我国现行税制主要税种介绍(doc 30页)

我国现行税制主要税种介绍(doc 30页)

中国现行税制主要税种

增值税

1．纳税人

增值税的纳税人包括在中国境内销售、进口货物，提供加工、修理、修配劳务（以下简称应税劳务）的各类企业、单位、个体经营者和其他个人。

2．税目、税率增值税税目税率表

征收范围税率

出口货物（国家另有规定的除外）0

一、农业、林业、牧业产品，水产品；

二、食用植物油和规定的粮食复制品；

三、自来水、暖气、冷气、热气、热水、煤气、石油液化气、

天然气、沼气、居民用煤炭制品；

四、图书、报纸、杂志（不包括邮政部门发行的报刊）；

五、饲料、化肥、农药、农业机械、农用塑料薄膜；

六、金属矿采选产品、非金属矿采选产品、煤炭。13%

原油、井矿盐和除上述货物以外的其他货物，加工、修理、修配劳务。17%

3．计税方法

（1）一般纳税人计税方法

一般纳税人在计算应纳增值税税额的时候，先分别计算其当期销项税额和进项税额，然后以销项税额抵扣进项税额后的余额为实际应纳税额。应纳税额计算公式：

应纳税额=当期销项税额－当期进项税额

当期销项税额=当期销售额×适用税率

（2）小规模纳税人计税方法

小规模纳税人销售货物或者应税劳务取得的销售额，按照规定的适用征收率（商业为4%，其他行业为6%）计算应纳增值税税额。应纳税额计算公式：

应纳税额=销售额×适用征收率

（3）进口货物退税

纳税人进口货物，按照组成计税价格和规定的适用税率计算应纳增值税税额。

1．甲类卷烟50%

2．乙类卷烟40%

3．丙类卷烟25%

4．雪茄烟25%

5．烟丝30%

二、酒和酒精

1．粮食白酒25%

2、薯类白酒15%

3．黄酒240元/吨

4．啤酒220元/吨

5．其他酒10%

6．酒精5%

三、化妆品30%

四、护肤护发品8%其中香皂暂减按5%的税率征收

五、贵重首饰和珠宝玉石

1．金、银首饰5%

2．其他首饰和珠宝玉石10%

六、鞭炮、焰火15%

七、汽油

1．无铅汽油0.2元/升

2．有铅汽油0.28元/升

八、柴油0.1元/升

九、汽车轮胎10%

十、摩托车10%

十一、小汽车3%、5%、8%按照车型和气缸容量确定税率

3．计税方法

消费税采用从价定率计税和从量定额计税两种方法计算

应纳税额，一般以应税消费品的生产者为纳税人，在销售的时候纳税。应纳税额计算公式：

（1）应纳税额=应税消费品销售额×适用税率

（2）应纳税额=应税消费品销售数量×适用税额标准进口的实行从价定率征税的应税消费品，按照组成计税价格计算和规定的适用税率计算纳税。

营业税

1．纳税人

营业税的纳税人包括在中国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的各类企业、单位、个体经营者和其他个人。

2．税目、税率

营业税税目税率表

税目税率

一、交通运输业3%

二、建筑业3%

三、金融保险业8%

四、邮电通信业3%

五、文化体育业3%

六、娱乐业5%~20%

七、服务业5%

八、转让无形资产5%

九、销售不动产5%

3．计税方法

营业税的应纳税额按照营业额和规定的适用税率计算。应纳税额计算公式：

应纳税额=营业额×适用税率

4．主要免税规定

托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务；残疾人员个人为社会提供的劳务；医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务；学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务；农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧业保险以及相关的技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治；纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物保

护单位举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入，可以免征营业税。

企业所得税

1．纳税人

企业所得税的纳税人包括中国境内的国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业和其他组织。

2．计税依据

纳税人来源于中国境内、境外的生产、经营所得和其他所得，都应当依法缴纳企业所得税。企业所得税以应纳税所得额为计税依据。纳税人每个纳税年度的收入总额减去准予扣除项目之后的余额，为应纳税所得额。

3．税率和应纳税额计算方法

企业所得税的应纳税额一般应当按照应纳税所得额和33%的税率计算。应纳税额计算公式：

应纳税额=应纳税所得额×33%

除法定税率以外，为了照顾某些盈利较少的企业，暂设置18%和27%两档低税率。

4．主要免税、减税规定

（1）民族自治区地方的企业，需要照顾和鼓励的，经过省（自治区、直辖市）人民政府批准，可以定期减税或者免税。

（2）符合国家有关规定的企业和经营单位，可以享受一定的免税或者减税待遇，包括符合国家规定的高新技术企业和

从事第三产业的企业，以废弃物为主要原料生产的企业，在国家确定的革命老根据地、少数民族地区、边远地区和贫困地区新办的企业，遭受严重自然灾害的企业，新办的劳动服务就业企业，教育部门所属的学校举办的工厂、农场，民政部门所属的福利生产企业，乡镇企业，国有农业企业，等等。

外商投资企业和外国企业所得税

1．纳税人

（1）外商投资企业，包括中外合资经营企业、中外合作经营企业和外资企业。

（2）外国企业，包括在中国境内设立机构、场所，从事生产、经营和虽然未设立机构、场所，而有来源于中国境内所得的外国公司、企业和其他经济组织。

2．计税依据

外商投资企业总机构设在中国境内，就来源于中国境内、境外的全部所得纳税；外国企业仅就其来源于中国境内的所得纳税。

外商投资企业和外国企业所得税的计税依据为应纳税所

得额，即纳税人每个纳税年度的生产、经营收入总额减除成本、费用和损失以后的余额。

外国企业未在中国境内设立机构、场所，取得来源于中国境内的利润、利息、租金、特许权使用费和其他所得，或者虽