00944审计201607
2024年审计师之中级审计师审计专业相关知识题库及精品答案
2024年审计师之中级审计师审计专业相关知识题库及精品答案单选题（共40题）1、东方公司拟进行证券投资，目前无风险收益率为4%，市场风险溢酬为8%，备选方案的资料如下：A.9.5B.9.54C.8.75D.8【答案】 B2、下列属于经常项目的是( )A.国际储备B.政府的长期借款C.直接投资D.服务收支【答案】 D3、关于财务战略的特征，下列说法中不正确的是（）。
A.属于全局性、长期性和向导性的重大谋划B.仅涉及企业的内部环境和内部条件C.与企业拥有的资源和资源配置能力息息相关D.对企业财务资源的长期优化配置【答案】 B4、按照凯恩斯的解释，失业一般分为三类，其中不正确的是（）。
A.摩擦失业B.非摩擦失业C.自愿失业D.非自愿失业【答案】 B5、财政支出包括（）A.税收B.公债C.财政补贴D.非税收入【答案】 B6、在按照复式簿记原理编制的国际收支平衡表中，全部项目的净差额应该是（）A.大于零B.小于零C.等于零D.任意值【答案】 C7、当宏观经济存在通货膨胀时，应该首先采取的财政政策工具是()A.减少政府支出和减少税收B.减少政府支出和增加税收C.增加政府支出和增加税收D.增加政府支出和减少税收【答案】 B8、下列有关债券估值的影响因素中，与债券价值负相关的是（）。
A.债券面值B.市场利率C.债券票面利率D.债券年利息额【答案】 B9、企业发生的下列各项业务中，可能影响企业当期利润表中营业利润的是( )A.可供出售金融资产在资产负债表日的暂时性波动B.出售固定资产取得的收入与账面价值的差额C.交易性金融资产发生的公允价值变动D.收到因享受税收优惠而返还的增值税【答案】 C10、下列各项业务中，不会引起“投资活动产生的现金流量”发生变化的是（）。
A.为购建固定资产而发生的借款利息资本化部分B.企业因股权性投资而分得的现金股利C.支付的应由在建工程负担的职工薪酬D.处置固定资产收到的现金净额【答案】 A11、下列属于经常项目的是( )A.国际储备B.政府的长期借款C.直接投资D.服务收支【答案】 D12、（2019年真题）资料丙股份有限公司（以下简称丙公司）为增值税一般纳税人，由张某、李某、赵某作为发起人，通过募集方式设立。
第6章 计划审计工作、重要性和审计风险
第六章计划审计工作、重要性和审计风险一、单项选择题1.注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。
下列表述正确的是（.. ）。
A. 评估的错报风险越高, 则可接受的检查风险越低, 需要的审计证据可能越多B. 评估的错报风险越高, 则可接受的检查风险越高, 需要的审计证据可能越少C. 评估的错报风险越低, 则可接受的检查风险越低, 需要的审计证据可能越少D．评估的错报风险越低, 则可接受的检查风险越高, 需要的审计证据可能越多2. 重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。
以下关于重要性的理解不正确的是（ C ）。
A. 重要性的确定离不开具体环境B. 重要性包括对数量和性质两个方面的考虑C. 重要性概念是针对管理层决策的信息需求而言的D. 对重要性的评估需要运用职业判断3. 注册会计师的计划审计工作不包括（ C ）。
A. 在本期审计业务开始时开展的初步业务活动B. 制定总体审计策略C. 了解被审计单位及其环境D. 制定具体审计计划4. 下列有关检查风险的观点不能认同的是（ D ）。
A. 检查风险取决于审计程序逻辑设计的合理性和执行的有效性B. 在既定的审计风险水平下, 可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系。
评估的重大错报风险越低；评估的重大错报风险低, 可接受的检查风险越高C．注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围, 并有效执行审计程序, 以控制检查风险D. 可接受的检查风险与注册会计师所需的审计证据成同向关系5．关于重要性的下列说法中, 不正确的是（ A ）。
A. 重要性的概念不是从财务报表使用者的角度来考虑B. 不同环境下对重要性的判断可能是不同的C. 重要性是注册会计师应用专业判断得来的D. 重要性的概念不能从注册会计师的角度来考虑6.确定会计报表重要性水平时常用的判断基础不包括（D）。
A.资产总额B.净资产C.营业收入D.营业费用7. 注册会计师评估的重大错报风险与所需审计证据的数量( A )。
00944审计考试复习题及参考答案
广东省高等教育自学考试农村财会与审计（专科）00944审计考试复习题及参考答案（参考教材：审计学基础/王守龙、王珠强、杨玉龙主编)一、名词解释：1.实质上的独立：注册会计师与委托单位之间不存在任何利害关系。
2.审计职业道德：是审计人员的职业品德，职业纪律，专业胜任能力及职业责任等的总称。
3.审计证据：是指在审计过程中，采用各种方法和技术所取得的反映被审计事项的各种证明文件和资料。
4.经济评价职能：通过审核检查，评价被审单位的经营决策、计划和方案等是否先进，内部控制系统是否健全，是否切实执行，财政财务收支是否按照计划、预算和有关规定执行，各项资金的使用是否合理、有效，经济效益是否较优，会计资料是否真实、正确等。
5.经济效益审计：是指审计机构对被审单位或项目的经济活动包括财政、财务收支活动的效益性进行审查。
6.实物证据：是指通过实际观察或盘点所取得的，用以证实实物资产的真实性和完整性的证据。
7.审计准则：是由国家审计部门或会计师职业团体组织制定的,用以规定审计人员应有的素质和专业资格,规范和指导其执业行为,衡量和评价其工作质量的权威性标准。
8.审计证据：是指审计人员在执行审计业务的过程中,按照规定的程序，采用一定的方法，获取的用以证明审计事项真相或性质并作为形成审计意见的一切凭据或证明材料。
9.重要性:：是指被审计单位会计报表中包含错报或错报的严重程度,这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。
10.审计工作底稿：是审计人员将在审计过程中所采用的方法,步骤和收集的用来证明审计事项真实情况的经济事实和资料，按照一定的格式编制的档案性原始文件。
11.实质性测试:也叫真实性测试,其基本思想就是通过测试来验证被审计单位财务报告中各项认定是否公允，同时揭露财务会计报告中存在的重要舞弊行为和工作差错。
12.审计依据:是对所查明的事实与现行的各种规定进行比较,分析,判断和评价，据以提出审计意见和建议,做出审计结论的客观标准。
关键审计事项案例分析9.11
华普天健会计师事务所(特殊普通合伙) 关键审计事项案例分析2017年度(内部资料注意保密)前言2016年12月23日，财政部批准印发了由中国注册会计师协会拟定的12项影响广泛的审计准则的通知（财会【2016】24号）。
根据通知相关规定，对于A+H股公司及H 股公司，应于2017年1月1日起率先执行新审计准则，上市公司(即主板公司、中小板公司、创业板公司，包括除A+H股公司以外其他在境内外同时上市的公司)、首次公开发行股票的申请企业(IPO公司)、新三板公司中的创新层挂牌公司及面向公众投资者公开发行债券的公司，其财务报表审计业务，应于2018年1月1日起执行新审计准则。
本次财政部发布的12项审计准则，最为核心的1项是新制订的《中国注册会计师审计准则第1504号——在审计报告中沟通关键审计事项》，该准则要求在上市公司的审计报告中增设关键审计事项部分，披露审计工作中的重点难点等审计项目的个性化信息。
其中，要求注册会计师说明某事项被认定为关键审计事项的原因、针对该事项是如何实施审计工作的。
确定哪些事项以及多少事项对本期财务报表审计最为重要，属于职业判断。
需要在审计报告中包含的关键审计事项的数量可能受被审计单位规模和复杂程度、业务和经营环境的性质，以及审计业务具体事实和情况的影响。
由于关键审计事项的披露在审计报告中所占的重要性及复杂性，本次专题专门对关键审计事项的披露作为案例分析，共收集201家公司年度报告，包含94家A+H股公司及107家港股（香港要求财务报表截止日在2016年12月15日或之后的审计业务实施新审计报告），主要表现为：一是按证监会行业进行分类汇总。
本次专题201家公司共涉及11个行业大类，如批发零售业、房地产、金融业、制造业、建筑业、信息技术服务业、交通运输、文化体育娱乐、电力热力燃气、水利环境设施管理及采矿等，同时对制造业大类又细分为14个行业，包含电气制造、黑色金属、有色金属、计算机通信电子、食品饮料、汽车制造、医药制造、化工制造、有色金属、通用设备及专用设备等。
商誉减值的审计风险研究以天广中茂为例
四、降低并购商誉减值审计风险 的建议
1、完善估值体系
1、完善估值体系
在并购过程中，企业需要建立完善的估值体系，确保对被收购方的合理估值。 同时，审计师需要对估值过程进行全面监督和审核，确保估值结果的准确性。
2、加强内部控制建设
2、加强内部控制建设
企业并购后，需要加强对被收购方的内部控制建设，确保内部控制的有效性。 同时，审计师需要对内部控制进行全面评估，确保内部控制的有效执行。
3、审计程序执行风险
3、审计程序执行风险
在审计过程中，审计师需要执行一系列必要的审计程序。如果审计程序执行 不到位或存在缺陷，可能会导致商誉减值的计提不准确。在天神娱乐的案例中， 可能存在审计程序执行不到位的问题，导致商誉减值计提的不合理。因此，审计 师需要严格执行必要的审计程序，以降低审计程序执行风险。
基本内容
本次演示以天广中茂公司为例，对其商誉减值相关的数据进行深入分析。研 究发现，天广中茂公司在并购过程中存在高估商誉资产的情况，且在后续使用过 程中，商誉资产出现了较大幅度的减值。具体来说，天广中茂公司的商誉减值主 要集中在收购的子公司中，且在短期内出现了大规模的资产减值迹象。这些情况 增加了审计师的审计风险。
基本内容
3、完善内部控制制度：天广中茂公司应建立健全内部控制制度，规范财务管 理和会计核算流程，降低财务报表不公允表达和信息披露不透明的风险。同时， 还应加强对子公司的内部控制，确保其合规经营、财务报告真实可靠。
基本内容
4、强化舞弊风险防范：审计师应加强对天广中茂公司舞弊风险的防范，保持 职业怀疑态度，实施针对性审计程序。特别是在对商誉减值进行评估时，应尽可 能获取充分、适当的审计证据，以支持审计结论的可靠性。
基本内容
上市公司福建带事项段审计意见
上市公司福建带事项段审计意见
无保留意见是指审计师认为财务报表真实、公允并且符合相关会计准则要求的意见，是最理想的审计意见。
保留意见是指审计师对财务报表的真实性、公允性或者合规性有所保留，但不足以导致否定意见的情况。
否定意见是指审计师认为财务报表存在重大错误或者违反会计准则的情况，不符合真实性、公允性和合规性要求。
无法表示意见是指由于某些原因，审计师无法对财务报表做出明确的意见，可能是由于缺乏足够的审计证据或者其他限制。
对于上市公司福建带事项段审计意见，审计意见的内容会根据具体的审计工作所得出的结论而有所不同。
在审计意见中，审计师通常会对公司的财务报表进行全面的审计，包括资产负债表、利润表、现金流量表等内容，并对公司的内部控制制度进行评价。
审计意见的发布对于投资者、公司管理层以及监管部门都具有重要的参考价值，能够帮助他们更好地了解公司的财务状况和经营成果，从而做出更明智的决策。
总之，上市公司福建带事项段审计意见是审计师对公司财务报表进行审计后所做出的评价和结论，对于公司的各方利益相关者都
具有重要的参考意义。
审计意见的发布能够提高公司的透明度和信
誉度，有助于维护投资者的权益，促进资本市场的稳定和健康发展。
《审计学教程》第十四章 完成审计工作与审计报告
第一节 审计报告编制前的工作 一、期初余额审计
注册会计师对首次接受委托的财务报表审计业务，应 当获取充分、适当的审计证据，证实以下内容：
（1）期初余额不存在对本期财务报表产生重大影响的 错报。
（2）上期期末余额已正确结转至本期，或在适当的情 况下已作出重新表述。
（3）被审计单位一贯运用恰当的会计政策，或对会计 政策的变更作出正确的会计处理和恰当的列报。
（一）获取被审计单位管理层声明
第一节 审计报告编制前的工作 三、获取被审计： 本公司已聘请××会计师事务所对本公司××年×月×日（以下简称资产负债表日）的资产负债表 及截止于资产负债表日的该年度利润表、股东权益变动表和现金流量表进行审计。为配合该项审计 谨请贵律师基于受理本公司委托的工作（诸如常年法律顾问、专项咨询和诉讼代理等）。提供下述 资料，并函告××会计师事务所。 一、请说明存在于资产负债表日并且自该日起至本函回复日止本公司委托贵律师代理进行的任何 未决诉讼。该说明中谨请包含以下内容： 1．案件的简要事实经过与目前的发展进程； 2．在可能范围内，贵律师对于本公司管理层就上述案件所持看法及处理计划（如庭外和解设想） 的了解，及您对可能发生结果的意见； 3．在可能范围内，您对可能发生的损失或收益的可能性及金额的估计。(待续)
2．审计报告日后至财务报表报出日前发现的事项
在审计报告日后，注册会计师没有责任针对财务报表实施审计程 序或进行专门查询。 在审计报告日后至财务报表报出日前，如果知悉可能对财务报表 产生重大影响的事实，注册会计师应当考虑是否需要修改财务报表， 并与管理层讨论，同时根据具体情况采取适当措施。 如果注册会计师认为应当修改财务报表而管理层没有修改，并且审计报告尚未提交给被审计单 位，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告。 如果注册会计师认为应当修改财务报表而管理层没有修改，并且审计报告已提交给被审计单位， 注册会计师应当通知治理层不要将财务报表和审计报告向第三方报出。
2024年内部审计计划书面审批
尊敬的审计委员会：随着我们迈入2024年，内部审计部门面临着新的挑战和机遇。
为了确保我们的审计工作能够有效地支持组织的战略目标，并为风险管理和控制提供可靠的保障，我谨此提交2024年内部审计计划，以供您的审议和批准。
在制定本计划时，我们充分考虑了组织的整体战略、风险状况以及去年内部审计工作的成果和反馈。
我们的目标是通过积极主动的审计活动，为组织提供增值服务，同时确保合规性和运营效率。
以下是我们2024年内部审计计划的主要内容：一、年度审计目标我们的首要目标是通过提供独立、客观的审计意见，促进组织价值的最大化。
为实现这一目标，我们计划开展以下活动：1.风险评估和优先级排序：定期评估组织面临的主要风险，并据此调整我们的审计计划，确保将资源集中在最高风险领域。
2.控制自我评估（CSA）：推广CSA文化，鼓励各部门定期自我评估内部控制的有效性，并提供必要的培训和支持。
3.持续改进：基于审计发现，提供切实可行的建议，并追踪实施情况，确保问题得到有效解决，控制措施得到加强。
二、重点审计领域基于对组织风险的深入分析，我们确定了以下重点审计领域：1.财务报告与内部控制：重点审查财务报告流程的完整性、准确性和及时性，以及相关内部控制的有效性。
2.信息安全与隐私保护：随着数据隐私法规的日益严格，我们将加强对信息安全措施和隐私保护实践的审计。
3.合规性与监管遵从：确保组织遵守所有适用的法律法规，以及内部政策和程序。
4.运营效率与成本控制：通过审计，识别和推荐运营效率提升的机会，以及成本节约的策略。
三、审计项目计划我们计划在2024年执行以下具体的审计项目：1.季度财务审计：每季度对财务报告流程进行审计，确保财务信息的可靠性和透明度。
2.年度信息安全审计：对信息系统的安全性进行全面审计，包括网络安全、数据备份和隐私保护措施。
3.半年度合规性审计：定期检查组织的合规状况，识别潜在的合规风险并提供预防措施。
4.特殊项目审计：根据需要，对特定的业务部门或项目进行专项审计，以应对突发的风险或管理层的特别关注。
2024年公司年度内部审计工作计划（四篇）
2024年公司年度内部审计工作计划一、总体目标按照“全面审计，突出重点”的工作思路，紧紧围绕农业和农村发展这个主题，加强队伍建设和制度建设，加大审计监督力度，进一步发挥内部审计在加强农业经费管理、规范单位收支行为、提高农业专项资金使用效益等方面的积极作用，促进农业事业健康快速发展。
二、工作要点(一)审计内容和重点⒈单位预算执行及财政收支情况(1)收入情况：审查是否存在违反规定擅自设立收费项目或标准、超范围收费的现象;是否存在越权减免、缓收非税收入的现象;非税收入入库是否及时，有无滞留、坐支应上缴财政收入的现象;票据管理是否规范，有无未按规定开具票据和使用非法定票据的现象;计算收入预算执行率，评价单位收入预算实现情况。
⑵支出情况：审查支出预算的编制是否科学、完整，是否存在无预算支出以及挤占、挪用和调剂使用专项资金(专项业务费)的现象;审查支出是否合规，有无超标准发放奖金、补贴以及单位支付应由个人承担的费用的现象;重点关注“三公经费”支出预算执行，评价其执行厉行节约相关规定、压缩事业开支情况;计算支出预算执行率，评价单位预算执行情况。
⒉重大经济决策情况是否建立了科学、完善的重大决策管理机制;具体决策事项其依据是否充分，是否符合上级有关方针、政策;决策程序是否民主、规范、科学;决策是否得到了及时、有效执行，重要投资项目的建设和管理是否符合有关规定;相关政策执行后是否取得了预期效果，其经济效益、社会效益以及环境效益如何。
⒊资产管理情况是否建立了相关管理制度，有关账册、资料是否完整，登记是否及时，账账、账实是否相符;资产购置是否执行有关政府采购程序，是否按预算采购;资产处置的程序是否合规，处置收益是否及时、足额按规定渠道入账;资产的出租、出借等是否按规定履行了相关手续，收益是否及时、足额按规定渠道入账。
⒋内控制度建立及执行情况单位是否建立相关内控制度，其科学性和可行性如何，是否符合单位实际;相关内控制度是否得到了全面、有效的执行，其执行效果如何。
中国证券监督管理委员会关于证券公司2007年年度报告工作的通知-证监机构字[2007]320号
![中国证券监督管理委员会关于证券公司2007年年度报告工作的通知-证监机构字[2007]320号](https://img.taocdn.com/s3/m/1ac80b357275a417866fb84ae45c3b3566ecdd46.png)
中国证券监督管理委员会关于证券公司2007年年度报告工作的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 中国证券监督管理委员会关于证券公司2007年年度报告工作的通知（证监机构字[2007]320号）各证券公司、各有关会计师事务所：为做好证券公司2007年年度报告编制、审计、报送、披露工作，规范证券公司会计处理、利润分配行为，保障证券公司财务信息质量和透明度，现就有关事项通知如下：一、证券公司应当按照《企业会计准则》要求稳健进行会计处理，如实反映公司的财务状况和经营成果。
（一）依据金融资产的持有意图，合理确定金融资产分类，审慎确定公允价值。
（二）建立健全与金融资产分类、公允价值确定相关的决策机制、业务流程和内控制度。
公司董事会和管理层应当按照法律法规和公司章程规定，履行相应的决策程序，对金融资产分类、公允价值确定原则形成董事会决议，并报公司注册地证监局备案。
（三）保持公司会计政策的稳定性，不得随意变更金融资产分类、公允价值确定原则。
在年度报告中充分披露金融资产分类、公允价值确定原则；使用公允价值计量的，披露初始成本、期初公允价值及本期增减变动情况；采用估值技术确定公允价值的，披露相关估值假设以及主要参数选取原则。
（四）充分计提各项资产减值准备，充分预计可能发生的损失。
对存在不确定性的资产，审慎估计资产可收回金额，充分计提减值准备；对已经形成损失的事项，如实予以确认；对各项应收款项，足额计提坏账准备，禁止变相不计或少计坏账准备。
（五）对未决诉讼、仲裁、对外担保等或有事项以及营销活动可能产生的风险，充分预计损失，符合负债确认条件的确认预计负债。
代码审计报告
一. 概述1.1 源代码审计概述源代码审计工作通过分析当前应用系统的源代码，熟悉业务系统，从应用系统结构方面检查其各模块和功能之间的关联、权限验证等内容；从安全性方面检查其脆弱性和缺陷。
在明确当前安全现状和需求的情况下，对下一步的编码安全规范性建设有重大的意义。
源代码审计工作利用一定的编程规范和标准，针对应用程序源代码，从结构、脆弱性以及缺陷等方面进行审查，以发现当前应用程序中存在的安全缺陷以及代码的规范性缺陷。
审核目的本次源代码审计工作是通过对当前系统各模块的源代码进行审查，以检查代码在程序编写上可能引起的安全性和脆弱性问题。
审核依据本次源代码审计工作主要突出代码编写的缺陷和脆弱性，以OWASP TOP 10 2010为检查依据，针对OWASP统计的问题作重点检查。
点击打开文档OWASP TOP 10 2010审计范围根据XX给出的代码，对其WEB应用作脆弱性和缺陷、以及结构上的检查。
通过了解业务系统，确定重点检查模块以及重要文件，提供可行性的解决方法。
审计方法通过白盒（代码审计）的方式检查应用系统的安全性，白盒测试所采用的方法是工具审查+人工确认+人工抽取代码检查，依照OWASP 2010 TOP 10所披露的脆弱性，根据业务流来检查目标系统的脆弱性、缺陷以及结构上的问题。
本次源代码审计分为三个阶段：信息收集此阶段中，源代码审计人员熟悉待审计WEB应用的结构设计、功能模块，并与客户相关人员商议、协调审计重点及源代码提供等方面的信息。
代码安全性分析此阶段中，源代码审计人员会使用工具对源代码的脆弱性和安全缺陷进行初步的分析，然后根据客户关注的重点对部分代码进行手工审计，主要包含以下内容：输入/输出验证。
SQL注入、跨站脚本、拒绝服务攻击，对上传文件的控制等因为未能较好的控制用户提交的内容造成的问题；安全功能。
请求的参数没有限制范围导致信息泄露，Cookie超时机制和有效域控制，权限控制、日志审计等方面的内容；程序异常处理。
中注协发布2009年报审计情况快报(第十一期)
中注协发布2009年报审计情况快报（第十一期）2010年4月2日，中注协发布2009年报审计情况快报（第十一期），全文如下：3月27日—4月2日，沪深两市共有305家上市公司披露了2009年年度报告（详见附表1）。
其中，沪市167家，深市主板54家，深市中小企业板68家，深市创业板16家。
从审计意见类型看，297家上市公司被出具了无保留意见的审计报告,6家上市公司（ST 天宏、ST筑信、自仪股份、ST洛玻、中电广通和*ST中钨）被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告，2家上市公司（ST源发和赛格三星）被出具了无法表示意见的审计报告。
在被出具带强调事项段无保留意见审计报告的6家上市公司中，4家是因为持续经营能力存在重大不确定性，1家是因为未决诉讼事项存在重大不确定性，1家是因为与重要关联方在人员和机构等方面未完全分开且持续经营能力存在重大不确定性：（1）ST天宏主业持续亏损，2009 年度经营亏损4,692.14 万元，净利润-2,573.41 万元。
其中：归属于母公司所有者的净利润-2,632.79 万元，扣除非经常性损益后归属于母公司所有者的净利润-4,500.64 万元。
ST天宏持续经营能力存在不确定性；（2）截至2009年12月31日，ST 筑信账面未分配利润为巨额负值，大部分主要经营性资产（包括房产、土地等）已被抵押、查封。
此外，ST筑信未完全执行与部分银行达成的债务重组协议，存在一定金额的逾期贷款，与个别银行的债务尚待重组。
ST筑信持续经营能力具有不确定性；（3）截至2009年12月31日，自仪股份累计亏损约4.87 亿元，尚未偿还的银行借款及利息约5.59亿元，自仪股份持续经营能力存在重大不确定性；（4）截至2009年12月31日，ST洛玻及其子公司累计未弥补亏损1,414,213,763.32元，流动负债超过流动资产881,188,055.56元，ST洛玻持续经营能力存在重大不确定性；（5）2003年12月，中电广通与中国有线电视网络有限公司签订价值30,964.05万元的设备供货合同。
新审计报告准则下关键审计事项披露的分析与建议——以A+H股保险业
一、引言 审计报告承 载 着 传 递 审 计 信 息、减 轻 信 息 差 的 重 任。
然而随着经济的发展、公司业务的复杂化，20 世纪便已形 成的“合格 / 不合格”的标准审计报告模式已无法满足财务 报表预期使用者的需要。公司管理层与财务报表预期使 用者的信息不对称越来越严重。
在此背景下，英国财务报告理事会（ FＲC） 于 2013 年发 布了以“披露 重 大 错 报 风 险 （ ＲMM，Ｒisks Of Material Misstatement） ”为核心进行修订的审计报告准则； 2014 年，国际 审计与鉴证准则委员会（ IAASB） 通过了包含“在审计报告 中添加关键审计事项（ KAM，Key Audit Matters） ”的新修订 审计报告准则并于 2015 年初发布； 适应现实需要同时也是 为了顺应国际潮流，我国于 2016 年末发布了《中国注册会计 师审计准则第 1504 号———在审计报告中沟通关键审计事 项》（ 以下简称“1504 号”） 等 12 项中国注册会计师审计准 则，要求注册会计师在审计报告中沟通关键审计事项。 二、A+H 股保险业 2016 ～ 2018 年关键审计事项披露现状 分析
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1． 寿险和长期健康险责任准 备金的估计
德勤华永
2． 未到期责任准备金和未决 赔款准备金的估计
安永华明 安永华明
3． 金融资产的减值评估 1． 评估保险合同准备金 2． 可供出售金融资产减值 3． 在活跃市场无公开市场报 价金融资产的公允价值 1． 评估保险合同准备金 2．可供出售金融资产减值 3． 在活跃市场无公开市场报 价金融资产的公允价值
4． 评估收购产生的可辨认无ຫໍສະໝຸດ 形资产1． 评估保险合同准备金
2． 对 联 营 企 业 投 资 的 减 值 测试
3e审计目标 -回复
3e审计目标-回复【3e审计目标】1. 引言审计是一种评估和验证组织财务状况的过程，旨在确定财务报表的准确性和可靠性。
在进行审计时，审计师应遵循一系列的审计目标，以保证审计过程的有效性和高质量的审计结果。
其中，3e审计目标是指经济效益、有效性和效率。
本文将一步一步解释和回答3e审计目标的相关问题。
2. 经济效益经济效益是指在审计过程中，审计师应以最少的资源投入获得最大的审计收益。
为了达到经济效益的目标，审计师可以采取以下步骤：a) 确定审计范围：首先，审计师需要了解被审计组织的规模、业务模式和风险特征等信息，以确定审计的范围。
通过合理确定审计范围，可以控制审计成本并确保审计的经济效益。
b) 制定审计计划：在审计前，审计师应制定详细的审计计划。
该计划包括审计的时间安排、资源分配和工作流程等。
通过合理规划和分配资源，审计师可以最大化地利用有限的资源，并在规定时间内完成审计工作。
c) 采用自动化工具：随着信息技术的发展，审计过程中的许多重复性工作可以通过自动化工具来完成。
审计师可以利用数据分析软件和审计工具来提高审计效率，减少人力成本。
d) 评估风险和内控：在审计过程中，审计师需要评估被审计组织的风险和内部控制制度的有效性。
通过评估风险和内控，审计师可以针对性地选择审计程序，提高审计的经济效益。
e) 建立合理的报告结构：审计师应根据审计结果，建立合理的报告结构。
报告应包括审计师的意见、审计调查的结果和建议等。
通过提供清晰、简明的报告，审计师可以减少沟通成本，提高审计效益。
3. 有效性审计的有效性是指审计过程中获得的信息是否能够充分反映被审计组织的真实情况。
为了达到有效性的目标，审计师可以采取以下步骤：a) 执行适当的审计程序：审计师应根据风险评估，选择适当的审计程序来获取审计证据。
这些程序可以包括内部控制评估、样本检查和确认函收集等。
通过科学的审计程序，审计师可以提高审计的有效性。
b) 校验财务信息的准确性：审计师应对财务信息进行校验，确保其准确性和可靠性。
独立性声明附件：独立性评估
被审计单位：索引号：WP12126页次：项目：编制人：日期：财务报表截止日/期间：复核人：日期：在检查该项目并评估对本所独立性的影响后，可能构成独立性威胁的情况记录如下：一、关于经济利益：1.审计项目组成员或其主要近亲属在审计客户、其母公司或它的任何子公司或联营公司中拥有直接经济利益或重大间接经济利益（如集合投资工具、不动产或信托），包括以礼物，继承或以公司合并形式获得的任何利益；2. 审计项目组成员的近亲属、与项目组成员关系密切的人员在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益（如集合投资工具、不动产或信托），包括以礼物，继承或以公司合并形式获得的任何利益；3.审计项目组成员或其主要近亲属作为信托业务的受托人在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益；4.审计项目组成员或其主要近亲属在某一实体拥有经济利益，并且知悉审计客户、审计客户的董事、高级管理人员或具有控制权的所有者也在该实体拥有经济利益；请将所有经济利益记录如下:为了将在此部分（经济利益方面）发现的威胁减除或减小到可接受的水平而采取的保障措施请记录在此：1.其他近亲属尽快处置全部经济利益，或处置全部直接经济利益并处置足够数量的间接经济利益，以使剩余经济利益不再重大；2.由审计项目组以外的注册会计师复核该成员已执行的工作；3.将该成员调离审计项目组。
4.不允许该审计项目组成员参与有关审计业务的任何重大决策；5.如果审计项目组以外的人员或其主要近亲属获得经济利益，应当在合理期限内尽快处置全部经济利益，或处置全部直接经济利益并处置足够数量的间接经济利益，以使剩余经济利益不再重大。
在完成处置该经济利益前，会计师事务所应当确定是否需要采取防范措施。
6.如果会计师事务所获得经济利益，应当立即处置全部经济利益，或处置全部直接经济利益并处置足够数量的间接经济利益，以使剩余经济利益不再重大；二、贷款和担保：1.所有由审计客户，其母公司及其子公司或联营公司向项目组成员或其直系亲属提供的贷款或担保 (不包括正常贷款发放条款和条件下由本身是金融机构的客户公司提供的贷款和担保，例如：房屋抵押贷款、银行透支、汽车贷款和信用卡透支)。
审计案例(0002)
审计案例Y注册会计师负责对X公司2016年度财务报表进行审计。
相关资料如下:资料一：X公司主要从事A产品的生产和销售，无明显产销淡旺季。
产品销售采用赊销方式，正常信用期为20天。
在A产品生产成本中，a原材料成本占重大比重。
a原材料在2016年的年初、年末库存均为零。
A产品的发出计价采用移动加权平均法。
资料二：2016年度，X公司所处行业的统计资料显示，生产A产品所需a原材料主要依赖进口，汇率因素导致a原材料采购成本大幅上涨；替代产品面市使A产品的市场需求减少，市场竞争激烈，导致销售价格明显下跌。
资料三：X公司2016年度未经审计财务报表及相关财户记录反映：（1）A产品2015年度和2016年度的销售记录表1（2）A产品2016年度收发存记录（3）与销售A产品相关的应收账款变动记录要求:（1）根据上述资料，假定不考虑其他条件，运用分析程序识别X公司2016年度财务报表是否存在重大错报风险，并列示分析过程和分析结果。
（10分）（2）在要求（1）的基础上，如果X公司2016年度财务报表存在重大错报风险，指出重大错报风险主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关，并将答案直接填入表4。
（10分）大圣至诚公司2016年1月1日所有者权益各项余额为：股本4000万元（每 股面值1元），资本公积5800万元（其中股本溢价5500万元，其他资本公积30（ 万元），盈余公积2000万元，未分配利润1100万元。
2016年12月31日所有者 权益各项余额（未审数）为：股本6520万元，资本公积7345万元，盈余公积0, 未分配利润1060万元。
注册会计师张顶审计大圣至诚公司 2016年财务报表时发现：（1）2016年4月5日，大圣至诚公司召开股东大会，审议批准了董事会的 预案，以留存收益转增资本，每 2股转增1股，计2000万股。
其会计处理是:借：盈余公积2000万元（2）2016年9月7日，大圣至诚公司委托证券公司代理发行新普通股 万股，每股面值1元，按每股4元的价格出售， 的手续费，从发行收入中扣除。
九九网智审计实务案例答案
九九网智审计实务案例答案1、10、在比率分析中常用的财务比率类型不包括（）。
[单选题] *A、相关比率B、结构比率C、效率比率D、相对比率(正确答案)2、22.[单选]财政制度的核心是（）。
[单选题] *A.税收制度B.绩效评价制度C.政府预算制度(正确答案)D.财政支出制度3、93.[多选]以下属于诺成合同的是（）*A.保管合同B.赠与合同(正确答案)C.借用合同D.买卖合同(正确答案)4、43.[单选]选择合适的统计模型从一个变量的变化来推测另一个变量的变化情况，适用的统计方法是（）。
[单选题] *A.散点图B.移动平均C.相关系数D.回归分析(正确答案)5、41.[单选]在调查某城市餐饮行业个体户的经营状况时，从该城市的所有调查小区中随机抽取50个，然后对每个被抽中调查小区中所有餐饮行业个体户进行全面调查，这种抽样方法是（）。
[单选题] *A.判断抽样B.分层抽样C.等距抽样D.整群抽样(正确答案)6、21.某企业2020年实际收到销售款为640万元，2020年的销售收入为800万元，则该企业的销售回款率为（）。
[单选题] *A.50%B.80%(正确答案)C. 90%D.100%7、63.下列属于股份有限公司的股东大会的会议类型的是（）*A.间接会议B.定期会议C.首次会议D.年会(正确答案)8、31.按照生产专业化的程度划分，企业生产物流可以分为（）[单选题] *A.工厂间物流和工序间物流B.单件生产物流和成批生产物流C.连续型生产物流和离散型生产物流D.大量生产物流、单件生产物流、成批生产物流(正确答案)9、3.[单选]政府实施最高限价会导致的后果是A.生产者变相降价B.刺激生产、限制消费，市场供给过剩C.刺激消费、限制生产，市场供给短缺(正确答案)D.最高限价低于均衡价格10、24、计算已获得利息倍数时，使用到的指标有（）*A、息税后利润B、管理费用C、利息费用(正确答案)D、负债总额11、49.某企业通过海运运输一批物资，该批物资的CIF价格为100万美元，加成率为10%,保险费率为0.04%,则该批物资投保的保险费为（）万美元。
2024中级审计师《审计理论与实务》精选含答案全套
2024中级审计师《审计理论与实务》精选含答案全套1.单选题如果识别出管理层未披露的重大关联方交易，审计人员的下列做法不恰当的是：A、要求管理层撤销该笔关联方交易B、核实该笔关联方交易的条款和条件C、询问管理层该笔交易未被披露的原因D、评价该重大关联方交易对进一步审计措施的影响【正确答案】A【答案解析】如果识别出管理层以前未识别出或未向审计人员披露的关联方交易或重大关联方交易，审计人员应当：（1）立即将相关信息向集团审计项目组其他成员通报；（2）要求管理层识别与新识别出的关联方之间的所有交易；（3 ）对新识别出的关联方或重大关联方交易实施恰当的实质性程序；（4）重新考虑可能存在管理层未识别或未披露的其他关联方或重大关联方交易的风险；（5 ）如果管理层不披露关联方关系或交易看似有意的，则可能存在由于舞弊导致的重大错报风险, 评价这一情况对审计的影响。
选项A ,要求管理层直接撤销交易不合理。
2、多选题下列属于合并报表附注披露信息的有：A、子公司的清单B、母公司的资本结构C、母公司直接或通过子公司间接拥有被投资单位表决权不足半数但能对其形成控制的原因D、本期增加子公司E、子公司向母公司转移资金的能力受到严格限制的情况【正确答案】ACDE【答案解析】母公司的资本结构不属于合并报表附注披露信息的内容。
3、单选题审计人员在评价合并财务报表合并范围的正确性时，应当把握的关键标准是母公司对被投资单位是否拥有：A、监督权B、管理权C、控制权D、检查权【正确答案】C【答案解析】本题考查合并报表的审计。
判断企业是否达到合并的判断标准就是是否拥有对被投资方的控制权。
4.单选题同一控制下的企业合并，审计人员认为合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值的差额应调整：A、资本公积B、财务费用C、其他综合收益D、营业外收入【正确答案】A【答案解析】同一控制下的企业合并，合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值的差额应调整资本公积；资本公积不足冲减的, 调整留存收益。
会计职业道德和会计违法违纪案例
会计职业道德和会计违法违纪案例会计行业作为市场经济活动的一个重要领域，主要提供会计信息或鉴证服务，其服务质量的好坏直接影响着经营者、投资人和社会公众的利益，进而影响着整个社会的经济秩序。
所以，会计工作者在提供信息或鉴证服务的过程中，除了必须将本职工作置于法律、法规的约束和规范之下，还必须具备与其职能相适应的职业道德水准。
本课程内容包括会计职业道德案例和会计违法违纪案例两部分，在介绍会计职业道德具体内容和列举会计违法违纪具体条款及法律责任之后本课程列举了近年来国内外会计界发生的典型案例并加以剖析，或正面引导，或反面警讯，便于会计人员感同身受，从而营造出会计职业道德建设的良好氛围并警示会计人员不做违法违纪的事情。
上篇会计职业道德案例一、会计职业道德二、会计职业道德规范的主要内容三、会计职业道德案例分析下篇会计违法违纪案例一、会计违法违纪法律责任二、会计违法违纪案例分析上篇会计职业道德案例一、会计职业道德（一）会计职业道德的概念会计职业道德是指在会计职业活动中应遵循的、体现会计职业特征的，调整会计职业关系的职业行为准则和规范。
会计职业道德的含义包括以下几个方面：1.会计职业道德是调整会计职业活动利益关系的手段在市场经济条件下，会计职业活动中的各种经济关系日趋复杂，这些经济关系的实质是经济利益关系。
在我国社会主义市场经济建设中，各经济主体的利益与国家利益、社会公众利益时常发生冲突。
会计职业道德可以配合国家法律制度，调整职业关系中的经济利益关系，维护正常的经济秩序。
会计职业道德允许个人和各经济主体获取合法的自身利益，但反对通过损害国家和社会公众利益而获取违法利益。
2.会计职业道德具有相对稳定性会计是一门实用性很强的经济学科，是为加强经营管理，提高经济效益，规范市场经济秩序，维护社会公众利益服务的。
市场经济的客观性是通过价值规律表现出来的。
任何社会和个人，对于客观经济规律，只能在认识的基础上，去主动适应、掌握和运用它，而不能去改造它，更不能违背它。
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2016年7月高等教育自学考试审计试题（课程代码 00944）一、单项选择题（本大题共10小题，每小题1分，共10分）在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题卡”的相应代码涂黑。
错涂、多涂或未涂均无分。
1．审计本质上是A．查账 B．监察活动 C．行政监督 D．经济监督活动2．审计程序是_________的简称A．审计阶段 B．审计工作程序 C．审计内容 D．审计工作方法3．常规审计是指A．单位审计 B．报送审计 C. 财政财务审计 D．财经法纪审计4．国际内部审计协会的英文简写是A. INTOSAB. IIAC. IFACD. CICPA5．通过清点实物资产以确定其存在状况的审计方法是A．分析法 B．审阅法 C．核对法 D．盘点法6．利用图解形式描述被审计单位内部控制制度的方法是A．流程图法 B．图解法 C．文字表述法 D．调查表法7．已经实现的销售收入不计入“主营业务收入”账户，而是计入“应付账款”账户的舞弊行为最有可能是A．虚减销售收入 B．截留销售收入 C．多列应付账款 D．虚增销售收入8．审计报告的形式应为A．书面报告 B．综合报告C．口头报告 D．书面报告与口头报告相结合9．有限责任公司设立验资时应关注，其股东首次出资额在不低于法定注册资本最低限额的同时，还不应低于注册资本的A. 10%B. 20%C. 30%D. 50%10．变更验资的主要目的是验证被审验单位_______的变更是否符合法律法规的要求。
A．注册资本 B．盈余公积 C．股本 D．实收资本二、多项选择题（本大题共10小题，每小题1分，共10分）在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题卡”的相应代码涂黑。
错涂、多涂、少涂或未涂均无分。
11．审计的职能包括A．经济监督职能 B．经济鉴证职能C．经济评估职能 D．经济调控职能 E．经济惩罚职能12．民间审计终结阶段的主要工作有A．整理审计证据 B. 评价审计证据C. 撰写审计报告D. 审计资料归档 E．提交审计报告13．具体审计计划的主要内容有A．审计目的 B. 审计目标C．审计程序 D. 审计重点 E．审计范围14．审计准则的意义有A．制约审计人员的行为规范 B. 指导审计工作的业务指南C．衡量审计质量的客观标准 D. 控制审计成本的基本标准E．表述审计意见的重要依据15．影响审计证据充分性的主要因素有A．审计风险性 B. 审计对象的重要性C. 获取证据的成本D. 审计工作的程序E. 注册会计师的经验16．内部控制制度的初步评估侧重于A．完整性评价 B．健全性评价C．合法性评价 D．合理性评价 E. 风险性评价17．应收账款业务可能产生的错弊有A．虚列应收账款 B．入账金额不实C．坏账处理方法不合理 D．坏账核算不合规 E．坐支18．货币资金审计的目标有A．存在或发生 B．完整性C．权利和义务 D．估价与分摊 E．表达与披露19．在销售环节通过伪造变造凭证舞弊的具体行为可能有A．伪造客户订单 B．伪造发货单C．伪造收货单 D．伪造销售发票 E．伪造销售收据20．主营业务收入审计的目标有A．确定主营业务收入的内容、数额是否合理B．确定主营业务收入的内容、数额是否正确C．确定主营业务收入的内容、数额是否完整D．确定主营业务收入的会计处理是否正确E．确定主营业务收入的披露是否恰当三、判断改错题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）判断下列每小题的正误。
正确的在题后括号内打“√”；错误的打“×”，并改正划线部分。
21．审计的客体是审计人，即独立的专门机构和人员。
22．审计的计划阶段是审计程序的关键阶段，又称为“外勤工作”。
23．我国的民间审计组织主要是会计师事务所。
24．审计工作底稿是审计依据的载体。
25．审计证据的相关性是指审计证据能真实、正确地反映被审事项。
26．实质性测试是对内部控制制度的实施情况和有效程度进行测试。
27．询证函需要由会计人员亲自编制和寄发。
28. 采用托收承付结算方式，应于货款已收到或取得收取货款的权利，同时已将发票账单和提货单交给购货单位时确认收入的实现。
29. 民间标准审计报告具有鉴证、证明两方面的作用。
30．验资的程序通常包括接受验资委托和验资实施两个阶段。
四、名词解释题（本大题共3小题，每小题4分，共12分）31．审计独立性32．审计报告准则33．函证法五、简答题（本大题共3小题，每小题6分，共18分）34. 简述审计依据的类型。
35．简述审计准则的作用。
36．简述内部会计控制的概念、目的和主要内容。
六、案例分析题（本大题共3小题，每小题10分，共30分）37．审计人员在货币资金管理审计中，搜集到如下情况：(l）出纳由于身兼文秘工作，只能3—4天清理一次库存现金；(2）经常使用1000元以上的现金采购材料；(3）保险柜里有三张领导借支现金的批条，合计15000元；(4）现金日记账账面余额与库存现金限额对不上；(5）有时会计直接使用出纳的印签。
要求：从内部控制的角度，指出上述做法存在的问题，并提出建议。
38．审计人员在审计一家当年新设立的公司时，了解到该公司注册资金1000万元。
要求：（1）请你帮助审计人员分析一下注册资金的投入形式。
（2）请你帮助审计人员设计程序以验证注册资金的合法性。
39．会计师事务所受某上市公司委托，对该公司某年度的会计报表进行审计。
审计工作顺利完成，审计小组成员研究后，决定出具无保留意见审计报告。
要求：审计报告中需要表述注册会计师的责任，请你代为拟出相应的段落。
2016年7月高等教育自学考试审计试题答案（课程代码 00944）一、单项选择题（本大题共10小题，每小题1分，共10分）1——5：DBCBD 6——10:ABABD二、多项选择题（本大题共10小题，每小题1分，共10分）11.ABC 12.ABCDE 13.BC 14.ABCE 15.ABC16.BD 17.ABCD 18.ABCDE 19.ABDE 20.ABCDE三、判断改错题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）四、名词解释题（本大题共3小题，每小题4分，共12分）31．独立险是审计的最重要特征，是审计的本质属性，也是审计的精髓。
审计人员在实施审计过程中要做到客观、公正、实事求是，必须保持独立性。
正是因为具有该特性，审计工作才能深受社会各界人士的重视，从而赢得社会的信任。
32. 是对审计人员编写审计报告的原则、报告的形式和报告的内容等方面提出的基本要求。
包括编写审计报告的原则、审计报告形式的规定、审计报告内容的规定。
33. 是指审计人员为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目信息，通过直接来自第三方有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。
五、简答题（本大题共3小题，每小题6分，共18分）34．审计的依据可以分为4大类：(1）国家颁布的法律、法规和各项方针、政策；(2）中央各部委、地方行政主管部门制定的规章制度；(3）国家、地方各级政府和企、事业单位编制的预算、计划、签订的经济合同等；(4）国家、中央各部委、地方各级政府和企、事业单位制定的业务规范、技术经济指标等。
35．实施审计准则，有助于审计工作质量的提高；有助于赢得社会公众对审计工作的信任；有助于维护审计组织和审计人员的正当权益；有助于国际审计经验的交流。
36．内部会计控制是指与保护财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动合法性有关的控制。
制定内部会计控制的目的是为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行。
它的主要内容一般包括授权控制、分工控制、会计记录控制以及内部审计等。
六、案例分析题（本大题共3小题，每小题10分，共30分）37.(l）未能做到“旧清月结”，建议进行现金盘点，以全面核对账目。
(2）超出结算起点使用现金，建议追查购货发票证实其真实性。
(3）违反现金管理制度，建议追查资金去向，证实是否存在小金库、挪用甚至贪污等问题。
(4）说明会计、出纳的核算工作存在问题，建议查找差异，予以纠正。
(5）违反不相容职务分离的原则，建议对会计处理帐目进行核查，并严格执行不相容职务分离制度，加强印章管理。
38.(l）可通过审查现金人入账单据、固定资产验收手续、各类关于无形资产的批准文件等，来确认投入资本是现金，或是固定资产，或是无形资产等，审查无形资产出资比例是否符合现行法律规定。
(2）验证投入资本合法性的程序：①账务处理是否符合会计规定。
②各项出资是否到位，有无虚假出资或抽逃行为。
③审查出资结构是否合理、合规。
39．我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。
中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。
选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。
在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。
审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和做出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。