公允价值套期会计处理举例【会计实务操作教程】
基于期权套期工具的公允价值套期会计处理
基于期权套期工具的公允价值套期会计处理
期权套期是一种用于风险管理的金融工具。
它通过在标的资产价格波动时锁定购买或销售价格的方式,帮助企业和投资者规避市场上的波动性风险。
期权套期工具的公允价值套期会计处理是一种将这些期权套期工具收益或亏损计入财务报表的方法。
在使用期权套期工具进行套期交易时,企业或投资者需要做出一些决策。
首先,他们需要确定其需要保护的风险,例如汇率波动风险、商品价格波动风险等。
然后,他们需要选择适当的套期工具来对冲这些风险。
最后,他们需要确定期权的执行价格、到期日期和风险套期交易的数量。
一旦企业或投资者购买了期权套期工具,他们需要开始考虑这些期权的公允价值。
公允价值是一个科学而复杂的概念,它与资产的市场价值和风险水平有关。
默认情况下,公允价值会根据市场上的当前价格和其他因素而变动。
因此,在处理期权套期工具时,需要始终对公允价值保持警惕。
在套期交易期间,企业或投资者需要进行公允价值套期会计处理。
这个过程通过计算持有的期权的公允价值来评估套期工具的收益或亏损。
该计算需要使用期权的实际市价和一些其他因素,例如持续时间、隐含波动性和竞争对手价格。
通过不断评估公允价值,管理者可以确定是否需要调整套期工具的持有量或持有时间来最大化其套期交易的效益。
总体而言,期权套期是一项有风险的交易,需要非常谨慎和细致地计算。
然而,对于需要管理和控制特定类型的风险的企业或投资者而言,它可能是一种有用的工具。
只要对公允价值进行科学的套期会计处理,就可以有效地规避市场风险并提高投资回报。
【税会实务】公允价值套期的做账技巧
【税会实务】公允价值套期的做账技巧公允价值套期是指对已确认资产或负债、尚未确认的确定承诺或该资产或负债、尚未确认的确定承诺中可辨认部分的公允价值变动风险进行的套期。
该类价值变动源于某类特定风险,且将影响企业的损益。
例如:某企业承担的固定利率负债的公允价值变动风险的套期;某航空公司签订的6个月后以固定价格购买石油的合同(未确认的确定承诺),为规避价格变动风险对确定承诺的价格变动风险套期。
账务处理与其他各类套期相同,在运用公允价值套期会计处理前,应当先满足“该套期预期高度有效,且符合企业最初为该套期关系所确定的风险管理策略”.仅当企业业务符合公允价值套期条件时,作如下账务处理:套期工具为衍生工具的,套期工具公允价值变动形成的利得或损失应当计入当期损益;套期工具为非衍生工具的,账面价值因汇率变动形成的利得或损失应当计入当期损益。
被套期项目因被套期风险形成的利得或损失应当计入当期损益,同时调整被套期项目的账面价值。
被套期项目为按成本与可变现净值孰低进行后续计量的存货、按摊余成本进行后续计量的金融资产或可供出售金融资产的,也应当按此规定处理。
被套期的项目利得或损失应当根据不同情形,做如下不同处理:对于金融资产或金融负债组合一部分的利率风险公允价值套期的,被套期项目在重新定价期间内是资产(负债)的,应当在资产负债表中资产(负债)项下单列,待终止时转销。
被套期项目以摊余成本计量的金融工具,应当按照调整日重新计算的实际利率在调整日至到期日间进行摊销,计入当期损益,以作为被套期项目账面价值的调整。
同时,此调整金额应当在到期日前摊销完毕。
被套期项目为尚未确认的确定承诺的,应将其因被套期风险引起的公允价值变动累计额确认为一项资产或负债。
在购买时,相应地调整履行该确定承诺所取得的资产或负债的初始确认金额。
案例分析2007年1月1日,A上市公司决定采用期货合同对其拥有的库存商品A进行套期保值,在期货市场上卖出了相同数量商品A的期货合约,套期开始日,库存商品A账面价值和成本均为30000元,公允价值36000元。
套期保值会计处理案例分析
套期保值会计处理案例分析套期保值会计处理案例分析一、套期保值的概念现货企业的套期保值,是指企业为规避商品价格波动的风险指定一项或一项以上套期工具(期货合约),使套期工具的公允价值或现金流量变动,预期抵销被套期项目全部或部分公允价值或现金流量变动。
企业运用商品期货进行套期时,其套期保值策略通常是,买入(卖出)与现货市场数量相当、但交易方向相反的期货合同,以期在未来某一时间通过卖出(买入)期货合同来补偿现货市场价格变动所带来的实际价格风险。
二、企业套期保值期货交易的财务处理(以钢材期货套保为例)1.公允价值套期保值财务处理原则(1)套期工具为衍生工具时,公允价值变动形成的利得或损失应当计入当期损益。
(2)被套期项目因被套期风险形成的利得或损失应当计入当期损益,同时调整被套期项目的账面价值。
2.公允价值套期会计处理举例例1:2016年8月1日,某钢铁X公司预期在2016年10月30日将销售一批钢材,为规避所持有钢材存货的公允价值变动风险,与期货公司Z签订了套期保值的合约,并将其指定为2016年钢材存货价格变化引起的公允价值变动风险的套期。
钢材期货合约的标的资产与X公司的存货在数量、品质、价格变动和产地方面相同。
2016年8月1日,X公司有钢材存货8000吨,该批钢材的成本为32000000(4000元/吨)元,公允价值为36000000元(4500元/吨),当天钢材期货合约的价格为4800元/吨,X公司卖出800张钢材期货合约Y,则该合约的公允价值为38400000元,同时向Z期货公司支付手续费用10000元。
2016年10月30日,期货合约Y的公允价值上涨了2000000元,存货的公允价值下降了2000000元。
当日,X公司将该批钢材出售,同时将期货合约Y平仓结算。
假定不考虑衍生工具的时间价值、商品销售相关的增值税及其他因素,X公司的账务处理如下(单位:元):(1)2016年8月1日X公司通过期货公司Z卖出800张钢材期货合约Y。
公允价值套期
第一节套期会计概述一、套期会计的实质套期是企业规避风险的一种活动。
企业所面临的风险主要有市场风险、竞争风险、生产风险等经营风险,也有价格风险(包括商品价格、股票价格、利率和汇率)和信用风险。
经营风险的承担市企业获利的前提,企业家就是这种经营风险的承受者。
也可以说,这种风险的承受是鉴别企业家能力的基本标识。
也是企业家无法回避的一种风险。
另一方面,企业所面临的价格和信用风险如果过大,就会严重侵蚀企业家因成功经营而获得的利润,所以,对这种风险的规避就成为确保企业盈利的关键。
而套期就是规避这种风险的基本做法。
套期有两种:一种是所谓的“自然”套期,即将企业的资产与负债在数额、时间、利率等方面进行配合,使资产和负债的价值变动相互抵消;二是利用衍生工具(套期项目)与被套期项目方向相反的变动来抵消被套期项目的价值波动。
被套期项目包括企业已确认的资产和负债、未确认的固定承诺、预期交易等。
显然,套期的目的就是通过衍生工具消除(大部分而不是全部)由于价格和信用的变动而给企业资产或负债等造成的价值波动;而从会计的角度来看,套期活动在企业的账面上也要相应地体现出企业利润的相对稳定性。
但问题是,如果仍按传统会计的做法,一方面对衍生工具按公允价值进行计量,变动损益计入当期;另一方面,被套期项目按历史成本计量,就会在账面上产生利润的波动性。
一是如果被套期项目是已确认的资产、负债或固定承诺的公允价值,就会出现衍生工具的价值变动计入当期损益与被套期项目的公允价值变动不确认和不反映在当期损益的不一致;二是如果被套期项目是预期交易或已确认资产和负债的未来现金流量,同样会出现衍生工具的价值变动计入当期损益与被套期项目未发生和不在当期损益反映的不一致。
这样,虽然企业通过套期活动成功地规避了价格和信用风险,但企业利润表上的利润却仍然反映出一种大的波动。
所以,套期会计就是要解决这一基本问题,以使套期活动的影响能体现在报表上,而是衍生工具的变动与被套期项目的变动配合起来,消除企业利润大的波动。
基于期权套期工具的公允价值套期会计处理
基于期权套期工具的公允价值套期会计处理1. 引言1.1 概述期权套期工具是一种金融工具,通过期权合约来对冲金融风险和波动性的工具。
公允价值套期会计处理是指将套期交易所形成的未实现损益计入财务报表中的一种会计方法。
本文将通过对期权套期工具的定义、公允价值套期会计处理的原则、具体步骤、影响因素分析以及会计处理实例分析,来深入探讨基于期权套期工具的公允价值套期会计处理。
公允价值套期会计处理是企业进行套期交易时必须遵守的原则,其具体步骤和影响因素对企业的财务报表产生重要影响。
通过会计处理实例分析,可以进一步加深对公允价值套期会计处理方法的理解和应用。
本文旨在总结研究成果,展望未来发展趋势,为企业管理者在实际操作中提供参考依据。
1.2 研究背景本文旨在探讨基于期权套期工具的公允价值套期会计处理的原则、步骤、影响因素等关键问题,为企业正确处理套期会计提供参考。
通过对公允价值套期会计处理的深入研究,可以帮助企业更好地理解其财务状况,规避市场风险,保障经营稳定发展。
2. 正文2.1 期权套期工具的定义期权套期工具是指一种用于管理风险的衍生工具,通过买入或卖出期权合约,可以在未来的特定时间以特定的价格购买或出售指定的资产。
期权套期工具可以为企业在面对市场波动和价格不确定性时提供保护,帮助其锁定未来的价格和风险。
期权套期工具通常被用于对冲金融资产或商品价格的波动风险,以减少可能的损失。
在财务会计中,期权套期工具是一种被广泛使用的金融工具,其价值需要按照公允价值进行核算。
公允价值是指在市场上可以获得的资产或负债的交易价格,是市场上买方和卖方在公开、有竞争、无关照护意向的情况下达成的交易价格。
对于期权套期工具的定义,主要包括期权的基本特征、期权类型、合约规定等内容。
期权套期工具一般分为看涨期权和看跌期权,看涨期权允许期权持有者在到期日以指定价格购买标的资产,看跌期权则允许期权持有者在到期日以指定价格卖出标的资产。
期权套期工具的价值取决于标的资产价格的变动情况,以及期权行权价格与市场价格之间的差异。
套期保值是什么?如何进行会计处理?【会计实务操作教程】
1.运用套期保值会计方法应同时满足下列条件:
(l)在套期开始时,企业对套期关系(即套期工具和被套期项目之间的 关系)有正式指定,并准备了关于套期关系、风险管理目标和套期策略的 正式书面文件。
只分享有价值的会计实操经验,用有限的时间去学习更多的知识!
Hale Waihona Puke (2)该套期预期高度有效,且符合企业最初为该套期关系所确定的风险 管理策略。 (3)对预期交易的现金流量套期,预期交易应当很可能发生,且必须使 企业面临最终将影响损益的现金流量变动风险。 (4)套期有效性能够可靠地计量。 (5)企业应当持续地对套期有效性进行评价,并确保该套期在套期关系 被指定的会计期间内高度有效。 2.套期保值有效性评价 只有符合下列全部条件时,才能将套期保值认定为高度有效: (l)在套期开始及以后期间,该套期预期会高度有效地抵销套期指定期 间被套期风险引起的公允价值或现金流量变动 (2)该套期的实际抵销结果在 80%—125%的范围内。 3.套期保值有效性评价方法 套期保值有效性评价方法有三种,包括主要条款比较法、比率分析法 和回归分析法,其特点如下: 主要条款比较法:通过比较套期工具和被套期项目的主要条款,以确定 套期保值是否有效。这种方法对套期保值有效性进行评价不需要计算, 但只能用于套期预期性评价。 比率分析法:通过比较被套期风险引起的套期工具和被套期项目公允价
的部分,应当直接确认为所有者权益,并单列项目反映。处置境外经营
时,上述在所有者权益中单列项目反映的套期工具利得或损失应当转 出,计入当期损益。 (2)套期工具形成的利得或损失中属于无效套期的部分,应当计入当期
只分享有价值的会计实操经验,用有限的时间去学习更多的知识!
值或现金流量变动的比例,以确定套期是否有效。
回归分析法:需研究分析套期工具和被套期项目价值变动之间的相关 性,相关性越高,套期保值越具有效性。 (三)套期保值的确认和计量
基于期权套期工具的公允价值套期会计处理
基于期权套期工具的公允价值套期会计处理随着市场的不断发展和金融工具的日益复杂,企业在经营过程中面临着各种风险。
为了降低风险并保护自身利益,企业常常利用各种金融工具进行套期保值。
基于期权的套期工具是一种常见的保值方法。
在进行期权套期操作时,企业需要进行公允价值套期会计处理,以确保财务报表的准确性和真实性。
一、期权套期工具简介期权是指投资者在支付一定的权利金后,获得了在未来某一特定时间内(到期日)以事先约定的价格(行权价)购买或者卖出一定数量的标的资产(标的物)的权利。
期权包括认购期权和认沽期权,认购期权是指投资者有权以事先约定的价格购买标的资产的权利;认沽期权是指投资者在未来某一特定时间内,有权以事先约定的价格卖出标的资产的权利。
期权套期工具是企业利用期权进行套期保值的一种金融工具。
在市场价格波动较大,存在一定风险的情况下,企业可以通过购买认购期权或认沽期权,来锁定标的资产的价格,从而降低市场风险。
期权套期工具的使用不仅可以降低企业的市场风险,还可以为企业带来潜在的收益。
二、公允价值套期会计处理公允价值套期会计处理是指企业在进行期权套期操作时,根据市场价格波动对套期工具进行公允价值计量,并将其确认为资产或负债,并相应地确认套期收益或套期损失的会计处理方法。
1.套期工具的分类根据会计准则的规定,企业在进行公允价值套期会计处理时,需要将套期工具分为两类:用于套期保值的套期工具和非用于套期保值的套期工具。
用于套期保值的套期工具是指企业持有的期权套期工具,其变动的公允价值与由于套期的基础风险成本相关的风险成本变动进行套期,从而减少企业的风险敞口。
非用于套期保值的套期工具是指企业持有的期权套期工具,其变动的公允价值与企业经营活动或金融资产负债的变动进行套期,主要是为了获取潜在的投机收益。
2.套期工具的公允价值计量在进行公允价值套期会计处理时,企业需要对套期工具进行公允价值计量。
公允价值是指在市场参与者互为独立和自主决策时,可以在市场上取得的价格。
基于期权套期工具的公允价值套期会计处理
基于期权套期工具的公允价值套期会计处理期权套期是一种金融工具,它可以用来降低或者控制市场价格波动的风险。
在现代金融市场中,期权套期被广泛应用于各种金融交易中,以帮助投资者进行风险管理和投资决策。
公允价值套期是一种常见的期权套期策略,它的基本原理是通过购买或者出售期权合约来对冲相关资产或者负债的公允价值变动风险。
该策略可以帮助企业在面对市场价格波动时保护其财务状况,并且提供关键的风险管理工具。
在公允价值套期的会计处理中,企业需要将期权合约的公允价值变动记录在财务报表中。
具体而言,公允价值套期需要进行以下会计处理:1. 期权合约的购买或者出售企业在套期过程中需要购买或者出售期权合约,这需要进行相应的会计处理。
如果企业购买期权合约,将其列为其他金融资产,并按照公允价值确认。
如果企业出售期权合约,将其列为其他金融负债,并按照公允价值确认。
2. 公允价值的变动随着市场价格的波动,期权合约的公允价值也会发生变动。
企业需要定期重新评估并确认期权合约的公允价值。
当公允价值上涨时,企业需要确认公允价值增长的收入,并将其列入当期损益。
当公允价值下跌时,企业需要确认公允价值下降的损失,并将其列入当期损益。
3. 超额收益的会计处理在公允价值套期中,企业可能会出现超额收益的情况。
超额收益是指企业通过期权套期策略获得的额外收益。
企业需要将超额收益列入当期损益,并根据实际情况决定如何分配或者处理这些超额收益。
需要注意的是,公允价值套期的会计处理可能会涉及到衍生金融工具的会计准则。
根据不同的会计准则和地区的规定,企业在公允价值套期的会计处理可能会有所不同。
做账实操-公允价值套期业务核算会计处理
做账实操-公允价值套期业务核算会计处理1、指定套期工具会计分录借:套期工具贷:衍生工具/交易性金融资产2、后续计量的会计分录套期工具产生的利得或损失应当计入当期损益。
如果套期工具是对选择以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资(或其组成部分)进行套期的,套期工具产生的利得或损失应当计入其他综合收益。
即做以下分录:借:套期工具(有可能在贷方)贷:套期损益/其他综合收益——套期损益(有可能在借方)3、结算或终止确认的会计分录借:银行存款贷:套期工具现金流量套期业务核算1、指定套期工具的会计分录借:套期工具贷:衍生工具/交易性金融资产等2、后续计量的会计分录套期工具产生的利得或损失中属于有效套期的部分,作为现金流量套期储备,应当计入其他综合收益。
相关分录如下:借:套期工具(有可能在贷方)贷:其他综合收益——套期储备(有可能在借方)借:套期工具(有可能在贷方)贷:套期损益(有可能在借方)3、终止确认的会计分录借:银行存款等(有可能在贷方)贷:套期工具(有可能在借方)借:其他综合收益——套期储备(有可能在贷方)贷:主营业务收入(有可能在借方)套期工具借贷余额套期工具科目期末借方余额,反映企业套期工具形成资产的公允价值;套期工具科目期末贷方余额,反映企业套期工具形成负债的公允价值。
套期工具的相关解释1、套期工具,是指企业为进行套期而指定的、其公允价值或现金流量变动预期可抵销被套期项目的公允价值或现金流量变动的金融工具。
2、企业自身权益工具不属于企业的金融资产或金融负债,不能作为套期工具。
3、套期,是指企业为管理外汇风险、利率风险、价格风险、信用风险等特定风险引起的风险敞口,指定金融工具为套期工具,以使套期工具的公允价值或现金流量变动,预期抵销被套期项目全部或部分公允价值或现金流量变动的风险管理活动。
4、在套期会计中,套期分为公允价值套期、现金流量套期和境外经营净投资套期。
套保会计实务处理
公允价值套保:用得最多的是对现有存货的价值套保,还包括固定利率收支的汇率套保,固定承诺的汇率套保.(如是购买存货的汇率套保也可作为现金流量套保)现金流量套保:用得最多的是对预计以后要销售或以后要购买存货因价格会变动而会发生现金收支金额变动进行套保.(估计好数量,因价格的变动而对其进行套保).(3)如购原材料后要对原材料保值,可对成品铜预期销售进行现金流量套保.估计以后有多少成品销售量就卖出多少期货作为套期工具,从而锁定利润针对现状分析:加工企业有两方面的套保,一是对原材料,二是对产成品.同时套保才可以锁定利润.如果已购原材料,则需对其产品进行套保而锁定利润.(1)对购进的原材料矿套期,因铜的价格与矿的价格是按一定比例折算,比例因单位不同或时间不同而折算比例不同,如出售铜期货则不符合原材料套期保值定义.但可对其产品进行现金流量套保而锁定利润(2)对铜存货保值银而出售铜期货进行套期,可指定套期文件可符合公允价值套期定义.交保证金:借:其他应收款-期货保证金-套保合约(如没有指定则三级科目为非套保合约)贷:银行存款如以后套期资金与非套期之间转换,(很多企业没有做此笔分录,没设三级科目)借:其他应收款-期货保证金-套保合约借:其他应收款-期货保证金-非套保合约如保证金退回银行借;银行存款贷:借:其他应收款-期货保证金-非套保合约开仓不作分录,只作备查帐,但要指定套保项目借;被套期项目——库存商品贷:库存商品手续费借:财务费用贷;银行存款或其他应收款套期工值报表日公允价值变动借(或贷):套期工具—衍生工具借(或贷):公允价值变动-套期损益,(而书本上用套期损益科目)被套期项目报表日公允价值变动借(或贷):被套期项目——库存商品借(或贷):公允价值变动-套期损益出售商品时借:银行存款贷;主营业务收入借:主营业务成本贷:被套期项目——库存商品平套保收支款借:(或贷)银行存款贷;套期工具无效部分:就会出现公允价值变动-套期损益余额,要转销借(或贷):公允价值变动-套期损益借(或贷):投资收益被套期项目作为存货,套期工具作为其他资产(借方)或其他负责(贷方)有时会出现时间不一致的情况,如存货销售,就因应马上平仓.如没有平仓则销售日后一天开始就是无效套期,记入投资收益.有时平仓了,货还没售出.则可按正常会计处理.同时被套期项目转为库存商品.但实际业务中因时间相差不大时都没有进行处理.(3)如购原材料后要对原材料保值,可对成品铜预期销售进行现金流量套保.估计以后有多少成品销售量就卖出多少期货作为套期工具,从而锁定利润交保证金帐务处理与上面相同开仓时不作分录,备查帐套期工具每个报表日公允值变动:借(或贷):套期工具—衍生工具借(或贷):资本公积-其他(套期工具价值变动)(价值变动是记入所有者权益,在报表上单列,书本上资本公积为正数则报表上下设其中套期工具公允价值变动, 如出现负数呢?是冲留存收益吗还是资本公积单列负数?准则上没有)有商品实际销售时:借:银行存款贷;主营业务收入平套保收支款借:(或贷)银行存款贷;套期工具有效部分;借或贷:资本公积-其他(套期工具价值变动)借或贷:主营业务收入无效部分借或贷:资本公积-其他(套期工具价值变动)借或贷:投资收益(如果是在报表日套保无效部分及无效套保公允价值变动计入公允价值变动)如估计预期的销售到期时间还没发生但以后很可能发生,则不作资本公积转出,在实际发生时转入损益(有效转入收入无效转入投资收益)但估计预期的销售以后再也不会发生,则直接转入损益(投资收益).(4)如有时签订了固定的售价产品合同,而市场上有原材料期货,则也可以对预计需要原材料进行的现金流量套保,需多少原材料就购进多少原材料期货,从而锁定利润开仓时不作分录,备查帐套期工具每个报表日公允值变动:借(或贷):套期工具—衍生工具借(或贷):资本公积-其他(套期工具价值变动)购买时:借;原材料贷;银行存款有效部分;(可计入材料初始成本,也可在销售时进损益,但政策前后一致)借或贷:资本公积-其他(套期工具价值变动)借或贷:原材料无效部分借或贷:资本公积-其他(套期工具价值变动)借或贷:投资收益(如果是在报表日套保无效部分及无效套保公允价值变动计入公允价值变动)出师表两汉:诸葛亮先帝创业未半而中道崩殂,今天下三分,益州疲弊,此诚危急存亡之秋也。
会计实务:外币约定承诺套期保值的处理
外币约定承诺套期保值的处理进出口双方签订将在远期实现的以外币结算的购销约定,这样的事项即为外币承诺事项。
事实上,只不过此处商品的所有权还没有发生转移。
因此,对外币约定承诺套期保值的处理可以用公允价值套期或现金流量套期的方法来进行会计处理。
【例】X公司20×8年11月30日与境外Y公司签订合同,约定于20×9年2月30日以每吨100美元的价格购入某原材料100吨。
x公司为避免购入原材料成本的外汇风险,于签订合同当日与某金融机构签订一项3个月到期的远期外汇合约,约定汇率为$l=¥6.75,合同金额为10000美元。
20×9年2月30日,X公司以净额方式结算该远期外汇合约,并购入原材料。
假定:20×8年12月31日,2个月美元对人民币远期汇率为1:6.88,人民币的市场利率为5%;20X9年2月30日,美元对人民币的即期汇率为1:6.70;该套期符合运用套期保值准则所规定的条件。
1.20×8年11月30日:不需做账务处理,将套期保值表外登记。
2.20×8年12月31日:远期外汇合约的公允价值=[(6.88-6.75)×10000/(1+5%×2/12)]=1289.3(元)借:套期工具——远期外汇合约1289.3贷:资本公积——其他资本公积(套期工具价值变动)1289.3 3.20×9年2月30日:远期外汇合约的公允价值=(6.70-6.75)×10000=一500(元)借:资本公积——其他资本公积(套期工具价值变动)1789.3 贷:套期工具——远期外汇合约1789.3借:套期工具——远期外汇合约500贷:银行存款500借:商品采购——原材料67500贷:银行存款67000资本公积——其他资本公积(套期工具价值变动)500。
基于期权套期工具的公允价值套期会计处理
基于期权套期工具的公允价值套期会计处理期权是一种金融工具,给予持有人在未来某个时间点或期间内以约定的价格购买(认购期权)或出售(认沽期权)一定数量的某种资产的权利。
期权套期工具是一种金融衍生品,用于管理和对冲期权的风险。
公允价值套期是一种会计处理方法,用于记录期权套期工具的价值变动。
公允价值是根据市场上可观察到的价格确定的,是一种合理的估计值。
公允价值套期的会计处理包括以下几个步骤:确定期权套期工具的公允价值。
公允价值通常根据市场上可观察到的价格来确定,比如交易所的报价或其他可靠的市场数据。
如果没有可观察到的市场价格,可以使用估值模型进行估计。
确定期权套期工具的账面价值。
账面价值是期权套期工具在账面上的价值,通常是购买该工具所支付的金额。
账面价值和公允价值之间的差额被称为未实现损益。
然后,记录未实现损益。
未实现损益是期权套期工具的公允价值和账面价值之间的差额。
如果公允价值大于账面价值,则未实现损益为正数,表示获利;如果公允价值小于账面价值,则未实现损益为负数,表示亏损。
根据会计准则的规定,将未实现损益转化为已实现损益。
一般情况下,当期权套期工具的套期交易结束时,未实现损益将被转化为已实现损益,记入当期的损益表或综合收益表中。
需要注意的是,期权套期工具的公允价值会随着市场情况的变化而变化,因此公允价值套期的会计处理需要定期进行评估和调整。
不同的会计准则对于公允价值套期的会计处理方法可能存在差异,需要按照相关准则的规定进行处理。
公允价值套期是一种用于记录期权套期工具价值变动的会计处理方法,通过确定期权套期工具的公允价值和账面价值,记录未实现损益,并将其转化为已实现损益。
这种处理方法能够更准确地反映期权套期工具的价值变动,并提供有关企业风险管理和投资表现的信息。
记账实操-公允价值变动的会计处理
记账实操-新金融工具准则施行后,分步取得重大影响股权投资时,原有股权投资相关的公允价值变动的会计处理一、案例背景2×17年7月1日,A上市公司以现金2,000万元购入B公司的10%股权,对B公司不拥有控制、共同控制或重大影响,将其作为可供出售金融资产核算。
2×19年1月1日,A公司采用了2017年修订的《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》(简称“新金融工具准则”),并将持有的B公司10%股权指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。
2×19年7月1日,A公司从其他股东处以现金购入B公司的20%股权(即A公司累计持有B公司的30%股权),对B公司具有重大影响并改按权益法核算。
A公司原持有的B公司10%股权在2×19年7月1日的公允价值为2800万元,累计计入其他综合收益的公允价值变动为800万元(即2,800-2,000=800)。
问题:在施行新金融工具准则的情况下,A公司应如何处理之前持有的B公司10%股权相关的公允价值变动?二、会计准则及相关规定企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》(2006年发布)第三十八条规定:“可供出售金融资产公允价值变动形成的利得或损失,除减值损失和外币货币性金融资产形成的汇兑差额外,应当直接计入所有者权益,在该金融资产终止确认时转出,计入当期损益。
《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》(2017年修订)第十九条规定:“企业可以将非交易性权益工具投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产,并按照本准则第六十五条规定确认股利收入。
该指定一经做出,不得撤销。
《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》(2017年修订)第六十九条规定:“企业根据本准则第十九条规定将非交易性权益工具投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的,当该金融资产终止确认时,之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出,计入留存收益。
公允价值套期会计处理实例
公允价值套期会计处理实例作者:胡群英来源:《财会通讯》2007年第02期公允价值套期是指对已确认资产或负债尚未确认的确定承诺,或该资产或负债尚未确认的确定承诺中可辨认部分的公允价值变动风险进行的套期。
该类价值变动源于某特定风险,且将影响企业的损益。
为了更好地理解准则中关于公允价值套期的规定,笔者以远期外汇合同的会计处理为例予以说明。
[例]我国境内A公司20xx年3月1日从B公司进口某商品,货款合计为50000美元,合同约定于当年4月30日以美元结算。
为了规避美元远期汇率升值的风险,进口商品交易当日,A公司与银行签订了买人金额为50000美元、期限为60天的远期合约。
20xx年3月1 H到4月30日的美元汇率如下:即期汇率 3月1日 3月31日 4月30日买入¥8.254 8.248 8.256卖出 8.262 8.258 8.268远期汇率30天8.276 8.272 8.28860天8.295 8.287 8.29890天8.318 8.302 8.32220xx年3月1日:A公司购入60天期、价值为50000美元的远期外汇合同,远期汇率应为$1=¥8.295。
因为远期外汇合同是衍生工具,按照《企业会计准则第24号——套期保值》(以下简称“套期保值准则”)第21条(二)的规定,“被套期项目因被套期风险形成的利得或损失应当计入当期损益,同时调整被套期项目的账面价值。
被套期项目为按成本与可变现净值孰低进行后续计量的存货、按摊余成本进行后续计量的金融资产或可供出售金融资产的,也应当按此规定处理。
”因此,A公司在3月1日所做的会计分录如下:借:远期美元合同投资(50000×¥8.262)413100应付合同约定贴水1650贷:应付合同约定款(50000×¥8295)41475020xx年3月31日:由于美元的即期汇率从$1=¥8.262跌至$1=¥8.258,所以就形成了汇兑损失,其损失金额为Y200[(¥8.262-8.258)x$50000]。
基于期权套期工具的公允价值套期会计处理
基于期权套期工具的公允价值套期会计处理在当前的市场经济环境下,企业的生存和发展越来越依赖于各种金融衍生品。
期权作为其中一种衍生品,在企业的金融管理中发挥着非常重要的作用。
面对市场波动和风险,企业可以通过期权的买卖来实现风险的转移和控制。
但是如何对期权进行会计处理,特别是如何通过期权套期工具进行公允价值套期会计处理,对企业来说是一个比较重要的问题。
期权套期工具是指企业在购买期权的同时,为了规避风险而进行的另一项交易。
它的实质是将已持有的、风险敞口与市场价值相反的期权交易与原有合约进行组合,从而保证投资组合的风险在合理范围内。
而进行期权套期的投资者,可以在多种不同的情况下使用这种金融工具,比如规避汇率波动、保证商品价格、避免利率波动等等。
在实际操作过程中,期权套期常常采用“层层嵌套”的方式进行,会给会计处理带来较大的困难。
一般来说,采用公允价值套期会计处理方法,对期权套期进行会计记录,可从两个层面进行。
首先,要对期权本身的公允价值进行确认。
对于买方来说,期权公允价值由其购买期权的成本与期权内在价值两部分构成。
而对于卖方来说,期权公允价值则由其卖出期权所得的权利金与期权内在价值两部分构成。
需要注意的是,期权内在价值是由该期权行权价格与标的资产当前市场价格的差值所决定的。
其次,针对期权套期进行记录。
期权套期实际上是一种组合债务工具,其总公允价值等于期权和相关头寸各自的公允价值之和。
需要注意的是,当期权与相关头寸之间存在时间差时,应当根据折现率进行调整。
简单来说,期权套期的公允价值套期会计处理方法,需要将期权公允价值与相关头寸公允价值进行相应的确认,并对其共同构成的组合债务工具进行记录。
只有将这些因素的处理合理地结合起来,才能实现期权套期的科学管理和全面控制。
企业在进行期权套期时,需要特别注意交易资金的安全性和流动性。
同时,也要遵守相关法律法规和规范,做好风险管理和合规监管的工作。
只有通过正确的期权套期策略和符合规定的会计处理方式,才能为企业带来更好的财务效益和市场竞争力。
【税会实务】公允价值套期会计处理实例
【税会实务】公允价值套期会计处理实例
我们只分享有价值的知识点,本文由梁老师精心收编,大家可以下载下来好好看看!
【税会实务】公允价值套期会计处理实例
公允价值套期是指对已确认资产或负债尚未确认的确定承诺,或该资产或负债尚未确认的确定承诺中可辨认部分的公允价值变动风险进行的套期。
该类价值变动源于某特定风险,且将影响企业的损益。
为了更好地理解准则中关于公允价值套期的规定,笔者以远期外汇合同的会计处理为例予以说明。
[例]我国境内A公司20xx年3月1日从B公司进口某商品,货款合计为50000美元,合同约定于当年4月30日以美元结算。
为了规避美元远期汇率升值的风险,进口商品交易当日,A公司与银行签订了买人金额为50000美元、期限为60天的远期合约。
20xx年3月1 H到4月30日的美元汇率如下:
即期汇率 3月1日 3月31日 4月30日
买入
¥8.254 8.248 8.256
卖出 8.262 8.258 8.268
远期汇率
30天8.276 8.272 8.288
60天8.295 8.287 8.298
90天8.318 8.302 8.322
20xx年3月1日:
A公司购入60天期、价值为50000美元的远期外汇合同,远期汇率应为$1=¥8.295。
因为远期外汇合同是衍生工具,按照《企业会计准则第24号——套期保值》(以下简称“套期保值准则”)第21条(二)。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性,平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益,请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间:9:00-18:30)。
借:套期工具——衍生工具 Y 25 000
贷:套期损益 25 000 借:套期损益 25 000 贷:被套期项目——库存商品 X 25 000
只分享有价值的会计实操经验,用有限的时间去学习更多的知识!
借:应收账款或银行存款 1 075 000 贷:主营业务收入 1 075 000 借:主营业务成本 975 000 贷:被套期项目——库存商品 X 975 000 借:银行存款 2 5 000 贷:套期工具——衍生工具 Y 25 000 注:由于 ABC公司采用了套期策略,规避了存货公允价值变动风险, 因此其存货公允价值下降没有对预期毛利额 100 000元(即,1 100 000—1 000 000)产生不利影响。 假定 20X7年 6 月 30日,衍生工具 Y 的公允价值上涨了 22 500元,存 货 X 的公允价值下降了 25 000元。其他资料不变,ABC公司的账务处理 如下: (1)20X7年 1 月 1 日 借:被套期项目——库存商品 X 1 000 000 贷:库存商品——X 1 000 000 (2)20×7年 6 月 30日 借:套期工具——衍生工具 Y 22 500 贷:套期损益 22 500 借:套期损益 25 000
只分享有价值的会计实操经验,用有限的时间去学习更多的知识!
公允价值套期会计处理举例【会计实务操作教程】 【例 25-2】20X7年 1 月 1 日,ABC公司为规避所持有存货 X 公允价值变 动风险,与某金融机构签订了一项衍生工具合同(即衍生工具 Y),并将其 指定为 20X7年上半年存货 X 价格变化引起的公允价值变动风险的套期。 衍生工具 Y 的标的资产与被套期项目存货在数量、质次、价格变动和产 地方面相同。 20X7年 1 月 1 日,衍生工具 Y 的公允价值为零,被套期项目(存货 X) 的账面价值和成本均为 1 100 000元,公允价值是 1 100 000元。20X7年 6 月 30日,衍生工具 Y 的公允价值上涨了 25 000元,存货 X 的公允价值 下降了 25 000元。当日,ABC公司将存货 X 出售,并将衍生工具 Y 结 算。 ABC公司采用比率分析法评价套期有效性,即通过比较衍生工具 Y 和存 货 X 的公允价值变动评价套期有效性。ABC公司预期该套期完全有效。 假定不考虑衍生工具的时间价值、商品销售相关的增值税及其他因 素,ABC公司的账务处理如下(金额单位:元): (1)20X7年 1 月 1 日 借:被套期项目——库存商品 X 1 000 000 贷:库存商品——X 1 000 000 (2)20×7年 6 月 30日
贷:被套期项目——库存商品 X 25 000
借:应收账款或银行存款 1 075 000 贷:主营业务收入 1 075 000 会计是一门很基础的学科,无论你是企业老板还是投资者,无论你是
只分享有价值的会计实操经验,用有限的时间去学习更多的知识!
Байду номын сангаас
税务局还是银行,任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说,不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了,社会是不断向前进步的,具体到 我们的工作中也是会不断发展的,我们学到的东西不可能会一直有用, 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它,这就是专业能力 的保持。因此,那些只把会计当门砖的人,到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来,会计实操经验也不是一天两天可以学到的,坚持一天 学一点,然后在学习的过程中找到自己的缺陷,你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案,只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。