企业财税基础与实务——项目一课后习题答案

【项目一】参考答案

注意：因为税率的改动，部分答案也需要改动，乘以相应的税率一、单项选择题（20小题）

二、多项选择题（20小题）

三、判断题（20小题）

四、简答题（6小题）

1. 什么是会计？会计的基本特点是什么？

会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。

会计的特点：

（1）以货币为主要计量单位

（2）必须以合法的原始凭证作为核算依据

（3）对经济活动的核算和监督具有完整性、连续性、系统性和综合性

（4）具有一套比较完整的、科学的专门方法

2.简述企业注册流程

（1）申请名称预先核准通知书

（2）拟定公司章程

（3）确定经营场所

（4）开立银行临时账户，存入注册资金

（5）工商注册登记

（6）刻章

（7）办理企业组织机构代码证

（8）发照、公示和管理

3.简述企业建立和实施内部控制需要遵循哪些原则？

答案：企业建立和实施内部控制需要遵循的原则有：

（1）全面性原则。即内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。

（2）重要性原则。即内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。（3）制衡性原则。即内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。

（4）适应性原则。即内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。

（5）成本效益原则。内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。

4.简述我国现行税制体系包括的具体税种

我国现行的税制体系共包括16种税，分为三大类，其中流转类税收3种，所得类税收2种，财产及其他类税收11种。

（1）流转税类

流转税类包括3个税种，即增值税、消费税、关税。

（2）所得税类

所得税类包括2个税种，即企业所得税、个人所得税。

（3）行为目的税类

行为目的税类包括6个税种，即车辆购置税、印花税、契税、城市维护建设税、耕地占用税和土地增值税。

（4）财产税类

财产税类包括2个税种，即房产税和车船税。

（5）资源税类

资源税类包括2个税种，即资源税和城镇土地使用税。

（6）农业税类

农业税类包括1个税种，即烟叶税。

5.简述增值税的征收范围及适用税率（含征收率）

（1）增值税一般纳税人销售或者进口货物，提供加工、修理修配劳务以及有形动产租赁，适用税率17%

（2）增值税一般纳税人销售如下货物：①粮食、食用植物油。②自来水、暖气、冷气、热

水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品。③图书、报纸、杂志。④饲料、化肥、农药、农机、农膜。⑤国务院规定的其他货物。适用税率13%

（3）交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务、销售不动产、转让土地使用权。适用税率11%

（4）增值电信服务、金融、服务业、鉴证咨询、广播影视、文化体育。适用税率6%

（5）纳税人出口货物、税率为零，但是，国务院另有规定的除外。适用零税率

（6）小规模纳税人征收率3%

（7）一般纳税人销售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产；一般纳税人销售其2016年4月30日前自建的不动产；房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目；一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产；小规模纳税人销售其取得（不含自建）的不动产（不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产）；小规模纳税人销售其自建的不动产；房地产开发企业中的规模纳税人，销售自行开发的房地产老项目；小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租住房）。适用5%征收率

6.简述会计信息使用者有哪些及其使用目标

答案：会计信息使用者及其使用目标有：（1）投资者，需要得到资本保值增值信息；（2）债权人，需要得到企业偿债能力信息；（3）政府及有关部门，需要得到纳税缴费信息；（4）社会公众，需要得到经营状况信息。

五、综合题（10小题）

1. 本月可抵扣的进项税额=40000×17%+3600×11%=7196元

本月不得抵扣的进项税额=127.5元

本月的销项税额=68500×17%=11645元

本月应缴纳的增值税额=11645+127.5-7196=4576.5元

2.

（3000+5+100*50%—1800—350）*15%=135.75

3.

先计算不含增值税收入25750/（1+3%）+60000=85000元

应纳增值税额=不含增值税收入*税率=85000*3%=2550元

4.

（1）国债利息收入740000元免税，应调减应税所得。

（2）业务招待费超标80000元，不得在税前扣除，应调增应税所得。

（3）应纳税所得额=3700000+80000—740000=3040000（元）

（4）应纳所得税税额=3040000×25%=760000（元）

5.

（1）应纳税所得额=10000 - 1100 - 3500 = 5400元，参照个人所得税税率表——（工资、薪金所得适用），超过4500元至9000元的部分，则适用税率20%，速算扣除数为555。

应纳个人所得税额= 应纳税所得额*税率-速算扣除数= 5400*20% -555= 525元。

（2）实发工资=应发工资-四金-缴税= 10000 -1100-525 = 8375元

6.

从本案例中可知，杰克公司内部控制疲软、内控监督机制失灵是李敏走上犯罪道路的重要原因。杰克公司存在以下几个管理上的漏洞：

（1）出纳兼与银行对账，提供了在编制余额调节表时擅自报销32笔支付现金业务的机会。（2）印鉴管理失控。财务印鉴与行政印鉴合并使用并由行政人员掌管，出纳在加盖印鉴时未能得到有力的监控。

（3）未建立支票购入、使用、注销的登记制度。

（4）对账单由出纳从银行取得，提供了伪造对账单的可能。

（5）凭证保管不善，会计已开好的10笔记账凭证被李敏隐匿，造成此收入无法记入银行存款日记账中。

杰克公司在内控监督方面的补救措施有：

（1）复核银行存款余额调节表的编制是否正确，有无遗漏或收支抵销等情况；

（2）督促有关人员及时、全面、正确地进行账务处理，使收支业务尽早入账，不得压单；（3）记账与出纳业务的职责相分离，对现金的账实情况进行日常监督和专项监督，查看库存的现金有无超出限额，有无挪用、贪污情况，保管措施如何；

（4）出纳与获取对账单职责相分离；

（5）监督出纳移交工作的整个过程，查看移交清单是否完整，对于遗留问题应限期查明，不留后遗症。这个案例说明，内部控制的有效执行是企业财产安全的保证，而内部控制监督检查则是内部控制得以有效执行的保障。企业应该充分认识内部控制监督机制的重要性。

7.

出纳员小李不能兼任会计档案保管工作，保管签发支票所需的全部印章，收入明细账和总账的登记工作。可以兼任固定资产卡片登记。

8.

董事长命令人事部将C调离了会计工作的行为不正确，其行为构成了对张三的打击报复，对张三应当恢复其名誉和原有职务级别；C会计人员的行为正确，坚持了会计职业道德的要求（诚实守信、坚持准则、客观公正）；A会计人员行为不正确，违反了爱岗敬业、参与管理、提高技能的要求；D会计人员编制虚假财务会计报告的行为不正确，违反了诚实守信、坚持准则、客观公正的要求。

9.

（1）内部控制是由企业董事会、管理层和其他员工实施的，旨在为经营的效率和有效性、财务报告的可靠性、遵循适用的法律法规等目标的实现提供合理保证的过程。可见，一个健全的内部控制体系是由多方实施，为了多方利益的一个过程。双汇“瘦肉精事件的发展很大程度上正是由于企业内部控制缺失，存在重大盲点或漏洞，才造成了目前这种境况。形同虚设的检测程序只会成为不法分子的通道，因此一个企业要想做大做强，一个健全的内部控制系统不可缺少，不能因为短期利益而牺牲企业长久的发展。只有这样才能避免类似案件的再次发生，真正为企业、为更多利益相关者带来真实的益处。

（2）实施内部控制有助于提升企业管理水平。企业内部控制的完善程度反映了企业管理水平的高低，而内部控制体系的建设也是提升管理水平的有效手段。双汇拥有18道安检程序，却没有对瘦肉精的检验，让其内部控制程序形同虚设。这说明从企业管理层内部就有漏洞和