进出口税费简要介绍
报关实务之进出口税费的征收
报关实务之进出口税费的征收引言进出口税费是国家在对进出口商品进行管理和监管过程中征收的一种费用。
对于从事进出口贸易的企业和个人来说，了解和掌握进出口税费的征收规则和相关实务是非常重要的。
本文将介绍关于进出口税费征收的基本概念、征收方法和需要注意的问题。
一、进口税费的征收进口税费是指在进口商品过程中征收的各种税费，包括关税、增值税、消费税等。
进口税费的征收主要是为了保护国内产业和维护公平竞争的原则。
下面将分别介绍进口关税、增值税和消费税的征收。
1. 进口关税的征收进口关税是指进口商品根据关税税则规定，按照其货物归类和归类税率计算而得的税款。
进口关税的税率根据商品的类别和相关规定而定，通常是一个固定的百分比。
进口关税的征收是由海关进行，进口商需要在出口国办理相关手续，并向海关缴纳关税。
2. 增值税的征收增值税是指在商品和服务交易环节中，按照货物和劳务的增值额向纳税人征收的一种消费税。
对于进口商品，增值税是按照货物的增值额计算并征收的。
增值税的税率根据商品的类别和相关规定而定，通常是一个固定的百分比。
增值税的征收也是由海关进行，进口商需要在办理报关手续的同时，向海关缴纳增值税。
3. 消费税的征收消费税是指对一些特定的商品和服务征收的一种税款。
对于进口商品，如果该商品属于需要征收消费税的范围，进口商需要在海关办理报关时向海关缴纳相应的消费税。
消费税的税率由国家税务部门制定并公布。
二、出口税费的征收出口税费是指在出口商品过程中征收的各种税费，包括出口关税和退税。
下面将分别介绍出口关税和退税的征收。
1. 出口关税的征收出口关税是指出口商品根据关税税则规定，按照其货物归类和归类税率计算而得的税款。
出口关税的税率根据商品的类别和相关规定而定，通常是一个固定的百分比。
与进口关税不同的是，出口关税的征收是由出口国的海关进行，出口商需要在出口时向出口国海关缴纳关税。
2. 退税的征收为了鼓励出口，许多国家对出口商品给予了退税政策。
进出口税费的基础知识
进出口税费的基础知识1. 介绍进出口税费是指国家对进出口商品征收的各种税费，主要包括进口关税、增值税、消费税等。
了解和掌握进出口税费的基础知识对于从事进出口业务的企业和个人来说至关重要。
本文将介绍进出口税费的基础知识，包括相关政策和税费计算方法。
2. 进口税费2.1 进口关税进口关税是指国家对进口商品征收的税费，它是进口商品的成本之一。
进口关税根据商品的分类、原产国和进口国的贸易协定等因素而有所不同。
通常情况下，关税按照商品的申报价值计算，申报价值是指进口商品的成交价格加上运费和保险费用。
增值税是指国家对商品的增值部分征收的一种税费。
对于进口商品，增值税按照进口商品的销售价格计算，计算公式为：增值税 = 进口商品的销售价格 × 税率。
增值税的税率根据商品的分类而有所不同，一般为13%或17%。
2.3 消费税消费税是指国家对某些特定消费品征收的税费，包括烟草、酒类、汽车等。
对于进口消费品，消费税的计算方式与增值税类似，按照进口商品的销售价格计算，计算公式为：消费税 = 进口商品的销售价格 × 税率。
消费税的税率根据商品的种类而有所不同。
3.1 出口退税出口退税是指国家为鼓励出口，对出口商品的增值税和消费税予以退还的政策。
出口退税的金额根据出口商品的销售价格计算，计算公式和税率由国家相关部门规定。
出口退税可以有效降低出口商品的成本，提高竞争力。
3.2 贸易壁垒在一些国家或地区，对一些特定的出口商品征收关税或采取其他贸易壁垒，以保护本国产业不受外国竞争的冲击。
企业在进行出口业务时，需要了解并克服这些贸易壁垒，以确保出口商品能够顺利进入目标市场。
4. 税费计算方法4.1 单一税率在一些国家或地区，进口关税、增值税和消费税采用单一税率的计算方法。
即进口商品的申报价值乘以单一的税率即可得到应缴纳的税费金额。
4.2 多重税率在另一些国家或地区，进口关税、增值税和消费税采用多重税率的计算方法。
进出口税费的征收
进出口税费的征收引言进出口税费是指在货物或服务的进口和出口过程中，向国家或地方政府征收的各种税费。
这些税费既是国家财政的重要来源，也是国家宏观调控的重要手段之一。
本文将介绍进出口税费的征收方式、税率及税种，并探讨其对我国经济的影响。
进口税费的征收方式进口税费主要采用两种征收方式：单一税制和综合税制。
单一税制单一税制是指以一种税种对进口货物征收税费。
这种税制简单明了，便于计算和管理，常见的单一税种有关税、增值税等。
其中，关税是进口货物最基本的税种，它通常是按照货物的价值或数量来计算的。
综合税制综合税制是指多种税种同时对进口货物征收税费。
综合税制可以更精确地对进口货物进行定价和征税，但也增加了计算和管理的复杂度。
目前，我国采用的进口综合税制主要有关税、增值税和消费税。
其中，关税是根据货物的类别和国别来计算的；增值税是按照货物的价值加上应纳税价款来计算的；消费税是根据货物的种类和用途来计算的。
进口税费的税率进口税费的税率是指对进口货物征收税费的比例或金额。
税率的高低直接影响到进口货物的成本和价格。
根据征收方式的不同，进口税费的税率也有所不同。
关税税率关税税率是最基本的进口税费税率，它是根据进口货物的分类和国别来确定的。
我国实行的关税税率分为普通关税税率和优惠关税税率两种。
普通关税税率适用于大部分进口货物，税率较高；优惠关税税率适用于一些特定的进口货物，税率较低。
此外，我国还对一些特殊的进口货物实行零关税，以促进贸易和经济发展。
增值税率增值税是按照货物的价值加上应纳税价款来计算的，税率根据货物的类别不同有不同的规定。
一般来说，我国的进口货物增值税率在3%至20%之间，具体税率根据货物的性质、用途和税务政策而定。
对于一些特殊的进口货物，如高新技术产品、环境友好产品等，我国可以适用减免税政策，降低增值税税率。
消费税率消费税是根据货物的种类和用途来计算的，税率根据货物的性质和税务政策而定。
一般来说，我国的进口货物消费税率在1%至45%之间。
第五章 进出口税费2
临时性关税。如反倾销税、反补贴税、保障性关税、
特别（报复性）关税 反倾销税税额=完税价格*适用的反倾销税税率
计算反倾销税税款的基本公式是： 反倾销税税额=完税价格×反倾销税税率
例5-5：2004年国内某公司从韩国购进0.7毫米的冷轧钢板200 吨，成交价格为CIF天津560美元/吨，生产商是“韩国东部 制钢株式会社”。已知外币折算率1美元=人民币7.2元 (根据 有关规定，“韩国东部制钢株式会社”出口到我国的冷轧钢板 为倾销商品，应征14%反倾销税) ，计算应征反倾销税税额 。
混合税额= 从量税额+从价税额
使用混合税国家: 美国、欧盟、加拿 大、澳大利亚、日本, 印度、巴拿马
4.滑准税
3.复合税
计 算
根据该商品按其价格高低而适用 不同档次税率的一种关税。当商 品价格上涨时采用较低税率，当 价格下跌时则采用较高税率。
日本对手表（每只价格在6000日元以 下）的进口，从价税 15%，再加征每只 目前我国对关税配额外进口的一定 150日元的从量税，如果进口 1000只手 数量的棉花实行5%-40% 的滑准税 表，其税额是多少？ ，对滑准税率低于5%的进口棉花 按0.570元/千克计征从量税。 6000X15%＋150＝1050日元 1000X1050＝105万日元
计算程序
第一步：确定货物的实际进口数量，如果进口计量
单位与计税的单位不同，应该进行换算
第二步：按照公式计算应该征收的税款
例 5-3 ： 国 内 某 公 司 从 香 港 购 进 原 产 日 本 柯 达 彩 色 胶 卷
50,400卷(宽度35毫米，长度不超2米)，成交价格合计为CIF 境内某口岸10.00港币/卷，已知适用中国银行的外汇折算价 为 1 港币 = 人民币 0.8815 元 ; 以规定单位换算表折算，规格 “ 135/36”1 卷 =0.05775 平方米 , 计算应征进口关税。 ( 原产 地日本适用最惠国税率26人民币元/平方米) 计算方法： 第一步：确定货物的实际进口数量，如果进口计量单位与 计税的单位不同，应该进行换算 确定其实际进口量50,400卷×0.05775平方米/卷=2,910.6平 方米; 第二步：按照公式计算应该征收的税款 应征进口关税税额=货物数量×单位税额 =2,910.6平方米×26人民币元/平方米 =75675.60(人民币元)
进出口税费概述
第五章进出口税费第一节进出口税费概述进出口税费：指在进出口环节中由海关依法征收的关税、消费税、增值税等税费。
注意：船舶吨税也由海关代征，但目前不属于进出口环节由海关依法征收的税费。
进出口税费征收的法律依据：《海关法》、《关税条例》以及其他有关法律行政法规。
多选题(2006年考题)下列属进出口环节由海关依法征收的税费是()A.关税B.消费税C.进口车辆购置附加费D.船舶吨税答案：AB关税一、关税※关税的概念：1、关税：是由海关代表国家制定的关税政策和有关法律、行政法规的规定，对准许进出关境的货物和物品向纳税义务人征收的一种流转税。
2、关税的主体：国家(海关代表国家征收)3、关税的对象：进出关境的货物和物品判断题我国关税征收的客体也就是征税的对象是各类进出境人员、运输工具、货物和物品。
答案：错误解释：各类进出境人员不属于征税对象，运输工具所征收的不是关税，而是船舶吨税。
关税的种类※关税的种类从报关业务的角度来看，关税分为：进口关税、出口关税(一)进口关税1、含义进口关税：指一国海关以进境货物和物品为课税对象所征收的关税。
2、计征方法进口关税计征方法包括：从价税、从量税、复合税、滑准税等(1)从价税——以货物、物品的价格作为计税标准计算公式：从价税应征税额=货物的完税价格×从价税税率※价格和税额成正比例关系的关税。
(2)从量税——以货物、物品的计量单位作为计税标准计量单位：如重量、数量、容量等计算公式：从量税应征税额=货物计量单位总额×从量税税率*我国目前征收从量税的进口商品：冻鸡、石油原油、啤酒、胶卷等目前我国不实行从量计税的进口商品是()A.冻乌鸡B.鲜啤酒C.未梳原棉D.盘装胶卷答案：C复合税(3)复合税——一个税目中的商品同时使用从价、从量两种标准计税，两种税率合并计征计算公式：复合税应征税额=从价部分的关税额+从量部分的关税额=货物的完税价格×从价税税率+货物计量单位总额×从量税税率*我国目前征收复合税的进口商品：录像机、放像机、摄像机、非家用型摄录一体机、部分数字照相机等。
第四章-进出口税费
课程
税目 （按船舶净吨位划分，A
表示净吨）
A≤2000 净吨 2000 净吨＜A≤10000 净吨 10000 净吨＜A≤50000 净吨
A＞50000 净吨
备注
税率（元／净吨）
普通税率
优惠税率
（按执照期限划分） （按执照期限划分）
1 年 90 日 30 日 1 年 90 日 30 日
12.6 4.2进口料件或其制成品 内销价格
内销制成品中含有从境内采
购的料件
制成品所含从境外购入的料件原进口成交价格
内销进口料件或其制成品， 接受内销申报的同时或大约同时内销的相同或类似
依据前两款规定不能确定的 的保税货物的内销价格
特殊监管区域（包括保税区） 内销价格
内企业内销边角料、废品、
残次品和副产品
（1）用以倒扣的“销售价格”应当符合的条件
（2）倒扣价格法的核心要素：教材。
时间条件
状态条件 环节条件 关系条件 其他条件
具体内容
在被估货物进口时（对该货物而言）或大约同时（对相同或 类似进口货物而言），进口货物在境内的销售价格 按该货物进口时的状态销售（一般要未经加工） 在境内第一环节销售 向境内无特殊关系的买方销售 按该价格销售的货物合计销售总量最大
的与料件相同或类似的货物的进口成
（包括残次品）内销
交价格（无“原进口成交价格”）——
“相同或类似货物成交价格法”
内销边角料或副产品
海关审查确定的内销价格
深加工结转货物内销
该结转货物的结转价格
按上述规定仍然不能确定的，由海关按合理的方法审查确定
2．保税区内加工企业内销进口料件或其制成品估价办法
相关状况
二、进口货物完税价格的审定
6进出口税费核算
周四
周五
周六
周日
1
8
起征日
2
9
3
10
4
11
5
6
7
12
5
13
6
14
7
1 8
2
海关接受 申报
3
4
9
+ 完税价格的确定
自然天数！！
+ 滞报金的计算：
滞报金额 = 进口货物完税价格 X 0.5‰ X 滞报天数
经济管理学院 经济系
• 5、滞纳金的核算
+滞纳期的确定：
– 自缴款期限届满之日起，至缴 清税款之日止。
经济管理学院 经济系
+（3）合同发票应规范完整 +（4）相关计入项目和扣除项目费用应能够 按照规定进行调整
– 计入项目：
• 除购货佣金之外的佣金和经纪费； • 与进口货物作为一个整体的容器费用； • 包装材料费用和包装劳务费用；
• ……略
经济管理学院 经济系
• 2、成交价格须满足的条件
+买方对进口货物的处置和使用不受限制； +价格不应受某些条件或因素的影响而导致无法确定； +卖方不得直接或间接从买方获得因转售、处置或使用进口货物而产生的 任何收益，除非上述收益能够被合理确定； +买卖双方之间没有特殊关系，或虽有特殊关系但不影响成交价格。
经济管理学院 经济系
经济管理学院 经济系
• 2、进口环节增值税 • 计算公式：
增值税应纳税款 = 增值税组成计税价格 X 增 值税税率 增值税组成计税价格 = 关税完税价格 + 关 税税额 + 消费税税额
经济管理学院 经济系
案例：国内某公司进口德国产排量为6升的汽油动力四轮驱动越野车 一批，经海关审核，其成交价格总值为CIF境内某口岸460000.00美 元。外汇折算价格为1美元等于6.1005元人民币，计算应征增值税税 额。 计算过程： （1）确定应税货物定CIF价格： CIF价格为460000.00美元 （2）按照归类原则确定税则归类，将应税货物归入适当的税号： 确定该货物归入税号87032422
第五章税费计算
4．暂时进出境货物未按规定期限复运进出 境，且未在规定期限届满前办理纳税手续， 除征收应纳税款外加收滞纳金， 时间——规定期限届满之日起至纳税义务人 申报纳税之日止； 金额——应纳税款0．5‰/天
特别注明：
1．海关对滞纳金的征收是自缴纳期限届满次日起， 至进出口货物的纳税义务人缴纳税款之日止；
3．租赁进口货物，分期支付租金
正常：在每次支付租金后的15日内纳税；
逾期：征收税款外加收滞纳金，时间—— 申报办理纳税手续
期限届满（即第16日起——申报纳税止）； 应纳税款的0.5‰/天。
——租赁进口货物，租赁期满 正常：30日内，应办理结关手续；
逾期未办结关：除征收税款外加收滞纳金 时间——届满后30日起至纳税义务人申报 纳税之日止；
进口附加税——正税之外另行征收的一种进 口税，具有临时性，但不准随意征收。例： 反倾销税、反补贴税、保障措施关税、报复 性关税等。
（二）出口关税
1．含义——指以出境货物、物品为课税对 象所征收的关税（主要以从价税计征）。
2．目的——限制、调控某些商品的过渡、 无序出口，特别是防止本国一些重要自然 资源和原材料的无序出口。
配额外进口完税价格＜11.397元/千克，则按下面 公式计算暂定税率：
Ri=8.686/Pi+2.526%×Pi-1
Pi--完税价格，单位为元/千克；
Ri—计算结果换算成暂定关税税率，高于40%时， 取40%；
Ri—计算结果四舍五入保留3位小数。
3、进口关税的种类 ——进口关税 进口正税——按海关税则中的法定进口税率 征收的关税
4．计算公式（从价、从量计征） （1）从价征收公式： 消费税组成计税价格=进口关税完税价格+进口关 税税额/1-消费税税率 （2）从量征收公式： 应纳消费税税额=应征消费税消费品数量×消费税 单位税额 （3）从价+从量征收公式： 应纳消费税税额=应征消费税消费品数量×消费税 单位税额+消费税组成计税价格×消费税税率
进出口税费的计算与缴纳
进出口税费的计算与缴纳1. 简介进出口税费是指进出口货物或服务的相关税费，包括关税、增值税、消费税等。
进出口税费的计算与缴纳是国际贸易过程中必须遵守的一项法规，对于进出口商来说非常重要。
在进行进出口贸易时，准确计算和及时缴纳进出口税费可以避免可能产生的法律风险和罚款，确保贸易顺利进行。
本文将重点介绍进出口税费的计算方法和缴纳流程。
2. 进出口税费的计算2.1 关税计算关税是根据货物的进口国家和商品的类别计算的。
不同的国家对不同的商品有不同的关税税率。
一般而言，关税税率可参考国际贸易协定或与进口国签订的双边协议。
关税的计算公式为：关税金额 = 价值 × 税率其中，价值是货物的进口价格，税率是关税适用的税率。
2.2 增值税计算增值税是以货物的进口国家为准进行计算的。
不同国家的增值税税率也不同。
在一些国家，进口货物需要缴纳增值税，而出口货物则可以享受退税政策。
增值税的计算公式为：增值税金额 = （进口货物的货物价值 + 关税金额）× 增值税税率2.3 消费税计算消费税是针对某些特定商品而征收的税费，根据进口国家的法规进行计算。
不同国家对不同商品的消费税税率也不同。
消费税的计算公式和关税类似：消费税金额 = 价值 × 税率2.4 其他税费计算根据进出口国家的法规，还可能有其他税费需要计算和缴纳，如环保税、资源税等。
这些税费的计算方法和计算公式也因国家而异。
3. 进出口税费的缴纳3.1 缴纳方式进出口税费的缴纳方式根据国家的法规和政策不同而有所差异。
一般来说，进出口商可选择以下常见的缴纳方式：•自缴：进出口商自行审核并缴纳相关税费。
•第三方代缴：委托专业的报关公司或代理商负责审核和缴纳税费。
•免付制：根据一些双边或多边协议，进出口商可以享受免付税费的政策。
3.2 缴纳流程缴纳进出口税费的流程一般包括以下步骤：1.登记报关：进出口商需要向相关海关部门登记报关，并提供必要的进出口资料。
进出口关税增值税介绍
进出口关税、增值税、消费税介绍一、关税简介分为进口关税和出口关税两种。
1.进口关税进口关税是一个国家的海关对进口货物和物品征收的关税。
征收进口关税会增加进口货物的成本，提高进口货物的市场价格，影响和减少外国货物进口数量。
因此，各国都以征收进口关税作为限制外国货物进口的一种手段。
适当的使用进口关税可以保护本国工农业生产，也可以作为一种经济杠杆调节本国的生产和经济的发展。
除关乎国计民生及国家鼓励类的部分特殊商品适用零税率外，绝大部分进口商品均有高低不等的关税税率，税率由国务院关税税则委员会研究提出并报国务院批准，每年在《海关进出口税则》上公布。
各WTO成员国及与我国签订双边贸易协定的国家适用最惠国税率（包括中亚五国及俄罗斯），港澳台东盟地区适用协定税率，我国认定的几个最不发达国家适用特惠税率，除此之外的国家适用普通税率。
上述税率以外国家对部分商品设定暂定税率以加强调节作用。
关税种类分为从价税、从量税、复合税、滑准税、特别税及关税配额税率，2. 出口关税出口国海关对出口货物征收的关税是出口关税。
征收出口关税的目的主要是：①增加财政收入。
②限制重要的原材料大量输出，保证国内供应。
③提高以使用该国原材料为主的国外加工产品的生产成本，削弱其竞争能力。
④反对跨国公司在发展中国家低价收购初级产品。
我国征收出口关税的商品主要包括某些金属、矿石矿粉及初级加工品、需要特别保护的动植物产品、农业用原料及一些高耗能高污染工业产品。
3. 征收依据2003年11月，国务院根据海关法重新新修订并发布《中华人民共和国进出口关税条例》。
作为具体实施办法，《中华人民共和国海关进出口货物征税管理办法》自2005年3月1日起施行。
二、进出口增值税、进口消费税简介进出口增值税、进口消费税属于海关进出口环节代征税，与国内环节增值税、消费税的税收规定对应一致。
进口货物、物品在办理海关手续放行后，进入国内流通领域，与国内货物同等对待，所以应缴纳应征的国内税。
进出口税费的征收范围
进出口税费的征收范围1. 引言进出口税费是指对进口和出口商品征收的各种税费，包括关税、进口环节税、消费税等。
这些税费在国际贸易中起到重要的作用，既可以保护国内产业，又可以调节国际贸易的平衡。
本文将探讨进出口税费的征收范围，并详细介绍各种征收范围的税费。
2. 关税关税是进口和出口商品征收的最基本的税费，它是按照商品的价值或数量计算的一种税费。
关税的征收范围通常包括进口商品的净重、纯重、毛重等。
根据世界贸易组织的规定，关税应当透明、公正，并根据国际惯例和协定进行征收。
关税的税率根据商品的性质、国际市场的竞争状况等因素来确定。
3. 进口环节税进口环节税是指在商品从国外进口到国内时，征收的税费。
进口环节税的征收范围通常包括关税、出口预收税、增值税和消费税四个环节。
关税已经在前面进行了详细的介绍，下面将重点介绍其他三个环节的税费。
3.1 出口预收税出口预收税是指在商品从国内出口到国外时，预先征收的税费。
出口预收税的征收范围通常包括出口商品的净重、纯重、毛重等。
出口预收税的税率一般比关税低，是为了鼓励出口贸易和提高国内产业竞争力。
3.2 增值税增值税是在商品在生产、流通和消费过程中，按照商品增值额征收的税费。
增值税的征收范围通常包括商品的生产环节、流通环节和消费环节。
增值税的税率根据商品的性质、国家的政策等因素来确定，通常是按照一定的比例来征收。
3.3 消费税消费税是在商品和劳务的消费过程中，按照商品或劳务的价值征收的税费。
消费税的征收范围通常包括各种消费品和劳务，比如烟草、酒精、汽车等。
消费税的税率一般根据商品或劳务的性质来确定，比如高档烟草和酒精的税率通常比普通商品高。
4. 特殊征收范围除了以上介绍的普通征收范围外，进出口税费还涉及一些特殊征收范围。
这些特殊征收范围可能因为国家的政策、国际惯例等因素而产生。
比如针对某些高科技产品、环保产品等，国家可能会设置特殊的关税或者出口预收税。
此外，还有一些特殊商品可能会面临额外的税费征收，比如涉及国家安全、文化保护等方面的商品。
进出口税费计算概述
进出口税费计算概述引言进出口税费计算是国际贸易中一个重要的环节。
正确计算进出口商品的税费，对于企业来说，不仅涉及成本把控，还直接关系到企业的竞争力和盈利能力。
本文将概述进出口税费计算的基本概念、计算方法以及影响因素。
一、进出口税费计算的基本概念进出口税费计算是指对进出口商品在进出口关境时需要缴纳的各项税费进行准确计算和核算的过程。
根据相关国家和地区的法律法规规定，进出口商品需要缴纳的税费包括关税、增值税、消费税、进口环境保护税等。
1.1 关税关税是指进口商品在进入目标国家或地区时按照一定的税率计算的税费。
关税的税率根据不同的商品和国家地区有所不同，通常以商品的价值为基础计算。
1.2 增值税增值税是指对商品的增值部分征收的一种税费。
进口商品的增值税按照商品的进口货值和相应税率计算，对于出口商品，一般可以享受退税政策。
1.3 消费税消费税是对特定商品进行征收的一种税费，主要针对一些奢侈品和高消费商品。
消费税的税率和征收范围因国家和地区而异。
1.4 进口环境保护税进口环境保护税是指对进口商品根据其对环境的污染程度征收的一种税费。
进口环境保护税的税率和征收范围也因国家和地区而异。
二、进出口税费计算的方法进出口税费的计算涉及到多个税种和计算参数，根据不同的国家和地区的要求有所差异。
以下是一般的进出口税费计算方法：2.1 核算进出口商品的货值进出口税费的计算需要根据商品的价值进行核算。
一般来说，进口商品的货值可以根据商品的发票价格或者根据相关的报关单据来确定。
对于出口商品，货值可以根据出口报关单据或者合同价格来确定。
2.2 根据税率计算关税根据国家或地区的关税规定和商品的HS编码，可以确定商品的关税税率。
关税的计算方法是将商品的货值乘以关税税率。
2.3 计算增值税和消费税进口商品的增值税和消费税的计算方法是将商品的进口货值加上关税，然后乘以相应的税率。
2.4 计算进口环境保护税进口环境保护税的计算方法根据商品的污染程度和税率来确定。
进出口税费——精选推荐
进出口税费一、进出口税费的概述（一）、关税是国家税收的重要组成部分，是由海关代表国家按照国家制定的关税政策和有关法律、行政法规的规定，对准许进出境的货物和物品向纳税义务人征收的一种流转税。
1、进口关税含义——指一国海关以进境货物和物品为课税对象所征收的关税，是一种重要的经济保护手段2、出口关税1．含义——指以出境货物、物品为课税对象所征收的关税2．目的——限制、调控某些商品的过渡、无序出口，特别是防止本国一些重要自然资源和原材料的无序出口。
3．计算公式——应征出口关税税额=出口货物完税价格×出口关税税率出口货物完税价格=FOB/1+出口关税税率目前我国海关对鳗鱼苗、铅砂矿等部分出口商品征收出口关税3、暂准进出境货物进出口关税第二类暂准进出境货物（即《关税条例》第四十二条第一款所列范围以外的其它暂准进出境货物海关按审定进出口货物完税价格的有关规定和海关接受该货物申报进出境之日适用的计征汇率、税率，审核确定其完税价格、按月征收税款，或者在规定期限内货物复运出境或者复运进境时征收税款。
暂准进出境货物在规定期限届满后不再复运出境或进境的，纳税义务人应当在规定期限届满前向海关申报办理进出口纳税手续，缴纳剩余税款。
计征税款的期限为60个月。
不足一个月但超过15天的，按一个月计征；不超过15天的，免予计征。
计征税款的期限自货物放行之日起计算。
按月征收税款的计算公式为：每月关税税额=关税总额×（1÷60）每月进口环节代征税税额=进口环节代征税总额×（1÷60）二、进口环节海关代征税进口货物、物品在办理海关手续放行后，进入国内流通领域，与国内货物同等对待，所以应缴纳应征的国内税。
主要有增值税、消费税两种。
1、增值税1．含义——以商品的生产、流通和劳务服务各个环节所创造的新增价值为课税对象的一种流转税。
3．征收范围——我国境内销售货物（销售不动产或免征的除外）、进口货物和提供加工、修理、修配劳务的单位或个人。
进出口税费概述
进出口税费概述1. 简介进出口税费是指进口和出口商品时需要缴纳的各类税费。
各国的进出口税费政策有所不同，但总体来说，进出口税费旨在调节国际贸易，保护国内市场，促进经济发展。
本文将对进出口税费进行概述，包括常见的进出口税费种类以及其作用。
2. 进口税费2.1 关税关税是进口商品时需要缴纳的最基本的税费，它是根据商品的进口价值计算的一种税费。
关税的作用是保护国内市场，防止廉价进口商品对国内产业造成冲击，并且可以为国家提供财政收入。
增值税是根据进口商品增值部分计算的税费。
增值税的意义在于使国内和进口商品在税负上保持一致，避免国外商品具有竞争优势。
2.3 消费税消费税是对进口商品的一种特殊税费，它针对特定商品征收，如烟草、酒精和高档奢侈品等。
消费税的目的是调节特定商品的消费以及提供财政收入。
2.4 投资税收优惠有些国家会对进口用于投资或生产领域的设备、原材料等给予税收优惠政策，以吸引外国投资，促进经济发展。
3.1 出口关税退税为了鼓励出口业务，一些国家会对出口商品给予关税退税。
出口关税退税的作用是提高出口商品的价格竞争力，促进出口贸易。
3.2 出口加工区和自由贸易区一些国家会设立出口加工区和自由贸易区，对在这些区域生产的出口产品给予税收优惠政策。
这些区域的设立旨在吸引外国投资，提高出口业务的效益。
3.3 出口补贴为了支持出口业务，一些国家会对出口产品给予补贴，以降低生产成本，提高出口竞争力。
4. 其他相关税费4.1 保证金保证金是进口商品时需要缴纳的一种金融担保措施，其目的是确保进口商能够按时付款。
4.2 物流费用进口和出口商品时，还需要支付一定的物流费用，包括运输费、货物保险费等。
这些费用根据货物的性质、数量和运输方式等因素而定。
5. 总结进出口税费是国际贸易中一个重要的方面，它既是国家保护国内市场和促进经济发展的手段，也是国际竞争中提高产品竞争力的策略。
各国的进出口税费政策有所不同，了解和掌握这些政策对于开展进出口业务至关重要。
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第五章进出口税费第一节进出口税费概述进出口税费：指在进出口环节中由海关依法征收的关税、消费税、增值税等税费。
注意：船舶吨税也由海关代征，但目前不属于进出口环节由海关依法征收的税费。
进出口税费征收的法律依据：《海关法》、《关税条例》以及其他有关法律行政法规。
多选题(2006年考题)下列属进出口环节由海关依法征收的税费是()A.关税B.消费税C.进口车辆购置附加费D.船舶吨税答案：AB一、关税※关税的概念：1、关税：是由海关代表国家制定的关税政策和有关法律、行政法规的规定，对准许进出关境的货物和物品向纳税义务人征收的一种流转税。
2、关税的主体：国家(海关代表国家征收)3、关税的对象：进出关境的货物和物品判断题我国关税征收的客体也就是征税的对象是各类进出境人员、运输工具、货物和物品。
答案：错误解释：各类进出境人员不属于征税对象，运输工具所征收的不是关税，而是船舶吨税。
※关税的种类从报关业务的角度来看，关税分为：进口关税、出口关税(一)进口关税1、含义进口关税：指一国海关以进境货物和物品为课税对象所征收的关税。
2、计征方法进口关税计征方法包括：从价税、从量税、复合税、滑准税等(1)从价税——以货物、物品的价格作为计税标准计算公式：从价税应征税额=货物的完税价格×从价税税率※价格和税额成正比例关系的关税。
(2)从量税——以货物、物品的计量单位作为计税标准计量单位：如重量、数量、容量等计算公式：从量税应征税额=货物计量单位总额×从量税税率*我国目前征收从量税的进口商品：冻鸡、石油原油、啤酒、胶卷等单选题(2007年考题)：目前我国不实行从量计税的进口商品是()A.冻乌鸡B.鲜啤酒C.未梳原棉D.盘装胶卷答案：C(3)复合税——一个税目中的商品同时使用从价、从量两种标准计税，两种税率合并计征计算公式：复合税应征税额=从价部分的关税额+从量部分的关税额=货物的完税价格×从价税税率+货物计量单位总额×从量税税率*我国目前征收复合税的进口商品：录像机、放像机、摄像机、非家用型摄录一体机、部分数字照相机等。
(4)滑准税——当商品价格上涨时采用较低税率，当价格下跌时则采用较高税率对关税配额外进口一定数量的棉花，实行5%-40%的滑准税。
对滑准税率低于5%的进口棉花按0.570元/千克计征从量税。
①当进口棉花完税价格高于或等于11.397元/千克时，按0.570元/千克计征从量税。
②当进口棉花完税价格低于11.397元/千克时，暂定关税税率按下述公式计算：Ri=8.686/Pi+2.526%+Pi-1多选题(2008年考题)：下列关于滑准税的表述正确的是()A.当商品价格上涨时采用较低税率B.当商品价格上涨时采用较高税率C.当商品价格下跌时采用较高税率D.当商品价格下跌时采用较低税率答案：AC3、进口关税的种类★从征税的主次程度来，进口关税可分为：进口正税和进口附加税(1)进口正税：是按海关税则法定进口税率征收的进口税。
(2)进口附加税：是对进口货物除征收正税之外另外征收的进口税。
进口附加税一般具有临时性，包括：反倾销税、反补贴税、保障措施关税、报复性关税等。
只有符合反倾销、反补贴条例规定的反倾销税、反补贴税才可以征收。
判断题(2007年考题)：我国目前征收的进口附加税主要是报复性关税。
答案：错多选题(2009年考题)：下列属于关税附加税的是()。
A.反倾销税B.反补贴税C.消费税D.增值税答案：AB(二)出口关税(了解)出口关税：指海关以出境货物、物品为课税对象所征收的关税。
目的：主要是为了限制、调控某些商品的出口。
(三)暂准进出境货物进出口关税1、第二类暂准进出境货物计征税款的期限为60个月，不足一个月但超过15天的，按一个月计征;不超过15天的，免予计征。
2、公式：每个月关税税额=关税总额×(1÷60)每个月进口环节代征税税额=进口环节代征税总额×(1÷60)二、进口环节海关代征税(熟悉)(一)增值税1、含义：是以商品的生产、流通和劳务服务各个环节所创造的新增价值为课税对象的一种流转税。
2、进口环节税由海关征收，其他环节的增值税由税务机关征收。
3、起征额为人民币50元，低于50元的免征，基本税率为17%4、按13%征收增值税的商品有下面几个方面的内容：①粮食、实用植物油②自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品(注意：石油、汽油、柴油不按13%进行征税)③图书、报纸、杂志(图书)④饲料、化肥、农药、农机、农膜(与农业生产有关)⑤国务院规定的其他货物(二)消费税1、含义：是以消费品或消费行为的流转额作为课税对象而征收的一种流转税。
2、与增值税一样。
消费税由税务机关征收，进口的消费税由海关征收。
单选题(2005年考题)我国的进出口消费税由()征收。
A、国家税务局B、财政部C、国家及代表国家的海关D、进出口货物的收发货人答案：C3、起征额为人民币50元，低于50元的免征。
(同增值税)4、征收的范围：目前国家规定应征消费税的商品共有四种类型：第一类：一些过度消费会对人的身体健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品。
(烟、酒、酒精、鞭炮、焰火)第二类：奢侈品等非生活必须品。
(贵重首饰及珠宝玉石、化妆品)第三类：高能耗的高档消费品。
(小轿车、摩托车、)第四类：不可再生和替代的资源类消费品。
(汽油、柴油)三、船舶吨税1、船舶吨税是由海关代为在设关口岸对进出、停靠我国港口的国际航行船舶征收的一种使用税。
凡征收了船舶吨税的船舶不再征收车船税，对已经征收车船使用税的船舶，不再征收船舶吨税。
2、分为：优惠税率和普通税率与我国签定互惠协议的国家或地区适用优惠税率，未签定的适用普通税率。
3、征收范围：(重点)①在我国港口行使的外国籍船舶②外商租用(程租除外)的中国籍船舶③中外合营海运企业自有或租用的中、外国籍船舶④我国租用的外国籍国际航行船舶多选题(2005年考题)在下列船舶中，应征收船舶吨税的有：A、在青岛港口行使的日本油轮B、在厦门港口航行的美国货轮C、航行于广州港口被马来西亚商人以期租船方式租用的中国籍船舶D、航行国外兼营沿海贸易的被中国商人租用的韩国籍船舶答案：ABCD4、我国现行规定，凡同时持有大小吨为证书的船舶，不论实际装货情况，一律按大吨位计征吨税。
船舶吨税按净吨位计算。
吨税的有效期限规定为两种：90天和30天，期限不同，税率也不同，由纳税人申报纳税时自行选择。
5、交款期限：应当自海关填发的税款缴款书之日起15日内向指定银行缴纳税款，逾期不缴纳的，按日加征0.5‰的滞纳金。
四、税款滞纳金(一)征收范围1、滞纳金指应纳税的单位或个人因逾期向海关缴纳税款而依法应缴纳的款项。
2、起征时间：应当自海关填发税款缴款书之日起15日内缴纳进口税费。
3、征收标准：0.5‰对逾期缴纳税款应征滞纳金的其他情况，参见教材276页。
(二)征收标准滞纳金起征额为50元，不足50元的免予征收。
关税滞纳金金额=滞纳关税税额×0.5‰×滞纳天数进口环节税滞纳金金额=滞纳进口环节税税额×0.5‰×滞纳天数进口关税、进口环节消费税、增值税、税款滞纳金起征点均为人民币50元，不足50元免于征收。
多选题(2007年考题)下列税费中，不足人民币50元免予征收的是：()A.滞纳金B.关税C.增值税D.消费税答案：ABCD计算滞纳天数(重点内容)：1、在实际计算纳税期限时，应从海关填发税款缴款书之日的第二天起计算，当天不计入。
2、缴纳期限的最后一日是星期六、星期天或法定假日，则关税缴纳期限顺延至周末或法定假日后的第一个工作日。
3、如果税款缴纳期限内含有星期六、星期天或法定假日，则不予扣除。
4、滞纳天数按照实际滞纳天数计算，其中的星期六、星期天或法定假日一并计算。
例1、海关于9月10日(周二)填发税款缴款书，纳税人应当最迟于()到指定银行缴纳关税。
A、9月23日B、9月24日C、9月25日D、9月26日答案：C2、海关于9月6日(周五)填发税款缴款书，纳税人应当最迟于()到指定银行缴纳关税。
A、9月20日B、9月21日C、9月22日D、9月23日答案：D解释：纳税人本应最迟于9月21日缴纳税款，由于9月21日是星期六，缴纳期限顺延至9月23日星期一缴纳税款。
如果纳税人9月24日(周二)缴纳税款，即构成滞纳，滞纳天数为1天。
3、海关于9月30日(周一)填发税款缴款书，纳税人应当最迟于()到指定的银行缴纳关税。
A、10月14日B、10月15日C、10月21日D、10月12日答案：B解释：缴纳期限中间遇到国庆节，节假日不能从期限中扣除，纳税人最迟于10月15日(周二)缴纳税款。
4、海关于9月17日(周二)填发税款缴款书，纳税人本应最迟于()缴纳税款。
10月1日至10月7日国庆节放假，10月8日正常上班。
A、10月2日B、10月3日C、10月7日D、10月8日答案：D解释：纳税人本应最迟于10月2日缴纳税款。
但政府通知临时调整休假时间，缴纳期限应顺延至假日后的第一天，即10月8日。
10月9日是滞报的起始日，缴纳税款的当天为截止日，起始日和截止日均计入滞报期间。
如果纳税义务人在10月11号缴纳税款，则共滞报3天。
历年考题单选题(06年考题)海关于2006年4月17日(星期一)填发海关专用缴款书。
国家调整休息日，5月1日至5月7日为节假日，5月8日正常上班，为避免产生滞纳金，纳税义务人最迟应缴纳税款的日期是()。
A.4月30日B.5月2日C.5月8日D.5月9日解释：纳税人本应最迟于5月2日缴纳税款。
但由于国家调整休息日，缴纳期限应顺延至假日后的第一天，即5月8日。
单选题(08年考题)境内某公司从日本进口除尘器一批。
该批货物应征关税税额为人民币10000元，进口环节增值税税额为人民币40000元。
海关于2008年5月23日(星期五)填发海关专用缴款书，该公司于2008年6月12日缴纳(注：6月8日为端午节，公休日顺延至6月9日)，应征的税款滞纳金为：()A、0元B、50元C、100元D、125元答案：A解释：先算滞纳的天数。
5月23加上15天，是6月7日，缴纳税款的截止日。
但截止日6月7日是(周六)，缴纳税款的的截止日是节假日或休息日的，顺延至其后的第一个工作日，6月8、9日为节假日，第一个工作日是6月10日。
最后的缴款期限6月10日，6月10日去缴纳税款不存在滞纳。
6月11日为滞纳期的计征起始日，缴纳的当天为滞纳金的计征截止日，起始日和截止日都计入滞报期间。
因此6月11、12为滞纳2天。
关税滞纳金金额=滞纳关税税额×0.5‰×滞纳天数=10000×0.5‰×2=10进口环节税滞纳金金额=滞纳进口环节税税额×0.5‰×滞纳天数=40000×0.5‰×2=40今年是分别计算的应缴税款的滞纳金，对超过起征点50元人民币的，予以征收，没有达到起征点人民币50元，免予征收。