纳税服务与税收遵从
税收遵从理论及其启示
税收差距Ⅰ
税务登记
税收差距Ⅱ
税源管理
税收差距Ⅲ
税额核定
税收差距Ⅳ
欠税管理
发达国家和地区普遍实行五大征管程序
申报纳税 税收评定
违法调查
强制征收
法律救济
美国税收程序与管理法61、62两章,规定纳税人 自我评定及申报纳税规 63、66、68、则70，、74五 章,规定税收评定规则，
第61章 信息和申报 第62章 纳税的时间和地点 第63章 税收评定
5.税额确认
税额确认是税收 征管中心环节
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3 . 基 于 纳税人研究税收问题,改变以往倚重从税务机关角度出发解 决问题的思路,着眼于重视纳税人,关注纳税人权利,鼓励更大多数人自 愿遵从,将有助于形成尊重和保护纳税人个体利益的社会氛围,有助于 改变以往税收关系中忽视纳税人权利、使纳税人处于相对弱势地位的 状况，
二、 税收遵从理论的基本内容
税收遵从研究的理论意义：研究不同类型纳税人的遵 从税法心理或违反税法的心理,从而选择和制定有针对性 的征管政策和措施,提高税收征管质量和效率，
64、65、67、71-73六章, 规定税收征收规则，
纳税人 自我评定
第64章 征收
第65章 减免、抵免和返还
第66章 限制 第67章 利息
第75章,规定违法调查规 则第，76章,规定争议处理规
则，
税收评定
第第6698章 章税税与收收印附花程加税、相序附关与加的数一管额般和规理可 则法估价在的处美罚国印国花税内、定收义等入其它法规 典中排在第F
优化纳税服务是降低税收遵从成本的重要途径
优化纳税服务是降低税收遵从成本的根本途径1．税收遵从成本的涵义税收遵从是现代税收管理的核心理念，税收遵从度是评价税收征管制度和措施的效率和效力的标准，而提高税收遵从度是现代税收管理的主要目标。
税收遵从就是遵从税法，其主体是纳税人（包括扣缴义务人和收缴义务人），客体是税收法律、法规、规章、政策等规定，遵从主要表现在遵照税收制度和征管制度，及时、真实、准确地履行纳税义务，即及时填报应填报的所有申报表，准确计算、按时申报缴纳税款。
税收遵从成本是指纳税人（自然人和法人）为遵从既定税法和税务机关要求，在办理纳税事宜时发生除税款和税收的经济扭曲成本（如工作与闲暇选择的扭曲、消费或生产选择的扭曲）以外的费用支出。
具体包括：（1）货币成本：如向税务顾问进行咨询所支付的咨询费用或者交由税务代理等中介机构办理纳税事宜所支付的中介费用等。
（2）时间成本：这主要是指纳税人为收集保存必要资料和信息、填写纳税申报表所耗费的时间价值。
（3）非劳务成本：这主要是指纳税活动发生的如计算机、复印机、电话、传真、信笺、邮票等通讯设备和办公用品的成本以及专门来往税务机关所花费的交通费用等。
（4）心理成本：这是指纳税人认为自己纳税并没有得到相应偿付而产生不满情绪或者担心误解税收规定可能会遭受处罚而产生的焦虑情绪。
在税制结果变化频繁及税收征管由源泉扣缴向纳税申报转变的过程中，心理成本表现得比较明显。
当心理成本变得很大时，纳税人就会雇用代理人，这时心理成本就会转变为货币成本。
2．降低税收遵从成本的必要性一般来说，低收入者与高收入者相比，前者承担的税收遵从成本明显高于后者；还要小型企业的税收遵从成本负担重于大型企业。
因此，高税收遵从成本及税收遵从成本负担分布不均衡引发了纳税人的不满情绪，改变了纳税人的纳税态度，最终引发了人们的“反税收”行为，即严重的偷逃税问题。
尤其是小型企业和个体户，他们感到在税收方面受到了不公正待遇，因此，他们规避高税收遵从成本，偷税逃税的动机也就相对比较强烈。
浅谈如何提高纳税遵从度
浅谈如何提高纳税遵从度“纳税和死亡一样不可避免”这是美国著名文学家、政治家弗兰克林的一句名言，从这个名言中我们可以充分感受到西方发达国家人们的纳税意识，也就是我们近几年所说的纳税遵从度，西方纳税人虽然谁也不愿意多缴一分钱的税，但谁也不愿意违法偷税，这就有效的提高了税收征管的质量和效率。
纳税遵从，也称为“税收遵从”，指的是纳税人依照税法的规定履行纳税义务，包含及时申报、准确申报、按时缴纳三个基本要求，不符合上面定义的即为“纳税不遵从”。
如琼海市地方税务局四个基层税务分局每月处理的逾期办证、逾期申报等等，都属于纳税不遵从行为。
新的税收征管模式下，税收征管与纳税遵从可以用数学等式（税收征管=纳税服务+公正执法=纳税遵从）表达。
由此看出：纳税遵从度是衡量纳税服务成效、依法治税水平的指标和依据。
提高纳税遵从度，可以使纳税人的偷、逃、欠税等税收不遵从行为转为税收遵从自愿行为，从而提高税收征管的质量和效率。
一、纳税遵从的现状据相关部门测算，我国纳税遵从度仅为66％左右，与发达国家(如美国为86％)相比存在较大的差距。
从近几年海南省税务部门对纳税人检查情况看，税收违法问题、偷逃税案件始终保持在较高水平。
大量涉税违法违规行为的存在，充分表明我省乃至我国纳税遵从度仍有很大的提升空间。
而且客观地讲，当前纳税人的税收遵从度，一定程度上还威慑于税收的强制性和被动接受，税收征管工作与税收遵从度之间依然有不和谐音符，比如，税收制度不够简化，税法宣传不到位，税法透明度还不是很高，纳税人不能准确理解税收规定；纳税服务的运行保障机制还不健全，纳税服务平台建设水平不高，对纳税人权益保护和合理需求满足的重视程度不够；有些纳税人没有真正认识到税收的作用与性质，没有切实感受到纳税给社会给自己带来的益处，主观上对依法纳税有抵触情绪等等。
二、影响纳税人税收遵从度提高的主要因素纳税人遵从税法的水平和程度不一，遵从度总体不高，究其原因有以下几个主要因素：（一）税收执法不够规范、政策制度执行标准不一致，纳税人选择纳税不遵从税收管理员对自由裁量权在具体运用过程中对不同的纳税人，可能有着宽严不一的情况，另外在执法过程中、程序中也带有一些随意性，税收管理员的个体差异也导致了法律、法规执行的某些不一致性、随意性。
纳税人税收遵从度的提高
关键词:税收遵从度；影响因素；对策一、税收遵从相关概念１.税收遵从。
广义层面上，税收遵从包括征税遵从和纳税遵从。
前者指征税人员以税法条例为依据开展征税工作；而后者指纳税人从自身权益、成本考虑，以及对国家税法的肯定依法纳税。
狭义层面上，税收遵从指纳税遵从，本文也是从狭义上对税收遵从进行研究。
2.税收遵从度。
我国《2002年-2006年税收征收管理纲要》首次指出税收遵从度也可理解为纳税遵从度，指衡量纳税人遵从税收法规、政策，服从税务机关的执法行为，正确计算并主动交纳税款程度的指标。
二、我国税收遵从度的影响因素分析（一）纳税人的主观因素首先，自私心理。
如今纳税人的市场经济意识已经确立，伴随的是不断增强的追逐自己最大化利益的冲动，纳税人会对税收遵从与否进行成本收益分析，进而做出选择。
其次，专业知识缺乏，纳税意识淡薄。
税务知识的丰富程度与纳税人防卫性税收遵从程度呈正相关，丰富的专业知识对增强防卫性税收遵从意识很有帮助，反之，专业知识的缺少将会大大增加无知性税收不遵从的可能性。
（二）税制复杂及执法监督不到位1.政策多变性、税制复杂性特征。
现阶段国家在税收政策方面存在大量的条条框框，且调节频率高；税收宣传力度和时效性有待于提升，致使纳税人不能有的放矢获取税法。
2.税法适用不确定性。
目前的《税收征收管理法》中对违法行为的罚款多以范围规定，税务机关人员的自由裁量权过大，易出现腐败引起的“关系税”。
3.执法监督力度有待提高。
未完善和优化执法责任制与监督制，致使税务干部的违法乱纪现象屡禁不止。
（三）纳税服务水平不高1.税务机关的服务理念滞后。
仍有很多税务干部思想滞留于监管的思想理念内，未实现由管理者向服务者的转型。
2.税收服务需立法明确。
新的《税收征收管理法》对税收服务环节的规范只是粗略描述，内容不全，执行力不强，导致纳税人的权利未得到充分的法律保护。
3.纳税服务内容有待完善。
纳税人呼吁的许多项目未纳入目录，缺乏规范化、系统化的服务准则。
税收学中的纳税人行为与税收遵从
税收学中的纳税人行为与税收遵从税收是国家财政运作的重要组成部分，对于维持国家运转、实现公共利益具有重要作用。
而纳税人行为和税收遵从则是税收学中的两个重要概念。
本文将从纳税义务、税收遵守行为和税收意识等方面进行论述，探讨税收学中纳税人行为与税收遵从的关系。
一、纳税人行为的定义与特点纳税人指的是依法纳税并缴纳税款的组织和个人。
纳税人行为即纳税人在纳税过程中所表现出的各种行为。
纳税人行为的定义主要从以下几个方面来描述：1. 纳税义务：纳税人行为是基于纳税义务的履行，即根据法律规定，按时足额缴纳税款。
2. 自愿性：纳税人行为是纳税人主动自愿的行为，而非被动强制的行为。
3. 法律规范性：纳税人行为必须符合法律、法规和政策的要求，遵守税法的规定。
纳税人行为的特点决定了纳税人在税收遵从方面的重要性，也是评估纳税人遵守税收义务程度的标准。
二、税收遵从行为的内涵与特点税收遵从行为指的是纳税人在纳税过程中自觉、主动地履行纳税义务，以及遵守税法、税务机关的规定。
税收遵从行为的内涵主要包括以下几个方面：1. 守法支付税款：纳税人按照税法规定的税率和缴费期限，及时足额地缴纳应纳税款。
2. 税收申报：纳税人应按照税收法律规定，如实申报纳税信息，提供真实、准确的纳税申报资料。
3. 咨询税收事项：纳税人在遇到税收问题时，应向税务机关咨询，获取正确的纳税指导。
税收遵从行为的特点是纳税人在遵守税收法规的基础上，积极配合税务机关的工作，共同维护税收秩序和公平公正。
三、纳税人行为对税收遵从的影响纳税人行为是影响税收遵从的重要因素，纳税人的合法合规行为对于税收征管和税收秩序具有重要意义。
1. 意识形态影响：纳税人行为体现了纳税人对税收义务的认同和理解程度。
良好的纳税人行为有助于形成纳税意识和纳税道德，促使纳税人自觉履行纳税义务。
2. 法律遵从：合规行为是纳税人履行纳税义务的基础，纳税人应按照法律、法规进行合法合规的经营活动和纳税行为，遵守纳税规定和税务机关的管理。
务总局七宗罪之纳税服务不分春秋
务总局“七宗罪”之:纳税服务不分春秋纳税服务是近些年，国家税务总局重点推出的大手笔、得意之作，不仅成立了纳税服务司，还出台了各种规范，1.0版，2.0版。
一会儿春风行动，一会儿服务规范。
应该说，这些举措对不对，都对，但又都不对。
美国联邦税务局的使命是这样一个等式：税法遵从=税收执法+纳税服务。
在我们这里，这个等式变成了：纳税遵从=纳税服务。
为了突出对纳税服务的重视，强行将税收执法悄悄抹去，还规定，多长时间内不能去检查企业。
完全不顾税务机关本质上是一个执法机关，而不是一个服务机关。
我们从来没有听说过，警察黍蜀只服务百姓，而不去抓坏人的。
特别是宣传力度颇大的“春风行动”，更是让人觉得做足了秀。
不分场合搞什么春风行动，却不知，税务机关依法打击偷税漏税，就是为那些守法的纳税人服务，保障他们的权利，保护竞争的公平。
连没有多少文化的雷锋都知道，对敌人要秋风扫落叶一样。
但在税务机关却是如此，在纳税服务大厅，纳税人来了，首问负责；纳税人有意见了，干部之错。
更为荒唐的是，还要求每一个纳税服务大厅，要配备急救药箱。
这真是闻所未闻，且不说税务干部不懂医药，纳税人有了毛病，谁敢轻易让他吃药?万一吃错药了呢，谁负得起这个责任？这不是典型的做秀又是什么。
还有就是税务总局特别重视的税务咨询、纳税人学校。
大家去看看法院，如果你要打官司，找到法院，说我不懂法，你教我？或者说，我要打官司，怎么办？请问法官会理你吗？你不会去找律师？请律师帮你打呀。
而在税务机关，不管什么人都可以来到纳税大厅办税，不管他懂不懂税，有没有准备好办税的资料，税务干部都得为他服务，为他普及税法知识，教他们填写各种表格……什么是纳税人？人们都说，纳税人是这个国家的主人，税务机关为主人服务，如果这个主人自身都没有具备主人的条件，仆人无论如何服务，都是不讨好的。
其实，有一种纳税人（如国企）其实只不过全民为他交税的，有一种纳税人(如马云)是利用了公共资源赚钱的，你赚了钱，再掏钱请一个会计，或者请一个中介，帮你去处理税务事宜，不是理所当然的吗？为什么要将你应担的责任推给税务机关？这要浪费多少公共资源？增加税务机关多大的工作量？虽然讲，政府的公共服务职能要增强，这没错。
税法遵从情况汇报
税法遵从情况汇报尊敬的领导：我是XX公司的税务部门负责人，特向您汇报我公司的税法遵从情况。
首先，我公司一直以来高度重视税法遵从，严格执行国家税收政策，积极履行纳税义务。
我们始终坚持依法纳税，不偷税漏税，不逃避税收监管，积极配合税务机关的税收稽查工作。
在公司内部，我们建立了严格的财务制度和税务管理制度，确保税收的合规缴纳和申报。
其次，我们注重加强税法宣传和培训。
针对税法的变化和新政策的出台，我们及时组织员工进行相关税法知识的培训和宣传，提高员工对税法的认识和理解，增强他们的税法遵从意识。
通过定期举办税法宣讲会、发放税法宣传资料等形式，加强员工对税法的学习和了解，确保他们在工作中能够遵守税法规定，规范操作，避免违法行为的发生。
另外，我们还积极参与税收政策的研究和征求意见。
对于公司经营中遇到的税收问题和困难，我们及时向税务机关反映，积极参与税收政策的研究和征求意见，为国家税收政策的完善和落实提供建设性意见和建议。
最后，我们还积极配合税务机关的税收检查和稽查工作。
一旦接到税务机关的稽查通知，我们都会全力配合，主动提供相关资料和协助稽查工作的开展，确保稽查工作的顺利进行，及时整改存在的问题，避免因税收违法行为而给公司带来不良影响。
总的来说，我公司在税法遵从方面做了大量的工作，取得了显著的成效。
但我们也清醒地意识到，税法遵从是一项长期的工作，需要我们不断加强和改进。
我们将继续加大对税法遵从工作的投入力度，进一步完善税务管理制度，加强税法宣传和培训，确保公司在税收方面做到合规经营，为国家税收事业做出更大的贡献。
谨此汇报。
税务部门负责人，XXX。
日期，XXXX年XX月XX日。
税收执法与纳税服务的关系
税收执法与纳税服务的关系(一）税收执法与纳税服务的共同之处1、二者的目标相同.税收执法的目标是:税务机关履行职责，完成税收职能,打击涉税犯罪,纠正税收违法行为,促使管理相对人正确履行纳税义务，并创造法治、公平的税收环境。
而纳税服务的目的同样是在依法治税的前提下，采取各种有效措施,构建全方位、多层次、开放式的纳税服务体系，增强征纳双方的良性互动，促进纳税人依法纳税意识和能力的提高,营造一个法治、公平、文明、效率的税收环境,从根本上提高税收工作水平.由此可见,税收执法和纳税服务的目标是一致的。
2、二者相互渗透、缺一不可.税收工作是执法与服务两种行为的载体,离开了税收工作就谈不上执法，也谈不上服务。
从税收执法与纳税服务的含义和内容可知，二者同样贯穿于税收工作的始终。
税务机关作为税收行政执法部门，在税收工作中执法与服务的主体都是税务机关，客体都是纳税人,服务行为必然寓于执法过程中，因此，二者显然存在着密不可分的关系.3、二者相互作用、相互促进.税收工作的过程，既是执法的过程，又是为纳税人服务的过程。
在这个过程中，执法与服务两种行为体现着法律的尊严和税务机关在人民群众中的形象。
税收执法与纳税服务水平的高低,影响着纳税人对税收的态度.执法水平高，有利于消除纳税人的对抗心理，改变纳税人对税收的消极态度;服务质量好，有利于密切征纳关系，提高纳税人的纳税意识和办税能力。
因此，税收执法与纳税服务两种行为之间的相关作用是显而易见的。
（二）税收执法与纳税服务的不同之处1、基本内涵不同.税收执法就是税务机关贯彻执行税收法律的行政执法行为，这种执法行为能够直接产生特定的行政法律效力和后果。
纳税服务有广义和狭义之分。
狭义的纳税服务是税务部门依照法律法规,通过适当的方式，为纳税人提供周到、高效的涉税服务，包括税收宣传、税法公告、意见反馈和举报投诉、纳税救济等公共服务，使纳税人在和谐的氛围中依法履行纳税义务或行使税收权利。
纳税服务是无偿的公共产品，服务的主要目的是提高纳税人的税法遵从度；服务的本质是护法维权,通过推动税收的公正、公平,进而维护征纳双方的社会公信。
纳税服务和税收征管是税收工作的两个核心业务
纳税服务和税收征管是税收工作的两个核心业务。
纳税服务贯穿在税收征管的过程中，要加强税收征管必须提升纳税服务水平。
纳税服务不是一个新兴事物，而是随着时代的发展不断被赋予新的内容。
做好纳税服务工作不是纳税服务部门一家的事，需要各级税务机关、各个部门的共同努力。
要通过优化纳税服务，不断提高征管工作水平，提升税务机关的形象。
就进一步做好纳税服务工作，强调，第一，各级党组要重视和支持纳税服务工作。
只要是纳税人有诉求的事，都是纳税服务工作的内容；只要是在国家法律、政策允许范围内的纳税人诉求，都要全方位地予以满足。
各级党组要以推动纳税服务工作为契机，促进整个税收工作由管理型向服务型转变。
第二，要创新理念，不断拓展和延伸纳税服务工作的内容。
但在纳税人没有诉求时，不要强制给予纳税服务，以免给纳税人、基层税务机关增加额外负担。
第三，要把纳税服务各环节的工作以制度形式固化下来。
从税务登记、税款征收、纳税申报、税收检查，到税务行政复议、行政诉讼等环节，都要对照纳税人的权利和义务，结合相关工作规范，逐环节认真加以梳理，遵循税收征管工作的客观规律，建立一个纳税服务制度的链条。
第四，要创新举措，使纳税人缴税更方便，使税务管理更有针对性。
要不断改进组织机构，完善征管流程，真正减轻纳税人负担，提高纳税服务水平。
胡秋生在讲话中回顾了去年纳税服务工作取得的各项成绩，他指出，今后一个时期纳税服务工作的基本思路是：紧紧围绕服务科学发展、共建和谐税收的工作主题，深入贯彻全省国税工作会议精神，以落实三年规划工作任务为突破口，建立领导高度重视、部门密切协作的纳税服务领导体制和全员参与、全过程实施、全方位实现的纳税服务工作机制，稳步推进纳税服务体系建设，不断提高全省纳税服务工作整体水平。
胡秋生指出，做好纳税服务工作，首先是强化理念，打牢思想基础。
要树立征纳双方法律地位平等的理念、纳税服务是核心业务的理念，围绕经济社会发展大局优化纳税服务。
其次是勇于创新，实现纳税服务的新发展。
论纳税服务与税收征管的关系
论纳税服务与税收征管的关系纳税服务是税务机关根据税收征收管理法及其实施细则的规定,在纳税人依法履行纳税义务的过程中,按照纳税人对自觉、主动、及时、完整地办理各项纳税手续的合理、合法期望,为其提供规范、全面、便捷、经济的各项服务措施的总称,是税收征管工作的基础环节.开展和优化纳税服务工作,对外可以加强税务机关与纳税人、社会各界的良性沟通和互动,增进全社会对税收工作的理解和支持,密切征纳关系,提升纳税遵从度；对内能够促进税务机关优化资源配置和提升管理水平,提高税收征管的质量和效率.因此,纳税服务与税收征管是税收工作的两个重要方面,关系密切,同等重要,两者之间辩证统一,互为依存,相互促进,缺一不可.首先,纳税服务与税收征管同为税务机关法定职责.在现代法治社会框架下,行政机关的权利与义务来自法律.现行征管法中,对税收征管和纳税服务做出明确规定,要求税务机关依法负责税收征收、管理,广泛宣传税收法律、行政法规,普及纳税知识,无偿地为纳税人提供纳税咨询服务.征管法在授予税务机关行使税收征收管理权的同时,也将纳税服务作为税务机关的重要义务提出了明确要求.因此,纳税服务与税收征管都是税务机关的法定职责,税务机关和税务工作人员都有责任搞好纳税服务与税收征管工作.其次,纳税服务与税收征管同为税务部门的核心业务.税务部门是国家重要的经济执法部门,税收工作的中心任务是依法征税、保障财政收入.税务部门的职责就是通过加强税收征管和优化纳税服务,不断提高纳税人的税法遵从度.加强税收征管,是敦促纳税人严格遵守税收法律,切实履行合法经营、照章纳税的义务；优化纳税服务,则是引导和促进纳税人对税收工作的理解认同,从而更加自觉自愿地遵从税法、诚信纳税.加强税收征管与优化纳税服务对于全面履行职责,完成税收工作的中心任务意义深远,因此两者同为税务部门的核心业务.再次,纳税服务和税收征管相辅相成,高度统一.纳税服务是加强税收管理的一项基础性工作,贯穿于税收征管各环节,体现在税收征管全过程,对税收征管具有先导性作用.税务部门为纳税人提供服务的内容和质量直接关系到税法遵从.只有为纳税人提供优质高效的服务,才能更好地引导和促进纳税人自愿遵从税法、依法诚信纳税.对于税务部门提供了优质服务仍然不遵从税法的纳税人,则要通过依法加强税收征管,特别是强化税务稽查等措施,使纳税人认识到不遵从税法可能带来的责任风险,进而提高税法遵从度.强化纳税服务不会弱化管理,通过服务方便纳税人及时足额纳税,从而提高税收管理的质量与效率.从这个意义上讲,服务不仅仅是税务机关对纳税人履行的一种义务,也是税务机关提高管理水平的重要措施.同样,加强税收管理,依法规范税收征管可以有效地维护和保障纳税人的合法权益,促进公平、公正的税收环境,更好地为纳税人服务.总之,纳税服务与税收征管之间是相辅相成、互相促进的辩证关系,二者共同统一于税收中心工作的全过程.做好纳税服务与税收征管工作,对于促进法治型、服务型政府建设,服务科学发展,构建和谐税收意义重大.通过不断创新纳税服务方式和税收征管措施,依法优化纳税服务、强化科学管理,在服务中实施管理,在管理中体现服务,努力实现纳税服务与税收征管法治化、规范化,切实提高税法遵从度,确保税收职能作用的充分发挥.。
完善纳税服务 提升税收遵从
一、税收遵从与纳税服务的关系（一）税收遵从税收遵从(Tax compliance)，又称纳税遵从。
美国国家科学院（NAS）将其定义为是纳税人依照纳税申报时的税法、规章和议会决定的规定，及时填报应填报的所有申报表，准确计算申报纳税义务的行为。
《2002年—2006年中国税收征收管理战略规划纲要》明确了税收遵从包括及时申报、准确申报、按时缴纳三个基本要求。
具体说来就是纳税人依照税法的规定履行纳税义务，向国家及时、准确申报、按时正确缴纳应缴纳的各项税收，并且服从税务部门及其税务执法人员符合法律法规的管理行为。
（二）纳税人遵从模式美国社会学家墨顿的差异行为理论认为：人们面对一种强制性的指令可能有五种不同的现实反应，即遵从（conformity）、创造(iovation)、形式主义(ritualism)、逃避(retreat)、反抗(rebelion)。
同样，纳税人面对自己的纳税义务也存在类似的反应。
遵从对应纳税人依法纳税行为；反抗对应纳税人的较强烈的反抗态度或倾向，如抗税；创造即通过内部挖潜化解税收压力，创造出一套积极的应税策略如节税等；形式主义即消极的遵从态度，反映为表面上遵从而在背地里作一些“小动作”以减少自身实际税负；逃避是一种回避态度，表现为尽可能不发生纳税义务甚至转入地下经济。
纳税人的税收行为模式不仅受纳税态度的影响，还受到社会环境、征管环境、纳税人自身因素的共同影响。
社会环境包括法律、政治、文化等方面；征管环境包括税制、税务机关工作态度、征管手段、税务人员和其他纳税人的素质等；纳税人自身因素包括生产经营规模、知识和人才储备、应纳税种、经营周期等。
这三方面共同作用，使纳税人形成一定的税收遵从模式，具体有以下几种：1.自愿遵从。
主要是生产经营规范、具有一定规模、财务核算健全的纳税人。
这些纳税人具有较强的道德观念和自豪感，认识到税收对于社会和自身的重要意义，对自己的纳税行为感到自豪，愿意依法纳税。
我国税收遵从的现状及专题分析
可编辑我国税收遵从的现状及专题分析纳税遵从又称税收遵从(Tax compliance)，是指纳税义务人遵照税收法令及税收政策，向国家正确计算缴纳应缴纳的各项税收，并服从税务部门及税务执法人员符合法律规范的管理行为。
在《2002年—2006年中国税收征收管理战略规划纲要》中首次提到税收遵从，是指纳税人依照税收法律规范的规定履行纳税义务，它包含三个基本要求：一是及时申报，二是准确申报，三是按时缴款。
其中的税法规定是指税收法律体系中各法律效力级层中包含的有关税收规定，包括税收管理程序上的法律规定。
那么税收不遵从就是指纳税人的税收行为在时间上、准确度及应缴税额有所欠缺。
美国科学院对税收遵从的定义是：纳税人依照纳税申报时的税法、规范性文件、议会决定的相关税收规定，及时填报纳税申报表，准确计算并履行申报纳税义务。
1 税收遵从的现状及问题我国的纳税人在纳税遵从方面存在突出的问题，主要是不按税收法律法规的规定履行纳税义务。
表现较为集中的主要体现在自私性不遵从和无知性不遵从等方面。
欠税、逃税、骗税等纳税不遵从现象普遍存在。
从不遵从的手法看，纳税不遵从的花样很多。
许多纳税人为了逃缴税款，采取多头开户、隐瞒收入或采取现金交易、账外经营或采取销毁账证、虚假申报、不申报不纳税或报假停业假注销，有的干脆以倒闭破产方式等等来逃避税务机关的管理。
1.1纳税人方面1.1.1纳税意识不强近年来随着税收宣传不断深入国民纳税意识不断增强税法遵从度也呈逐年上升趋势，但客观来看一个国家的公民纳税意识是同文化水平社会经济发展程度、历史习惯及法律意识等因素密切相关的。
当前我们经济发展水平还处于较低层次，国民纳税意识较差，政策法律意识也不强。
1.1.2 税收遵从成本高税收遵从的货币成本不断提高。
我国企业的税收遵从成本中占最大比例的是强制性购买支出(包括办理、变更、注销税务登记的工本费;获取发票和其他税务票、证、表、单的工本费;参加税务培训的费用;订购税收法规、刊物等的信息资料费;购置用于办税的有关软硬件设备支出及其维护维修费等)。
影响我国纳税遵从度的主要因素
试论影响我国纳税遵从度的主要因素2011-04-07 11:49国家税务学院网校【大中小】【打印】论影响我国纳税遵从度的主要因素王婷婷纳税遵从是指纳税人依据税收相关法律法规的要求、服从税务部门的管理、自觉依法纳税的行为。
纳税遵从度体现了纳税人的纳税遵从程度。
有效提高纳税遵从度，能够降低税收成本，提高征收效率，最大程度实现税收目标。
分析影响我国纳税遵从度的主要因素是提高纳税遵从度的前提和基础。
一、我国纳税遵从度现状目前，我国纳税遵从度较低。
主要表现为纳税人自觉申报、自觉纳税意识薄弱。
例如：不进行纳税登记或登记后不及时、准确进行税务申报；通过不法渠道少缴、欠缴、漏缴税款；以种种手段骗取出口退税等等。
每年我国因纳税人逃避缴纳税款等行为造成的税收流失相当严重。
国家税务总局对外公布的申报人数统计数据显示：2007年年所得12万元以上的纳税人，自行申报人数为170万，2008年为240万；以保守的600万人为基数，申报比例分别为28.33%和40%，申报比例偏低。
在国家税务总局曝光的案件中，2009年仅南宁地区查获的假发票可开具金额就高达110亿元；2009年珠海破获的一起虚开增值税专用发票案的涉案金额就合人民币4.1亿元，造成国家税款损失，至2009年年底仍有1246.3万元未能追回；上海2010年一季度欠税公告显示的欠税企业达千余家，其中欠税最多者欠税额总计2549.915967万元。
纳税遵从度低造成了大量的税款流失，破坏了相关的税收法律制度，降低了政府财政收入水平，影响了政府的宏观调控能力。
二、造成我国纳税遵从度低的主要因素1、纳税人主观因素纳税人主观因素是造成我国纳税遵从度低的一个重要方面。
我国学者马国强在借鉴西方学者对纳税遵从和不遵从多项分类的基础上，将纳税不遵从分为自私性不遵从、无知性不遵从、逆反性不遵从三类。
首先，利益的驱动导致纳税遵从度低。
许多纳税人为追求自身利益最大化，千方百计逃避纳税。
有些纳税主体将纳税视为一种经济负担，希望通过逃避纳税、少缴税款等方式降低成本、增加收入。
提高纳税人税收遵从度的探讨
税收遵从是税务管理研究的重要课题。
税收遵从度，是衡量税收管理效率的标准和规范。
提高纳税人的税收遵从度，有助于提高税收征管质量和效率，有利于构建和谐税收征纳关系。
但是纳税人的心理因素、税收法律制度、税务机关的纳税服务质量和第三方中介机构都会影响到我国纳税人税收遵从度。
本文界定纳税人税收遵从度相关概念，分析其影响因素，提出培养纳税人正确纳税理念、完善税收法律制度、增强纳税服务质量和重视第三方中介机构的发展等若干建议，为提高税收征管效率献计献策。
一、纳税人税收遵从度相关概念界定（一）税收遵从所谓税收遵从，从广义的角度看，分为以征税机关为主体的征税遵从和以税务行政相对人为主体的纳税遵从。
征税遵从，即是征税机关遵照税收法律制度规范征收和管理税款活动。
纳税遵从，即是税务行政相对人依照税收法律制度规范缴纳税款活动。
其中，缴纳税款活动并不单指税款缴纳环节缴纳税款，而是包括税务登记、纳税申报和缴纳税款等。
再详细些，包括税务登记的及时性和准确性，纳税申报的及时性和准确性，税款缴纳是否及时和足量。
所谓税收遵从，从狭义的角度看，只指以税务行政相对人为主体的纳税遵从。
本文所探讨的税收遵从即是狭义范围上的税收遵从。
（二）税收遵从度税收遵从度是在税收遵从的基础上衍生出来的。
“度”，从名词上讲，有计量长短的标准、程度限度和规范的意思。
不同专家学者对“度”的理解不同，对税收遵从度的定义也不同。
缪志涛和王艳红在《法制环境下的税收遵从研究》中界定税收遵从度是纳税人依据法律规定，在主观心理下所表现出来的对法律法规的遵从程度。
这里的“度”为程度、限度的意思。
梁永辉在《提高我国纳税人税收遵从度的探讨》中定义税收遵从度为纳税人遵守税收法律法规，缴纳税款的衡量指标。
此处的“度”更偏向于计量指标的含义。
（三）纳税人税收遵从度纳税人税收遵从度，依照笔者的理解，和狭义范围上的税收遵从度基本上是一致的。
税务行政相对人分为纳税人、缴费人和扣缴义务人等。
税收征管、纳税遵从与税收优惠对金税三期工程的政策效应评估
税收征管、纳税遵从与税收优惠对金税三期工程的政策效应评估一、本文概述本文旨在评估金税三期工程在税收征管、纳税遵从与税收优惠方面的政策效应。
金税三期工程作为中国税收管理系统的重大改革，其目标在于提升税收征管的效率，增强纳税人的遵从度，并通过优化税收优惠政策，进一步促进税收公平与经济增长。
本文将首先概述金税三期工程的核心内容和目标，然后分析该工程在税收征管、纳税遵从和税收优惠三个方面的具体实践和政策效应。
通过实证研究和案例分析，本文将评估金税三期工程对税收管理效率、纳税环境改善以及税收优惠政策效果的影响，以期为未来的税收改革提供有益的参考和启示。
二、税收征管与金税三期工程税收征管是国家财政收入的重要保障，也是税收制度的重要组成部分。
随着信息技术的飞速发展，传统的税收征管方式已经难以满足现代税收管理的需求。
因此，金税三期工程应运而生，其目标是通过信息化手段，提高税收征管的效率和准确性，优化税收环境，促进纳税遵从。
金税三期工程的建设和实施，对税收征管产生了深远的影响。
金税三期工程通过建立一个全国统一的税收征管系统，实现了税收信息的实时共享和交换，大大提高了税收征管的效率和准确性。
这使得税务部门能够更快速地获取纳税人的申报信息，及时发现和解决税收违法行为，有效防止税收流失。
金税三期工程通过优化税收征管流程，简化了纳税人的申报和缴税程序，降低了纳税人的遵从成本。
同时，金税三期工程还提供了丰富的税收查询和咨询服务，帮助纳税人更好地理解和遵守税收法规，提高了纳税人的遵从度。
金税三期工程还通过强化税收监管，提高了税收征管的威慑力。
通过金税三期工程，税务部门能够更全面地掌握纳税人的经营状况和税收情况，对存在税收风险的纳税人进行及时预警和干预，有效遏制了税收违法行为的发生。
金税三期工程对税收征管产生了积极而深远的影响。
它不仅提高了税收征管的效率和准确性，优化了税收环境，还促进了纳税遵从，为国家的财政收入提供了有力的保障。
税收征管与纳税遵从
征 管信息化 水平 不 高 金 税 工
，
当前 税 务 机 关 内部 管 理 面 临 的 最 大
的 问题 有 两 个
一
受什 么 服 务 哪些 需 求 又 是 纳税 人 合理
、
程 中计 算 机 软 件 程 序 的 更 新 速 度 远 远
跟 不 上 政 策变动 的速 度
。
。
是 考 核过 多 基 层 税 务
。
税 务机 关 既 是 管 理 部 门又 是 服 务
之 间 的 摩 擦 ；税 率 的 变 动 ( 因 优 惠 税 率 的 认 定 细 节 尚未 正 式 确 定 ) 有 时 让 人 感
管理 要 严 密 众 多考核 指标 要 作进
。
一
步
部 门 这 已 在 当今 学 界 形 成 共 识
。
。
管理
，
调整 力求实用 另 外 还 要 维持政策 的
一
、
规 范 纳 税 遵 从 的 三 大 障碍
就 我 国 目前 的 征 管 现 状 来 看 主 要
，
起来 容 易 做起 来难
，
一
“
。
管理 本身就是
” “
”
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门学 问 甚 至 可 以 说 是 包 含 服 务 在
，
一
的 管理 问题 往 往 又 涉 及 到税 收 政 策 制
2 0 10 年 l
财税 纵 横
“ ”
税 收 征 管在 法 治 之 外 都 有 人 治 的
“
”
．
不 可 裁量 失 当 这 便对 税 务 人 员 提 出 了
纳税遵从成本与纳税服务问题研究
给企业声 誉造成不 良影响而产生 的声誉损失成本 。
二 我 国纳税 遵从成 本 的影 响 因素
据调查 ， 我 国纳税 遵从 成本 总体上 一般 呈上 目前 升趋势 ， 造成该 状态 的因素很多 ， 主要 原因有 ： 但
（ ） 税 申报 缴 纳 的 填 表 资料 多 ， 报 难 度 较 ～ 纳 填
遵从 者权 益 得 到保 护 ， 促使 纳税 纳税 服务在 我 国 的提 出始 于 １ ９ ， ９ ３ 主要 目的是 从者 受 到依 法 处理 、 抑 从 让 纳税 人更 加 深入 了解新 税 制 ；９７年 在新 征 管 模 人税 收道 德水 平提 高 ， 制不 遵从 行 为 的蔓 延 ， 而 １９
式 改革 中再 一 次 被 提 出 ， 次 明确 地 把 纳税 服 务 作 大 幅度降低 心 理成本 和机 会成 本 。 首 为税 收征 管 的基础 工作 ；０ １ ５月 １日， 税服 务 ２０ 年 纳 被 写入 新 征 管法 ， 为 税 收 征 管行 政 行 为 的重 要 内 成 容； 后来 又有 了“ 税服 务工作 规范 ” “ ０ ０— ０ ２ 纳 和 ２ １ ２ １ 年 纳税服 务工作 规划 ” 等蓝 图 。 我 国 目前在 理论 界对纳 税服 务 尚未形 成一 个 规 范 的界定 。
一
纳税遵 从成 本 的构 成
得包 括时 间成 本 、 理成 本和 机会 成本 。 心
（ ） 间成本 （ｉ ｅＣ Ｓ Ｓ ， 纳税 人搜 集 、 存 、 ｔ ＯＴ ） 即 ｍ 保 必 要 涉 税 资 料 和 收据 、 填写 纳 税 申报 表所 耗 费 的时
面时 间成本 高 、 理成本 大 。 心 满情绪 ， 而降低 了纳税 人 纳税遵 从 的意愿 ， 大 了 可 以真正 实现 纳税遵 从成 本 的 降低 。 因为优 质 的税 从 加 收信 息咨 询和 宣传服 务 可 以帮助 纳税 人 节 省 时间成 纳税遵 从 的心理成 本 和机会 成本 。 三 纳税服务 对 纳税遵 从成本 的影 响
《税法遵从》
《税法遵从》
1. 纳税义务：纳税人有义务按照税法规定如实申报纳税，并按时足额缴纳应纳税款。
2. 合规经营：纳税人需要遵守税法规定的各项要求，包括税务登记、账簿记录、发票管理等方面。
3. 税务申报：纳税人应按照税法规定的期限和要求，如实填写和报送纳税申报表及相关资料。
4. 税务审计：税务机关有权对纳税人的纳税情况进行审计和检查，纳税人应积极配合，提供所需的资料和信息。
5. 税收筹划：在合法合规的前提下，纳税人可以通过合理的税收筹划来优化纳税结构，降低税负。
6. 违法处理：对于违反税法规定的行为，税务机关有权进行处罚，纳税人可能面临罚款、滞纳金、税务审计等后果。
7. 税法教育：加强税法宣传和教育，提高纳税人对税法的认识和理解，有助于增强税法遵从意识。
8. 社会监督：社会各界对纳税人的纳税行为进行监督，形成良好的纳税氛围，促进税法遵从。
总之，税法遵从是每个纳税人的责任和义务，也是维护税收秩序、促进经济发展和社会公平的重要保障。
税收遵从概念
税收遵从概念
税收是一项重要的财政收入，也是国家财政体系运作的基础。
中国是一个深度发展的社会主义国家，随着各种改革措施的出台，税收制度也在逐步完善。
税收是一项合法的社会行为，遵从税收制度是每个公民的责任，为政府提供必要的财政收入以维持国家稳定发展，体现出一种负责任的公民精神。
税收遵从概念要求每个公民都应遵守税收制度，也就是说，每个人都有义务向政府缴纳税款，缴纳的金额应根据自身所得和税收制度的规定公正的支付。
每个公民有责任知晓税收制度，遵守国家有关法律法规，如及时缴纳税款、如实申报和纳税、遵守捐赠税法及支出限制等。
同时，公民也应尊重政府的决定，适当配合政府的工作，增加税收的缴纳。
税收遵从概念还要求政府提供有效的税收服务。
首先，要规范政府机构的行为，宣传税收遵从观念，并建立相应的监管机制，以确保执法公正依法。
其次，政府应改进税收的计算和征管工作，为企业和公民提供友好的环境，方便缴纳税款。
更重要的是，政府要制定和完善税收制度，充分体现社会正义，以及公平对待富穷两极，形成公平公正的税收制度，同时根据政府牌和口碑，让公民更有动力缴纳税款。
税收是政府的财政主要来源，也是国家运行的基础，为了促进国家和民众安定发展，公民必须遵守税收制度，尊重和珍惜税收的重要性，政府也要提供有效的税收服务，促进国家稳定发展，共同缔造更加完善的税收制度。
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风险管理理论
• 讲究成本 • 讲究效率 • 目标明确
• • • • •
登记 帐簿 申报 评税 稽查
税务纠纷引发的血案
• 2010年2月18日，一名52岁的软件工程师 驾驶一架轻型飞机撞向美国得克萨斯州奥 斯汀市联邦税务局办公大楼，现场浓烟滚 滚，烈焰翻腾，大楼内200多税务官员惊慌 失措，纷纷逃离。
遵从管理理论的影响
• 从注重结果到注重过程; • 从注重具体目标到注重根本目标; • 从注重短期目标到注重长期目标.
管理与服务的关系
• 一体论：管理就是服务，服务就是公里；寓管理 于服务，寓服务于管理；税收征管，执行政策， 纳税服务都是税收管理，是同一事物的不同表述。 • 管理就是采取惩处和激励相结合的措施，来实现 组织既定的目标。从管理的手段看，包括柔性手 段和刚性手段。柔性手段实质上就是服务，刚性 手段实质上就是执法。 • 美国的税务管理目标：服务+执法=遵从
各税种征收率比较
印花税 车辆购置税 消费税 增值税 所得税
满意度调查情况
• 2009年7月，省国税局在外网组织了一次纳税人 满意度调查，从总比例看，“非常满意”占比 82%，“满意”占比6%，“基本满意”占比 4.5%，“不满意”占比5.4%，“不了解”占比 2.1%。从选项看，有31个选项的“非常满意”评 价超过80%。 • 2008年6月，总局组织满意度调查，我局的满意 度只有71.5%； • 2010年2月监察室组织的社会满意度调查，满意 度在30%以上。
• 公共服务协议是英国政府各部门与财政部签订的 公共服务合约，其目的在于促进政府部门改进服 务方式和履行公共责任。每一公共服务协议都规 定了政府部门公共服务的高层次目标、重点目标 和重点目标下的关键绩效目标。为落实这些公共 服务协议，各部门在各自的业务规划中制定了具 体的措施和评估指标。 • 英国财政部每隔一定时间就会审查各部门的关键 目标、优先重点事项和资金落实使用情况。
纳税服务为什么是税收核心业务
• 从管理的效果看： • 纳税服务可以降低成本，提高纳税遵从， 和谐怔纳关系。 • 单纯的税收执法会增加征纳成本，激化征 纳矛盾。 • 纳税服务和税收执法都是税收管理的有效 手段，需要相互配合，才能相得益彰。
我国税收征收率估算情况
• 1998年，胡鞍钢测算我国的整体税收征收 率为55%； • 2001年，贾绍华估算我国的整体税收征收 率为70%； • 2007年，国际货币基金组织专家估算的结 果是：增值税的流失率44%，所得税的流 失率为79%，关税的流失率为56%。
29
• • • •
自愿遵从(50%) 半遵从 (30%) 不遵从(10%) 无法遵从（10%)修改完善税法）
遵从与不遵从类型
遵从的变量 强 迫
遵从的类型 防卫性遵从、制度性遵从 利己性遵从 习惯性遵从 忠诚性遵从 社会性遵从 代理性遵从 懒惰性遵从
不遵从的类型
自身利益 习 惯
自私性不遵从 习惯性不遵从 象征性不遵从 社会性不遵从 代理性不遵从 程序性不遵从 无知性不遵从 懒惰性不遵从
• 2008年8月，国家税务总局成立了专门负责 纳税服务工作的职能部门——纳税服务司， 标志着我国纳税服务工作进入了一个崭新 的历史阶段。2009年7月31日，安徽省国家 税务局成立纳税服务处，标志我省纳税服 务工作迈入新阶段。
公共服务改革对税务部门的启发
• 20世纪70年代以后，西方一些发达国家为 了应对财政危机和政府的信任危机，先后 开展了以“政府再造"为主要内容的新公共 管理改革运动，其改革取向是用新公共服 务模式替代传统的官僚制公共服务模式。
纳税服务为什么是税收核心业务
• 从不同手段的效率看： • 税务管理专家进行大量测算：投入一元纳 税服务的费用可以增加50元税收收入；投 入一元稽查费用可以增加20元的税收收入。 • 从实际情况看：纳税服务的成本效益是5% 左右，纳税评估的成本效益是10%左右， 税收稽查的成本效益是20%左右，反避税 调查的成本效益30%-50%。
风险管理框架
• 八个相互关联的组成要素： 八个相互关联的组成要素： • 1.内部环境，即组织基调，是其他风险管理要素的基础， 1.内部环境，即组织基调，是其他风险管理要素的基础， 内部环境 为组织内的人员如何认识和对待风险提供基础。 为组织内的人员如何认识和对待风险提供基础。 • 2.目标设定，即设定一个组织进行风险管理的目标，该 2.目标设定 即设定一个组织进行风险管理的目标， 目标设定， 目标可以分为战略目标、经营目标、 目标可以分为战略目标、经营目标、报告目标和合规目 标。 • 3.事件识别，指识别可能对主体产生影响的潜在事项， 3.事件识别 指识别可能对主体产生影响的潜在事项， 事件识别， 包括区分代表风险的事项和代表机会的事项， 包括区分代表风险的事项和代表机会的事项，这是进行 风险评估和应对的基础。 风险评估和应对的基础。 • 4.评估风险，指对识别的风险进行分析、以便形成确定 4.评估风险 指对识别的风险进行分析、 评估风险， 应该如何对它们进行管理的依据。 应该如何对它们进行管理的依据。
• 两种理论虽有差异，但与传统理论相比， 他们共同关注的都不再是政府组织自身的 要求，而是强调对社会、对公民的需求具 有回应性，更强调政府的服务性。 • 从实际执行效果看，新公共管理和公共服 务模式的市场化方法和竞争机制，大大提 高了公共服务的效率，但由于它忽视了部 门之间的合作与协调，造成了碎片化的制 度结构
管理与服务的关系
• 二体论：管理是一个组织内部的活动；服 务是指不同组织之间的活动。管理活动主 要依据法律、法规、内部规章制度进行管 理；服务活动主要依靠法律、挈约、协议 进行服务。 • 征纳双方的法律地位是平等的，税务机关 是行政主体，纳税人是企业主体。
纳税服务的作用
• • • • • •
提高纳税人对税法的理解 帮助纳税人纳税人解决办税中的困难 让遵从更容易 降低纳税成本 防止纳税人不遵从 让纳税人更满意
遵从的变量
遵从的类型
不遵从的类型
强
迫
防卫性遵从、制度性遵从
自身利益
利己性遵从
自私性不遵从
习
惯
习惯性遵从
习惯性不遵从
合法与公平
忠诚性遵从
象征性不遵从
社会压力
社会性遵从
社会性不遵从税务代理代理性源自从代理性不遵从准则
懒惰性遵从
程序性不遵从
确知
无知性不遵从
遵从负担
懒惰性不遵从
Enforcement compliance pyramid model- overview
OECD成员国
目前经合组织共有30个成员国，它们 是： 澳大利亚、奥地利、比利时、加拿大、 捷克、丹麦、芬兰、法国、德国、希 腊、匈牙利、冰岛、爱尔兰、意大利、 日本、韩国、卢森堡、墨西哥、荷兰、 新西兰、挪威、波兰、葡萄牙、斯洛伐 克、西班牙、瑞典、瑞士、土耳其、英 国、美国。
两种管理模型
• 任务型管理 • 遵从型管理
管理的概念
• 管理就是设计和保持一种良好的环境，使 管理就是设计和保持一种良好的环境， 人在群体里高效地完成既定的目标,包括计 人在群体里高效地完成既定的目标 包括计 组织、人事、领导和控制等环节。 划、组织、人事、领导和控制等环节。 • 管理三要素：领导者、被领导者、管理环 管理三要素：领导者、被领导者、 境
• 新公共管理运动以现代经济学和私营企业 管理理论作为理论基础，提出政府改革的 方向是建立“企业家政府”. • 与传统公共管理模式相比，其不同之处:强 调以顾客为中心,引入了市场机制,强化竞争 功能，强调企业管理理论与技术,注重服务 及其效率。
• 新公共管理理论因其简单将企业管理移植到公共 部门，混淆了公私界限而遭到质疑。 • 新公共服务理论是关于公共行政在以公民为中心 的治理体系中所保有角色的理论，它强调政府的 职能是服务，而不是“掌舵”(决策制定)；公共 利益是目标而非副产品；为公民服务和非为顾客 服务；重视人而非生产率；公民权和公共服务比 企业家精神更重要等等。
什么是税收管理? 什么是税收管理
• 税收管理的核心活动围绕税法和规章制度 的执行和落实开展。 的执行和落实开展。 • 税收征管制度设计的价值理念就是鼓励遵 打击不遵从. 从,打击不遵从 打击不遵从
4
税收遵从的概念
• 税收遵从是纳税人基于对国家税法价值的 认同或自身利益的权衡而表现出的主动服 从税法的态度和行为。
纳税服务与税收遵从关系
• • • • 一、纳税服务的概念 二、纳税遵从的内涵 三、两者之间的关系 四、如何做好纳税服务
纳税服务的概念
纳税服务，在我们接触的英文文献中直译 为“纳税人服务(taxpayer service)”，是税务部 门在税收征收管理过程中向所有纳税人提供的， 旨在方便其了解、履行纳税义务以及享受纳税 权 利 的 服 务 的 总 称 。
合法与公平 社会压力 税务代理 准则 确知 遵从负担
“金字塔”税收征管体系
不同效果的链条
理论上正确的税收 对税制的信任 税收流失
征收损失
对税务当局的信任
主动遵从
可见被发现风险 缴纳税款
社会规范 容易遵从
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提高遵从的措施
• • • • • • 简单易懂的税法 透明清楚的程序 较低的遵从成本 良好的纳税服务 有效的信息监管 严格的税收执法
纳税服务为什么是税收核心业务
• 从税收实现的手段看： • 2009年,全国税务系统共组织税款6.3万亿， 其中：通过自行申报,纳税人缴纳5.9万亿;通 过评估,评补3000亿;通过检查,查补1500亿 元。 • 税务机关对自行申报的纳税人必须提供纳 税服务，也就是说，纳税服务是帮助纳税 人自觉履行纳税义务的重要手段，所以纳 税服务是税收的核心业务。
• 20世纪90年代中后期，为了克服公共服务 官僚制方法的缺陷，超越新公共管理方法 所造成的困局，以英国为代表的西方各国 开启了以“整体政府”为主要内容的第二 轮政府改革运动。工党政府制定了“整体 政府”发展规划，主张用“整体政府”方 法进行公共服务改革，其中一项重要内容， 就是推行“公共服务协议”制度。