浅谈如何提高纳税遵从度

浅谈如何提高纳税遵从度
“纳税和死亡一样不可避免”这是美国著名文学家、政治家弗兰克林的一句名言，从这个名言中我们可以充分感受到西方发达国家人们的纳税意识，也就是我们近几年所说的纳税遵从度，西方纳税人虽然谁也不愿意多缴一分钱的税，但谁也不愿意违法偷税，这就有效的提高了税收征管的质量和效率。

纳税遵从，也称为“税收遵从”，指的是纳税人依照税法的规定履行纳税义务，包含及时申报、准确申报、按时缴纳三个基本要求，不符合上面定义的即为“纳税不遵从”。

如琼海市地方税务局四个基层税务分局每月处理的逾期办证、逾期申报等等，都属于纳税不遵从行为。

新的税收征管模式下，税收征管与纳税遵从可以用数学等式（税收征管=纳税服务+公正执法=纳税遵从）表达。

由此看出：纳税遵从度是衡量纳税服务成效、依法治税水平的指标和依据。

提高纳税遵从度，可以使纳税人的偷、逃、欠税等税收不遵从行为转为税收遵从自愿行为，从而提高税收征管的质量和效率。

一、纳税遵从的现状
据相关部门测算，我国纳税遵从度仅为66％左右，与发达国家(如美国为86％)相比存在较大的差距。

从近几年海南省税务部门对纳税人检查情况看，税收违法问题、偷逃税案件始终保持在
较高水平。

大量涉税违法违规行为的存在，充分表明我省乃至我国纳税遵从度仍有很大的提升空间。

而且客观地讲，当前纳税人的税收遵从度，一定程度上还威慑于税收的强制性和被动接受，税收征管工作与税收遵从度之间依然有不和谐音符，比如，税收制度不够简化，税法宣传不到位，税法透明度还不是很高，纳税人不能准确理解税收规定；纳税服务的运行保障机制还不健全，纳税服务平台建设水平不高，对纳税人权益保护和合理需求满足的重视程度不够；有些纳税人没有真正认识到税收的作用与性质，没有切实感受到纳税给社会给自己带来的益处，主观上对依法纳税有抵触情绪等等。

二、影响纳税人税收遵从度提高的主要因素
纳税人遵从税法的水平和程度不一，遵从度总体不高，究其原因有以下几个主要因素：
（一）税收执法不够规范、政策制度执行标准不一致，纳税人选择纳税不遵从
税收管理员对自由裁量权在具体运用过程中对不同的纳税人，可能有着宽严不一的情况，另外在执法过程中、程序中也带有一些随意性，税收管理员的个体差异也导致了法律、法规执行的某些不一致性、随意性。

如果税务机关在具体执行税法落实征管制度时，执行弹性大，缺乏一致性，就会使纳税人选择不去遵
从。

如<<海南省地方税务局关于核定征收个体工商户生产经营所得个人所得税有关问题的公告》“即符合核定征收方式缴纳个人所得税的纳税人，其应税收入高于15000元/月征收个人所得税”中的“高于”究竟含不含“15000”就不够明确，引起很多纳税人的质疑。

（二）税收制度不够简化，纳税人懈怠纳税遵从
过于复杂的法律条文、法规的内容和过于繁琐的计算在很大程度上也影响着纳税遵从度。

纳税人可能由于缺乏专业的知识和技能而无法实现遵从，或者因遵从成本过高而选择放弃。

如关于如何将地价计入房产原值计算征收房产问题的方法比较繁琐，导致纳税拖延。

（三）税法宣传力度不够深入，纳税人不知道纳税遵从
纳税人了解税法，懂得税法，能够确定自己所从事的生产经营活动应如何纳税、纳什么税，是提高纳税遵从度的基础。

就我市目前情况来看，纳税人了解学习税法的途径主要靠税务机关的税法宣传。

但目前税务机关的税法宣传在执行力度、理解深度、范围广度上仍然停留在表面形式上，而且宣传工作如果失当，还会造成纳税人感到征纳之间权利不对等、差距太大，导致纳税人接受税法宣传的主动性大大降低，对税法宣传产生抵触，造成不知道如何做到纳税遵从。

（四）用税机制存在缺陷，制约了公民纳税遵从度的提高
目前，我国用税机制尚不健全、不完善。

一方面，纳税人无法感受到履行纳税义务后的获益激励；另一方面，用税机制存在的缺陷不可避免地使纳税人产生纳税对立情绪和对税收取向的不信任感，进而刺激了情感性纳税不遵从。

用税机制的缺陷主要表现在三个方面：一是国家财政支出结构不尽合理；二是财政缺乏透明度；三是财政支出决策缺少民众参与。

（五）纳税服务不到位，纳税人不便于纳税遵从
纳税服务作为政府履行公共服务职能的重要组成部分，已成为税收工作的重要内容。

我们也应该看到，税收服务存在着思想认识不统一、服务体系不健全、服务层次不高，难以提供纳税人所真正需要的服务，使得纳税人面对手续繁琐，难于掌握的办税流程，难于执行从而放弃纳税遵从。

三、提高纳税遵从度的建议
针对影响纳税遵从的几个成因，建议从以下几个方面入手提高纳税遵从度。

（一）对税务机关执法行为及标准严格加以监督和考核
加强对税收执法全过程、全方位，特别是重点岗位、重点环节、重点人员的监督制约，有利于促进正确执法。

我局按照事前
有引导、事中有防范、事后有纠正的工作机制，深化监督、规范和制约行政权力，坚持以查促管，确保权力正确运行。

一是理清业务交叉，明确岗位职责；二是梳理业务流程，规范行政审批行为，建立起流程短、效率高、把关严的工作机制；三是加强责任考核，“用事实说话”，将量化考核结果与个人进步、评先评优直接挂钩。

（二）逐步完善建立更加简明的税收制度
简明清晰的税收制度可以减少税收业务的复杂性和不确定性，还可减少纳税人在纳税过程中的时间成本、劳动成本及其他花费，从而降低税收遵从成本。

因此，建立简明、公平的税收制度，应构造宽税基、少税种、低税率、少减免的新型税制结构，让纳税人易于理解和掌握，是确保纳税人纳税遵从度提高的前提条件。

为此，我国应继续完善现行的税收制度，优化法规的内容，减少税法的弹性。

自实施新的个人所得税法后，税率结构业由9级调整为7级，取消了15%和40%两档税率，让征纳双方感受到了实实在在的税收制度改革后带来的巨大变化和受益。

（三）进一步提高税法宣传的力度
税法宣传应该形式多样，务求实效，切实做到有声有色、深入浅出引导纳税遵从。

在以“税务、发展、民生”为主题的第21个税收宣传月活动启动仪式上，我局对2011年度18个“纳税大
户”以及8个“护税协税先进单位”进行表彰，开展“诚信纳税从我做起”签名活动。

并根据省局要求，开展“税法零距离”税收宣传栏目、“税收知识竞赛”、“税务杯”篮球邀请赛等形式多样的宣传活动，帮助纳税人了解掌握税收法律法规和技能，使其能够掌握履行纳税义务程序和纳税申报，降低自行办理涉税事务时因无知性不遵从带来的税务处罚风险。

在预防税务处罚风险方面，海南省地方税务局近些年对一些典型的、重大的涉税案例，积极通过电视、报纸、杂志等新闻媒体公开予以报道，用事实教育纳税人依法纳税，提醒广大纳税人不遵从可能带来的严重后果，自觉提高纳税遵从度，帮助纳税人正确理解和遵守税法。

（四）建立和完善用税机制，强化对纳税人合法权益的保护
一方面，建立起科学的有民众参与的决策机制，改善国家财政支出结构的不合理性，使财政支出民主化和透明化。

另一方面，将纳税人放在第一位，才可以更好地促进纳税人纳税遵从度的提高。

纳税人缴纳税款，事实上是从自己口袋掏出钱来交给国家的一个过程，是一种利益损失，在这种情况下，简单靠宣传手段来增强纳税遵从显然过于薄弱，所以要在强化管理服务，大力加强宣传的同时，更要注重维护纳税人的合法利益，尊重纳税人权利，让纳税人真正感受到有付出就有回报，使公民明白自己所享受的环境卫生、社会保险、初等教育等多项福利服务都是由税款支持
的，公民是在为自己纳税，纳税遵从思想在权利得到尊重和保护的前提下得以提高。

（五）不断改进和优化纳税服务
近几年来，我局从注重纳税服务方式到注重纳税服务的实效转变，结合自身实际情况出台了纳税服务规范、标准等一系列文件，其目的也是为了改进纳税服务质量，提高纳税遵从度，提高征管工作质效，达到纳税人主观上乐于遵从纳税。

1.树立以纳税人为中心，以提高纳税人遵从度和满意度为目标的理念。

倡导“纳税人的需求是我们最高的追求”的服务观念，为纳税人服务、让纳税人满意是税务部门追求的目标。

税务机关要全面改进纳税服务，彻底摒弃官本位的思想，努力根除征纳双方“不平等”的陈旧观念，将纳税服务看成是税收执法的有机组成部分，以纳税人为中心，从纳税人的实际需要出发，为纳税人需要提供便捷有效纳税服务，做到来有迎声、问有答声、去有送声，让纳税人享受到贴心、人性化的服务，促进纳税人增强税收遵从度。

2.推行“一窗式”、“一站式”等多种服务方式，以提高纳税人的办事效率。

近几年，我局加强国、地税协作，致力实现联合办证、联合定税、联合开展宣传等功能，充分实现资源共享；不断完善税费征管系统，极大地减少税务机关的征收成本的同时减
少纳税人的纳税成本，促进纳税人增强纳税遵从度。

为切实提高服务质量，提高工作效率，琼海市地方税务局第一税务分局创建了“税企交流QQ群”，搭建起税企沟通的高速路。

总之，要让每一个纳税人都能高效、便捷和有尊严地纳税，在纳税服务工作中，应围绕纳税人合理需求，进一步更新理念、丰富内涵、优化措施，为纳税人提供更好、更优、更快的纳税服务，真正做到“始于纳税人需求，基于纳税人满意，终于纳税人遵从”。