外贸企业发生退关退运财务处理
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第五：外贸企业发生退关退运财务处理
对于外贸企业发生退运的，应根据不同情况作不同会计处理
1.已申报免退税，发生退关退运的
⑴出口货物发生退关退运，应在发生次月冲减少外销收入。
借：应收账款-应收外汇账款（红字）
贷：主营业务收入-出口收入（红字）
调整已结转的退关退运货物成本
借：主营业务成本（红字）
贷：库存商品-库存出口商品（红字）
（2）如果属于跨年度，按下列会计分录处理
借：应收账款-应收外汇账款（红字）
贷：以前年度损益调整-（调整主营业务收入）（红字）
同时，调整原出口货物结转销售成本
借：以前年度损益调整-（调整主营业务成本）（红字）贷：库存商品-库存出口商品（红字）
（3）外贸企业对出口退税款的处理方法是：在申报系统中无法冲减原免退税，采取补缴出口退税款方法，将出口退税还原到进项税额科目，并与计提的销项税额进行抵扣。
借：其他应收款-应收出口退税（增值税）（红字）
贷：应交税费—应交增值税（出口退税）（红字）
同时，结转征退税率之差与税金计算的差额:
借：主营业务成本（红字）
贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）（红字）
如果是跨年度，需将免退税调整为征税的，计算征税率与退税率之差应通过“以前年度损益调整”科目进行调整
借：以前年度损益调整-（调整主营业务成本）（红字）贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）（红字）按内销征税时，冲减外销收入，增加内销收入并计提销项税额，向主管税务机关申请开具《出口转内销证明》，并将出口应税货物对应的进项税额填报到《增值税纳税申报表附表资料（二）》第11栏“外贸企业进项税额抵扣证明”，用于抵扣计提的销项税额。
借：主营业务收入-出口收入
贷：主营业务收入-内销收入
贷：应交税费-应交增值税（销税额）
月底，计算应纳税额，申报交纳税金
借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费-应交增值税地（未交增值税）
借：应交税费-应交增值税地（未交增值税）
贷：银行存款
2.未申报免退税，发生退关退运的
⑴出口货物发生退关退运，应在发生次月冲减少外销收入。
借：应收账款-应收外汇账款（红字）
贷：主营业务收入-出口收入（红字）
调整已结转的退关退运货物成本
借：主营业务成本（红字）
贷：库存商品-库存出口商品（红字）
（2）如果属于跨年度，按下列会计分录处理
借：应收账款-应收外汇账款（红字）
贷：以前年度损益调整-（调整主营业务收入）（红字）
同时，调整原出口货物结转销售成本
借：以前年度损益调整-（调整主营业务成本）（红字）
贷：库存商品-库存出口商品（红字）
因未申报免退税，不用补缴原免退税额。
3. 退关退运后转内销。出口企业或其他单位在海关办理退关退运前，已申报退税的应向主管税务机关申报办理出口货物退运已补税证明，再向海关办理退关退运手续。如果退回出口货物需转做内销处理，还应向主管税务机关申请出具出口货物转内销证明，并按有关会计规定进行会计处理；
（1）冲减外销收入转为内销
借：主营业务收入-出口收入
贷：主营业务收入-内销收入
应交税费-应交增值税（销税额）
（2）调整主营业务成本，从出口成本转为内销成本
借：主营业务成本-出口内销成本
贷：主营业务成本-出口成本
（3）取得出口转内销证明后，按有关金额计算内销货物的进项税额
借：应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：其他应收款-应收出口退税（增值税）（按退税率计算）主营业务成本（按征、退税率之差计算）