如何以记账本位币计量外币交易关键是折算汇率选择

9月30日（期末）
借：应收账款
100
贷：汇兑损益（或财务费用——汇兑损益） 100
10月20日（结算）
借：应收账款
200
贷：汇兑损益
200
借：银行存款—美元户（$10000*6.28） 62800
贷：应收账款—美元户
62800
如何以记账本位币计量外币交易关键是 折算汇率选择
外币交易会计的两笔交易观 （未实现汇兑损益递延）
贷：主营业务收入
200
借：银行存款—美元户（$10000*6.28）62800
贷：应收账款—美元户
62800
如何以记账本位币计量外币交易关键是 折算汇率选择
外币交易会计的两笔交易观 （未实现汇兑损益当期确认）
9月1日
借：应收帐款——美元（$10000*6.25) 62500
贷：主营业务收入
62500
如何以记账本位币计量外币交易关键是 折算汇率选择
外币交易会计的一笔交易观
9月1日
借：应收帐款——美元（$10000*6.25) 62500
贷：主营业务收入
62500
9月30日（期末）
借：应收账款[$10000*（6.26-6.25)] 100
贷：主营业务收入
100
10月20日（结算）
借：应收账款[$10000*（6.28-626)] 200
第六章 外币交易会计
外币业务相关概念 外币交易需处理的会计问题 外币兑换业务会计处理 外币购销业务的两种观点 外汇远期合同 外汇远期合同进行投机的会计处理 外汇远期合同进行套期保值的会计处理 套期保值的基本概念 套期保值的种类和套期保值会计方法 套期保值会计处理原则
如何以记账本位币计量外币交易关键是 折算汇率选择
* 反映并确认汇率变动的风险，符合权责发生制 * 当期确认法能反映汇率变动的风险 * 递延法不能充分反映汇率波动；另外汇率是否会逆转很
外币交易需处理的会计问题
核心问题一： 如何以记账本位币计量外币交易 ——关键是折算汇率的选择
核心问题二： 浮动汇率下，如何记录汇率变动对 已确认的外币货币性项目的影响
如何以记账本位币计量外币交易关键是 折算汇率选择
外币兑换会计处理
中国某企业以人民币为记账本位币，向某外币经纪银
行购入10000美元，买入价为1美元=7.78元，卖出价为 1美元=7.98元。请编制该笔交易会计分录。
外币业务相关概念1/3
外币——记账本位币以外的货币 记账本位币——会计主体在核算时采用的作为会计计
量基本尺度的记账货币。可以是本国货币也可以是外 国货币，按照国际惯例，一般以功能货币为记账本位 币 功能货币——会计主体从事经营活动和创造现金流量 的主要经济环境中的货币，在企业的经营活动中发挥 着货币计量的功能
如何以记账本位币计量外币交易关键是 折算汇率选择
外币业务相关概念2/3
汇率——指将一国货币兑换或换算为另一国货币所使 用的比率
汇率的标价方法有直接标价法和间接标价法 直接标价法——每单位外币可兑换的本国货币的金额 间接标价法——每单位本国货币可兑换的外币的金额 外汇的买入价、卖出价和中间价——这里的“买入”、
第六章 外币交易会计
2015年5月
如何以记账本位币计量外币交易关键是 折算汇率选择
启发式问题
企业中的现象 中国企业出口/进口商品，以外币结算； 中国企业聘请外籍人员，发放美元工资； 中国企业在国外上市进行融资，等等
企业会计核算可能会面临的问题？ 企业会面临哪些风险？
如何以记账本位币计量外币交易关键是 折算汇率选择
往来结算等业务 即期汇率——现汇交易中的交割汇率。有交易日即期汇率、资产
负债表日即期汇率之分 远期汇率——外汇远期市场上进行远期外汇交割时所使用的汇率 汇兑损益——浮动汇率制度下，因汇率变动，同一金额的外币资
产、负债在不同时点记账货币等值之间的差额（P.142-143）
如何以记账本位币计量外币交易关键是 折算汇率选择
9月1日 借：应收帐款——美元（$10000*6.25) 贷：主营业务收入
9月30日（期末） 借：应收账款 贷：递延汇兑损益（递延至结算日）
62500 62500
100 100
如何以记账本位币计量外币交易关键是 折算汇率选择
外币交易会计的两笔交易观
（未实现汇兑损益递延）
10月20日（结算） 借：应收账款 贷：汇兑损益 借：银行存款—美元户（$10000*6.28） 贷：应收账款—美元户 借：递延汇兑损益 贷：汇兑损益
“卖出”是就外汇经纪银行而言的外汇交易汇率； “中间价”通常是会计上的计量价格，Leabharlann Baidu折算汇率
如何以记账本位币计量外币交易关键是 折算汇率选择
外币业务相关概念3/3
外币兑换——不同货币之间的兑换 外币折算——把不同的外币金额换算为本国货币（记账本位币）
的程序 外币交易——外币交易是指企业以非记账本位币进行款项收付，
如何以记账本位币计量外币交易关键是 折算汇率选择
外币购业务中的会计问题
汇率发生变化
- 已确认外币资产、负债以记账本位币计量的金额 需不需要改变 （公允价值计量VS历史成本计量）
- 已确认外币资产、负债以记账本位币记录的金额之间 的差异调整什么科目（原确认相关科目VS单独反映）
一笔交易观
两笔交易观
折算汇率
借：银行存款—美元（折算汇率10000*7.88）78 800
汇兑损益
1 000
贷：银行存款—人民币（卖出价）
79 800
交易汇率
如何以记账本位币计量外币交易关键是 折算汇率选择
外币交易会计的两种观点（举例）
* 中国某外贸进出口公司于2014年9月1日以赊销的方式向美 国某公司销售一批商品，共计100000美元，当天的汇率为 $1=￥6.250，9月30日的汇率为$1=￥6.260，结算日为 2014年10月20日，当天的即期汇率为$1=￥6.280，双方约 定货款以美元来结算，中国该公司的记账本位币为人民币。
200 200
62800 62800 100 100
如何以记账本位币计量外币交易关键是 折算汇率选择
单项交易观（评价）
理论上符合存货成本确认的基本原则 不能反映汇率变动风险 是“现金收付制”的体现 当材料领用日与结算日存在时间差时，调整复杂
如何以记账本位币计量外币交易关键是 折算汇率选择
两项交易观（评价）