进出口税费课件
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进出口税费概述(PPT 137页)
最不发达
• 申报：报关单，申明适用税率 • 原产地证正本、第二副本（盖出口国海关印）， • 未提交证书的，可补充申报； • 商业发票正本； • 运输单证： • 途经他国的—联运单证，相关证明； • 临时储存：运输单证、储存过的证明
ECFA
• 申报：报关单，申明适用税率 • 证书原本； • 商业发票正本、装箱单，运输单证； • 途径他国： • 台湾签发的联运提单、途径国证明、其他材料
•
非质疑非磋商——证据
• 同批中已有估价 • 价格10万或税款2万以下 • 危险、鲜活、易腐、易失效、废旧品
纳税义务人在完税价格审定中的 权利义务
• 权利
• 具保——放行 • 估价方法次序颠倒——资料 • 知情——书面 • 复议诉讼
纳税义务人在完税价格审定中的 权利义务
• 义务
• 如实提供单证资料 • 如实申报据实分摊 • 举证证明
• 另附：经其他国家—联运单证；存储—相关规定的文件
• 未提交证书——补充申报：具保放行
• 海关有权核查 • 海关请求协助核查、或海关亲自访问 • 不适用协定税率和特定税率的情形：P295
部分优惠原产地申报
• 亚太 • 中国—东盟 • 港澳CEPA • 最不发达国家 • ECFA
亚太协定
• 申报：报关单，申明适用税率 • 出口时或装运后3日内签发； • 因不可抗了不能在1年内提交的， • 还应提交其他证明； • 途径他国，商业单证、运输单证为启运国签发； • 符合协定的其他文件
反倾销、反补贴（非优）
• 与被诉产品相同——出具证书 • 无证书——查实、具保
保障措施（非优）
• 与被诉产品相同——出具证书（可怀疑查实证书） • 无证书——具保、查实 • 无证书——不能查实——加征关税
进出口税费的计算与缴纳PPT37页
第一部分 进出口税费概述 第二部分 完税价格审定 第三部分 进口货物原产地的确定与 税率的适用 第四部分 进出口税费的计算第五部分 减免税费 第六部分 进出口税费的缴纳及退补
进出口税费的计算与缴纳
第一部分 进出口税费概述
进出口税费是指在进出口环节由海关依法征收的关税、消费税、增值税、船舶税及海关监管手续费等指税、费。依法征收关税和其他税、费是海关重要任务之一，依法缴纳税费是有关纳税人的基本义务，也是报关员必备的报关常识之一。
原产地认定标准
完全获得：优惠原产地规则和非优惠原产地规则认定标准大致相同。(P232-233页)非完全获得：两者标准不同。
优惠原产地规则标准：对于非完全在一国获得或生产的货物，满足以下条件时，应以进行最后加工制造的国家视为有关货物的原产国1.货物的最后加工制造工序受惠国完成2.用于加工制造的非原产于爱惠国及产地不明的原材料、零部件等的价值占进口货物离岸价的比例不超过50%，原产于最不发达受惠国(孟加拉国)的产品的以上比例不超过60%。非优惠原产地规则认定标准：最后一个对货物进行经济上可以视为实质性加工的国家为有关货物的原产国。1.<<海关进出口税则>>中4位数税号一级的税则归类已经发生了改变的2.加工增值部分所占产品总值的比例已超过30%及其以上的。
成交价格方法
成交价格方法是指买方为购买该进口货物，并按完税价格办法规定调整后的实付或应付价格。
相同及类似货物成交价格方法
相同货物是指与进口货物在同一国家或地区生产的，在物理性质。质量和信誉等所有方面都相同的货物，但表面的微小差别允许存在。类似货物是指与进口货物在同一国家或地区生产的，虽然不是在所有方面都相同，但具有类似的特征、组成材料、同样的功能，并在商业上可以互换的货物 。
6进出口税费核算ppt课件
+超过期限的，自起征之日起，至海关接受 申报之日止，按日征收；
+征收标准为货物完税价格的万分之五。
经济管理学院 经济系
• 5、滞纳金
+关税、进口环节增值税、进口环节消费税 的纳税义务人，应当自海关填发税款缴款 书之日起15日内向指定银行缴纳税款。
+逾期缴纳的，由缴款期限届满之日起至缴 清税款之日止，按日征收应缴税款的万分 之五作为滞纳金。
计算过程： （1）成交价格 = 18$ x 600瓶 = 10800$ （2）确定该货物归入税号22086000 （3）货物原产国为俄罗斯，适用相关优惠贸易协定及相应反制措施 文件，俄罗斯与我国尚未签署优惠贸易协定，该产品无反倾销、反 补贴等特殊措施，也无暂定税率设置，应适用10%最惠国关税税率， 并征收复合消费税（ 20%从价消费税率，1元/千克从量消费税）。
+计算公式：
周一
5 12 4
周二 周三 周四 周五 周六 周日
海关填发 缴款书
1
2
3
4
6
7
8
9
10 11
13
14
15
缴款期限
1
2
3
届满
5
6
7
8
缴清税款
自然天数！！
滞纳金额 = 滞纳税费金额 X 0.5‰ X 滞纳天数
经济管理学院 经济系
第二节 完税价格的确定
一、我国海关审价的法律依据
• 1、法律层次
经济管理学院 经济系
• 2、成交价格须满足的条件
+买方对进口货物的处置和使用不受限制； +价格不应受某些条件或因素的影响而导致无法确定； +卖方不得直接或间接从买方获得因转售、处置或使用进口货物而产生的
+征收标准为货物完税价格的万分之五。
经济管理学院 经济系
• 5、滞纳金
+关税、进口环节增值税、进口环节消费税 的纳税义务人，应当自海关填发税款缴款 书之日起15日内向指定银行缴纳税款。
+逾期缴纳的，由缴款期限届满之日起至缴 清税款之日止，按日征收应缴税款的万分 之五作为滞纳金。
计算过程： （1）成交价格 = 18$ x 600瓶 = 10800$ （2）确定该货物归入税号22086000 （3）货物原产国为俄罗斯，适用相关优惠贸易协定及相应反制措施 文件，俄罗斯与我国尚未签署优惠贸易协定，该产品无反倾销、反 补贴等特殊措施，也无暂定税率设置，应适用10%最惠国关税税率， 并征收复合消费税（ 20%从价消费税率，1元/千克从量消费税）。
+计算公式：
周一
5 12 4
周二 周三 周四 周五 周六 周日
海关填发 缴款书
1
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缴款期限
1
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届满
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缴清税款
自然天数！！
滞纳金额 = 滞纳税费金额 X 0.5‰ X 滞纳天数
经济管理学院 经济系
第二节 完税价格的确定
一、我国海关审价的法律依据
• 1、法律层次
经济管理学院 经济系
• 2、成交价格须满足的条件
+买方对进口货物的处置和使用不受限制； +价格不应受某些条件或因素的影响而导致无法确定； +卖方不得直接或间接从买方获得因转售、处置或使用进口货物而产生的
进出口税费的基础知识ppt课件
（二）进口环节增值税
1、定义 增值税是以商品的生产、流通和劳务服务各
个环节所创造的新增价值为课税对象的一 种流转税。 进口环节税由海关征收，其他环节的增值税 由税务机关征收。 2、征收范围及税率：教材212页
经营者提供商品或者服务有欺诈行为 的，应 当按照 消费者 的要求 增加赔 偿其受 到的损 失，增 加赔偿 的金额 为消费 者购买 商品的 价款或 接受服 务的费 用
❖(3)复合税——一个税目中的商品同时使用 从价、从量两种标准计税，两种税率合并计 征
计算公式：
复合税应征税额=从价部分的关税额+从量 部分的关税额
=货物的完税价格×从价税税率+货物计量 单位总额×从量税税率
经营者提供商品或者服务有欺诈行为 的，应 当按照 消费者 的要求 增加赔 偿其受 到的损 失，增 加赔偿 的金额 为消费 者购买 商品的 价款或 接受服 务的费 用
经营者提供商品或者服务有欺诈行为 的，应 当按照 消费者 的要求 增加赔 偿其受 到的损 失，增 加赔偿 的金额 为消费 者购买 商品的 价款或 接受服 务的费 用
一、关税
❖关税：是由海关代表国家制定的关税政策 和有关法律、行政法规的规定，对准许进 出关境的货物和物品向纳税义务人征收的 一种流转税。
经营者提供商品或者服务有欺诈行为 的，应 当按照 消费者 的要求 增加赔 偿其受 到的损 失，增 加赔偿 的金额 为消费 者购买 商品的 价款或 接受服 务的费 用
计算方法：
❖第一步：确定货物的完税价格(即确定货物的 CIF报价)。审定完税价格为125,800美元 (120,000.00美元+5,000美元+800美元);
A. 24500元人民币 B. 49000元人民币
1、定义 增值税是以商品的生产、流通和劳务服务各
个环节所创造的新增价值为课税对象的一 种流转税。 进口环节税由海关征收，其他环节的增值税 由税务机关征收。 2、征收范围及税率：教材212页
经营者提供商品或者服务有欺诈行为 的，应 当按照 消费者 的要求 增加赔 偿其受 到的损 失，增 加赔偿 的金额 为消费 者购买 商品的 价款或 接受服 务的费 用
❖(3)复合税——一个税目中的商品同时使用 从价、从量两种标准计税，两种税率合并计 征
计算公式：
复合税应征税额=从价部分的关税额+从量 部分的关税额
=货物的完税价格×从价税税率+货物计量 单位总额×从量税税率
经营者提供商品或者服务有欺诈行为 的，应 当按照 消费者 的要求 增加赔 偿其受 到的损 失，增 加赔偿 的金额 为消费 者购买 商品的 价款或 接受服 务的费 用
经营者提供商品或者服务有欺诈行为 的，应 当按照 消费者 的要求 增加赔 偿其受 到的损 失，增 加赔偿 的金额 为消费 者购买 商品的 价款或 接受服 务的费 用
一、关税
❖关税：是由海关代表国家制定的关税政策 和有关法律、行政法规的规定，对准许进 出关境的货物和物品向纳税义务人征收的 一种流转税。
经营者提供商品或者服务有欺诈行为 的，应 当按照 消费者 的要求 增加赔 偿其受 到的损 失，增 加赔偿 的金额 为消费 者购买 商品的 价款或 接受服 务的费 用
计算方法：
❖第一步：确定货物的完税价格(即确定货物的 CIF报价)。审定完税价格为125,800美元 (120,000.00美元+5,000美元+800美元);
A. 24500元人民币 B. 49000元人民币
进出口报关实务5ppt课件
合理方法是原则而非方法。
单选题：
例：当进口货物的完税价格不能按照成交价格确定时，海关 应当依次使用相应的方法估定完税价格，依次使用的正确顺 序是：
A、 相同货物成交价格方法……类似货物成交价格方法…… 倒扣价格方法……计算价格方法……合理方法
B、类似货物成交价格方法……相同货物成交价格方法…… 倒扣价格方法……计算价格方法……合理方法
C、相同货物成交价格方法……类似货物成交价格方法…… 合理方法……倒扣价格方法……计算价格方法
D、倒扣价格方法……计算价格方法……相同货物成交价格 方法……类似货物成交价格方法……合理方法
答案：A
1、进口货物成交价格法：（重要考点，理 解掌握）
（1）完税价格：由海关以该货物的成交价 格为基础审查确定，并应包括货物运抵中 华人民共和国境内输入地点起卸前的运输 及相关费用、保险费。
2、关税的征税主体是国家,由海关代表国家征收。
3、征税的对象是：进出关境的货物和物品。
4. 关税的纳税义务人是进口货物的收货人、出口货 物的发货人、进（出）境物品的所有人。
1.单选题
我国的进出口消费税由（ ）征收。
A、国家税务局
B、财政部
C、国家及代表国家的海关 D、进出口货物的 收发货人
C、进口关税及国内税收
D、作为该货物向我国境内销售条件，买方必须 支付的，与该货物有关的特许权使用费
答案：A、B、C
解释：ABC属于不计入该货物的完税价格 的项目。特许权使用费属于应当要计入的 项目
例3：（单选题）
某工厂从美国某企业购买了一批机械设备， 成交条件为CIF广州，该批货物的发票列示 如下：机械设备USD500,000，运保费 USD5,000，卖方佣金USD25,000，培训费 USD2,000，设备调试费USD2,000。该批货 物向海关申报的总价应是（ ）。
第六章 进出口税费课件PPT
其中：
出口货物完税价格=FOB价格÷（1+出口关税税率）
2006年我国对鳗鱼苗、部分有色金属矿砂石及其精 矿、生锑、磷、铜和铝原料及其制品等30种总计90个8位 编码的商品征收出口关税。
第七页，编辑于星期五：十五点 二十四分。
第三篇 报关专业技能
第六章 进出口税费
出口关税计算实例：
国内某企业出口硅锰铁168吨，每吨价格为FOB天津135美元，已知计 征汇率为1美元=人民币8.0138元，计算应征出口关税。方法如下： ❖ 确定税则归类，税号为7202.3000; ❖ 税则税率为20%，出口暂定税率为5%（适用）； ❖ 审定FOB价格为22 680（135 ×168 ）美元
❖ 确定滞纳天数，7月21日8月10日为滞纳期，共21天。
❖ 利用公式计算
关税滞纳金金额=滞纳关税税额× 0.5%0 ×滞纳天数
= 1 625 799.68 × 0.5%0 ×21
=17 070.90（元）
代征税滞纳金金额=滞纳代征税税额× 0.5%0 ×滞纳天数
第十八页，编辑于星期五：十五点 二十四分。
❖ 关税 进口关税/出口关税
❖ 进口环节税
1）增值税
2）消费税 3）船舶吨税 4）滞纳金和滞报金
第二页，编辑于星期五：十五点 二十四分。
第三篇 报关专业技能 第六章 进出口税费
进口关税的种类：
❖ 按征收方式划分
从价税/从量税/复合税/滑准税 从价税应征税额=货物的完税价格×从价税率
从量税应征税额=货物数量×单位税额
注：起征额为人民币50元，低于50元的免征。
第十七页，编辑于星期五：十五点 二十四分。
第三篇 报关专业技能
第六章 进出口税费
滞纳金计算实例：
出口货物完税价格=FOB价格÷（1+出口关税税率）
2006年我国对鳗鱼苗、部分有色金属矿砂石及其精 矿、生锑、磷、铜和铝原料及其制品等30种总计90个8位 编码的商品征收出口关税。
第七页，编辑于星期五：十五点 二十四分。
第三篇 报关专业技能
第六章 进出口税费
出口关税计算实例：
国内某企业出口硅锰铁168吨，每吨价格为FOB天津135美元，已知计 征汇率为1美元=人民币8.0138元，计算应征出口关税。方法如下： ❖ 确定税则归类，税号为7202.3000; ❖ 税则税率为20%，出口暂定税率为5%（适用）； ❖ 审定FOB价格为22 680（135 ×168 ）美元
❖ 确定滞纳天数，7月21日8月10日为滞纳期，共21天。
❖ 利用公式计算
关税滞纳金金额=滞纳关税税额× 0.5%0 ×滞纳天数
= 1 625 799.68 × 0.5%0 ×21
=17 070.90（元）
代征税滞纳金金额=滞纳代征税税额× 0.5%0 ×滞纳天数
第十八页，编辑于星期五：十五点 二十四分。
❖ 关税 进口关税/出口关税
❖ 进口环节税
1）增值税
2）消费税 3）船舶吨税 4）滞纳金和滞报金
第二页，编辑于星期五：十五点 二十四分。
第三篇 报关专业技能 第六章 进出口税费
进口关税的种类：
❖ 按征收方式划分
从价税/从量税/复合税/滑准税 从价税应征税额=货物的完税价格×从价税率
从量税应征税额=货物数量×单位税额
注：起征额为人民币50元，低于50元的免征。
第十七页，编辑于星期五：十五点 二十四分。
第三篇 报关专业技能
第六章 进出口税费
滞纳金计算实例：
进出口税费计算概述(PPT 55张)
进口货物原产地的确定
（一）非优惠原产地认定标准，又称自主原产地 规则 对于适用反倾销反补贴措施的进口商品， 适用最终保障措施的进口商品当中,需要提交非 优惠原产地证书. 1.“完全获得”标准 2.“实质性改变”标准 ①4位数税号一级的税则归类已经发生了改变 的； ②从价百分比，非该国原材料进行制造加工后 的增值超过30％
进口货物成交价格法
1.进口货物成交价格不等于就是进口货 物的完税价格。 2.进口货物的完税价格＝进口货物的成 交价格（CIF价）+调整因素的价格 3.调整因素分为计入因素与扣减因素。 思考：完税价格的确定为什么要以CIF成 交价为基础？
计入因素
1.由买方负担的购货佣金以外的佣金和经纪 费； 2.由买方负担的包装容器的费用； 3.由买方负担的包装材料与劳务的费用； 4.由买方分摊的材料、开发设计等费用； 5.由买方负担的特许权使用费； 6.卖方直接或间接从买方获得的该货物转售、 处置或使用的收益。
消费税的含义
消费税是以消费品或消费行 为的流转额作为课税对象而 征收的一种流转税。
征收消费税的货物范围
1、过度消费会对身体健康、社会秩序、 生态环境等方面造成危害的特殊消费 品。 如：烟、酒、酒精、鞭炮、焰火等。 2、奢侈品等非生活必需品。 如：贵重首饰、珠宝玉石、化妆品、护 肤护发品等。
征收消费税的货物范围
最惠国 税率 协定税 率 特惠税 率 普通税 率
原产于与中华人民共和国签订含有的特殊关 税优惠条款的贸易协定的国家或地区的进口货物。
原产于上述国家或地区以外的国家或地区的 进口货物，或原产地不明的进口货物。
可选税率
同时适用最惠国税率、进口暂 定税率 同时适用协定税率、特惠税率、 进口暂定税率 同时适用国家优惠政策、进口 暂定税率 适用普通税率的进口货物，存 在进口暂定税率
进出口报关实务27进出口税费课件
• 2、陆运进口货物，计算至该货物运抵境内的第一口 岸。如运输及相关费用、保险费支付至目的地口岸， 计算至目的地口岸。
• 3.空运进口货物，计算至该货物运抵境内的第一口 岸。如该货物的目的地为境内的第一口岸外的其他 口岸，计算至目的地口岸
• 五、进出口货物收发货人的权利和义务 • 六、海关估价中的价格质疑程序和价格磋商程序 • （一）价格质疑程序
• （2）进口关税的种类 • 进口关税可分为：进口正税和进口附加税。 • 2、出口关税 • 出口关税是海关以出境货物、物品为课税对象所
征收的关税。
• 3.暂准进出境货物进出口关税 • （二）进口环节海关代征税 • 1、增值税 • （1）含义
（2）征收范围和税率 （3）计算公式
2.消费税 （1）含义
5、某企业从德国进口医疗设备一台，发票分别列明 CIF上海50000美元/台，境外培训费3000美元， 此外，同列名设备投入使用后买方从收益中另行支 付卖方20000美元，批货物海关审定完税价格是 A 、73000美元 B 、50000美元 C、70000美元 D.53000美元
• 2.相同及类似货物成交价格法
能力单元七
进出口税费的计算
[学习目标]
• 掌握进出口货物完税价格的确定、税率的适用、 税费的计算
• 掌握优惠原产地证书的申报工作。
[引导案例]
• 2011年5月，上海某外贸公司从日本进口价值 158万元人民币的货物，该价格包括向境外采购 代理人支付的买方佣金5万元，但不包括因使用该 货物向境外支付的20万元产权费和向卖方支付的 10万元佣金，另外，我进口商还支付保险、运费 等16万元人民币。为了能及时缴款并尽快通关， 该公司的报关员在报关前先根据规定算出应征税 款，经查该票货物适用的关税税率为10%，增值 税税率为17%，消费税税率为13%，请问，如果 你是公司的报关员如何确定该票货物的完税价格？ 并计算该货物应缴纳多少关税、增值税和消费税？
• 3.空运进口货物，计算至该货物运抵境内的第一口 岸。如该货物的目的地为境内的第一口岸外的其他 口岸，计算至目的地口岸
• 五、进出口货物收发货人的权利和义务 • 六、海关估价中的价格质疑程序和价格磋商程序 • （一）价格质疑程序
• （2）进口关税的种类 • 进口关税可分为：进口正税和进口附加税。 • 2、出口关税 • 出口关税是海关以出境货物、物品为课税对象所
征收的关税。
• 3.暂准进出境货物进出口关税 • （二）进口环节海关代征税 • 1、增值税 • （1）含义
（2）征收范围和税率 （3）计算公式
2.消费税 （1）含义
5、某企业从德国进口医疗设备一台，发票分别列明 CIF上海50000美元/台，境外培训费3000美元， 此外，同列名设备投入使用后买方从收益中另行支 付卖方20000美元，批货物海关审定完税价格是 A 、73000美元 B 、50000美元 C、70000美元 D.53000美元
• 2.相同及类似货物成交价格法
能力单元七
进出口税费的计算
[学习目标]
• 掌握进出口货物完税价格的确定、税率的适用、 税费的计算
• 掌握优惠原产地证书的申报工作。
[引导案例]
• 2011年5月，上海某外贸公司从日本进口价值 158万元人民币的货物，该价格包括向境外采购 代理人支付的买方佣金5万元，但不包括因使用该 货物向境外支付的20万元产权费和向卖方支付的 10万元佣金，另外，我进口商还支付保险、运费 等16万元人民币。为了能及时缴款并尽快通关， 该公司的报关员在报关前先根据规定算出应征税 款，经查该票货物适用的关税税率为10%，增值 税税率为17%，消费税税率为13%，请问，如果 你是公司的报关员如何确定该票货物的完税价格？ 并计算该货物应缴纳多少关税、增值税和消费税？
进出口税费的征收 ppt课件
持有大小两种吨位证书的船舶，一律按大吨位计征 吨税；吨税按净吨位计算，从申报进境日起征；
净吨位=船舶的有效容积×吨/立方米 船舶净吨位的尾数，按四舍五入原则。不及1吨的 小型船舶，应一律按1吨计征。 ②船舶吨税的征收和退补
吨税的征收方法分为90天期和30天期征收，税率 不同，税额不同；缴税期限由纳税人自行选择。
征。 （3）征收范围和税率 基本税率17%；适用13%增值税率的货物： a.粮食、食用植物油； b.自来水、热水、暖气、冷气、煤气、石油液化气、天然气、沼
气、居民用煤炭制品； c.图书、报纸、杂志； d.饲料、化肥，农药、农机、农膜； （4）计算公式：
增20值21/3税/30组成价格=关税完税价格 + 关税税额 + 消费税税额 8 应纳税额=组成价格×增值税税率
答案：USD950000
单选：下列不计入完税价格因素的是（ ）。
Ａ．购货佣金
Ｂ．应当由买方直接或间接支付的特许使用费
Ｃ．经纪费
Ｄ．包装材料费
答案：Ａ
2021/3/30
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3）成交价格本身须满足的条件：
①我对进口货物的处置和使用不受限制；如： 用于展示或者免费赠送、只能销售给第三方 或指定方则构成了限制。
d.滑准税 以价格的高低实行不同的税率，价格上涨时实行低税率，下跌 时202实1/3/行30 高税率。如配额外进口棉花。 （公式见教材100页）5
③进口关税的种类
a.进口正税 ：按《进出口税则》的税率征收的关税
b.进口附加税：反倾销税、反补贴税、保障措施关税 、报复性关税（只有符合世贸组织的有关规定，才 可以临时征收）、紧急关税。
b.停止对护肤护发品征收消费税 c.调整汽车、摩托车、汽车轮胎、白酒的消费税税率；石脑油、溶 剂油、润滑油、燃料油按应纳消费税税额的30%征收；航空煤油 暂缓征收消费税；子午线轮胎免征消费税；
净吨位=船舶的有效容积×吨/立方米 船舶净吨位的尾数，按四舍五入原则。不及1吨的 小型船舶，应一律按1吨计征。 ②船舶吨税的征收和退补
吨税的征收方法分为90天期和30天期征收，税率 不同，税额不同；缴税期限由纳税人自行选择。
征。 （3）征收范围和税率 基本税率17%；适用13%增值税率的货物： a.粮食、食用植物油； b.自来水、热水、暖气、冷气、煤气、石油液化气、天然气、沼
气、居民用煤炭制品； c.图书、报纸、杂志； d.饲料、化肥，农药、农机、农膜； （4）计算公式：
增20值21/3税/30组成价格=关税完税价格 + 关税税额 + 消费税税额 8 应纳税额=组成价格×增值税税率
答案：USD950000
单选：下列不计入完税价格因素的是（ ）。
Ａ．购货佣金
Ｂ．应当由买方直接或间接支付的特许使用费
Ｃ．经纪费
Ｄ．包装材料费
答案：Ａ
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3）成交价格本身须满足的条件：
①我对进口货物的处置和使用不受限制；如： 用于展示或者免费赠送、只能销售给第三方 或指定方则构成了限制。
d.滑准税 以价格的高低实行不同的税率，价格上涨时实行低税率，下跌 时202实1/3/行30 高税率。如配额外进口棉花。 （公式见教材100页）5
③进口关税的种类
a.进口正税 ：按《进出口税则》的税率征收的关税
b.进口附加税：反倾销税、反补贴税、保障措施关税 、报复性关税（只有符合世贸组织的有关规定，才 可以临时征收）、紧急关税。
b.停止对护肤护发品征收消费税 c.调整汽车、摩托车、汽车轮胎、白酒的消费税税率；石脑油、溶 剂油、润滑油、燃料油按应纳消费税税额的30%征收；航空煤油 暂缓征收消费税；子午线轮胎免征消费税；
《进出口税费计算》课件
总结词
进口关税、进口环节增值税和消费税的计算实例
详细描述
通过具体案例展示如何计算进口关税、进口环节增值税和消费税，包括税率选择 、公式应用和计算过程。
出口税费计算实例分析
总结词
出口关税、出口退税率和出口环节增 值税的计算实例
详细描述
通过具体案例展示如何计算出口关税 、出口退税率和出口环节增值税，包 括税率选择、公式应用和计算过程。
税额。
出口消费税计算
出口消费税是对特定商品征收的消费税。 销售额是出口货物的销售金额。
计算公式：应纳消费税税额=销售额×消费税率。
消费税率根据具体的商品编码确定，不同编码的商品税 率不同。
出口环节其他税费计算
其他税费包括教育附加费、城市 维护建设税、地方教育附加等。
计算公式：应纳其他税费=实际 缴纳的增值税额×附加费率。
益。
调节经济
进出口税费的征收可以调节进 出口贸易规模和结构，促进国
内经济发展。
保障财政收入
进出口税费是财政收入的重要 来源之一，对于国家的财政收
支平衡具有重要意义。
维护国际贸易秩序
通过征收进出口税费，可以规 范国际贸易秩序，促进公平竞
争。
02
进口税费计算
进口关税计算
计算公式
进口关税税额=完税价格×关税 税率
反倾销税
对倾销商品征收的一种进 口附加税，以抵消倾销对 国内产业造成的损害。
反补贴税
对接受补贴的进口商品征 收的一种进口附加税，以 抵消补贴对国内产业造成 的损害。
03
出口税费计算
出口关税计算
010203 Nhomakorabea04
出口关税是海关对出口 货物和物品征收的关税 。
进口关税、进口环节增值税和消费税的计算实例
详细描述
通过具体案例展示如何计算进口关税、进口环节增值税和消费税，包括税率选择 、公式应用和计算过程。
出口税费计算实例分析
总结词
出口关税、出口退税率和出口环节增 值税的计算实例
详细描述
通过具体案例展示如何计算出口关税 、出口退税率和出口环节增值税，包 括税率选择、公式应用和计算过程。
税额。
出口消费税计算
出口消费税是对特定商品征收的消费税。 销售额是出口货物的销售金额。
计算公式：应纳消费税税额=销售额×消费税率。
消费税率根据具体的商品编码确定，不同编码的商品税 率不同。
出口环节其他税费计算
其他税费包括教育附加费、城市 维护建设税、地方教育附加等。
计算公式：应纳其他税费=实际 缴纳的增值税额×附加费率。
益。
调节经济
进出口税费的征收可以调节进 出口贸易规模和结构，促进国
内经济发展。
保障财政收入
进出口税费是财政收入的重要 来源之一，对于国家的财政收
支平衡具有重要意义。
维护国际贸易秩序
通过征收进出口税费，可以规 范国际贸易秩序，促进公平竞
争。
02
进口税费计算
进口关税计算
计算公式
进口关税税额=完税价格×关税 税率
反倾销税
对倾销商品征收的一种进 口附加税，以抵消倾销对 国内产业造成的损害。
反补贴税
对接受补贴的进口商品征 收的一种进口附加税，以 抵消补贴对国内产业造成 的损害。
03
出口税费计算
出口关税计算
010203 Nhomakorabea04
出口关税是海关对出口 货物和物品征收的关税 。
《进出口税费概述》PPT课件
增值税组成价格 = 进口关税完税价格 + 进口关税税额 + 消费税税额 应纳增值税税额 = 增值税组成价格 * 增值税税率
适用13%的范围： 1. 粮食、食用植物油； 2. 自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼
气、居民用煤炭制品； 3. 图书、报纸、杂志； 4. 饲料、化肥、农药、农机、农膜； 5. 国务院规定的其他货物（金属矿和非金属矿等产品）
❖ 关税的作用
保护国内经济、实施财政政策、 调整产业结构、发展进出口贸易
第一节 进出口税费概述
一Байду номын сангаас关税
（一）进口关税 计征标准
❖ 从价税（大多数国家使用的主要计税标准）；
进口关从税日应本购征进税广额播=电进视口摄货像物机的40完台税，其价中格2*0进台口成交从价价格关C税IF境税内率某口岸4000美
一 生态些环过境度等消方费面对造人成的危身卷害体烟的健、；康白、酒社、会酒秩精序、、鞭炮、焰火、木应制一次性筷子、实木地板 ； 奢侈品、非生活必需品；贵重首饰、珠宝玉石、化妆品、高尔税消夫球及球具、高档手表、游艇；
高能耗的高档消费品； 汽车、摩托车、汽车轮胎；
费
石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油、品航空煤油、汽油、柴油；
第一节 进出口税费概述
四、税款滞纳金
（一）征收标准 ❖ 起征额：50元 ❖ 计算公式：关税滞纳金金额=滞纳关税税额 * 0.5‰ * 滞纳天数 ❖ 法定的节假日不予扣除
（二）征收范围 ❖ 自海关填发税款缴款书之日起15日内缴纳税款，逾期缴纳的按日加收滞纳 税款0.5‰ 的滞纳金。 ❖ 进出口货物放行后，少征或漏征的，缴款日或货物放行日起至海关发现日 止按日加收； ❖ 海关监管货物少征或漏征的，应缴款日（违反规定的行为发生之日）起至 海关发现违规行为之日止按日加收；（若行为发生日不确定以海关发现该 行为之日作为缴款日） ❖ 租赁货物：租期届满之日起？？日内申请办结海关手续；租赁期限届满 后？？日起至纳税义务人申报纳税之日止。 ❖ 暂时进出境货物：自规定期限届满之日起至纳税义务人申报纳税之日止。
适用13%的范围： 1. 粮食、食用植物油； 2. 自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼
气、居民用煤炭制品； 3. 图书、报纸、杂志； 4. 饲料、化肥、农药、农机、农膜； 5. 国务院规定的其他货物（金属矿和非金属矿等产品）
❖ 关税的作用
保护国内经济、实施财政政策、 调整产业结构、发展进出口贸易
第一节 进出口税费概述
一Байду номын сангаас关税
（一）进口关税 计征标准
❖ 从价税（大多数国家使用的主要计税标准）；
进口关从税日应本购征进税广额播=电进视口摄货像物机的40完台税，其价中格2*0进台口成交从价价格关C税IF境税内率某口岸4000美
一 生态些环过境度等消方费面对造人成的危身卷害体烟的健、；康白、酒社、会酒秩精序、、鞭炮、焰火、木应制一次性筷子、实木地板 ； 奢侈品、非生活必需品；贵重首饰、珠宝玉石、化妆品、高尔税消夫球及球具、高档手表、游艇；
高能耗的高档消费品； 汽车、摩托车、汽车轮胎；
费
石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油、品航空煤油、汽油、柴油；
第一节 进出口税费概述
四、税款滞纳金
（一）征收标准 ❖ 起征额：50元 ❖ 计算公式：关税滞纳金金额=滞纳关税税额 * 0.5‰ * 滞纳天数 ❖ 法定的节假日不予扣除
（二）征收范围 ❖ 自海关填发税款缴款书之日起15日内缴纳税款，逾期缴纳的按日加收滞纳 税款0.5‰ 的滞纳金。 ❖ 进出口货物放行后，少征或漏征的，缴款日或货物放行日起至海关发现日 止按日加收； ❖ 海关监管货物少征或漏征的，应缴款日（违反规定的行为发生之日）起至 海关发现违规行为之日止按日加收；（若行为发生日不确定以海关发现该 行为之日作为缴款日） ❖ 租赁货物：租期届满之日起？？日内申请办结海关手续；租赁期限届满 后？？日起至纳税义务人申报纳税之日止。 ❖ 暂时进出境货物：自规定期限届满之日起至纳税义务人申报纳税之日止。
《进出口税费征缴》课件
增值税计税依据
增值税计税依据是商品或 服务的销售额，即销售收 入。
增值税税额
增值税税额是增值税税率 与增值税计税依据的乘积 。
消费税的计算方法
1 2
消费税税率
消费税税率是根据不同商品种类和消费量确定的 税率，一般较高。
消费税计税依据
消费税计税依据是商品或服务的销售额和销售量 。
3
消费税税额
消费税税额是消费税税率与消费税计税依据的乘 积。
总结词
企业B在销售商品时，如何正确计算和申报增值税，确保合规经营。
详细描述
企业B在销售某商品时，需要缴纳增值税。根据税法规定，增值税税率为13%。企业B 需要按照税务要求，准确计算销售额和销项税额，及时申报并缴纳增值税，确保合规经
营。
企业C的消费税筹划案例
总结词
企业C在生产和销售过程中，如何合理筹划 消费税，降低税收负担。
核定
海关对计算出的税费进行核定，确保 税费的准确性，并出具税费缴纳通知 单。
缴纳税费与领证
缴纳
进出口商按照税费缴纳通知单的要求，向海关缴纳税费。
领证
进出口商在缴纳税费后，凭相关证明文件领取进出口货物通关单或其他相关证件。
退补税费与行政复议
退补税费
对于已缴纳的税费，如有需要，进出口商可以申请退补税费。
其他税费的计算方法
城市维护建设税
城市维护建设税是以纳税人缴纳的增值税、消费税为计税依据，按 照一定的税率征收的一种税收。
教育费附加
教育费附加是以纳税人缴纳的增值税、消费税为计税依据，按照一 定的费率征收的一种附加费。
地方教育附加
地方教育附加是以纳税人缴纳的增值税、消费税为计税依据，按照一 定的费率征收的一种附加费，用于支持地方教育事业发展。
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进出口税费
一、关税(Customs Duties)
（3）特惠税率(Preferential Duty)： n 对特定的从某个国家或地区进口的全部或部分
商品给予的特别优惠的低关税或免税待遇 n 案例：根据我国与有关国家或地区签订的关税
协定，2005年对有关国家或地区实施特惠税率， 有关情况为： 1、对原产于柬埔寨、缅甸、老挝和孟加拉的部 分商品实施特惠税率，税目数分别为355个、 133个、239个和20个。 2、对原产于苏丹等25个非洲最不发达国家的190 个税目商品实施特惠零关税。
进出口税费
一、关税(Customs Duties)
n 案例：根据《2005年中华人民共和国进出口 税则》，对原产于泰国和新加坡的194个税目 的果蔬实施零关税。对原产于中国香港的 1108个税目的产品实施零关税，其中拟生产 的并在生产后需经内地与香港共同确认后方可 适用的税目税率有189个。对原产于中国澳门 的509个税目的产品实施零关税，其中拟生产 的并在生产后需经内地与澳门共同确认后方可 适用的税目税率有66个。
（2）协定汇率：
n 与中华人民共和国签订含有关税优惠条款的区域 性贸易协定的国家或者地区
n 案例：曼谷协定
n 2001年5月23日中国成为《曼谷协定》的成员国。 《曼谷协定》是中国加入的第一个具有实质性优 惠安排的区域贸易协议，通过相互提供优惠关税， 进一步促进成员国之间的贸易。2004年，浙江检 验检疫局为全省出口企业签发《曼谷协定》优惠 原产地证书近1000份，货物金额2800玩，为浙江 省出口企业减免进口国关税1000万元。
第五章 进出口税费
进出口税费
n 1、进出口环节有关税费的概念、各类、征收 范围、征收标准、计算方法及缴纳期限、方式；
n 2、进出口货物完税价格的审定原则、估价方 法及汇率适用的规定；
n 3、进出口货物原产地确定原则、方法及税率 适用的规定；
n 4、进出口环节减免税的各类、适用范围； n 5、进出口税费退补范围及退补手续的办理程
1、按差别待遇划分：P239－240
n 要掌握不同类型关税分别适用于哪些国 家
（1）最惠国税率(Most –Favored-Nation Treatment)
n WTO缔约国 WTO的最惠国待遇原则
n 与中华人民共和国签订含有相互给予最
惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或
者地区
进出口税费
一、关税(Customs Duties)
序、要求等。
进出口税费
一、进出口税费概述（关税）
1、关税的征收主体：国家 2、关税的课税对象：进出境货物和物品 3、关税的性质：关税是一种流转税，以进出口商品
的流转额为课税对象 4、关税的纳税义务人 5、征收关税主要作用： （1）增加财政收入 （2）保护国内经济
进出口税费
一、关税(Customs Duties)
进出口税费
一、关税(Customs Duties)
（二）出口关税(Export Duty) n 出口税则共37个税目，有25个税目实施
暂定税率（有2个税目项下的部分商品实 施暂定税率）。 n 案例：对出口尿素每吨征收260元的暂定 出口关税，征税的期限为2005年1月1日 至2005年3月31日。
进出口税费
一、关税(Customs Duties)
（4）普通税率：（又称一般税率）
n 与本国没有签署贸易或经济互惠等友好协定的国家 n 原产地不明 n 普通税率是所有税率中最高的一种税率
税则序 号
2701.1 290 0305.5 920
货品名 称
烟煤
鱼翅
普通税 率(%)
20
80s Duties)
n 案例：宁波某企业向宁波海关申报进口一批印 尼产硬脂酸，因企业不了解今年国家政策调整 情况，没有提供合格的原产地证书，未能享受 协定税率，涉及税差近6万元。
n 根据我国政府与印尼政府于去年达成的协议， 从2005年1月1日起，我国将印尼产的硬脂酸 （最惠国税率为16％）列入中国—东盟自贸区 “早期收获”清单，协定关税为5％。我国进 口企业在进口印尼产硬脂酸时，若能提供中国 东盟早期收获项下的原产地证书，并申请适用 协定税率，海关将按协定税率即5％计征税款。
n 案例：原产于日本和韩国的进口不锈钢冷轧薄板 反倾销税税率表（商务部2005年4月8日）
原产国 日本 韩国
供货厂商名称
新日铁住金不锈钢株式会社 日本金属工业株式会社 日新制钢株式会 日本冶金工业株式会社 日本金属株式会社 高砂铁工株式会社 NAS钢带株式会社
其他日本公司(达成价格承诺协议的除外) 其他韩国公司(达成价格承诺协议的除外)
进出口税费
税率
24% 16% 17% 27% 58% 58% 58% 58% 57%
一、关税(Customs Duties)
n 案例：2000年12月22日：日本开始正式对 进口中国三种农产品大葱、香菇、蔺草席是 否构成取消进行调查。并依据世贸组织原则， 以决定是否最终实行可长达四年之久的全面 进口限制。2001年4月23日：日本开始对三 种农产品实行200天的紧急进口限制措施， 并对可能增加的进口配额准备实施高额关税 惩罚。2001年6月22日：作为反报复，中国 开始对日本汽车、手机和空调实施100%的 惩罚性（报复性）关税。
6
15
协定税 特惠税 率(%) 率(%)
－
－
－
5
进出口税费
监管条 件
－
－
一、关税(Customs Duties)
2、按计征标准划分： （1）从价税 n 以CIF为完税价格，其他国际贸易价格术语成
交的进口货物，确定其完税价格时应按规定调 整为CIF价格。 （2）从量税 n 目前我国实行从量税方式的主要是四种商品： 原油、啤酒、胶卷和冻鸡。 （3）复合税 n 目前我国实行复合税方式的主要是四种商品： 录像机、放像机、摄像机、进出摄口税录费 一体机。
一、关税(Customs Duties)
3、按征税的主次程度划分： （1）正税 （2）附加税 n 反倾销税、反补贴税、保障性关税、特
别关税（报复性关税）等
n 反倾销税、反补贴税、保障性关税和报 复性关税都是针对特定国家或特定外国 企业出口到我国产品征收的，因此相关 产品在进口时要提供原产地证明。
进出口税费
一、关税(Customs Duties)
（3）特惠税率(Preferential Duty)： n 对特定的从某个国家或地区进口的全部或部分
商品给予的特别优惠的低关税或免税待遇 n 案例：根据我国与有关国家或地区签订的关税
协定，2005年对有关国家或地区实施特惠税率， 有关情况为： 1、对原产于柬埔寨、缅甸、老挝和孟加拉的部 分商品实施特惠税率，税目数分别为355个、 133个、239个和20个。 2、对原产于苏丹等25个非洲最不发达国家的190 个税目商品实施特惠零关税。
进出口税费
一、关税(Customs Duties)
n 案例：根据《2005年中华人民共和国进出口 税则》，对原产于泰国和新加坡的194个税目 的果蔬实施零关税。对原产于中国香港的 1108个税目的产品实施零关税，其中拟生产 的并在生产后需经内地与香港共同确认后方可 适用的税目税率有189个。对原产于中国澳门 的509个税目的产品实施零关税，其中拟生产 的并在生产后需经内地与澳门共同确认后方可 适用的税目税率有66个。
（2）协定汇率：
n 与中华人民共和国签订含有关税优惠条款的区域 性贸易协定的国家或者地区
n 案例：曼谷协定
n 2001年5月23日中国成为《曼谷协定》的成员国。 《曼谷协定》是中国加入的第一个具有实质性优 惠安排的区域贸易协议，通过相互提供优惠关税， 进一步促进成员国之间的贸易。2004年，浙江检 验检疫局为全省出口企业签发《曼谷协定》优惠 原产地证书近1000份，货物金额2800玩，为浙江 省出口企业减免进口国关税1000万元。
第五章 进出口税费
进出口税费
n 1、进出口环节有关税费的概念、各类、征收 范围、征收标准、计算方法及缴纳期限、方式；
n 2、进出口货物完税价格的审定原则、估价方 法及汇率适用的规定；
n 3、进出口货物原产地确定原则、方法及税率 适用的规定；
n 4、进出口环节减免税的各类、适用范围； n 5、进出口税费退补范围及退补手续的办理程
1、按差别待遇划分：P239－240
n 要掌握不同类型关税分别适用于哪些国 家
（1）最惠国税率(Most –Favored-Nation Treatment)
n WTO缔约国 WTO的最惠国待遇原则
n 与中华人民共和国签订含有相互给予最
惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或
者地区
进出口税费
一、关税(Customs Duties)
序、要求等。
进出口税费
一、进出口税费概述（关税）
1、关税的征收主体：国家 2、关税的课税对象：进出境货物和物品 3、关税的性质：关税是一种流转税，以进出口商品
的流转额为课税对象 4、关税的纳税义务人 5、征收关税主要作用： （1）增加财政收入 （2）保护国内经济
进出口税费
一、关税(Customs Duties)
进出口税费
一、关税(Customs Duties)
（二）出口关税(Export Duty) n 出口税则共37个税目，有25个税目实施
暂定税率（有2个税目项下的部分商品实 施暂定税率）。 n 案例：对出口尿素每吨征收260元的暂定 出口关税，征税的期限为2005年1月1日 至2005年3月31日。
进出口税费
一、关税(Customs Duties)
（4）普通税率：（又称一般税率）
n 与本国没有签署贸易或经济互惠等友好协定的国家 n 原产地不明 n 普通税率是所有税率中最高的一种税率
税则序 号
2701.1 290 0305.5 920
货品名 称
烟煤
鱼翅
普通税 率(%)
20
80s Duties)
n 案例：宁波某企业向宁波海关申报进口一批印 尼产硬脂酸，因企业不了解今年国家政策调整 情况，没有提供合格的原产地证书，未能享受 协定税率，涉及税差近6万元。
n 根据我国政府与印尼政府于去年达成的协议， 从2005年1月1日起，我国将印尼产的硬脂酸 （最惠国税率为16％）列入中国—东盟自贸区 “早期收获”清单，协定关税为5％。我国进 口企业在进口印尼产硬脂酸时，若能提供中国 东盟早期收获项下的原产地证书，并申请适用 协定税率，海关将按协定税率即5％计征税款。
n 案例：原产于日本和韩国的进口不锈钢冷轧薄板 反倾销税税率表（商务部2005年4月8日）
原产国 日本 韩国
供货厂商名称
新日铁住金不锈钢株式会社 日本金属工业株式会社 日新制钢株式会 日本冶金工业株式会社 日本金属株式会社 高砂铁工株式会社 NAS钢带株式会社
其他日本公司(达成价格承诺协议的除外) 其他韩国公司(达成价格承诺协议的除外)
进出口税费
税率
24% 16% 17% 27% 58% 58% 58% 58% 57%
一、关税(Customs Duties)
n 案例：2000年12月22日：日本开始正式对 进口中国三种农产品大葱、香菇、蔺草席是 否构成取消进行调查。并依据世贸组织原则， 以决定是否最终实行可长达四年之久的全面 进口限制。2001年4月23日：日本开始对三 种农产品实行200天的紧急进口限制措施， 并对可能增加的进口配额准备实施高额关税 惩罚。2001年6月22日：作为反报复，中国 开始对日本汽车、手机和空调实施100%的 惩罚性（报复性）关税。
6
15
协定税 特惠税 率(%) 率(%)
－
－
－
5
进出口税费
监管条 件
－
－
一、关税(Customs Duties)
2、按计征标准划分： （1）从价税 n 以CIF为完税价格，其他国际贸易价格术语成
交的进口货物，确定其完税价格时应按规定调 整为CIF价格。 （2）从量税 n 目前我国实行从量税方式的主要是四种商品： 原油、啤酒、胶卷和冻鸡。 （3）复合税 n 目前我国实行复合税方式的主要是四种商品： 录像机、放像机、摄像机、进出摄口税录费 一体机。
一、关税(Customs Duties)
3、按征税的主次程度划分： （1）正税 （2）附加税 n 反倾销税、反补贴税、保障性关税、特
别关税（报复性关税）等
n 反倾销税、反补贴税、保障性关税和报 复性关税都是针对特定国家或特定外国 企业出口到我国产品征收的，因此相关 产品在进口时要提供原产地证明。
进出口税费