企业所得税汇算清缴程序和方法

企业所得税汇算清缴程序和方法

企业所得税汇算清缴是指企业每年在经过了税务机关核定的企业所得

税预缴税额基础上，对当年度实际的应纳税所得额进行核算，计算出当年

度的企业所得税应纳税额与已预缴税额之间的差额，然后进行汇算清缴的

程序与方法。以下是企业所得税汇算清缴的主要程序和方法：

1.确定纳税年度：企业所得税的纳税年度一般与企业的会计年度相同，纳税年度内的所得和费用才属于企业所得税纳税范围。

2.计算应纳税所得额：企业应根据企业所得税法及其实施细则的规定，对所得项目进行核算，包括营业收入、成本费用、资产处置等，计算出企

业实际应纳税所得额。

3.计算应纳税额：根据企业所得税法规定的税率及税法计算方法，对

实际应纳税所得额进行计算，得出企业当前年度的应纳税额。

4.对比预缴税额：将企业在纳税年度内已经预缴的企业所得税税额与

实际应纳税额进行对比，如果预缴税额大于实际应纳税额，则企业有退税

的权利；如果实际应纳税额大于预缴税额，则企业需要补缴税款。

5.缴纳税款或退税：企业根据实际应纳税额与预缴税额的差额，按照

税务机关的规定时间和方式，缴纳税款或申请退税。

1.差额调整法：根据实际应纳税额与预缴税额的差额，进行税款的调整。如果实际应纳税额小于预缴税额，企业可以在年度结束后向税务机关

申请退税；如果实际应纳税额大于预缴税额，企业需要在规定的时间内补

缴税款。

2.递延法：适用于涉及到递延所得税的情况。按照预缴税额和递延所

得税资产/负债的原值进行计算，如果实际应纳税额小于预缴税额，企业

可以在年度结束后向税务机关申请退税；如果实际应纳税额大于预缴税额，企业需要在规定的时间内补缴税款。