生产与仓储循环测试底稿
控制测试过程-生产与仓管循环
3、生产与仓储循环穿行测试——与存货跌价准备有关的业务活动的控制 主要业务活动 测试内容 系统是否对存货库龄进行分析（是/否） 盘点中是否发现不良存货（是/否） 是否编制不良存货明细表（是/否） 不良存货明细表是否附有支持性文件（是/否） 不良存货明细表是否经适当复核（是/否） 计提存货跌价准备 采购经理/销售经理是否分析存货可变现净值（是/否） 如需计提，会计主管编写会计估计变更建议（是/否） 财务经理复核会计估计变更建议或减值调整建议（是/否） 董事会审核计提跌价准备的建议（是/否） 样本1
控制测试过程－生产与仓储循环
所属会计师事务所： 被审计单位： 项目内容： 0 生产与仓储循环 会计期间： 0 编制：
1、与材料验收和仓储有关的业务活动的控制 主要业务活动 测试期间 是否编制月度生产计划书（是/否） 月度生产计划书是否得到适当审批（是/否） 计划与安排生产 生产通知单编号#（是/否） 生产通知单所载内容是否包含在月度生产计划书内（是/否） 日生产加工指令单编号#（是/否） 完工日期 原材料领用申请单编号#（日期） 原材料领用申请单项目是否与生产加工指令单相符（是/否） 原材料领用申请单信息是否得到审批（是/否） 原材料出库单编号#（日期） 原材料领用 原材料出库单是否得到复核确认（是/否） 原材料耗用是否与生产记录日报表内容相符（是/否） 转账凭证编号#（日期） 转账凭证是否得到适当复核（是/否） 是否正确记入相关明细账（是/否） 半成品验收单编号#（日期） 半成品入库 半成品入库单编号#（日期） 半成品入库单是否与验收单内容相符（是/否） 半成品入库单是否得到复核确认（是/否） 半成品领用申请单编号#（日期） 半成品领用申请单是否得到审批（是/否） 半成品出库 半成品出库单编号#（日期） 半成品出库单是否得到复核确认（是/否） 半成品耗用是否与生产记录日报表内容相符（是/否） 产成品验收单编号#（日期） 产成品入库 产成品入库单编号#（日期） 产成品入库单是否得到复核确认（是/否） 测试内容 样本1
SCL生产与仓储
生产与仓储循环：
索引号：SCL-被审计单位：取被审计单位信息被审单位名称
编制人：取底稿信息编制人编制日期：取底稿信息编制日期截止日期：取项目信息审计区间至
复核人：取底稿信息一级复核人复核日期：取底稿信息一级复核了解本循环内部控制的工作包括：
1.了解被审计单位生产与仓储循环与财务报告相关的内部控制的设计，并记录获得的了解。
3.执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解，并确定相关控制是否得到执行。
4.记录在了解和评价生产与仓储循环的控制设计和执行过程中识别的风险，以及拟采取的应对措施。
了解本循环内部控制，形成下列审计工作底稿
1.SCL-1：了解内部控制汇总表
2.SCL-2：了解内部控制设计——控制流程
3.SCL-3：评价内部控制设计——控制目标及控制活动
4.SCL-4：确定控制是否得到执行（穿行测试）
2.针对生产与仓储循环的控制目标，记录相关的控制活动，以及受该控制活动影响的交易和账户余额及其认定。
了解内部控制。
众环控制测试工作底稿-SCC生产与仓储循环控制测试(XLS十多个工作表)
索引号：SCC-1项目：相关交易和账户余额的总体审计方案财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：主要业务活动存货管理存货管理存货管理存货管理存货管理业务循环原因生产与仓储生产与仓储生产与仓储存货价值调整已记录于适当期间存货：计价和分摊在实质性程序中测试适当保管存货存货：存在、权利和义务在实质性程序中测试主要业务活动相关交易和账户余额及其认定(注：如果本期执行控制测试的结果表明本循环与相关交易和账户余额及其认定有关的控制不能予以信赖，还应重新考虑本期拟信赖以前审计获取的其他循环的控制运行有效性的审计证据是否恰当。
)(2) 对未达到控制目标的主要业务活动的汇总控制目标（3）对相关交易和账户余额及其认定的审计方案：编制说明：本审计工作底稿提供的审计方案示例，系以S公司财务报表层次不存在重大错报风险，受本报认定相关的控制活动，仅为说明审计方案的记录内容。
在执行财务报表审计业务时，注册会计师应运用职业判断，结合被审计单位的实际情况进行适当修改，不可一概照搬。
根据控制测试的结果，我们确定下列控制运行无效，在审计过程中不予信赖，拟实施实质性程序获取充分、适当的审计证据。
在实质性程序中测试存货价值调整均已记录存货：计价和分摊在实质性程序中测试存货价值调整是真实发生的存货：计价和分摊生产与仓储生产与仓储被审计单位：控制目标相关交易和账户余额及其认定原因业务循环准确记录存货价值存货：计价和分摊在实质性程序中测试（1）对未进行测试的控制目标的汇总：根据计划实施的控制测试，我们未对下列控制目标、相关的交易和账户余额及其认定进行测试。
索引号：SCC-1项目：相关交易和账户余额的总体审计方案财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：被审计单位：索引号：SCC-1项目：相关交易和账户余额的总体审计方案财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：被审计单位：。
生产与仓储循环内部控制
中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿研讨班
了解内部控制汇总表 (SCL-1)：
3. 了解生产与仓储交易流程中应考虑的问题
(1) 是否委托其他服务机构执行主要业务活动？如果被审计单位使用 其他服务机构，我们将如何应对这一情况？
(2)
(3)
是否制定了相关的政策和程序以保持适当的职责分工？这些政策 和程序是否合理？
4. 实现控制目标的关键控制活动
2
中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿研讨班
1. 循环包括的业务活动和涉及的账户 1). 生产与仓储循环涉及的主要交易业务活动
- 材料验收和仓储
- 计划和安排生产 - 生产 - 存货管理
中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿研讨班
1. 循环包括的业务活动和涉及的账户 2) 受本循环影响的主要账户
三、生产与仓储循环内部控制的测试
四、内部控制了解和测试结果对实质性 程序的影响
中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿研讨班
一. 生产与仓储循环 的内部控制
中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班
一、生产与仓储循环内部控制
1. 循环包括的业务活动和涉及的账户 2. 控制目标的确定
3. 影响的认定
中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿研讨班
二. 对生产与仓储循环 内部控制的了解
中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿研讨班
了解本循环内部控制的主要工作包括：
了解被审计单位生产与仓储循环与财务报告相关的内 部控制的设计，并记录获得的了解。 针对生产与仓储循环的控制目标，记录相关的控制活 动，以及受该控制活动影响的交易和账户余额及其认 定。 执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制了解，并 确定相关控制是否得到执行。
控制测试-生产与仓储循环
生产与仓储循环：控制测试1. 针对了解的被审计单位生产与仓储循环的控制活动，确定拟进行测试的控制活动。
2. 测试控制运行的有效性，记录测试过程和结论。
3. 根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。
1. SCC-1：控制测试汇总表2. SCC-2：控制测试程序3. SCC-3：控制测试过程编制说明：本审计工作底稿用以记录下列内容：(1) SCC-1：汇总对本循环内部控制运行有效性进行测试的主要内容和结论；(2) SCC-2：记录控制测试程序；(3) SCC-3：记录控制测试过程。
生产与仓储循环：控制测试汇总表[注：根据了解本循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据，注册会计师对控制的评价结论可能是： (1) 控制设计合理，并得到执行； (2) 控制设计合理，未得到执行； (3) 控制设计无效或者缺乏必要的控制。
]编制说明：1. 本审计工作底稿记录注册会计师测试的控制活动及结论。
其中，“控制活动是否有效运行”一栏，应根据SCC-3 表中的测试结果填写；“从了解和测试内部控制中获取的保证程度”一栏，应根据了解和测试内部控制中获取的审计证据分析填写；“控制活动是否得到执行”一栏，应根据SCL-4 表中的结论填写；其余栏目的信息取自生产与仓储循环审计工作底稿SCL-3 中所记录的内容。
2. 如果注册会计师不拟对与某些控制目标相关的控制活动实施控制测试，则应行执行实质性程序，对相关交易和账户余额的认定进行测试，以获取足够的保证程度。
已验收材料均确附有有效采购定单已验收材料均确已准确记录已验收材料均已记录已验收材料均已于适当期间进行记录管理层授权进行生质量检验员×××比较所收材料与采购定单的要求是否相符，并检查其质量等级。
验收无误后，质量检验员×××签发预先编号的验收单，作为检验商品的依据。
对于单价在人民币×××元以上的材料，还需质检经理×××验收签字。
3-控制测试-生产与仓储循环
控制测试测试本循环控制运行有效性的工作包括：1. 针对了解的被审计单位生产与仓储循环的控制活动，确定拟进行测试的控制活动。
2. 测试控制运行的有效性，记录测试过程和结论。
3. 根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。
测试本循环控制运行有效性包括以下工作底稿：1.SCC-1：控制测试汇总表2.SCC-2：控制测试程序3.SCC-3：控制测试过程控制测试汇总表1. 了解内部控制的初步结论对控制的评价结论可能是：(1) 控制设计合理，并得到执行；(2) 控制设计合理，未得到执行；(3) 控制设计无效或缺乏必要的控制。
]2．控制测试结论34567893．相关交易和账户余额的总体审计方案(1) 对未进行测试的控制目标的汇总根据计划实施的控制测试，我们未对下列控制目标、相关的交易和账户余额及(2) 对未达到控制目标的主要业务活动的汇总根据控制测试的结果，我们确定下列控制运行无效，在审计过程中不予信赖，不能予以信赖，还应重新考虑拟信赖以前审计获取的其他循环的控制运行有效性的审计证据是否恰当。
)4．沟通事项是否需要就已识别出的内部控制设计、执行以及运行方面的重大缺陷,与适当层生产与仓储循环：控制测试程序1．控制测试——和材料验收与仓储有关的业务活动的控制(1)询问程序通过实施询问程序，被审计单位×××已确定下列事项:1)本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；2)财务或生产部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；3)本年度未发现下列控制活动未得到执行；4)本年度未发现下列控制活动发生变化。
132．控制测试——和计划与安排生产有关的业务活动的控制(1)询问程序通过实施询问程序，被审计单位×××已确定下列事项:1)本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；2)财务或生产部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；3)本年度未发现下列控制活动未得到执行；4)本年度未发现下列控制活动发生变化。
生产与仓储循环测试底稿
韦惠钦小组
注：红色标记字体为实训项目内容，黑体字为课本内容无涉及；测试程序5.12.14无法找到相关测试目标 1．控制测试——与材料验收和仓储有关的业务活动的控制
1
（1）询问程序
通过实施询问程序，被审计单位×××已确定下列事项：1）本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；
2）财务部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；
3）本年度未发现下列控制活动未得到执行；
4）本年度未发现下列控制活动发生变化。
2
3
2．控制测试——与计划和安排生产有关的业务活动的控制
（1）询问程序
通过实施询问程序，被审计单位×××已确定下列事项：
1）本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；
2）财务部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；
3）本年度未发现下列控制活动未得到执行；
4）本年度未发现下列控制活动发生变化
4
3．控制测试——与生产和发运有关的业务活动的控制
（1）询问程序通过实施询问程序，被审计单位×××已确定下列事项：
1）本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；
2）财务部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；
3）本年度未发现下列控制活动未得到执行；
4）本年度未发现下列控制活动发生变化
5
续表
6
续表
7
8。
(精品文档)生产与仓储流程内部控制测试工作底稿
1.基本信息
××××有限公司
被审计单位：
项 目：生产与仓储流程内部控制测试工作底稿
财务报表截止日期：
编制人：日期：复核人：日期：
序号表格名称索引号1了解业务流程及控制 WP43330 2实施穿行测试WP43331 3控制测试工作底稿-物资采购入库WP43332 4控制测试工作底稿-存货盘点WP43333 5控制测试工作底稿-存货处置WP43334 6控制测试工作底稿-成本计算WP43335 7控制测试工作底稿-存货减值WP43336 8缺陷汇总表WP43337 9补偿性控制测试底稿WP43338 10
11
12
12
注：1.基本信息填写完整后本报表项目各表自动链接；
2.直接点击上述表格名称可以直接打开相应表格。
生产与仓储循环--确定控制是否得到执行（穿行测试）
生产与仓储循环--确定控制是否得到执行（穿行测试）
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编制李德宜索引号 P226-4 复核
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1
生产与仓储循环穿行测试——与材料验收和仓储有关的业务活动的控制
生产与仓储循环穿行测试——与计划和安排生产有关的业务活动的控制
生产与仓储循环穿行测试——与存货实物流转有关的业务活动的控制
生产与仓储循环穿行测试——与生产成本归集、分配、结转有关的业务活动的控制
[注：(1)对与生产成本在完工产品和在产品之间的分配，以及完工产品成本在不同产品类别之间的分配相关的控制活动的穿行测试，可以利用计算机专家的工作，相关工作底稿见（根据实际情况记录）；
(2) 对人工费用、制造费用的归集，分别见相关业务循环底稿。
]
生产与仓储循环穿行测试——与存货盘点与保管有关的业务活动的控制
（注：在编制存货监盘计划时，对被审计单位的盘存制度进行了解，见）
生产与仓储循环穿行测试——与存货跌价准备有关的业务活动的控制。
3控制测试生产与仓储循环
控制测试测试本循环控制运行有效性的工作包括:1、针对了解的被审计单位生产与仓储循环的控制活动,确定拟进行测试的控制活动。
2、测试控制运行的有效性,记录测试过程与结论。
3、根据测试结论,确定对实质性程序的性质、时间与范围的影响。
测试本循环控制运行有效性包括以下工作底稿:1.SCC-1:控制测试汇总表2.SCC-2:控制测试程序3.SCC-3:控制测试过程控制测试汇总表1、了解内部控制的初步结论[注:根据了解本循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据,注册会计师对控制的评价结论可能就是:(1) 控制设计合理,并得到执行;(2) 控制设计合理,未得到执行;(3) 控制设计无效或缺乏必要的控制。
]2.控制测试结论3.相关交易与账户余额的总体审计方案(1) 对未进行测试的控制目标的汇总根据计划实施的控制测试,我们未对下列控制目标、相关的交易与账户余额及其(2) 对未达到控制目标的主要业务活动的汇总根据控制测试的结果,我们确定下列控制运行无效,在审计过程中不予信赖,拟(注:如果本年度执行测试的结果表明本循环的账户余额与相关潜在错误有关的控制不能予以信赖,还应重新考虑拟信赖以前审计获取的其她循环的控制运行有效性的审计证据就是否恰当。
)4.沟通事项就是否需要就已识别出的内部控制设计、执行以及运行方面的重大缺陷,与适当生产与仓储循环:控制测试程序1.控制测试——与材料验收与仓储有关的业务活动的控制(1)询问程序通过实施询问程序,被审计单位×××已确定下列事项:1)本年度未发现任何特殊情况、错报与异常项目;2)财务或生产部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据;3)本年度未发现下列控制活动未得到执行;4)本年度未发现下列控制活动发生变化。
2.控制测试——与计划与安排生产有关的业务活动的控制(1)询问程序通过实施询问程序,被审计单位×××已确定下列事项:1)本年度未发现任何特殊情况、错报与异常项目;2)财务或生产部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据;3)本年度未发现下列控制活动未得到执行;4)本年度未发现下列控制活动发生变化。
生产与仓储循环内部控制了解和测试工作底稿讲解.pptx
常用的控制活动 生产指令应经适当管理层批准
一、生产与仓储内部控制
(三) 生产 (I)：
主要控制目标
1) 发出材料已记录于 适当期间；
2) 已确认的生产成本 与实际发生的直接、 间接费用一致；
3) 所有已发生的生产 成本已被确认；
4) 所有已发生的生产 成本已被确认于适 当期间；
受影响的相关交易 和账户余额和认定
✓ 控制测试汇总表 (SCC-1)：
针对主要业务活动需要考虑的控制目标及结论
(四) 存货管理 (1) 适当保管存货； (2) 准确记录存货价值； (3) 所有存货价值变动都已记录。
✓ 控制测试程序 (SCC-2)：
[工作底稿示例]
控制 目标
被审计单位 的控制活动
(SCL-3)
控制测试程序
控制 所测试 执行 的项目 索引号 频率 数量
生产与仓储循环内部控制 了解和测试工作底稿讲解
目录
一、生产与仓储循环内部控制 二、生产与仓储循环内部控制的了解 三、生产与仓储循环内部控制的测试
四、内部控制了解和测试结果对实质性 程序的影响
一. 生产与仓储循环 的内部控制
一、生产与仓储循环内部控制
1. 循环包括的业务活动和涉及的账户 2. 控制目标的确定 3. 影响的认定 4. 实现控制目标的关键控制活动
管理层复核实际成本的发生；
生产成本及其支持性文件一 致，如有差异应调节。
一、生产与仓储内部控制
(三) 生产 (II)：
主要控制目标
5) 存货流转已完整准 确地记录于适当期间；
6) 产成品入库已被准确 地记录于适当期间；
7) 所有产成品发出均为 真实的；
8) 所有产成品发出已准 确记录于适当期间；
任务1—存货与仓储循环控制测试底稿
差异，仓库管理员编制差异分析报告，经仓
储经理、生产经理签字确认后交会计部门进
行调整。
生产成本记账员根据原材料出库单，编制原
材料领用凭证，与Y系统自动生成的生产记录
日报表核对材料耗用和流转信息；由会计主
管审核无误后，生成记账凭证并过账至生产
已发生的生产成本均已记录于适当 成本及原材料明细账和总分类账。
行调整。
生产成本记账员根据原材料出库单，编制原
材料领用凭证，与Y系统自动生成的生产记录
日报表核对材料耗用和流转信息；由会计主
管审核无误后，生成记账凭证并过账至生产
已发生的生产成本均已进行记录
成本及原材料明细账和总分类账。 每月末，第一车间、第二车间与仓库核对原
是
材料及半成品/产成品转出/转入记录，如有
以上的材料，还需质检经理验收签字。
仓库管理员负责将购入材料的采购订单编号
已验收材料均确已准确记录
、验收单编号，材料数量、规格等信息输入Y 系统，经仓储经理复核并以电子签名方式确
是
是
认后，系统自动更新材料明细台账。
验收无误后，质量检验员签发预先编号的验
收单。
已验收材料均已记录
根据验收单，仓库管理员负责将购入材料的 采购订单编号、验收单编号，材料数量、规
是
商品的内容与销售订单一致。
仓库分别于每月、每季和年度终了，对存货
进行盘点，财务部门对盘点结果进行复盘。
产成品发运均已记录于适当期间 仓库管理员编写存货盘点明细表，发现差异
是
及时处理，经仓储经理、财务经理、生产经
理复核后调整入账。
根据验收单，仓储部门清点商品数量，对已
适当保管存货
验收商品的进行保管，仓储区相对独立，限
风险评估工作底稿-了解生产与仓储循环
了解内部控制了解本循环内部控制的工作包括：1.了解被审计单位生产与仓储循环与财务报告相关的内部控制的设计，并记录获得的了解。
2.针对生产与仓储循环的控制目标，记录相关的控制活动，以及受该控制活动影响的交易和账户余额及其认定。
3.执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制了解，并确定相关控制是否得到执行。
4.记录在了解和评价生产与仓储循环的控制设计和执行过程中识别的风险，以及拟采取的应对措施。
了解本循环内部控制形成下列审计工作底稿：1. SCL-1：了解内部控制汇总表2. SCL-2：了解内部控制设计——控制流程3. SCL-3：评价内部控制设计——控制目标及控制活动4. SCL-4：确定控制是否得到执行(穿行测试)了解内部控制汇总表1.受本循环影响的相关交易和账户余额受本循环影响的交易和账户余额。
2. 现金、银行存款等货币资金账户余额受多个业务循环的影响，不能完全归属于任何单一的业务循环。
在实务中，在考虑与货币资金有关的内部控制对其实质性程序的影响时，注册会计师应当综合考虑各相关业务循环内部控制的影响；对于未能在相关业务循环涵盖的货币资金内部控制，注册会计师可以在货币资金具体计划中记录对其进行的了解和测试工作。
）2.主要业务活动其他业务循环中对上述一项或多项业务活动的控制进行了解，应在此处说明原因。
）3.了解交易流程根据对交易流程的了解，记录如下：(1) 是否委托其他服务机构执行主要业务活动？如果被审计单位使用其他服务机构，(2) 是否制定了相关的政策和程序以保持适当的职责分工？这些政策和程序是否合(3) 自前次审计后，被审计单位的业务流程和控制活动是否发生重大变化？如果已发(4) 是否识别出本期交易过程中发生的控制偏差？如果已识别出控制偏差，产生偏差(5) 是否识别出非常规交易或重大事项？如果已识别出非常规交易或重大事项，将对计划的影响。
）(6) 是否进一步识别出其他风险？如果已识别出其他风险，将对审计计划产生哪些影响。
生产与仓储循环(供参考)
供参考（三）生产与仓储循环生产与仓储循环：控制测试被审计单位：索引号： SCC项目：财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：测试本循环控制运行有效性的工作包括：1．针对了解的被审计单位生产与仓储循环的控制活动，确定拟进行测试的控制活动。
2．测试控制运行的有效性，记录测试过程和结论。
3．根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时问和范围的影响。
测试本循环控制运行有效性包括以下工作底稿：1．SCC一1：控制测试汇总表2．SCC一2：控制测试程序3．SCC一3：控制测试过程编制说明：本审计工作底稿用以记录下列内容：(1)SCC一1：汇总对本循环内部控制运行有效性进行测试的主要内容和结论；(2)SCC一2：记录控制测试程序；(3)SCC一3：记录控制测试过程。
生产与仓储循环：控制测试汇总表被审计单位：索引号： SCC -1 项目：财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：1．了解内部控制的初步结论[注：根据了解本循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据，注册会计师对控制的评价结论可能是：(1)控制设计合理，并得到执行；(2)控制设计合理，未得到执行；(3)控制设计无效或缺乏必要的控制。
]2．控制测试结论编制说明：1．本审计工作底稿记录注册会计师测试的控制活动及结论。
其中，“控制活动是否有效运行”一栏，应根据SCC一3表中的测试结果填写；“控制测试结果是否支持风险评估结论”一栏，应根据了解和测试内部控制中获取的审计证据分析填写；“控制活动是否得到执行”一栏，应根据SCL一4表中的结论填写；其余栏目的信息取自生产与仓储循环审计工作底稿SCL一3中所记录的内容。
2．如果注册会计师不拟对与某些控制目标相关的控制活动实施控制测试。
则应直接执行实质性程序，对相关交易和账户余额的认定进行测试，以获取足够的保证程度。
控制目标（SCL -3）被审计单位的控制活动（SCL-3）控制活动对实现控制目标是否有效（是/否）（SCL-3）控制活动是否得到执行（是/否）（SCL-4）控制活动是否有效运行（是/否）（SCC-3）控制测试结果是否支持风险评估结论（支持/不支持）已验收材料均附有有效采购质量检验员XXX比较所收材料与采购订单的要求是否相符，并检查其质量等级。
某某公司生产与仓储循环了解底稿(一)
某某公司生产与仓储循环了解底稿(一)某某公司生产与仓储循环了解底稿随着市场的竞争日益激烈，企业急需提高生产效率和降低成本。
为此，循环化物流概念应运而生，它把生产和仓储与物流结合起来，通过优化物流流程来达到降低成本的目的。
本文将从某某公司的角度出发，分析该公司生产与仓储循环管理所做的努力，以及结论。
一、生产循环某某公司在生产流程中采取多种循环技术，其中较为典型的是回收重利用技术。
该公司注意到，一些切底的原材料等不能被再次使用，然而，表面看上去不可重用的废料，有时也可以作为其他产品的原材料而得到重复利用。
因此，某某公司将废料再利用变成了生产循环的一部分。
同时，该公司还推行了“绿色生产”，并采取了一些措施，如合理调配生产中的能源利用，减少废气的排放量等，以期达到再生利用的效果。
从长远来看，这种绿色生产策略也减少了许多不必要的成本。
二、仓储循环仓储循环是将循环化物流理念应用于企业仓储管理的过程。
在某某公司中，仓储循环不仅简化了整个物流工作，还优化了仓库的存货排列和装载过程。
公司将仓储管理拆分成各个环节，并逐一分析改进，以期减少仓库管理成本。
具体来讲，某某公司实施了以下步骤：1. 根据需求分析来制定工作流程。
例如，药品公司根据不同药品的变化设计出相应的储存方式，以保证药品的质量和疗效。
2. 采用仓储设备自动化技术，以提高装卸、装满等各个细节环节的效率。
3. 采用智能储存和智能仓库设备的技术，将新技术和客户的需求预测相结合，以优化整个仓库的生产流程。
4. 减少仓库中比较级的存货，以优化库存和供应链。
此外，将采用要货计划来调整需求。
结论循环化物流理念从生产和仓储角度分析，已成为企业降低成本和提高效率所必需的解决方案。
某某公司在生产和仓储角度，不断优化循环流程，处处体现循环化物流的理念，通过降低成本、优化仓储管理的领域，使得企业更加有效地满足客户的需求，从而提高了企业的竞争力。
生产与仓储循环 控制测试工作底稿
控制测试测试本循环控制运行有效性的工作包括：1. 针对了解的被审计单位生产与仓储循环的控制活动，确定拟进行测试的控制活动。
2. 测试控制运行的有效性，记录测试过程和结论。
3. 根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。
测试本循环控制运行有效性包括以下工作底稿：1.SCC-1：控制测试汇总表2.SCC-2：控制测试程序3.SCC-3：控制测试过程控制测试汇总表1. 了解内部控制的初步结论2．控制测试结论3456789103．相关交易和账户余额的总体审计方案(1) 对未进行测试的控制目标的汇总根据计划实施的控制测试，我们未对下列控制目标、相关的交易和账户余额及(2) 对未达到控制目标的主要业务活动的汇总根据控制测试的结果，我们确定下列控制运行无效，在审计过程中不予信赖，4．沟通事项是否需要就已识别出的内部控制设计、执行以及运行方面的重大缺陷,与适当层生产与仓储循环：控制测试程序1．控制测试——和材料验收与仓储有关的业务活动的控制(1)询问程序通过实施询问程序，被审计单位已确定下列事项:1)本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；2)财务或生产部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；3)本年度未发现下列控制活动未得到执行；4)本年度未发现下列控制活动发生变化。
142．控制测试——和计划与安排生产有关的业务活动的控制(1)询问程序通过实施询问程序，被审计单位已确定下列事项:1)本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；2)财务或生产部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；3)本年度未发现下列控制活动未得到执行；4)本年度未发现下列控制活动发生变化。
(2)其他测试程序153．控制测试——与生产和发运有关的业务活动的控制(1)询问程序通过实施询问程序，被审计单位已确定下列事项:1)本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；2)财务或生产部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；3)本年度未发现下列控制活动未得到执行；4)本年度未发现下列控制活动发生变化。
内部控制审计工作底稿-实施阶段-重大业务循环测试-生产与仓储循环OK
生产与仓储循环穿行测试——与存货跌价准备有关的业务活动的控制 主要业务活动 测试内容 系统是否对存货库龄进行分析（是/否） 盘点中是否发现不良存货（是/否） 是否编制不良存货明细表（是/否） 不良存货明细表是否附有支持性文件（是/否） 不良存货明细表是否经适当复核（是/否） 计提存货跌价准备 采购经理/销售经理是否分析存货可变现净值（是/否） 如需计提，会计主管编写会计估计变更建议（是/否） 财务经理复核会计估计变更建议或减值调整建议（是/否） 董事会审核计提跌价准备的建议（是/否） 存货跌价准备的计提已进行恰当处理和列报（是/否） 记账凭证编号# 样本1 样本2 样本3 …
生产与仓储循环穿行测试——与生产成本归集、分配、结转有关的业务活动的控制 主要业务活动 生产成本归集与分配 测试期间 生产成本计算表中材料成本是否与当月出库量一致（是/否） 测试内容 样本1 样本2 样本3 …
生产与仓储循环控制测试过程
索 引 号： 被审计单位： 截止日期： 生产成本结转凭证编号# 转账凭证是否经过适当审核（是/否） 是否正确计入相关明细账（是/否） 生产成本归集与分配 生产成本计算表中人工成本、制造费用是否与当月发生量一致（是/否） （续） 生产成本分配表中分配方法是否合理、准确（是/否） 生产成本分配表中分配数量是否与收发存报表一致（是/否） 转账凭证是否经过适当审核（是/否） 是否正确计入相关明细账（是/否） 测试期间 销售成本结转凭证编号# 产品成本结转 销售数量是否与系统内销售数据一致（是/否） 成本结转价格是否与成本分配价格一致（是/否） 转账凭证是否经适当审核（是/否） 编制人： 复核人： 编制日期： 复核日期： SCC － 2
生产与仓储循环控制测试过程
索 引 号： 被审计单位： 截止日期： 编制人： 复核人： 编制日期： 复核日期： SCC － 2
生产与仓储循环 - 控制测试
生产与仓储循环 － 控制测试过程被审计单位名称: 编制人: 日期: 索引号:SCC—5会计期间: 复核人: 日期:
1．与材料验收和仓储有关的业务活动的控制
2．与计划和安排生产有关的业务活动的控制
3．与存货实物流转有关的业务活动的控制
4．与生产成本归集、分配和结转有关的业务活动的控制
注：
1．对于生产成本在完工产品和在产品之间的分配，以及完工产品成本在不同产品类别之间的分配相关的控制活动的测试，我们利用计算机专家的工作，相关工作底稿见信息系统审计部分(信息系统审计工作底稿略)。
2．对人工费用、制造费用的归集，分别见相关业务循环底稿。
活动的控制)。
风险评估工作底稿3-业务流程层面了解内部控制3-了解生产与仓储循环
了解内部控制了解本循环内部控制的工作包括：1.了解被审计单位生产与仓储循环与财务报告相关的内部控制的设计，并记录获得的了解。
2.针对生产与仓储循环的控制目标，记录相关的控制活动，以及受该控制活动影响的交易和账户余额及其认定。
3.执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制了解，并确定相关控制是否得到执行。
4.记录在了解和评价生产与仓储循环的控制设计和执行过程中识别的风险，以及拟采取的应对措施。
了解本循环内部控制形成下列审计工作底稿：1. SCL-1：了解内部控制汇总表2. SCL-2：了解内部控制设计——控制流程3. SCL-3：评价内部控制设计——控制目标及控制活动4. SCL-4：确定控制是否得到执行(穿行测试)了解内部控制汇总表1.受本循环影响的相关交易和账户余额（注：1. 此处仅列示了主要的交易和账户余额，注册会计师应根据企业的实际情况确定受本循环影响的交易和账户余额。
2. 现金、银行存款等货币资金账户余额受多个业务循环的影响，不能完全归属于任何单一的业务循环。
在实务中，在考虑与货币资金有关的内部控制对其实质性程序的影响时，注册会计师应当综合考虑各相关业务循环内部控制的影响；对于未能在相关业务循环涵盖的货币资金内部控制，注册会计师可以在货币资金具体计划中记录对其进行的了解和测试工作。
）2.主要业务活动（注：注册会计师通常应在本循环中了解与上述业务活动相关的内部控制，如果计划在其他业务循环中对上述一项或多项业务活动的控制进行了解，应在此处说明原因。
）3.了解交易流程根据对交易流程的了解，记录如下：(1) 是否委托其他服务机构执行主要业务活动？如果被审计单位使用其他服务机构，(2) 是否制定了相关的政策和程序以保持适当的职责分工？这些政策和程序是否合(3) 自前次审计后，被审计单位的业务流程和控制活动是否发生重大变化？如果已发(4) 是否识别出本期交易过程中发生的控制偏差？如果已识别出控制偏差，产生偏差(5) 是否识别出非常规交易或重大事项？如果已识别出非常规交易或重大事项，将对（注：此处应记录在了解内部控制的过程中识别出的非常规交易和重大事项，以及对审计计划的影响。
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（三）生产与仓储循环控制测试导引表
被审计单位：索引号： SCC 项目：财务报表截止日/期间：
编制：复核：
日期：日期：
测试本循环控制运行有效性的工作包括：
1．针对了解的被审计单位生产与仓储循环的控制活动，确定拟进行测试的
控制活动。
2．测试控制运行的有效性，记录测试过程和结论。
3．根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。
测试本循环控制运行有效性形成下列审计工作底稿：
1．SCC - 1：控制测试汇总表
2．SCC – 2：控制测试程序
3．SCC – 3：控制测试过程
控制测试汇总表生产与仓储循环
被审计单位：索引号： SCC-1 项目：财务报表截止日/期间：
编制：复核：
日期：日期：
1．了解内部控制的初步结论
[注：根据了解循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据，注册会计师对控
制的评价结论可是：（1）控制设计合理，并得到执行；（2）控制设计合理，未得到执行；（3）
控制设计无效或缺乏必要的控制。
2．控制测试结论
续表
续表
续表
3．相关交易和账户余额的审计方案
（1）对未进行测试的控制目标的汇总
根据计划实施的控制测试，我们未对下列控制目标、相关的交易和账户余额及其认
（2）对未达到控制目标的主要业务活动的汇总
根据控制测试的结果，我们确定下列控制运行无效，在审计过程中不予信赖，拟实
（注：如果本期执行控制测试的结果表明本循环与相关交易和账户余额及其认定相关的控制不能予以信赖，应重新考虑拟信赖以前审计获取的其他循环的控制运行有效性的审计证据是否恰当。
）
（3）对相关交易和账户余额的审计方案
根据控制测试的结果，制定下列审计方案：
4．沟通事项
是否需要就已识别出的内部控制设计、执行以及运行方面的重大缺陷，与适当层次
控制测试程序
被审计单位：索引号： SCC - 2 项目：财务报表截止日/期间：
编制：复核：
日期：日期：
1．控制测试——与材料验收和仓储有关的业务活动的控制
（1）询问程序
通过实施询问程序，被审计单位×××已确定下列事项：
1）本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；
2）财务部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；
3）本年度未发现下列控制活动未得到执行；
4）本年度未发现下列控制活动发生变化。
（2）其他测试程序
2．控制测试——与计划和安排生产有关的业务活动的控制
（1）询问程序
通过实施询问程序，被审计单位×××已确定下列事项：
1）本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；
2）财务部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；3）本年度未发现下列控制活动未得到执行；
4）本年度未发现下列控制活动发生变化
（2）其他测试程序
3．控制测试——与生产和发运有关的业务活动的控制
（1）询问程序
通过实施询问程序，被审计单位×××已确定下列事项：
1）本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；
2）财务部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；
3）本年度未发现下列控制活动未得到执行；4）本年度未发现下列控制活动发生变化
续表
控制测试过程
被审计单位：索引号： SCC-3 项目：财务报表截止日/期间：
编制：复核：
日期：日期：
1．与材料验收和仓储有关的业务活动的控制
2．与计划和安排生产有关的业务活动的控制
3．与存货实物流转有关的业务活动的控制
4．与生产成本归集、分配和结转有关的业务活动的控制
注：
1．对于生产成本在完工产品和在产品之间的分配，以及完工产品成本在不同产品类别之间的分配相关的控制活动的控制测试，我们利用计算机专家的工作，相关工作底稿见信息系统审计部分（信息系统审计工作底稿略）。
2．对人工费用、制造费用的归集，分别见相关业务循环底稿。