税收遵从度的衡量(一)
税收遵从度的衡量
税收遵从度的衡量在税收管理理论和实践中，如何衡量税收遵从度是一个十分重要的问题。
税务机关为了高效地配臵征管资源以达到最大的产出，总是要将纳税人合理地识别和区分为税收遵从度较高、税收遵从度较低、税收不遵从等类别，并针对不同情况的纳税人采取不同的管理策略。
税收遵从度的衡量，还有利于财税部门找到影响纳税人税收遵从度的诸多因素，为完善法律、政策和管理规定提供科学的基础支持，提高制度运行的效率。
一、偷税与税收不遵从税收遵从就是纳税人遵守税法的意思。
“偷税”是个法律概念，《税收征管法》第六十三条对“偷税”有明确规定。
“偷税”是税收不遵从，但税收不遵从与偷税仍有差异。
例如。
纳税人不小心计算错误填报的纳税申报数字小于应纳税额，由于不是出于蓄意，不算是偷税，但属于税收不遵从。
纳税人开了个商店，比税法规定时间晚几天办理税务登记手续，没有遵从税法，但没有偷税。
一般地说，税收不遵从包含的范围大于偷税。
税收遵从与守法的概念对应，是纳税人按照税法的要求如实、准确、及时地履行自己的纳税义务。
美国科学院（NAS）对税收遵从的定义是：符合申报要求的税收遵从是指，纳税人依照纳税申报时的税法、规定和议会决定的规定，及时填报应填报的所有申报表，准确计算申报纳税义务。
税收遵从可分为：管理遵从和技术性遵从。
前者指纳税人遵守税法和征税机关的管理规定，及时申报缴税，包括按规定申报、遵从程序和遵从税务机关的纳税调整。
后者指纳税人按照税法的规定准确计算、缴纳税收。
相对应，税收不遵从是或不如实、或不准确、或不及时履行纳税义务。
税收不遵从有蓄意不遵从和非蓄意不遵从之分，前者是纳税人本身就不愿服从遵守税法：后者是纳税人愿意遵从税法，但由于计算错误导致申报的纳税结果不遵从税法。
由于对纳税人的愿意还是不愿意、蓄意还是非蓄意，很难观察分辨，并且纳税人本身负有依法准确纳税的责任。
应当用实际的、现实的方法来衡量税收遵从度，而不是考虑纳税人的动机。
而蓄意还是非蓄意，在界定偷税时是必须考虑的。
浅谈如何提高纳税遵从度
浅谈如何提高纳税遵从度“纳税和死亡一样不可避免”这是美国著名文学家、政治家弗兰克林的一句名言，从这个名言中我们可以充分感受到西方发达国家人们的纳税意识，也就是我们近几年所说的纳税遵从度，西方纳税人虽然谁也不愿意多缴一分钱的税，但谁也不愿意违法偷税，这就有效的提高了税收征管的质量和效率。
纳税遵从，也称为“税收遵从”，指的是纳税人依照税法的规定履行纳税义务，包含及时申报、准确申报、按时缴纳三个基本要求，不符合上面定义的即为“纳税不遵从”。
如琼海市地方税务局四个基层税务分局每月处理的逾期办证、逾期申报等等，都属于纳税不遵从行为。
新的税收征管模式下，税收征管与纳税遵从可以用数学等式（税收征管=纳税服务+公正执法=纳税遵从）表达。
由此看出：纳税遵从度是衡量纳税服务成效、依法治税水平的指标和依据。
提高纳税遵从度，可以使纳税人的偷、逃、欠税等税收不遵从行为转为税收遵从自愿行为，从而提高税收征管的质量和效率。
一、纳税遵从的现状据相关部门测算，我国纳税遵从度仅为66％左右，与发达国家(如美国为86％)相比存在较大的差距。
从近几年海南省税务部门对纳税人检查情况看，税收违法问题、偷逃税案件始终保持在较高水平。
大量涉税违法违规行为的存在，充分表明我省乃至我国纳税遵从度仍有很大的提升空间。
而且客观地讲，当前纳税人的税收遵从度，一定程度上还威慑于税收的强制性和被动接受，税收征管工作与税收遵从度之间依然有不和谐音符，比如，税收制度不够简化，税法宣传不到位，税法透明度还不是很高，纳税人不能准确理解税收规定；纳税服务的运行保障机制还不健全，纳税服务平台建设水平不高，对纳税人权益保护和合理需求满足的重视程度不够；有些纳税人没有真正认识到税收的作用与性质，没有切实感受到纳税给社会给自己带来的益处，主观上对依法纳税有抵触情绪等等。
二、影响纳税人税收遵从度提高的主要因素纳税人遵从税法的水平和程度不一，遵从度总体不高，究其原因有以下几个主要因素：（一）税收执法不够规范、政策制度执行标准不一致，纳税人选择纳税不遵从税收管理员对自由裁量权在具体运用过程中对不同的纳税人，可能有着宽严不一的情况，另外在执法过程中、程序中也带有一些随意性，税收管理员的个体差异也导致了法律、法规执行的某些不一致性、随意性。
纳税人税收遵从度的提高-个体税收论文-财政税收论文
纳税人税收遵从度的提高-个体税收论文-财政税收论文——文章均为WORD文档，下载后可直接编辑使用亦可打印——【摘要】随着我国税制建设逐步加快，税法宣传也取得了一定成效，对提升我国纳税人税收遵从度有积极影响。
然而在客观上，逃避缴纳税款等税收不遵从行为数量及金额居高不下，提高我国纳税人税收遵从度是目前实现和谐税收的关键。
在此本文分为三部分：介绍税收遵从度等概念；分析我国税收遵从现状及影响因素；给出提高我国纳税人税收遵从度的针对性建议。
【关键词】税收遵从度；影响因素；对策一、税收遵从相关概念１.税收遵从。
广义层面上，税收遵从包括征税遵从和纳税遵从。
前者指征税人员以税法条例为依据开展征税工作；而后者指纳税人从自身权益、成本考虑，以及对国家税法的肯定依法纳税。
狭义层面上，税收遵从指纳税遵从，本文也是从狭义上对税收遵从进行研究。
2.税收遵从度。
我国《2002年-2006年税收征收管理纲要》首次指出税收遵从度也可理解为纳税遵从度，指衡量纳税人遵从税收法规、政策，服从税务机关的执法行为，正确计算并主动交纳税款程度的指标。
二、我国税收遵从度的影响因素分析（一）纳税人的主观因素首先，自私心理。
如今纳税人的市场经济意识已经确立，伴随的是不断增强的追逐自己最大化利益的冲动，纳税人会对税收遵从与否进行成本收益分析，进而做出选择。
其次，专业知识缺乏，纳税意识淡薄。
税务知识的丰富程度与纳税人防卫性税收遵从程度呈正相关，丰富的专业知识对增强防卫性税收遵从意识很有帮助，反之，专业知识的缺少将会增加无知性税收不遵从的可能性。
（二）税制复杂及执法监督不到位1.政策多变性、税制复杂性特征。
现阶段国家在税收政策方面存在大量的条条框框，且调节频率高；税收宣传力度和时效性有待于提升，致使纳税人不能有的放矢获取税法。
2.税法适用不确定性。
目前的《税收征收管理法》中对违法行为的罚款多以范围规定，税务机关人员的自由裁量权过大，易出现腐败引起的“关系税”。
提高纳税人税收遵从度的探讨
提高纳税人税收遵从度的探讨作者：钱层温立洲来源：《理财·经济版》2023年第11期税收遵从是税务管理研究的重要课题。
税收遵从度，是衡量税收管理效率的标准和规范。
提高纳税人的税收遵从度，有助于提高税收征管质量和效率，有利于构建和谐税收征纳关系。
但是纳税人的心理因素、税收法律制度、税务机关的纳税服务质量和第三方中介机构都会影响到我国纳税人税收遵从度。
本文界定纳税人税收遵从度相关概念，分析其影响因素，提出培养纳税人正确纳税理念、完善税收法律制度、增强纳税服务质量和重视第三方中介机构的发展等若干建议，为提高税收征管效率献计献策。
一、纳税人税收遵从度相关概念界定（一）税收遵从所谓税收遵从，从广义的角度看，分为以征税机关为主体的征税遵从和以税务行政相对人为主体的纳税遵从。
征税遵从，即是征税机关遵照税收法律制度规范征收和管理税款活动。
纳税遵从，即是税务行政相对人依照税收法律制度规范缴纳税款活动。
其中，缴纳税款活动并不单指税款缴纳环节缴纳税款，而是包括税务登记、纳税申报和缴纳税款等。
再详细些，包括税务登记的及时性和准确性，纳税申报的及时性和准确性，税款缴纳是否及时和足量。
所谓税收遵从，从狭义的角度看，只指以税务行政相对人为主体的纳税遵从。
本文所探讨的税收遵从即是狭义范围上的税收遵从。
（二）税收遵从度税收遵从度是在税收遵从的基础上衍生出来的。
“度”，从名词上讲，有计量长短的标准、程度限度和规范的意思。
不同专家学者对“度”的理解不同，对税收遵从度的定义也不同。
缪志涛和王艳红在《法制环境下的税收遵从研究》中界定税收遵从度是纳税人依据法律规定，在主观心理下所表现出来的对法律法规的遵从程度。
这里的“度”为程度、限度的意思。
梁永辉在《提高我国纳税人税收遵从度的探讨》中定义税收遵从度为纳税人遵守税收法律法规，缴纳税款的衡量指标。
此处的“度”更偏向于计量指标的含义。
（三）纳税人税收遵从度纳税人税收遵从度，依照笔者的理解，和狭义范围上的税收遵从度基本上是一致的。
伦理视角下的税收遵从研究
伦理视角下的税收遵从研究伦理视角下的税收遵从研究税收是国家财政收入的重要来源，也是国家实现社会公平、促进经济发展的手段之一。
税收遵从度是衡量纳税人遵守税法的指标之一，高税收遵从度有利于保障税收稳定和国家财政的健康发展。
从伦理视角出发，税收遵从不仅是法律义务，更是公民责任和社会道德。
本文将从伦理视角探讨税收遵从的意义和价值，并举出5个例子探讨伦理视角下税收遵从的实践。
一、伦理视角下税收遵从的意义和价值税收遵从度是衡量纳税人遵守税法的重要指标之一。
税收遵从度越高，说明纳税人越遵守税法，越能够保障国家税收稳定，从而保证国家财政的可持续性发展。
税收遵从度越高也有利于提高税收征管效率，减少政府及社会资源浪费，这是纳税人行使公民责任的重要体现。
从伦理视角看，税收遵从不仅是法律的规定，更是公民责任和社会道德要求，是纳税人履行社会责任的重要表现。
二、伦理视角下税收遵从的实践5个例子（一）企业纳税遵从度高，注重社会责任税收遵从度高的企业是有良好社会责任的企业，在纳税的同时也积极履行社会责任。
以蚂蚁金服为例，根据2019年蚂蚁金服披露的财务数据，全年纳税总额超过30亿元，为社会经济发展做出了贡献。
与此同时，蚂蚁金服积极开展爱心捐助、企业社会责任等活动，充分发挥了资本和智力等方面的优势，为社会创造了更大的价值。
（二）民间组织履行税收义务，构建和谐社会民间组织是社会公益事业的主要承担者之一，在履行社会责任的同时也要履行税收义务。
民间组织的税收遵从度反映了组织的品质和社会价值。
例如，中国慈善联合会是一家以公益事业为主要任务的社会组织，在其公开披露的2019年度财务报表中，纳税总额超过300万元，展现了其履行公民税收义务的良好表现，同时也得到了社会的高度认可和信赖。
（三）公共机构管理科学，纳税遵从规范公共机构是社会资源和财力的运用主体，管理科学程度和纳税遵从度反映了其管理水平和社会责任。
例如，北京市东城区税务局在国家税务总局开展的“纳税人满意度评价”调查中，满意度得分位居北京市前列，这充分表明该局在税收服务和管理方面做出了积极的努力和创新。
完善纳税服务 提升税收遵从
一、税收遵从与纳税服务的关系（一）税收遵从税收遵从(Tax compliance)，又称纳税遵从。
美国国家科学院（NAS）将其定义为是纳税人依照纳税申报时的税法、规章和议会决定的规定，及时填报应填报的所有申报表，准确计算申报纳税义务的行为。
《2002年—2006年中国税收征收管理战略规划纲要》明确了税收遵从包括及时申报、准确申报、按时缴纳三个基本要求。
具体说来就是纳税人依照税法的规定履行纳税义务，向国家及时、准确申报、按时正确缴纳应缴纳的各项税收，并且服从税务部门及其税务执法人员符合法律法规的管理行为。
（二）纳税人遵从模式美国社会学家墨顿的差异行为理论认为：人们面对一种强制性的指令可能有五种不同的现实反应，即遵从（conformity）、创造(iovation)、形式主义(ritualism)、逃避(retreat)、反抗(rebelion)。
同样，纳税人面对自己的纳税义务也存在类似的反应。
遵从对应纳税人依法纳税行为；反抗对应纳税人的较强烈的反抗态度或倾向，如抗税；创造即通过内部挖潜化解税收压力，创造出一套积极的应税策略如节税等；形式主义即消极的遵从态度，反映为表面上遵从而在背地里作一些“小动作”以减少自身实际税负；逃避是一种回避态度，表现为尽可能不发生纳税义务甚至转入地下经济。
纳税人的税收行为模式不仅受纳税态度的影响，还受到社会环境、征管环境、纳税人自身因素的共同影响。
社会环境包括法律、政治、文化等方面；征管环境包括税制、税务机关工作态度、征管手段、税务人员和其他纳税人的素质等；纳税人自身因素包括生产经营规模、知识和人才储备、应纳税种、经营周期等。
这三方面共同作用，使纳税人形成一定的税收遵从模式，具体有以下几种：1.自愿遵从。
主要是生产经营规范、具有一定规模、财务核算健全的纳税人。
这些纳税人具有较强的道德观念和自豪感，认识到税收对于社会和自身的重要意义，对自己的纳税行为感到自豪，愿意依法纳税。
纳税遵从度
纳税遵从度一个国家或地区的纳税遵从程度可以反映出税收法规的执行程度,特别是纳税人自觉自愿纳税的状况,纳税遵从度直接反映税法实施的有效性,反映税收流失规模"通过对纳税遵从程度的衡量,可以对纳税人纳税状况进行评价,从而有利于政府税收部门强化税收管理"在税收管理理论和实践中,如何衡量税收遵从度是一个十分重要的问题"税务机关为了高效地配置征管资源以达到最大的产出,总是要将纳税人合理地识别和区分为税收遵从度较高!税收遵从度较低!税收不遵从等类别,并针对不同情况的纳税人采取不同的管理策略。
税收遵从度的衡量,还有利于财税部门找到影响纳税人税收遵从度的诸多因素,为完善法律!政策和管理规定提供科学的基础支持,提高制度运行的效率"在最近二十年间,许多发达国家和一些发展中国家都对各自国家的纳税遵从程度展开了调查和研究"而我国对税收遵从的关注和研究还远远落后于国外,我国目前还没有权威机构对纳税遵从程度进行衡量,在对纳税遵从程度的统计和研究方面几近空白"一、1.纳税遵从依法纳税是公民应尽的义务,纳税遵从与否属于法律的范畴,它反映出纳税人纳税意识的高低,也体现了由此而引致的纳税人的具体纳税行为守法与否"税法作为一种义务性规范,是以规定纳税义务为核心构建的,它规定了依法纳税是公民应尽的义务"因此税法不允许任何税务机关或纳税人随意改变或违反法定的纳税义务"纳税人在享有无偿使用国家提供的公共物品和服务权利的同时,负有依法缴纳税款的义务"而纳税人的权利是建立在其纳税义务的基础上的,是以其履行纳税义务为前提的"2.纳税遵从度纳税遵从度作为国际上衡量一国税制!征管效率高低的重要指标,它较直观地反映出一国纳税人纳税意识和自觉依法纳税地状况,并间接反映出一国税制的优劣和征管能力的大小"税务机关通过努力,使纳税人依法!自觉!主动!及时!足额缴纳的能力不断提高,使税收流失减少,降低税收成本"纳税遵从度高反映出纳税人纳税意识强,守法程度高,意味着税务机关管理能力强,效率高,税收流失小"反之,纳税遵从度低则意味着税收体系效率低,管理能力不强,纳税人纳税意识差,会导致严重的税收流失"纳税人严格依法纳税,税务机关有意识的引导纳税人自觉履行纳税义务!自觉守法,不仅有利于依法治税战略的实施,而且也有利于税务机关依法征税!降低税收成本!提高税收征管效率"现代税收管理理论将纳税人的行为方式分为纳税遵从和纳税不遵从两类"纳税遵从是纳税人按照税法的规定履行纳税义务,包括三个基本要求:一是及时申报;二是准确申报;三是按时缴纳"反之,纳税人不申报!不及时申报!不如实申报以及不按时缴纳税款等不遵守税法的行为,不管是故意还是非故意,都是纳税不遵从行为"纳税遵从度越高,税收收入损失越小,税收杠杆对资源配置和收入分配等方面的宏观调控作用就越强,从而越有利于政府实现既定的经济社会发展目标,因此,促进纳税遵从,最大限度地减少纳税不遵从行为,便成为税收管理的主题和战略目标"二、纳税遵从度的影响因素1.税收制度公平!简便!确实的税收制度,有利于保护忠诚性纳税遵从!鼓励性纳税遵从,避免情感性纳税不遵从和减少无知性纳税不遵从"税收制度是否公平!简便!确实主要是由税收所承担的任务和税收立法的体制与程序所决定"税收制度越复杂,纳税人申报出错的机会就越大"一般而言,当税法制度规定不明确时,税务机关和纳税人经常会在纳税遵从解释上有不同的定位,在这种情况下,法制的不明确会造成纳税人客观税收行为上的不遵从"2.3.2宏观税负对偷逃税等纳税不遵从行为的研究表明,大多数偷逃税行为的原因是纳税人感到税负过重,这会扭曲纳税人自觉纳税的心理,加剧偷逃税"税收负担是影响纳税人纳税遵从度的主要因素之一,轻税严管模式下的纳税遵从度比重税松管模式下的纳税遵从度要高得多"2.3.3税收的征管力度税收执法环境与纳税人纳税遵从度高度相关,严厉的税收处罚,有利于增加防卫性税收遵从,减少自私性纳税不遵从"税收征管力度不够或管理松懈,会导致偷逃税成为某些纳税人经常使用的小伎俩,初犯转变成惯犯,以致形成心理适应"同时对于原本有良好纳税意识的纳税人,由于税收工作的不力,会造成心理失衡,影响其纳税遵从行为,从而大大降低纳税遵从度"2.3.4税收文化税收文化是指税收征纳双方构成的特殊社会群体,各自内在的税收行为活动的文明成果,以及征纳主体之间相互作用而形成的意识形态,属于哲学上的社会意识和社会心理范畴"税收文化的内涵非常丰富,包括税收思想!税收观念!纳税意识!税收道德及修养!征纳双方的关系等等"税收文化对纳税遵从度的影响是通过改变税收环境来实现的,一方面利用税收征管服务中的非法律!非行政的人文力量约束征纳双方的行为;另一方面通过提高纳税人的纳税意识,形成自觉纳税的税收文化氛围"税收文化特别是税收道德修养在一国范围内形成一定的社会舆论,对公民纳税心理造成深刻而长远的影响"2.3.5纳税人的税收知识如果纳税人了解如何作为!如何给付以及不作为,不给付将受到的处罚,具有丰富的税收知识,则可以增强纳税人防卫性纳税遵从的意识,提高防卫性税收遵从的可能性"如果纳税人税收知识贫乏,则必然会造成无知性纳税不遵从,税收知识普及的广度与深度,一方面取决于纳税人对税收知识的需求,另一方面取决于税收管理部门对税收知识的供给"2.3.1税收制度公平!简便!确实的税收制度,有利于保护忠诚性纳税遵从!鼓励性纳税遵从,避免情感性纳税不遵从和减少无知性纳税不遵从"税收制度是否公平!简便!确实主要是由税收所承担的任务和税收立法的体制与程序所决定"税收制度越复杂,纳税人申报出错的机会就越大"一般而言,当税法制度规定不明确时,税务机关和纳税人经常会在纳税遵从解释上有不同的定位,在这种情况下,法制的不明确会造成纳税人客观税收行为上的不遵从"2.3.6纳税人的情绪若纳税人对纳税相关的一些事物不满意,如对政府行为不满意!对财政支出的使用方向不满意!对税收制度的某些不公平方面不满意!对自身权利缺乏保障不满意等,就可能为发泄这些不满情绪而有意识的逃避纳税"税收是国家财政收入的主要支柱,就其实质而言,税收是纳税人向国家支付的一笔社会成本,若纳税人依法纳税后未能享受到相应的权利,就会增强对税收的抵触情绪"纳税人偷逃税行为与政府行为!税收资金的使用效益之间具有高度相关性"三、我国纳税遵从度的现状及原因分析1.税法普及率低我国长期以来年年都在宣传税法,但实际效果并不好"有的地方只注重宣传形式,而忽略了其内容的针对性,有的只在宣传月宣传税法,而忽略了日常宣传"税务机关不能对税法知识开展全方位的!系统的宣传,使得税法的普及率低,纳税人对税制缺乏了解,纳税意识淡薄"因此,暴力抗税事件时有发生,偷漏税现象普遍,税收流失严重"无知性不遵从!情感性不遵从!自私性不遵从等都有不同程度地体现"具体来讲,税法知晓程度低,大多数公民对税法的了解仅限于听说过,但对具体的税种!申报程序!计算方法都不熟悉"不明白自己应该交哪些税,交多少税,怎么交"公民纳税意识淡薄,没有意识到纳税是公民应尽的义务,认为交不交税跟自己没关系,或者认为别人都偷漏税,自己依法纳税就不公平"2.税制缺陷导致纳税不遵从我国现行的税制太繁琐,这非常不利于税法的普及和纳税人对税法的遵从度"税制的缺陷对纳税遵从的不利刺激主要表现在:一!实行内外两套企业所得税,税负相差很大,而且应税所得计算复杂繁琐,核查难度大,给纳税不遵从以可乘之机"个人所得税采取分项定率!分项扣除!分项征收制度,增大了采集个人收入信息的难度,对工资!薪金!生产经营所得实行多级累进税率且边际税率过高,与其他类别收入的税率不协调,容易诱导纳税人针对不同的所得项目进行收入调整"二!增值税!营业税同一类型的流转税并行,交叉征收,增值税税负偏高,营业税按税目分项设置实行行业差别比例税率,在企业经营多元化发展情况下,容易出现税收征管真空"三!税收优惠名目繁多,复杂繁琐,同时结构失调,东部沿海多中西部内陆少,外资企业多内资企业少,缺乏明确的产业导向,这些又会诱导征税人与纳税人围绕税款的征纳进行利益博奕" 税制缺陷的存在会对征税人!纳税人的利益取向和行为选择产生复杂而广泛的影响,并最终生成种种纳税不遵从的现象"首先,征税人有可能利用手中职权与纳税人相互勾结偷逃国家税收,在征与不征!征多与征少之间以及税率高低之间,任意自由裁量,采用低税率,选择不征或少征"其次,纳税人也会利用自己的信息优势避开税务征管,比如钻政策空子,攫取税收优惠,改变收入性质或调整入账时间,化整为零,/合法0地少纳税或不纳税"需要强调的是,若某一纳税人利用税制缺陷/合法0地少纳税或不纳税,很快就会有另外的纳税人争相效仿,使税收不遵从产生/倍数效应0"3稽查惩罚力度过小在上海市财政税收科学研究所课题组对上海市企业2004年的主观被收遵从度进行测算的研究中,处罚力度指标各备选答案中有93%选择较轻和一般的,而仅有7%选择较重,这说明在纳税人的眼中,我国对税收违法的惩罚力度远没有给纳税人的纳税遵从决策带来足够的威慑作用"目前我国稽查环节存在的主要问题是/重查轻罚0现象比较普遍,处罚力度不够"大多数偷逃税案件都是以补税了事,真正处以罚款的很少,至于移送司法机关追究刑事责任的就更凤毛麟角"税收惩罚的力度过小,使得税收惩罚成为不可置信威胁,税收违法的收益远高于其依法纳税的收益,纳税遵从度必然不会很高"税收法律的约束力差,特别是对税务部门缺乏必要的法律约束,不依法实施处罚,税收处罚的力度较弱,在某种程度上刺激了纳税人偷逃税和欠税的积极性"四、措施建议1. 完善税制,降低纳税遵从成本税制的设计和调整不仅要充分考虑政府的税收政策目标,还要充分考虑纳税人的利益目标,以避免对纳税人行为选择设计不足而使税制存在较多的漏洞,导致既定的税收目标难以实现"在税制设计时必须尽可能全面!完整地了解和掌握纳税人的各种涉税信息,信息越充分!全面,税制的设计就越完善,税收征管就越严密,也就越利于政府税收政策目标的实现"纳税遵从度与税制效率密切相关,在不断完善税制的过程中要提高纳税遵从度必须面对以下几个问题0:一是如何采取措施以提高纳税人对税收体系的信任与理解,并为纳税人提供良好的服务,从而达到提高纳税遵从度的目的,并最终促使公众形成对本国税收体系的积极看法;二是如何更有效地面对税收不遵从行为和延迟者,并相应地缩短反映时间;三是如何构筑税务行政部门的内部组织体系,从而减少税收流失,提高社会资源的使用效率"我国纳税遵从成本很高,直接影响了我国纳税遵从度的水平"税制的设计应该简明,简明的税制可以清晰界定税收义务,减少复杂性和不确定性,从而降低纳税遵从成本,提高纳税遵从度"目前,我国应从尽快从以下方面完善现行税制,减少税法漏洞,为纳税人遵从税法打造一个公平的制度平台适时适当降低增值税的基本税率;完善企业所得税,今后我国企业所得税的框架应该是统一的纳税人!统一的税率!税基,以及相对统一的税收优惠政策;完善个人所得税,为了实现合理负担,公平税负,应当尽快推行综合征收与分项征收相结合的征收方式"要逐步创造条件,将各类应当纳税的个人所得都纳入个人所得税的征税范围;完善营业税,适时合理调整征收范围,将交通运输业和建筑安装业纳入增值税的征收范围,随着第三产业地发展适当增加征税项目;按照WTO的要求和发展对外贸易合作的需要,继续逐步降低进口关税的税率:尽可能的减少税收优惠,不必要的税收优惠规定应该取消"2. 提高纳税服务,促进纳税遵从度依法治税是税务机关纳税服务的关键,税务机关不仅要把纳税人作为管理对象,更要把纳税人看作服务对象"税务机关提供的纳税服务包括向纳税人提供依法诚信征税的服务!进行税法知识的宣传!进行纳税辅导!创新和简化服务方式!帮助纳税人完成相关纳税事宜等"目前我国纳税人纳税意识不强!纳税申报能力较低,税务机关应加大税法的宣传力度,提倡诚信纳税,以提高公民纳税意识,促进纳税遵从度的提高"加强税法宣传应改进宣传教育方式,提高税法宣传的针对性和实效性"税法的宣传教育是增强税收行为主体税法遵从意识的必要途径,从我国纳税人和社会环境的现状出发,税法宣传教育应注意宣传的形式和内容的统一,并侧重于宣传的内容和效果,并要注意经常性宣传,有针对性地开展税收基本知识的普及"在税法宣传上要区分对象,讲求实效,通过社会的!法律的!文化的宣传教育,培养社会各个方面的税法遵从意识,增进对税收制度的理解!认同和对税收知识的了解"比如制定纳税手册,免费赠送给纳税人,还可以将税法知识编入中小学教材,以便培养正确的纳税意识"宣传中要强调依法纳税,纳税遵从是公民应尽的法律义务,如果纳税人不依法纳税,纳税不遵从必然带来相应的法律后果,必须承担法律责任,接受法律的制裁"税务机关在对纳税人的服务管理中要提升税收执法的公信度,做到公开税收政策!岗位职责!办税程序!办事标准!纳税数额!违章处罚!工作制度和廉政原则,要遵循税制公平原则,诚信征税,坚持依法征税,坚决不收过头税,塑造公平税负的市场环境"税务部门应依法办事,大力推行/阳光操作!全程服务0,增强税收执法透明度,让纳税人感到税法对任何人都是公平的,税款是真正取之于民用之于民的"税务部门还应建立和完善争议调解和纠错机制!赔偿机制等,使纳税人感受到在履行义务的同时,其合法权益也受到保护,从而激发他们自觉纳税的积极性"同时将公民遵守税收法律法规的诚实性同健全的税收法制!税收征管结合起来,在潜移默化中促进征纳双方共同遵守规则,提高征纳主体成员的素质,在相互信任中转化成合作!双赢关系,营造公平税负环境,提高纳税遵从度,营造人人遵从税法的良好氛围"税务机关应推行诚信服务,拓宽服务方式,建立便捷!高效的新型纳税服务体系"实施全程办税!零距离服务和多元化申报,积极推广网上办税,支票!银行卡!电子结算等方式,最大限度地利用现代信息通讯技术所提供的社会资源,为纳税人提供优质!便捷!高效的服务;借助服务网站和网页的建立,利用服务热线为纳税人提供服务,在纳税服务!法规咨询!申报纳税!税务公告!检举申诉!案件查处曝光及征询纳税人意见等方面发挥积极作用;积极加强与公检法!工商!财政!银行!海关!电信等有关部门的配合和信息沟通,实现信息共享,形成服务合力,为纳税人提供更优质的服务,从而提高纳税遵从度"3. 实行纳税信誉等级管理制度,促进纳税遵从度由于当前税务管理服务对纳税不遵从行为尚未制定有效的约束惩罚机制,使得不少纳税人为了追逐眼前的利益,不惜牺牲可贵的信用来偷!逃!抗!骗税"税务部门应对纳税人实行纳税信誉等级管理制度,制定客观合理!可操作性强的考核标准,从税务登记!纳税申报!税款交纳!发票管理!财务管理等各个方面,对企业进行全面的调查研究,确定纳税人的税收遵从程度,根据不同的遵从类型科学地确定其管理等级,如忠诚性遵从的纳税人作为A级;防卫性遵从!制度性遵从的纳税人定为B级;不遵从的定为C级"动态管理是纳税信誉等级管理的生命,税务机关内部应建立严密规范的纳税信誉等级考核管理体系,根据变化了的情况进行动态管理,该晋级的晋级,该降级的降级,决不能搞/一锤定音0,不能搞终身制"通过信誉评估确定纳税人信用等级状况并予以公开,实际上是把纳税人对国家自觉履行责任和义务的信用记录公示于众,让其接受全社会的监督"同时针对不同的等级实行不同的管理方式"对于A级纳税人,即忠诚性遵从的纳税主体,由于其基本属于稳定型遵从,在管理中应以程序性的服务为主,并给予一定的优惠和荣誉,使纳税主体从忠诚性遵从税法中得到/实惠0,促使其保持较高的纳税遵从度;对于B级纳税人,即防卫性遵从!制度性遵从这两种类型,由于其比较容易转为不遵从,应当慎重对待,投入相应的人力!物力!财力,通过加强立法!制定制度!严格管理!简化表格和程序等措施,将不稳定的遵从纳税人转化为稳定的遵从纳税人;对于C级纳税人,对无知性不遵从的纳税人,应当从加大税收宣传力度,增强税法宣传效果上入手,丰富的税收知识能增强防卫性遵从的意识,从根本上消除不遵从的原因,减少不遵从税法的行为"对自私性不遵从!情感性不遵从的两种情况,则要靠严格的管理和有效的稽查,增加其逃税的成本,使纳税人体会到不遵从税法的代价,逃税成本越高,防卫性遵从的欲望越强,自私性不遵从的可能性越低"实行纳税信用等级管理是建立诚信税收机制!激励公民诚信纳税的有效载体和手段,能从根本上促进市场主体依法纳税!守法经营!公平竞争,从而提高纳税遵从度"4. 加大稽查处罚力度,提高纳税不遵从成本税务稽查的目标是通过税务稽查的监督活动,提高纳税人遵从税法的程度"纳税人是否依法纳税在很大程度上取决于税收征管中税务机关能否检查出其偷逃税行为和对其偷逃税行为的处罚力度"我国目前税收对纳税人偷逃税行为处罚力度较弱,应该加大对税收稽查的处罚力度,对纳税不遵从行为起到应有的威慑作用"通过严查重罚,提高纳税不遵从的成本,警示潜在的违规者使其不敢轻易违规,从而有效地控制税收偷逃税,预防税收流失"加大稽查处罚力度一是要提高稽查的威慑力,通过培养一批业务过硬的稽查队伍,并配备良好的稽查装备,以实现有偷必能查的目的;二是要实现严厉的处罚制度,要改变过去重查轻罚的状况,加大处罚的力度"对纳税人发生的偷逃税行为,尤其是自私性不遵从行为,一经查实,应予重罚,对不遵从行为的重大案件,要在证据确凿的条件下,加大公开曝光的力度,使纳税人不遵从行为的经济成本和社会成本加大,增大违法风险,从而提高纳税遵从度"5. 规范税务代理,促进纳税遵从度我国的税务代理业目前还处于初级阶段,机构内部管理不规范,从业人员自身素质不高,发展还不完善,没有产生应有的社会效应"税务代理具有三种职责,一是依法为委托人提供涉税服务,维护纳税人的合法权益;二是辅以监督税务机关的行政行为,有助于加强税收的透明度;三是可有效地协助税务部门进行税收法律!法规!政策的宣传,促进纳税人纳税意识的提高,促进纳税主体自觉纳税"提高纳税遵从度还应进一步规范税务代理,充分发挥税务代理的中介作用,必须尽快规范税务代理"首先税务代理要独立发展,必须在人员!资金!财产等方面彻底与税务部门脱钩,以独立法人来从事税务代理工作"其次,应不断提高代理从业人员素质,确保代理质量"第三,应尽早建立起全国统一的!独立的!完善的!规范的税务代理法律体制,促使其在规范化服务中求得自我发展,充分发挥其提高纳税人纳税意识和纳税遵从度的社会效应"。
税收遵从度的衡量与我国税收遵从度的提高
切都是在受控的环境 中进行 。 税收实验 的优 点是可 以显示
① 理查德 ・ 伯德， Ｍ・ 米尔卡 ・ 卡萨 内格拉 － ・ 合尔． 中国家的 德 韩 发展
税制改革【 Ｊ中周金融出版社 ，９ ４ Ｍ， １９ ．
８
人在 风险选择下的基本行 为动机 ； 主要缺陷是实验 中的虚拟 决策不能准确反映真实环境 中的选择， 而且税 收遵从 的一些 影响 因素， 如道德 、 绪和社会影响， 能在实验 中复制 。所 情 不 以， 税收实验 的结论只是表明选择倾 向， 而不是绝对的 。 １３回归模 型法 ． 回归模型是计量 经济学采用的分析方法 。相对来讲 ， 建 立模型衡 量税 收遵从度的好处在 于， 它成本 比较小 ， 只需要 较少的统计数据 。美 国国内收入局 （Ｒ ） ＩＳ 研究开发 了税收遵
１ 税收遵 从度 的衡最
这种方法通过选择纳税人样本人群， 调查纳税 人的价值 观和信念 、 为和动机 、 税法 的理 解 、 行 对 不遵 从税法 的 收益 等， 以了解这 些影响纳税人税法遵从 的因素分布状 态， 找出 各种 因素之间的关系。美 国、 澳大利亚 、 加拿大 、 西班牙和瑞 典等许多 国家就 曾采取 过这 种方法来对 纳税 遵从度进行 衡 量。这种方法的主要优 点是包含 了许 多社会经济 、 人文和主 观态度方面 因素的信息 ， 这是纳税 申报表和税务审计所不能 提供 的， 究者 可以据此分析 与不 遵从有关 的因素 研 主要缺 点是它的信息 由被调查 人 自己提供 ， 而且常常很不准确 。
（ 江西财 经大学校办，江西 南 昌 ３０ １） ３ ０３ （ｆ ｉ ｅｏ ｈ ｒ ｎ ｉａ ，Ｊａ ｇ ｉ Ｕ ｉｅ ｓ ｔ ｆ Ｆｎ ｎ ｅ ａ ｄＥ ｏ ｏ ｉ ｓ Ｏ ｆ ｃ ｆ ｔ ｅＰ ｉｃ ｐ ｌ ｉ ｎｘ ｎ ｖｒ ｉ ｙ ｏ ｉ ａ ｃ ｎ ｃｎ ｍ ｃ ，
跨国企业的国际税收遵从性评估与管理
跨国企业的国际税收遵从性评估与管理随着全球化的推进和经济的国际化发展，越来越多的企业在海外设立分支机构或者进行境外投资。
然而，跨国企业涉及到的税务问题也逐渐成为一个热点话题。
为了维护国际税收的公平与有效性，国际社会普遍强调要求跨国企业遵守各国税收法规，推动国际税收遵从性评估与管理。
本文将探讨跨国企业的国际税收遵从性评估与管理的重要性，以及如何有效实施。
一、国际税收遵从性评估的重要性税收是国家运行的重要经济支柱，能够为国家提供资金来源以支持社会服务和建设。
因此，确保跨国企业准确、及时、合法地履行税收义务，对于保持国家财政的稳定和公平是至关重要的。
1.1 维护国际税收公平性国际税收遵从性评估可以帮助确保跨国企业遵守各国税法，避免通过合理或不合理的税收规避手段获得不当利益。
同时，能够避免因缺乏衡量和监控手段而导致的税收漏洞和不公平现象，维护国际税收竞争的公平性。
1.2 促进跨国企业与国家的良性互动有效的国际税收遵从性评估有助于建立跨国企业与国家的互信机制，增进双方的合作与互利共赢。
通过合规纳税，跨国企业能够获得国家的良好营商环境，提升自身的竞争力。
二、国际税收遵从性管理的实施为了有效推动国际税收遵从性管理，需要跨国企业与国家政府共同努力，建立透明、规范和有效的管理机制。
2.1 加强国际税收信息共享各国政府可以通过国际合作机制，加强税收信息的共享与交流。
例如，签订税收信息交换协定、参与全球税收合作组织等。
这有助于发现和防范跨国企业的税务规避行为，提高国际税收监管的效率和精确度。
2.2 强化国内外税务合规教育跨国企业应当加强内部税务合规监管，建立完善的财务和税收管理制度。
同时，国家政府也应加大对企业的税收合规教育，提高企业对税收规定的了解和遵守程度，减少违规行为。
2.3 完善国际税收法律和规章国际社会需要通过国际合作积极推动建立和完善跨国企业的国际税收法律和规章。
这意味着各国应当加强立法和制定规章的协调，形成统一和公正的国际税收规则，降低企业在不同国家遵从性评估和管理过程中的难度。
浅谈如何做好纳税遵从管理工作（5篇范文）
浅谈如何做好纳税遵从管理工作（5篇范文）第一篇：浅谈如何做好纳税遵从管理工作浅谈如何做好纳税遵从管理工作纳税遵从，是指纳税人遵照税法及税收政策，向国家正确计算缴纳应缴纳的各项税收，并服从税务部门及税务执法人员符合法律规范的管理行为。
纳税遵从反映了税收征管的质量和效率，是税收征管的最终目标。
它包括三个基本要求：一是及时申报；二是准确申报；三是按时缴款。
如何引导税收遵从是税收政策和管理理论与实践中的重要问题，再好的政策和管理方法，都要通过实践于纳税人身上、通过纳税人的反应而发挥作用。
一、办税公平公正公开引导税收遵从纳税人在涉税过程中，如果他认为处在一个不公平的关系之中，那么，他可能通过调整他们对交换关系的投入或者贡献来寻求降低不公平，并希望能够提出相应的措施来平衡这种不公平感，以提高他们的税收遵从水平。
1、税务机关一要积极与纳税人进行沟通和交流，让纳税人经常听到税务机关时刻关注他们的声音。
2、要制定岗位服务规范，建立平等的征纳关系，改变税务人员与纳税人之间的相互猜疑为相互信任。
3、要多从纳税人的角度思考问题和开展工作，对纳税人提出的建议，要认真进行梳理和研究，不断加以改进，要畅通投诉举报渠道，方便纳税人及时向税务机关反映问题、建议和呼声。
4、税务机关作为组织税收收入的具体实施者，在纳税人心目中的形象、地位、公信力直接影响税收遵从，如果纳税人认为税务机关是公平、公正、合法、可信的，那么将会无形中形成税收遵从，如果纳税人对税务机关不满意，就会影响纳税遵从。
税务机关应不断在提高办税效率、提供优质便捷服务、完善礼仪规范、尊重纳税人权益等方面下功夫。
5、在征管程序上，通过完善公开办税制度，使纳税人在进行遵从时，没有自己吃亏（受损）的感觉，不仅可以与自己当前的资产状况或预期目标比较，还能与其他纳税人相比较。
如果纳税人发现与自己境况相同或类似的其他纳税人缴纳的税额相近似，那么遵从的自觉性就会提高。
因此，通过公布各纳税人的纳税额、税收优惠待遇、违章处罚、欠税信息、税务检查处理结果等办税信息，不仅可以确保税收执法的公平，而且可以引导纳税遵从。
大企业纳税遵从度探讨
大企业纳税遵从度探讨纳税遵从度（Tax Compliance Ratio）是指纳税义务人纳税遵从的程度，是纳税义务人基于对国家税法价值的认同或自身利益的权衡而遵照税收法令及税收政策的规定履行纳税义务，向国家及时、准确申报、按时正确计算缴纳应缴纳的各项税收，并服从税务部门及税务执法人员符合法律规范的管理行为的程度。
提高大企业的纳税遵从度，无论对于国家财政收入的增加，还是全社会纳税风尚的提高，都具有重要意义。
一、大企业纳税遵从度现状在现代社会中，作为税收直接缴纳者的纳税人能否遵从税法，自觉、及时、真实、准确地申报缴纳税款，直接关系到政府提供公共物品的数量和质量，关系到社会公民的福祉水平。
但是从世界各国情况来看，税收不遵从问题一直是一个困扰政府的难题，即使在发达国家亦是如此。
近年来，随着纳税人依法纳税意识的增强，纳税遵从度不断提高。
从全国大环境来说，我国的纳税遵从度仍然普遍偏低。
据相关部门测算，我国纳税遵从度仅为66%左右，与发达国家（如美国为86%）相比存在较大差距。
从近年来税务稽查部门对纳税人检查情况看，税收违法问题、偷逃税案件始终保持在较高水平。
2011年上半年，我市稽查部门共检查272户，查补税款2047.87万元。
税务稽查查补收入，反映出目前我市纳税人的税收遵从度有待提高。
与此同时，占检查户数比例3.7%的10户重点税源企业在税务机关辅导下进行的自查查补收入1255.54万元，占稽查查补收入的61.3%。
这从另一个侧面说明通过优化服务和规范执法来提高大企业税法遵从度的重要性和必要性。
客观地讲，我国纳税人的纳税遵从，很大程度上是受税收的强制性威慑而被动接受，税收征管工作与纳税遵从度两者之间依然有很多不和谐。
远的如总局通报的重大税案，近的如各级税务机关每月要处理的逾期办证、逾期申报、发票违章等，都属于纳税不遵从行为。
应当看到，纳税人完全不遵从、恶意偷税的还是少数，不少是因为不了解、不熟悉税法而过失违法。
浅议如何通过纳税评估提高纳税人的税收遵从度
浅议如何通过纳税评估提高纳税人的税收遵从度摘要：纳税评估，作为税收征收管理的一项重要手段，其作用越来越突出。
目前纳税评估工作，在提高纳税人税收遵从度上存在一些实际问题，限制了征管水平的进一步提高。
笔者从分析纳税人税收遵从度不高的原因、纳税评估工作的开展现状及问题入手，对如何通过纳税评估工作，提高税收遵从度进行了初步的探讨。
关键词：纳税评估；税收遵从度；提高；建议近年来，随着税收征管工作的深入发展，纳税评估作为税收征收管理的一项重要手段，在规范纳税人纳税行为、督促纳税人依法纳税、促进征管质量和效率提高等方面，发挥了突出作用。
但目前纳税评估工作在提高纳税人税收遵从度上，尚有一些实际的问题，限制了征管水平的进一步提高。
本文从分析纳税人税收遵从度不高的原因、纳税评估工作的开展现状及问题入手，对如何通过纳税评估工作，提高税收遵从度，进行了初步的探讨。
一、“税收遵从度”的含义及影响税收遵从度的因素（一）“税收遵从度”的含义税收遵从度，是指纳税人基于对国家税法价值的认同或自身利益的权衡，而表现出的主动遵守服从税法的程度。
较高的税法遵从度，表现为纳税人依法及时准确地缴纳税款。
其缴纳的税款，趋近于法定的应缴税款，税收违章违法行为降低到最低限度。
通俗地讲，税收遵从就是指纳税人依照税法的规定履行纳税义务，主要包含及时申报、准确申报、按时缴纳三个基本要求。
（二）影响税收遵从度的主要因素分析1、政策制度执行标准不一致，纳税人选择纳税不遵从如果税务机关在具体执行税法落实征管制度时，执行弹性大，缺乏一致性，就会使纳税人选择不去遵从。
纳税人若诚心遵从，其实施的结果将使税负的分配不公平，那些主动遵从纳税的诚实纳税人就会“吃亏”。
而当诚实纳税人意识到自己经常“吃亏”时，其自觉遵从水平就可能下降。
2、税收制度不够简化，纳税人懈怠纳税遵从过于复杂的法律条文和过于繁琐的计算，在很大程度上也影响着纳税遵从度。
纳税人可能缺乏专业的知识和技能实现遵从，或者因遵从成本过高而选择放弃。
新形势下税收遵从度的探讨和思考
新形势下税收遵从度的探讨和思考引言税收遵从度是和谐税收征纳关系的重要指征之一。
税收遵从度是纳税人基于对国家税法价值的认同或自身利益的权衡而表现出的主动遵守服从税法的程度。
在我国，就目前税收遵从度的基本状况而言，应该说，经过不断完善税制，加快信息化建设，为纳税人提供优质服务，加强税法宣传等一系列改革工作，税收遵从度不断提高。
但客观地讲，税收遵从的度，一定程度上威慑于税收的强制性和被动接受，税收工作中依然有不和谐音符，比如，税收制度不够简化，纳税人不能准确理解税收规定；少数税务人员有特权思想，没有平等对待纳税人；有些纳税人没有真正认识到税收的作用与性质，没有切实感受到纳税给社会给自己带来的益处，主观上对税务部门有抵触情绪，等等。
如何从征纳双方的角度出发，正确处理管理与服务的关系，树立节约税收成本的思想和公共财政管理理念，形成纳税人与税务机关间的良性信用互动关系，最大限度地提高税收遵从度，对我国税收事业的健康持续发展有着重要的意义，同时也是构建和谐税收的一个重要内容。
税收遵从度是近几年提出的一个新鲜理论概念。
鉴于目前国内对税收遵从度的研究分析，大多集中在纳税主体上。
对征税主体的征收行为缺乏系统上的研究，特别是节约征收成本这一方面，还没有人进行研究。
本文试图从纳税遵从的概念及研究意义出发，具体剖析衡量纳税遵从度的方法，并对影响税收遵从度的重要因素进行分析，从而提出提高税收遵从度的对策。
一、税收遵从度的概述税收，税，租也，一般将税收宽泛的理解为征税所得的收入；遵从，遵，循也，遵从即遵照并依从，更多的解释为遵照正式或官方的规定；度，本义是计量长短的标准,尺码，也可以理解为法则应遵行的标准。
美国科学院对税收遵从的定义是纳税人依照纳税申报时的税法、规章和议会决定的规定，及时填报应填报的所有申报表，准确计算申报纳税义务。
相对应，税收不遵从是或不如实、或不准确、或不及时履行纳税义务。
我国政府正式提出了“税收遵从度”⑴这个新概念，认为：税收遵从度也可以称为纳税遵从度，是指纳税义务人遵照税收法令及税收政策，向国家正确计算缴纳应缴纳的各项税收，并服从税务部门及税务执法人员符合法律规范的管理行为的程度。
我国税收遵从的现状及专题分析
可编辑我国税收遵从的现状及专题分析纳税遵从又称税收遵从(Tax compliance)，是指纳税义务人遵照税收法令及税收政策，向国家正确计算缴纳应缴纳的各项税收，并服从税务部门及税务执法人员符合法律规范的管理行为。
在《2002年—2006年中国税收征收管理战略规划纲要》中首次提到税收遵从，是指纳税人依照税收法律规范的规定履行纳税义务，它包含三个基本要求：一是及时申报，二是准确申报，三是按时缴款。
其中的税法规定是指税收法律体系中各法律效力级层中包含的有关税收规定，包括税收管理程序上的法律规定。
那么税收不遵从就是指纳税人的税收行为在时间上、准确度及应缴税额有所欠缺。
美国科学院对税收遵从的定义是：纳税人依照纳税申报时的税法、规范性文件、议会决定的相关税收规定，及时填报纳税申报表，准确计算并履行申报纳税义务。
1 税收遵从的现状及问题我国的纳税人在纳税遵从方面存在突出的问题，主要是不按税收法律法规的规定履行纳税义务。
表现较为集中的主要体现在自私性不遵从和无知性不遵从等方面。
欠税、逃税、骗税等纳税不遵从现象普遍存在。
从不遵从的手法看，纳税不遵从的花样很多。
许多纳税人为了逃缴税款，采取多头开户、隐瞒收入或采取现金交易、账外经营或采取销毁账证、虚假申报、不申报不纳税或报假停业假注销，有的干脆以倒闭破产方式等等来逃避税务机关的管理。
1.1纳税人方面1.1.1纳税意识不强近年来随着税收宣传不断深入国民纳税意识不断增强税法遵从度也呈逐年上升趋势，但客观来看一个国家的公民纳税意识是同文化水平社会经济发展程度、历史习惯及法律意识等因素密切相关的。
当前我们经济发展水平还处于较低层次，国民纳税意识较差，政策法律意识也不强。
1.1.2 税收遵从成本高税收遵从的货币成本不断提高。
我国企业的税收遵从成本中占最大比例的是强制性购买支出(包括办理、变更、注销税务登记的工本费;获取发票和其他税务票、证、表、单的工本费;参加税务培训的费用;订购税收法规、刊物等的信息资料费;购置用于办税的有关软硬件设备支出及其维护维修费等)。
衡量税收公平的标准
衡量税收公平的标准
首先，衡量税收公平的标准之一是税收的基本原则。
税收的基本原则包括公平原则、效率原则、简洁原则和便利原则。
其中，公平原则是税收制度最基本的原则之一，它要求税收应当按照纳税人的财产状况和能力来征收，确保不同纳税人在税负方面的公平性。
因此，我们可以通过分析税收制度是否符合公平原则来衡量税收的公平性。
其次，税收的分配效果也是衡量税收公平的重要标准之一。
税收的分配效果是指税收对不同群体的财富分配产生的影响。
一个公平的税收制度应当能够在一定程度上弥补财富的不平等，让富人和穷人在税负方面承担相对应的责任。
因此，我们可以通过分析税收对不同群体的财富分配效果来评判税收的公平性。
另外，税收的合理性和透明度也是衡量税收公平的重要标准。
税收的合理性是指税收制度是否合理地调节了财富的分配，是否能够实现财富的合理再分配。
税收的透明度则是指税收制度是否公开透明，是否能够让纳税人清楚地了解自己的税负情况，避免出现不公平的情况。
因此，我们可以通过分析税收制度的合理性和透明度来评判税收的公平性。
综上所述，衡量税收公平的标准是多方面的，需要综合考虑税收的基本原则、分配效果、合理性和透明度等多个方面。
只有在这些方面都能够得到合理的满足，我们才能说税收制度是公平的。
因此，在评判税收公平时，我们需要全面考量税收制度的各个方面，确保税收制度能够真正实现公平和合理的要求。
浅谈纳税人的税法遵从度
浅谈纳税⼈的税法遵从度浅谈纳税⼈的税法遵从度⽂/税官今年是全国第16个税收宣传⽉，在宣传⽉中我想结合近期部分具体⼯作对纳税⼈的税法意识谈点看法。
税法作为我国诸多法律中的⼀部分，具有极强的严肃性。
我国第⼀部税收法律是《征收管理法》，从1993年1⽉1⽇⾄今已实施15年了，但从⼯作实践中来看，⼀些纳税⼈的法律遵从度较低。
具体表现在以下⼏个⽅⾯：⼀、对法律不了解不清楚。
例如：根据《中华⼈民共和国税收征收管理法实施细则》，第⼗七条规定：从事⽣产、经营的纳税⼈应当⾃开⽴基本存款账户或者其他存款账户之⽇起１５⽇内，向主管税务机关书⾯报告其全部账号；发⽣变化的，应当⾃变化之⽇起１５⽇内，向主管税务机关书⾯报告。
对违章的⼤多数纳税⼈（办税财务⼈员）来讲，表⽰对税法不清楚不了解。
⽬前，我国许多法律的颁布都以公告制来宣传，每⼀部法律出台都经过全国⼈民代表⼤会通过的，然后是在各⼤新闻媒体报导传，包括：电视、⼴播、报纸、⽹站等等。
另外，为配合宣传，各相关单位或部门都制作各种各样的宣传册来进⼀步地宣传新颁布的法律。
像《征收管理法》及《实施细则》它是税法中的⼀个基本法律，在每年的税法宣传⽉中，都会⼤⼒宣传，在⽣产、经营活动中涉及到每个纳税⼈。
⼆、对本职⼯作没有责任⼼。
在我们平时的税务管理中发现，很多企业的涉税⼯作⼈员责任⼼不强。
例如：我们局对全部银⾏账号未向税务机关备案的纳税⼈，我们已经通过纳税⼈办税的每⼀个窗⼝张贴通知；通过短信平台“税企通”多次以短信的形式告知纳税⼈；在税务登记、变更窗⼝张贴“温馨提⽰”；在局纳税⼈公告栏⾥宣传；在每⽉底有两期纳税⼈税收知识培训班（免费）等等⽅式⼴⽽告之。
但是还是有很多纳税⼈以不知道、不懂为由迟迟不来办理，等到了⾮解决不可，税务机关进⾏⾏政处罚时，⼜四处找⼈托关系说情，甚⾄信访、投诉。
既带来了税务机关的管理压⼒，⼜拖延了时间，影响了涉税事宜的正常办理。
那么我认为造成这样的结果，并不是税务机关宣传不够，⽽是他们⾃⾝的⼯作责任⼼不强。
税收遵从的基本概念
36
未交税金
37
未付利润
38
其他未交款
39
预提费用
40
一 年 内 到 期 的 长 41
期负债
其他流动负债
42
流动负债合计
43
长期负债：
长期借款
44
应付债券
45
长期应付款
46
其他长期负债
47
其中：住房周转金 48
长期负债合计
49
递延税项：
递延税款贷项
50
负债合计
51
所有者权益：
实收资本
52
资本公积
53
8
其他应收款
9
存货
10
待摊费用
11
待 处 理 流 动 资 产 净 损 12
失
一 年 内 到 期 的 长 期 债 13
券投资
其他流动资产
14
流动资产合计
15
长期投资：
长期投资
16
固定资产：
固定资产原价
17
减：累计折旧
18
固定资产净值
19
固定资产清理
20
在建工程
21
待 处 理 固 定 资 产 净 损 22 失
4
销 （二）按简易征收办法征税货物销售额
5
售
额 其中：纳税检查调整的销售额
6
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税收遵从度的衡量(一)
在税收管理理论和实践中，如何衡量税收遵从度是一个十分重要的问题。
税务机关为了高效地配置征管资源以达到最大的产出，总是要将纳税人合理地识别和区分为税收遵从度较高、税收遵从度较低、税收不遵从等类别，并针对不同情况的纳税人采取不同的管理策略。
税收遵从度的衡量，还有利于财税部门找到影响纳税人税收遵从度的诸多因素，为完善法律、政策和管理规定提供科学的基础支持，提高制度运行的效率。
一、偷税与税收不遵从
税收遵从就是纳税人遵守税法的意思。
“偷税”是个法律概念，《税收征管法》第六十三条对“偷税”有明确规定。
“偷税”是税收不遵从，但税收不遵从与偷税仍有差异。
例如。
纳税人不小心计算错误填报的纳税申报数字小于应纳税额，由于不是出于蓄意，不算是偷税，但属于税收不遵从。
纳税人开了个商店，比税法规定时间晚几天办理税务登记手续，没有遵从税法，但没有偷税。
一般地说，税收不遵从包含的范围大于偷税。
税收遵从与守法的概念对应，是纳税人按照税法的要求如实、准确、及时地履行自己的纳税义务。
美国科学院（NAS）对税收遵从的定义是：符合申报要求的税收遵从是指，纳税人依照纳税申报时的税法、规定和议会决定的规定，及时填报应填报的所有申报表，准确计算申报纳税义务。
税收遵从可分为：管理遵从和技术性遵从。
前者指纳税人遵守税法和征税机关的管理规定，及时申报缴税，包括按规定申报、遵从程序和遵从税务机关的纳税调整。
后者指纳税人按照税法的规定准确计算、缴纳税收。
相对应，税收不遵从是或不如实、或不准确、或不及时履行纳税义务。
税收不遵从有蓄意不遵从和非蓄意不遵从之分，前者是纳税人本身就不愿服从遵守税法：后者是纳税人愿意遵从税法，但由于计算错误导致申报的纳税结果不遵从税法。
由于对纳税人的愿意还是不愿意、蓄意还是非蓄意，很难观察分辨，并且纳税人本身负有依法准确纳税的责任。
应当用实际的、现实的方法来衡量税收遵从度，而不是考虑纳税人的动机。
而蓄意还是非蓄意，在界定偷税时是必须考虑的。
二、税收缺口和偷税及税收不遵从
税收缺口（taxgap）是某一经济规模总量所蕴含的税收与预算实际税收收入间的差距。
从宏观经济的角度看，它似乎成为偷税的代名词。
一般地看来，税收缺口是应征数与实际征收数的差距，有一些研究将税收缺口与偷税相互替代。
严格地说，即使宏观经济模型和税收负担模型设计完全正确、统计科学，税收缺口与偷税仍有差别：实际的税收收入中，包括了税收滞纳金和罚款，这样计算的税收缺口，比应有的缺口小；宏观经济模型和统计，一般不含有地下经济。
考虑到地下经济，应征数要增加。
此外，纳税人该申报的申报了，但没有资金缴税，这种欠税在征税机关的审核和批准下，不偷税。
考虑到此因素。
缺口应减小。
还有，征税机关不作为。
征税机关有税不征，纳税人没有违法。
考虑到此因素，缺口应减小。
要用税收缺口来说明偷税和税收不遵从有很大困难，但用于国家（地区）间横向比较，以反映国家（地区）间偷税和税收不遵从的严重程度，或用于国家（地区）的纵向比较，以反映国家（地区）不同时期间偷税和税收不遵从的严重程度。
还是有一定说服力的。
三、地下经济和偷税及税收不遵从
地下经济是没有进入官方统计的产出。
尽管地下经济能在一定程度上反映为偷税，但地下经济与偷税和税收不遵从间仍有差异：“地上经济”也可能存在偷税和税收不遵从的行为。
对“地上经济”，征税机关也可能有税不收，纳税人有多报、少报、或拖欠税收等不遵从行为。
即使在地下经济，纳税人也可能纳税。
比如，纳税人开的一个小店。
既不进行工商登记，也没有税务登记，是地下经济。
但如果有的消费者需要发票，纳税人或到征税机关代开，或到其他有发票的店通过支付税金和手续费“拿”一张发票，这时他已经缴税了。
此外，地下经济的
税收负担率，即使是宏观的税收负担率，也难以确定。
地下经济往往有暴利，适用所得税累计程度可能较重；有的地下经济产业，如毒品生产、贩卖人口、色情行业无法征税。
四、衡量税收遵从度的具体方法
有很多种方法来衡量税收遵从度，它们各有优缺点。
（一）以税务审计检查得到的数据为基础来衡量
1.以随机税务审计检查数据为基础衡量。
随机税务审计检查就是随机地选取样本，进行税务审计检查。
一个十分著名的衡量税收遵从度的项目便是美国国内收入署的税收遵从度衡量项目（TCMP），这个项目从1965年就开始，使用的数据来源于美国征税机关随机审计检查的统计数据。
采用这种办法，有两个至关重要的因素：一是对不同收入层次纳税人的样本进行随机抽取检查；二是对不同的纳税人的税务检查需要按同样的方式进行。
这主要是为了避免一些人为和主观因素，使得利用税务检查来衡量纳税人税收遵从度的目标得以实现。
这种方法也有不足：第一，以随机税务检查为基础来衡量纳税人税收遵从度，所发生的成本是典型的机会成本。
第二，随机检查审计对纳税人有潜在的负担。
第三，以税收遵从度衡量为目的的随机审计检查对纳税人的干扰较大。
2.以税务机关常规的税务审计检查数据为基础衡量。
常规的检查是指税务机关有针对性地根据一些信息分析确定检查对象。
该方法可消除潜在的负担、减少机会成本和对纳税人的干扰。
可是，采用这种方法来衡量税收遵从度，存在不准确、不能代表所有纳税人的情况等问题。
衡量税收遵从度的目标是描述所有纳税人的税收遵从度水平，而不是只对一部分人进行详细检查。
在通常的税务审计检查下，税务机关往往挑选那些认为可能不遵从税法的纳税人进行税务审计检查。
所得到数据的代表性，与衡量税收遵从度的目标不完全符合。
用常规的税务审计检查来衡量纳税人税收遵从度时，税务检查人员通常是归纳税收不遵从的一些特征，然后在纳税人中寻找要检查的样本。
税收不遵从的一些特征有可能没有很好地被归纳或发现，这样确定的审计检查样本，会忽略没有被归纳和发现的问题。