第一章-第六节法律责任

第六节法律责任

一、法律责任的概述

《会计法》规定的法律责任主要有行政责任和刑事责任。

（一）行政责任

行政责任有两种形式，即行政处罚和行政处分。

1.行政处罚形式:责令限期改正、通报、罚款和吊销会计从业资格证书。

2.行政处分:是对国家工作人员故意或过失侵犯行政相对人的合法权益所实施的法律制裁。

行政处分的对象仅限于直接负责的国家工作人员

行政处分的形式主要有：

（1）警告；（2）记过；（3）记大过；（4）降级；（5）撤职；（6）开除。

PS 行政处分包括（）

Ａ．记过

Ｂ．责令限期改正

Ｃ．警告

Ｄ．撤职

ＡＣＤ

下列责任方式中，属于违反会计制度规定行为应承担的法律责任是（）

Ａ．责令限期改正

Ｂ．罚款

Ｃ．吊销会计从业资格

Ｄ．给予行政处分

（二）刑事责任

刑事责任包括主刑和附加刑两种。

主刑分为管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑和死刑。

附加刑分为罚金、剥夺政治权利、没收财产。

对犯罪的外国人，也可以独立或附加适用驱逐出境。

【注意】“罚款与罚金”；“没收违法所得、没收非法财物与没收财产”的区别。

没收财产——刑事责任

没收违法所得——行政责任

【例题1·单选题】下列各项中，属于《会计法》规定的行政处罚的形式是（）。

A.通报

B.罚款

C.吊销会计从业资格证书

D.暂停营业

【答案】ABC

【解析】《会计法》规定的行政处罚形式有责令限期改正、通报、罚款和吊销会计从业资格证书。

【例题2 ·单选题】根据《会计法》的规定，对违反会计法的行为的，财政部门可以处以一定数额的罚款。该财政部门是指（）。

● A. 乡（镇）级以上人民政府财政部门

● B. 县级以上人民政府财政部门

● C. 市级以上人民政府财政部门

● D. 省级以上人民政府财政部门

●【答案】B

●【解析】行政处罚由违法行为发生地县级以上地方人民政府具有行政处罚权的行政机关管辖。

ＰＳ下列各项中，属于刑事责任中附加刑的有（）

Ａ．罚款

Ｂ．罚金

Ｃ．有期徒刑

Ｄ．没收财产

二、不依法设置会计账簿等会计违法行为的法律责任

（一）违法行为

1.不依法设置会计账簿的行为；——账簿

2.私设会计账簿的行为；——账簿

3.未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的行为；——凭证

4.以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定的行为；——凭证

5.随意变更会计处理方法的行为；——处理方法

6.向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的行为；——报表

7.未按照规定使用会计记录文字或者记账本位币的行为；——记账文字和货币

8.未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的行为；——档案

9.未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度，或者拒绝依法实施的监督，或者不如实提供有关会计资料及有关情况的行为；——内部监督

10.任用会计人员不符合会计法规定的行为。——会计人员

【注意】不包括违反“税法”的行为。

例题3·多选题】下列各项中，属于违反《会计法》规定的会计行为的有（）。

A．随意变更会计处理方法的行为

B．私设会计账簿的行为

C．不依法设置会计账簿的行为

D．任用不具有会计从业资格证书的人员从事会计工作的行为

【答案】ABCD

【例题4·多选题】下列各项中，属于违反《会计法》规定的有（）。

A.以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿的行为

B.随意变更会计处理方法的行为

C.未在规定期限办理纳税申报的行为

D.未按规定建立并实施单位内部会计监督制度的行为

【答案】ABD

【解析】参考会计法规定的违法行为。

（二）法律责任

1.县级以上财政部门责令限期改正。

2.罚款。县级以上人民政府财政部门根据违法行为人的违法性质，在责令限期改正的同时，对单位并处3000元以上50000元以下的罚款，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处2000元以上20000元以下的罚款。

3.属于国家工作人员的给予行政处分。

4.情节严重的吊销会计从业资格证书（县级以上财政部门）

5.构成犯罪的依法追究刑事责任。

【知识链接】

直接负责的主管人员：是指在单位实施违法行为过程中起领导、组织、决策作用的单位负责人。既可以是单位的一把手，也可以是单位的其他负责人。关键要看谁在实施违法行为过程中起了领导、组织、决策作用。

其他直接责任人员：是指在单位实施违法行为的过程中直接参与实施违法行为人员。一般包括会计人员、会计机构负责人和其他参与实施违法行为的工作人员。

【例题5·多选题】某企业将出售废料的收入1万元不纳入企业统一的会计核算，而另设会计账簿进行核算，以解决行政管理部门的福利问题。则该企业及相关人员应承担的法律责任

A.通报批评

B.责令其限期改正

C.对该企业并处3000元以上5万元以下的罚款

D.对直接负责的主管人员处2000元以上2万元以下的罚款

【答案】BCD

【解析】该公司行为属于私设账簿的行为。

【例题6·多选题】单位聘用没有会计从业资格证书的人员从事会计工作的（）。

A．由县级以上人民政府财政部门责令限期改正

B．对直接负责的主管人员和其他直接人员，可以处2000元以上2万元以下的罚款

C．对直接负责的主管人员和其他直接人员给予行政处分

D．对单位并处3000元以上5万元以下的罚款

【答案】ABD

【解析】该公司行为属于一般违法行为。