸 （最惠国税率为16％）列入中国—东盟自贸区 “早期收获”清单，协定关税为5％。我国进 口企业在进口印尼产硬脂酸时，若能提供中国 东盟早期收获项下的原产地证书，并申请适用 协定税率，海关将按协定税率即5％计征税款。