生产与仓储循环内部控制的了解.pptx

中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿研讨班
一、生产与仓储内部控制
(一) 材料验收与仓储：
主要控制目标
受影响的相关交易 和账户余额和认定
1) 验收材料附有有效 采购订单；
2) 验收材料均已准确 记录；
3) 所有已验收材料均 已记录；
4) 所有已验收材料均 已记录于适当期间
存货：存在
存货：计价和分摊 主营业务成本：准确性
受影响的相关交易 和账户余额和认定
存货：存在、权利 和义务
存货：存在、权利 和义务
存货：计价和分摊
4) 所有存货价值变动 都已记录。
存货：完整性 主营业务成本：完整性
常用的控制活动 适当保管存货并限制无关人员 接近； 定期进行存货盘点；
对存货账龄进行分析；
管理层复核实际成本的发生。
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存货：计价和分摊 主营业务成本：截止
常用的控制活动
定期由不负责日常存货保管或 存货记录的人员来盘点实际存 货，发现差异应予以调整。 生产成本及其支持性文件一 致，如有差异应调节；
管理层复核实际成本的发生；
生产成本及其支持性文件一 致，如有差异应调节。
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一、生产与仓储内部控制
✓ 执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制了解，并 确定相关控制是否得到执行。
✓ 记录在了解和评价生产与仓储循环的控制设计和执行 过程中识别的风险，以及拟采用的应对措施。
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▪ 了解本循环内部控制形成下列审计工作底稿：
✓ 了解内部控制汇总表 （SCL-1 ） ✓ 评价内部控制设计—控制流程（SCL-2 ） ✓ 评价内部控制设计—控制目标及控制活动
一、生产与仓储内部控制
(二) 计划与安排生产：
主要控制目标 1) 管理层授权进行生产
受影响的相关交易 和账户余额和认定
存货：发生
常用的控制活动 生ຫໍສະໝຸດ Baidu指令应经适当管理层批准
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一、生产与仓储内部控制
(三) 生产 (I)：
主要控制目标
1) 发出材料已记录于 适当期间；
程序的影响
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一. 生产与仓储循环 的内部控制
中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班
一、生产与仓储循环内部控制
1. 循环包括的业务活动和涉及的账户 2. 控制目标的确定 3. 影响的认定 4. 实现控制目标的关键控制活动
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生产与仓储循环内部控制 了解和测试工作底稿讲解
主讲人：房芳
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主讲人简介
房芳 安永华明会计师事务所高级经理
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目录
一、生产与仓储循环内部控制 二、生产与仓储循环内部控制的了解 三、生产与仓储循环内部控制的测试 四、内部控制了解和测试结果对实质性
二. 对生产与仓储循环 内部控制的了解
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▪ 了解本循环内部控制的主要工作包括：
✓ 了解被审计单位生产与仓储循环与财务报告相关的内 部控制的设计，并记录获得的了解。
✓ 针对生产与仓储循环的控制目标，记录相关的控制活 动，以及受该控制活动影响的交易和账户余额及其认 定。
常用的控制活动
管理层复核实际成本的发生以 及结转是否正确； 验收单均事先连续编号并已记 录入账；
出库单均事先连续编号并已记 录入账； 管理层复核实际成本的发生。
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一、生产与仓储内部控制
(四) 存货管理：
主要控制目标 1) 适当保管存货； 2) 适当保管存货； 3) 准确记录存货价值；
分类 存货：完整性 主营业务成本：完整性 存货：计价和分摊 主营业务成本：截止
常用的控制活动
验收单与采购订单应进行核 对； 管理层定期复核记录的正确 性；
验收单均事先连续编号并已记 录入账； 定期由不负责日常存货保管或 存货记录的人员来盘点实际存 货，发现差异应予以调整。
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(2) 是否制定了相关的政策和程序以保持适当的职责分工？这些政策 和程序是否合理？
(3) 自前次审计后，被审计单位的业务流程和控制活动是否发生重大
变化？如果已发生变化，将对审计计划产生那些影响？
(4) 是否识别出本期交易过程中发生的控制偏差？如果已识别出控制 偏差，产生偏差的原因是什么，将对审计计划产生哪些影响？
（SCL-3） ✓ 确定控制是否得到执行(穿行测试) （SCL-4）
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✓ 了解内部控制汇总表 (SCL-1)：
3. 了解生产与仓储交易流程中应考虑的问题
(1) 是否委托其他服务机构执行主要业务活动？如果被审计单位使用 其他服务机构，我们将如何应对这一情况？
(5) 是否识别出非常规交易或重大事项？如果已识别出非常规交易或 重大事项，将对审计计划产生哪些影响？
1. 循环包括的业务活动和涉及的账户
1). 生产与仓储循环涉及的主要交易业务活动
- 材料验收和仓储 - 计划和安排生产 - 生产 - 存货管理
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1. 循环包括的业务活动和涉及的账户 2) 受本循环影响的主要账户
- 存货 - 主营业务成本
（应根据企业的实际情况确定受本循环影响的交易和账户余额）
(三) 生产 (II)：
主要控制目标
5) 存货流转已完整准 确地记录于适当期间；
6) 产成品入库已被准确 地记录于适当期间；
7) 所有产成品发出均为 真实的；
8) 所有产成品发出已准 确记录于适当期间；
受影响的相关交易 和账户余额和认定
存货：计价和分摊
存货：计价和分摊 主营业务成本：准确性、
截止、分类 存货：存在 主营业务成本：发生 存货：计价和分摊 主营业务成本：截止
2) 已确认的生产成本 与实际发生的直接、 间接费用一致；
3) 所有已发生的生产 成本已被确认；
4) 所有已发生的生产 成本已被确认于适 当期间；
受影响的相关交易 和账户余额和认定
存货：计价和分摊 主营业务成本：截止
存货：计价和分摊、存在 主营业务成本：准确性、
发生、分类
存货：完整性 主营业务成本：完整性