浅议往来款项的管理

浅议往来款项的管理

目录

摘要： (3)

关键词：企业；往来账款；问题；对策 (3)

一、我国往来款项的管理的现状 (4)

（一）我国企业的往来款项普遍存在的问题 (4)

1.出租出借账户或为他人套取现金 (4)

2.利用往来款项账户进行舞弊、弄虚作假和调节利润 (4)

（二）虚列支出，利用往来款项核算收支 (4)

（三）人情借款，公款私用现象比较突出 (4)

（四）制度不健全，管理不善，催款不及时 (5)

二、往来款项管理存在的弊端 (5)

（一）疏忽管理，长期挂账 (5)

（二）往来账款不定期清理 (5)

（三）对已销账的往来款管理不善，账务处理不规范 (5)

三、加强往来款项管理的主要对策 (6)

（—）加强管理，减少往来账款挂账 (6)

1.强化管理者财务意识，正确决策，防范风险 (6)

2.建立应收账款的管理制度，控制应收账款的收回期限 (6)

3.加强应收账款的催收力度，改变催收方法，强化日常监督作用。 (6)

（二）建立、健全往来账款制度建设、考核体系、强化考核监督 (7)

（三）往来账款的控制 (7)

1.完善内部控制制度 (7)

2.加强企业内部的信息沟通 (7)

3.发挥内部审计的监督作用 (8)

四、结束语 (8)

参考文献 (8)

致谢............................................ 错误!未定义书签。

浅议往来款项的管理

摘要：

往来账款是企业在经济业务活动中发生的应收、应付、暂收、暂付款，是企业资产、负债的一个组成部分。往来款项的管理是企业财务管理中一个十分重要的问题，管理者必须高度重视，并采取高度管理策略，合理安排往来款项的回收与支付，降低应收款项的风险，提高现金流质量。以提高企业的经济效益，避免陷入资金紧张的局面和形成潜在的亏损。促进整个社会信用环境的改善。所以加强企业往来账款的管理，对减少企业资金占压，创造良好的企业内部经营管理环境都是十分重要的。

关键词：企业；往来账款；问题；对策

往来账款是企业在生产经营过程中因发生供销产品、提供或接受劳务而形成的债权、债务关系。它主要包括应收、应付、预收、预付、其他应收、其他应付款。不同之处是：应收款是企业应收的销货款，即向购货方收取的款项；预付款是企业的购货款，即预先付给供货方的款项。应付款是在购销活动中由于取得与支付货款在时间上的不一致而产生的负债；预收款则是由购货方预先支付一部分货款给供应方面发生的负债。往来账款的管理工作代表的是企业收款的权利或付款的义务，是成本费用、经营成果核算中不可缺少的经济信息。加强各种往来款的管理，可有效地防止虚盈或潜亏，有利于真实地反映企业的经营成果[1]。

一、我国往来款项的管理的现状

（一）我国企业的往来款项普遍存在的问题

1.出租出借账户或为他人套取现金

企业往来账中有些一进一出的款项，无明确经济内容，实际出借账户为他人转款，违反财务管理规定；再如有些业务员，利用职务之便，多次以备用金名义领取现金，然后通过银行转账还款，实际是为他人套取现金，违反了现金管理规定[8]。

2.利用往来款项账户进行舞弊、弄虚作假和调节利润

有些企业的会计人员利用职务上的便利，把已核销的应收款项，在以后收回时作为账外的小金库，甚至中饱私囊；不需付的款项，付出作为账外资金，或被个人贪污。有些企业对于已经收到的销货款，不作销售处理，而挂在应收账款或应付账款中；有些企业已付现金应该作为费用处理的却不作费用支出进行账务处理，而是挂在其他应收款中等，任意调节利润，影响国家税收[7]。

（二）虚列支出，利用往来款项核算收支

目前在事业单位中，利用应付款核算收支、虚列支出的现象非常严重。有的单位利用应付款隐藏收入和支出，将应属于收支性质的款项直接在应付款科目中核算，不通过收支科目反映；有的单位将应付款科目变成了调节结余的工具，在年底决算时，对必须完成但还没有完成的项目，通过虚列支出的方式，将剩余的项目经费在应付款科目中挂账，转为下一年度核算；甚至有的单位利用应付款弄虚作假，与合作单位编造合同，并支付一定的税费或手续费换取正规发票，将资金一次性或分次转移到合作单位，合作单位在扣除费用后，将余额资金再返还给单位，从而形成了单位的账外资金，将财政资金变成了“小金库”[2]。所有这些人为调节收支、结余的行为，造成了单位年度决算报表反映的收支、结余严重不实，极大的降低了会计信息的质量。

（三）人情借款，公款私用现象比较突出

有的单位领导把关不严，将公款变成了“人情款”，随意借款。例如，单位职工患大病住院，家属到单位借款，而领导往往碍于情面，一般情况下都同意了借款，结果往往造成借出的公款因职工的去世而无法收回。有的单位领导甚至利用职权将公款借

给亲友或朋友使用，经商牟利。

（四）制度不健全，管理不善，催款不及时

有相当一部分事业单位，由于单位领导和财会人员在思想上不重视，没有建立应收款管理制度，更没有专门的管理人员，即使个别单位建立了相关制度，也往往形同虚设，落实不到位。有的领导本着“反正不是我签的字，与己无关”的态度，而财会人员又怕得罪人，造成单位职工借款长期挂账，甚至有的职工没有还清借款和没有索取发票办理报销就退休了。

二、往来款项管理存在的弊端

（一）疏忽管理，长期挂账

有些企业由于疏于对往来账款的管理，不能做到定期与相关单位核对账目，特别是欠款企业，往往对债权人的对账要求持抵触态度，长此以往必然造成往来账款账目不清，为今后的催款、清理带来困难。有些名存实亡的往来账款长期挂账，如坏账不及时报损、处理，不需付债务不及时报批做营业外收入等，均造成往来账款账目混乱。

（二）往来账款不定期清理

有些名存实亡的往来账款长期挂账，如坏账不及时报损、处理，不需付债务不及时报批做营业外收入等，均造成往来账款账目混乱。有些财务人员在进行日常账务处理时，未严格按照会计准则规定的科目核算内容进行经济业务核算和分类。主要表现在：应计入应付账款的业务误计入其他应付款；同一客户的预收、应收不分业务随意对冲后余额记账；在会计凭证摘要仅仅注明“清账”二字，甚至无摘要，人为地造成往来账目的混乱[6]。

（三）对已销账的往来款管理不善，账务处理不规范

如已作坏账的应收款，收回时作为账外小金库，甚至公饱私囊；不需付的款项，付出作为账外资金，或被个人贪污。有些与正常经营业务无关的款项计入应收账款或应付账款；再如不屑一户但无法查清的应收、应付款余额相对冲。这样不便于企业根据不同往来账款的性质进行有针对性的管理。往来账账户之间不按业务内容记账。如有些与正常经营业务无关的款项计入应收账款或应付账款；再如不屑一户但无法查清