生产与仓储循环内部控制的了解.pptx
第十五章生产与存货循环课件
CONTENTS 目录
• 生产与存货循环概述 • 生产计划与控制 • 采购与入库管理 • 生产领料与出库管理 • 存货管理 • 生产与存货循环的内部控制
CHAPTER 01
生产与存货循环概述
生产与存货循环的定义
01
生产与存货循环是指企业从原材 料采购、生产、存储到销售的整 个过程，包括生产计划、生产控 制、存货管理等多个环节。
资源需求计划
根据生产计划，确定所需 的人、财、物等资源，并 制定相应的资源需求计划 。
生产计划的执行
生产组织
按照生产计划，合理组织 生产资源，确保生产顺利 进行。
生产监控
对生产过程进行实时监控 ，及时发现和解决生产中 出现的问题。
生产调度
根据实际生产情况，对生 产进度进行调整，确保按 时完成生产任务。
存货分类
根据存货的性质、用途和存放地点进行分类，便于管理和控制。
编码原则
为每个存货制定唯一的编码，确保存货信息的准确性和唯一性。
编码方法
采用数字、字母组合等方式进行编码，确保编码的简洁、易记和可 扩展性。
存货的保管与保养
1 2
仓库管理
建立仓库管理制度，确保存货的安全、卫生和防 盗。
定期盘点
定期对存货进行盘点，确保账实相符。
CHAPTER 06
生产与存货循环的内部控制
生产与存货循环的风险识别
生产计划与市场需求不匹配
可能导致产品积压、滞销或错失市场机会。
成本核算不准确
可能影响产品定价、销售决策和市场竞争力 。
存货管理不善
可能导致存货损失、变质或被盗。
生产过程中的浪费和损失
可能增加生产成本，降低经济效益。
第六章生产与仓储循环审计PPT课件02
销售与收款循环
货币资金 投资与筹资循环
采购与付款循环
生产与存货循环 人力资源与工薪循环
第6章
生产与仓储循 环审计
Ø生产与仓储业务循环审计流程
生产与仓储循环的主要活动及其关键控制
生产与仓储循环是企业处理有关生产成本计算和存货管理等业务 的工作程序的总称
生产与仓储循环的主要活动及其关键控制
于是，调阅了2009年12月份“制造费用——一车间”明细账，发现 摘要栏中有“固定资产安装费”记录，金额为100000元，检查该笔 记录的记账凭证，其会计分录为：
借：制造费用
100000
贷：银行存款
100000
制造费用审计案例
该记账凭证所附原始凭证是一张发票和一张转账支票存根，根据发 票是支付给某施工队的车间设备的安装费。经了解一车间12月份生 产甲产品全部完工，查阅“库存商品——甲产品”明细账，12月末 没有余额，全部已对外销售。
主要业务活动 5．储存产成品 6.发出产成品
对应的凭证及记录 相关的主要部门
入库单
仓库部门
出库单（四联）
发运部门
生产与仓储循环的关键控制
生产与仓储循环的内部控制主要包括三方面：存货内部控制、成本 费用内部控制、职工薪酬内部控制。
n 存货内部控制要点 1. 存货的采购、保管与记录等职务进行分离； 2. 验收单、应付凭单和领发料凭证事先连续编号 ； 3. 审核授权（存货入库、存货的发出、入账等等）； 4. 妥善保管存货，对存货实物及记录实施限制接近措施 ； 5. 对价值发生贬损的存货计提存货低价准备； 6. 由独立的人员定期核对永续盘存记录与存货明细分类账 ；由独
【存在问题】根据企业会计准则规定，设备安装费应计入在建工程 ，设备安装达到预定可使用状态，再转入固定资产。但该公司将安 装费计入制造费用，虚增成本，以期减少本期利润，偷漏所得税。
生产作业计划与库存控制(ppt 63页).ppt
（3）安排产品生产进度。
确定出产品种与产量之后，再安排产品的出产时 间，就得到了产品出产计划。编制产品出产计划需要 解决的一个基本问题是，如何处理非均匀需求。市场 需求的起伏和波动是绝对的，而企业内部组织生产又 要求均衡，要解决这个矛盾，就要研究处理非均匀需 求的策略。
（2）产量指标：是企业在计划期内出产的 合格产品的数量，产量可以用台、件、吨表示 。对于品种、规格很多的系列产品，也可用主 要技术参数计量，电动机用千瓦等。
（3）质量指标：是企业在计划期内产品质 量应达到的水品，常采用统计指标来衡量，如 一等品率、合格品率、废品率、返修率等。
（4）产值指标：是用货币表示的产量指标 ，能综合反映企业生产经营活动成果，分为商 品产值、总产值与净产值三种。
生产作业计划是生产计划的具体执行计划。在空间上， 把全系统的生产任务具体分配给系统内各车间、工段、班组 、工作地直至个人等各生产环节；在时间上，把生产计划细 分为周、日、小时等短时间的生产任务。生产作业计划编制 的关键问题是确定期量标准和选择适当的进度计划方法。
本章主要考虑物料的库存控制。根据需求特性，可将库 存分为独立需求库存和相关需求库存。库存控制的关键问题 是确定物料需求量与需求时间。
（5）出产期：是为了保证按期交货确定的 产品出产期限。
商品产值是企业在计划期内出产 的可供销售的产品价值。商品产值的 内容包括：用本企业自备的原材料生 产的成品和预定销售的半成品的价值 ；用外单位来料加工的产品加工价值 ；工业劳务的价值。
总产值是企业在计划期内完成的 以货币计算的生产活动总成果的数量。 总产值包括：商品产值；期末期初在 制品价值的差额；订货者来料加工的 材料价值。总产值一般按不变价格计 算。
内部控制生产与仓储循环
了解本循环内部控制的工作包括：
2.针对生产与仓储循环的控制目标，记录相关的控制活动，以及受该控制活动影响的交易和账户余额及其认定。
3.执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制了解，并确定相关控制是否得到执行。
4.记录在了解和评价生产与仓储循环的控制设计和执行过程中识别的风险，以及拟采取的应对措施。
了解本循环内部控制形成下列审计工作底稿：
1.了解内部控制汇总表
2.了解内部控制设计——控制流程
3.评价内部控制设计——控制目标及控制活动
4.确定控制是否得到执行(穿行测试)
生产与仓储循环：
了解内部控制汇总表
1.受本循环影响的相关交易和账户余额
2.主要业务活动
3.了解交易流程
根据对交易流程的了解，记录如下：
(1) 是否委托其他服务机构执行主要业务活动？如果被审计单位使用其他服务机构，将对审计计划产生哪些影响？
(2) 是否制定了相关的政策和程序以保持适当的职责分工？这些政策和程序是否合理？
(3) 自前次审计后，被审计单位的业务流程和控制活动是否发生重大变化？如果已发生变化，将对审计计划产生哪些影响？
(4) 是否识别出本期交易过程中发生的控制偏差？如果已识别出控制偏差，产生偏差的原因是什么，将对审计计划产生哪些影响？
(5) 是否识别出非常规交易或重大事项？如果已识别出非常规交易或重大事项，将对审计计划产生哪些影响？
(6) 是否进一步识别出其他风险？如果已识别出其他风险，将对审计计划产生哪些影响？
4. 初步结论
5. 沟通事项
是否需要就已识别出的内部控制设计或执行方面的重大缺陷,与适当层次的管理层或治理层进行沟通？。
生产与仓储循环内部控制了解和测试工作底稿讲解.pptx
常用的控制活动 生产指令应经适当管理层批准
一、生产与仓储内部控制
(三) 生产 (I)：
主要控制目标
1) 发出材料已记录于 适当期间；
2) 已确认的生产成本 与实际发生的直接、 间接费用一致；
3) 所有已发生的生产 成本已被确认；
4) 所有已发生的生产 成本已被确认于适 当期间；
受影响的相关交易 和账户余额和认定
✓ 控制测试汇总表 (SCC-1)：
针对主要业务活动需要考虑的控制目标及结论
(四) 存货管理 (1) 适当保管存货； (2) 准确记录存货价值； (3) 所有存货价值变动都已记录。
✓ 控制测试程序 (SCC-2)：
[工作底稿示例]
控制 目标
被审计单位 的控制活动
(SCL-3)
控制测试程序
控制 所测试 执行 的项目 索引号 频率 数量
生产与仓储循环内部控制 了解和测试工作底稿讲解
目录
一、生产与仓储循环内部控制 二、生产与仓储循环内部控制的了解 三、生产与仓储循环内部控制的测试
四、内部控制了解和测试结果对实质性 程序的影响
一. 生产与仓储循环 的内部控制
一、生产与仓储循环内部控制
1. 循环包括的业务活动和涉及的账户 2. 控制目标的确定 3. 影响的认定 4. 实现控制目标的关键控制活动
管理层复核实际成本的发生；
生产成本及其支持性文件一 致，如有差异应调节。
一、生产与仓储内部控制
(三) 生产 (II)：
主要控制目标
5) 存货流转已完整准 确地记录于适当期间；
6) 产成品入库已被准确 地记录于适当期间；
7) 所有产成品发出均为 真实的；
8) 所有产成品发出已准 确记录于适当期间；
2-2-2-3了解内部控制——生产与仓储循环
生产与仓储循环：了解内部控制了解本循环内部控制的工作包括：1.了解被审计单位生产与仓储循环与财务报告相关的内部控制的设计，并记录获得的了解。
2.针对生产与仓储循环的控制目标，记录相关的控制活动，以及受该控制活动影响的交易和账户余额及其认定。
3.执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制了解，并确定相关控制是否得到执行。
4.记录在了解和评价生产与仓储循环的控制设计和执行过程中识别的风险，以及拟采取的应对措施。
了解本循环内部控制形成下列审计工作底稿：1. SCL-1：了解内部控制汇总表2. SCL-2：了解内部控制设计——控制流程3. SCL-3：评价内部控制设计——控制目标及控制活动4. SCL-4：确定控制是否得到执行(穿行测试)生产与仓储循环：了解内部控制汇总表1.受本循环影响的相关交易和账户余额余额。
2. 现金、银行存款等货币资金账户余额受多个业务循环的影响，不能完全归属于任何单一的业务循环。
在实务中，在考虑与货币资金有关的内部控制对其实质性程序的影响时，注册会计师应当综合考虑各相关业务循环内部控制的影响；对于未能在相关业务循环涵盖的货币资金内部控制，注册会计师可以在货币资金具体计划中记录对其进行的了解和测试工作。
）2.主要业务活动或多项业务活动的控制进行了解，应在此处说明原因。
）3.了解交易流程根据对交易流程的了解，记录如下：(3) 自前次审计后，被审计单位的业务流程和控制活动是否发生重大变化？如果已发生变化，将对审计计划产生哪些(4) 是否识别出本期交易过程中发生的控制偏差？如果已识别出控制偏差，产生偏差的原因是什么，将对审计计划产4.采用的应用系统5. 初步结论(1) 控制设计合理，并得到执行；(2) 控制设计合理，未得到执行；(3) 控制设计无效或缺乏必要的控制。
]6. 沟通事项生产与仓储循环：了解内部控流程生产与仓储业务涉及的主要人员我们采用询问、观察和检查等方法，了解并记录了生产与仓储循环的主要控制流程，并已与×××、×××等确认下列所述内容。
生产与运作管理-库存管理与控制(ppt 41页)
思考一下企业中 遇到的实际情况
▪ 净库存（NS）= OHS – UOB（缺货需补足数量）
▪ 净库存点（NIP）= OHS+UOO+PI-UOB-AI
订购数量或在制数量 通路库存
已配置库存
问题：为什么需要进展区分？需要哪些根底？
▪ 保证售点供应 ▪ 增加客户服务
▪ 降低物料成本
---
▪ 增加存储成本 ▪ 增加机会损失
▪ 增加存储成本
▪ 增加存储成本
▪ 增加存储成本
▪ 增加存储成本 ▪ 增加机会损失 ▪ 增加存储成本 ▪ 增加机会损失
库存的绩效度量：参数
▪ 库存水平 ▪ 缺货 ▪ 方案参数 ▪ 财务参数 ▪ 需求参数 ▪ 决策变量
库存的作用
库存类型 批量库存
安全库存
避险库存 预期库存 通路库存 投机库存
+
▪ 数量折扣 ▪ 降低准备成本 ▪ 降低运输、物料处理、管理成本 ▪ 降低销售损失和缺货损失 ▪ 增加客户服务 ▪ 缩短客户反应时间和成本 ▪ 降低销售损失成本 ▪ 降低加班成本
▪ 降低加班、外协成本 ▪ 提高制造能力利用
o 资金时机本钱 o 存储、物料处理本钱 o 过时、损坏 o 保险、税收
思考一下 如何计算
ICR在不同的国家和地区有所不同，与利率、 物流效率以及产品的特性有很大的关系
采购管理本钱有多高，我们统计过吗？分类过吗？
存储本钱、采购本钱计算
购买价格 单位运输成本 每次订货通讯费用 卸货的成本 税金 安排运输的费用 保险费用 仓库租金 平均存货损毁 资金成本 每月处理订购的费用
购买价格 单位运输成本 卸货的成本 Total
每年每单位0.60 每年每单位0.10 每年每单位1.30
生产与仓储循环审计PPT学习教案
答案： （1）总体合理性；（2）对存货执行分析性复核：（3）完整性；（4）是否
有未入账的应付账款；（5）反映与披露；（6）披露；（7）反映；（8）验 算核对存货的反映是否正确；（9）核查列报与披露是否表述清楚，易于理解； （10）权利和义务：（11）权利和义务；（12）验证汽车的有关运营证件； （13）存在或发生：（14）真实性；（15）验证当年所购机器设备确实存在； （16）分类；（17）分析预付账款明细账，对贷方余额的查明原因；（18） 截止：（19）进行存货的计价测试与截止测试；（20）计价和分摊；（21） 准确性；（22）验算核对应收账款明细账与总账余额。
入账的情况导致账账、账实不符，存货成本低
估；会计记录不及时、不完整。
5 发出材料没有按既定计 导致会计处理方法的选用不一致，直接影响存
价方法核算
货成本和期末存货价值的正确性。
6 受托保管的材料计入本 将不属于自己的存货纳入了自身的存货范围，
公司的会计记录
使得存货不真实。
第21页/共25页
2、重大错报与实质性程序
序号 重 大 错 报
主要实质性程序
1
虚构存货或存货不 监盘存货
完整等
2
虚构存货、存货成 销售业务的截至测试（将12月31日前后的产品出库
本不实，或存货不 单、发票和账簿记录进行核对），并检查存货账簿；
完整
检查12月25日后的出库单，核对仓库明细账和财务
部门的存货明细账，进行截至测试。
3
D材料的所有权及价 向XYZ公司函证D材料及增减变动情况，并就D材
第4页/共25页
4、没有正确划清生产成本与非生产成本的 界限。如将生产领用材料成本计入在建工 程成本、将车间生产耗用水电费用计入管 理费用，或相反，将在建工程领用材料成 本上升计入生产成本，将行政管理部门耗 用水电费或领用的其他物资的成本计入生 产成本。
生产与仓储循环项目审计(ppt 116页)
二、确定可能发生错报的环节
确认和了解生产与仓储循环的 错报在什么环节发生，即确定被审 计单位应在哪些环节设置控制，以 防止或发现并纠正各重要交易流程 可能发生的错报。
部分在生产与仓储交易中可能
发生错报的环节见表12－2。
三、识别和了解相关控制
了解生产与仓储循环相关内部控 制，
尤其注意可能发生错报的环节的 关键控制的状况，
并以文字表述、调查表、流程图 的方式，或几种方式相结合进行记录。
四、计划和安排生产、发出原材料、 生产产品、核算产品成本、储存产成品、发 出产成品、生成记账凭证，并过账至应付职 工薪酬、主营业务成本明细账和总账的整个 交易流程，
考虑之前对交易流程和相关控制的了 解是否正确和完整，并确定相关控制是否得 到执行。
生产与仓储循环 审计
引导案例
法尔莫公司事件
启示：
存货是极其重要的项目，也是最为复杂 的项目，与许多项目密切相关。注册会计师 应对存货给予特别的关注，针对存货设计特 别的审计程序，比如在执行监盘等审计程序 的同时，还要重视分析程序――对存货与销 售收入、总资产、运输成本等项目进行对比、 分析。
第一节 生产与仓储循环概述 第二节 生产与仓储循环内部控制的
注册会计师应根据执行控制测试的结果， 确定对相关控制的信赖程度，
制定实质性程序的方案。
第四节 存货审计
一、存货 的审计目标
1.确定资产负债表中记录的存货是否存在。 2.确定所有应当记录的存货是否均已记录。 3.确定记录的存货是否由被审计单位拥有或
控制 。 4.确定存货是否以恰当的金额包括在财务报
控
制 人事、考勤、薪酬发放、记录之间相互 目 分离（准确性）
标
内
部 人事、考勤、薪酬发放、记录等职务 控 相互分离
CC-3 生产与仓储循环-了解内部控制汇总表及业务流程
了解内部控制CC-3项目：/期间：编制：日期：了解本循环内部控制的工作包括：1.了解被审计单位生产与仓储循环中与财务报告相关的业务流程，并记录获得的了解。
2.了解被审计单位与审计相关的内部控制，并记录相关控制活动及控制目标，以及受该控制活动影响的交易类别、账户余额和披露及其认定。
3.执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解，并确定相关控制是否得到执行。
4.记录在了解和评价生产与仓储循环的控制设计和执行过程中识别的风险，以及拟采取的应对措施。
了解本循环内部控制形成下列审计工作底稿：-3-1：了解内部控制汇总表-3-2：了解业务流程-3-3：评价控制的设计并确定控制是否得到执行了解内部控制汇总表CC-3-1项目：/期间：编制： 日期：1.受本循环影响的相关交易和账户余额注：（1）本表列示的重要交易、账户余额和披露及其相关认定并没有涵盖所有受本循环影响的重要交易、账户余额和披露及其相关认定；对某一被审计单位而言，本表列示的重要交易、账户余额和披露及其相关认定并不一定都适用，注册会计师应当根据被审计单位的具体情况作相应增加或删除。
（2）存货项目受采购与付款循环、销售与收款和本循环的综合影响。
在确定对存货项目拟实施的实质性程序的性质、时间安排和范围时，注册会计师需要综合考虑相关循环内部控制的综合影响。
（3）现金、银行存款等货币资金账户受多个业务循环内部控制的影响，本审计工作底稿将与这些账户相关的控制中在其他业务循环中没有了解和测试的部分集中于货币资金循环。
在确定对现金、银行存款项目拟实施的实质性程序的性质、时间安排和范围时，注册会计师需要综合考虑相关循环内部控制的综合影响。
2.特别风险注：（1）特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关。
如果识别出的特别风险能够对应到重要交易、账户余额和披露及其相关认定，注册会计师需要在相关循环中予以考虑。
（2）在判断哪些风险是特别风险时，注册会计师应当至少考虑：①风险是否属于舞弊风险；②风险是否与近期经济环境、会计处理方法或其他方面的重大变化相关，因而需要特别关注；③交易的复杂程度；④风险是否涉及重大的关联方交易⑤财务信息计量的主观程度，特别是计量结果是否具有高度不确定性；⑥风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易。
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✓ 记录在了解和评价生产与仓储循环的控制设计和执行 过程中识别的风险，以及拟采用的应对措施。
中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿研讨班
▪ 了解本循环内部控制形成下列审计工作底稿：
✓ 了解内部控制汇总表 （SCL-1 ） ✓ 评价内部控制设计—控制流程（SCL-2 ） ✓ 评价内部控制设计—控制目标及控制活动
程序的影响
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一. 生产与仓储循环 的内部控制
中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班
一、生产与仓储循环内部控制
1. 循环包括的业务活动和涉及的账户 2. 控制目标的确定 3. 影响的认定 4. 实现控制目标的关键控制活动
2
中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿研讨班
(三) 生产 (II)：
主要控制目标
5) 存货流转已完整准 确地记录于适当期间；
6) 产成品入库已被准确 地记录于适当期间；
7) 所有产成品发出均为 真实的；
8) 所有产成品发出已准 确记录于适当期间；
受影响的相关交易 和账户余额和认定
存货：计价和分摊
存货：计价和分摊 主营业务成本：准确性、
截止、分类 存货：存在 主营业务成本：发生 存货：计价和分摊 主营业务成本：截止
（SCL-3） ✓ 确定控制是否得到执行(穿行测试) （SCL-4）
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✓ 了解内部控制汇总表 (SCL-1)：
3. 了解生产与仓储交易流程中应考虑的问题
(1) 是否委托其他服务机构执行主要业务活动？如果被审计单位使用 其他服务机构，我们将如何应对这一情况？
常用的控制活动
管理层复核实际成本的发生以 及结转是否正确； 验收单均事先连续编号并已记 录入账；
出库单均事先连续编号并已记 录入账； 管理层复核实际成本的发生。
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一、生产与仓储内部控制
(四) 存货管理：
主要控制目标 1) 适当保管存货； 2) 适当保管存货； 3) 准确记录存货价值；
(2) 是否制定了相关的政策和程序以保持适当的职责分工？这些政策 和程序是否合理？
(3) 自前次审计后，被审计单位的业务流程和控制活动是否发生重大
变化？如果已发生变化，将对审计计划产生那些影响？
(4) 是否识别出本期交易过程中发生的控制偏差？如果已识别出控制 偏差，产生偏差的原因是什么，将对审计计划产生哪些影响？
二. 对生产与仓储循环 内部控制的了解
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▪ 了解本循环内部控制的主要工作包括：
✓ 了解被审计单位生产与仓储循环与财务报告相关的内 部控制的设计，并记录获得的了解。
✓ 针对生产与仓储循环的控制目标，记录相关的控制活 动，以及受该控制活动影响的交易和账户余额及其认 定。
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一、生产与仓储内部控制
(一) 材料验收与仓储：
主要控制目标
受影响的相关交易 和账户余额和认定
1) 验收材料附有有效 采购订单；
2) 验收材料均已准确 记录；
3) 所有已验收材料均 已记录；
4) 所有已验收材料均 已记录于适当期间
存货：存在
存货：计价和分摊 主营业务成本：准确性
1. 循环包括的业务活动和涉及的账户
1). 生产与仓储循环涉及的主要交易业务活动
- 材料验收和仓储 - 计划和安排生产 - 生产 - 存货管理
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1. 循环包营业务成本
（应根据企业的实际情况确定受本循环影响的交易和账户余额）
2) 已确认的生产成本 与实际发生的直接、 间接费用一致；
3) 所有已发生的生产 成本已被确认；
4) 所有已发生的生产 成本已被确认于适 当期间；
受影响的相关交易 和账户余额和认定
存货：计价和分摊 主营业务成本：截止
存货：计价和分摊、存在 主营业务成本：准确性、
发生、分类
存货：完整性 主营业务成本：完整性
(5) 是否识别出非常规交易或重大事项？如果已识别出非常规交易或 重大事项，将对审计计划产生哪些影响？
存货：计价和分摊 主营业务成本：截止
常用的控制活动
定期由不负责日常存货保管或 存货记录的人员来盘点实际存 货，发现差异应予以调整。 生产成本及其支持性文件一 致，如有差异应调节；
管理层复核实际成本的发生；
生产成本及其支持性文件一 致，如有差异应调节。
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一、生产与仓储内部控制
一、生产与仓储内部控制
(二) 计划与安排生产：
主要控制目标 1) 管理层授权进行生产
受影响的相关交易 和账户余额和认定
存货：发生
常用的控制活动 生产指令应经适当管理层批准
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一、生产与仓储内部控制
(三) 生产 (I)：
主要控制目标
1) 发出材料已记录于 适当期间；
分类 存货：完整性 主营业务成本：完整性 存货：计价和分摊 主营业务成本：截止
常用的控制活动
验收单与采购订单应进行核 对； 管理层定期复核记录的正确 性；
验收单均事先连续编号并已记 录入账； 定期由不负责日常存货保管或 存货记录的人员来盘点实际存 货，发现差异应予以调整。
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受影响的相关交易 和账户余额和认定
存货：存在、权利 和义务
存货：存在、权利 和义务
存货：计价和分摊
4) 所有存货价值变动 都已记录。
存货：完整性 主营业务成本：完整性
常用的控制活动 适当保管存货并限制无关人员 接近； 定期进行存货盘点；
对存货账龄进行分析；
管理层复核实际成本的发生。
中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿研讨班
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生产与仓储循环内部控制 了解和测试工作底稿讲解
主讲人：房芳
中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿研讨班
主讲人简介
房芳 安永华明会计师事务所高级经理
中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿研讨班
目录
一、生产与仓储循环内部控制 二、生产与仓储循环内部控制的了解 三、生产与仓储循环内部控制的测试 四、内部控制了解和测试结果对实质性