第二章 审计类型和审计程序
2第二章审计的种类、方法和程序
账册审阅（直接证据）
例如，审查企业其他应收帐款明细分类账。 一般的业务记录都有借方、贷方，即便有几笔借 方记录，也属金额较小、时间较短的正常业务。 经查有一笔500 000元的借方记录至年底仍未归 还，后经进一步核查，原为投资单位抽走的投资 款。
报表审阅
报表的审阅比较复杂。财务报表的审阅决不 止采用审阅一种技术，而是一个复杂的应用有关 审计技术体系的问题。从审阅技术上讲，应着重 审阅报表的项目是否填列齐全，表内的对应关系 和平衡关系是否正确无误、报表附注是否填写、 有关主管经营人的签字盖章是否齐全。
证帐核对
例如，将银行存款支出凭证与银行存款日记账核对， 应根据凭证的内容核对日记账上所记载的日期、记账凭 证编号、支票号码、对方科目、金额、内容摘要等是否 相符。
帐帐核对
例如，审计人员审查某企业年度资产负债表时，发现 应付帐款项目余额1 500 000元比其明细分类账余额合计1 450 000元多出50 000元，将明细表与明细分类账各账户 余额核对无误。再核对资产负债表上预付账款项目余额 250 000元，与其明细分类账合计数200 000元核对出50 000元。凭经验看出可能有同一客户，既为购货人，又为 供货人，由于过账串户引起上述不符。审计人员将“应付 帐款”账户的贷方发生额同记账凭证核对，发现某月将应 过入“应付帐款”明细分类账户该客户贷方的50 000元误 过到“预付帐款”明细分类账的贷方，以致引起了上述帐 帐不符的情况，通过审阅取得了书面显示证据，查明账簿 之间不符的问题。
第二章 审计的种类、方法和程序
2.1 审计的种类
本
2.2 审计的方法
章
2.3 抽样技术在审计中的应用 导
航 2.4 审计程序
贺雪荣 iyhxr@
审计学基础审计类型和审计程序
员发表不恰当审计意见的可能性。
一般而言，审计风险由重大错报风险和检查风险组成。
其中：重大错报风险是指会计报表在审计前存在重大错报 的可能性；
检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连 同其他错报是重大的，但审计人员没有发现的可能性。
5、编制审计计划
• 9、报送审计主要适用于政府审计机关对大型 企业的审计。( )
• 10、实际上，任意审计大多是按有关经济法 规要求进行的，也带有一定的强制性。( )
• 11、一般进行财务审计和经济效益审计时， 多采用突击审计的方式。( )
• 12、预告审计方式，主要用于对贪污盗窃和违 法乱纪行为进行的财经法纪审计，( )
• 五、业务费金额及支付方式 • （一）甲方同意本项审计业务费人民币：_________元（差旅、食宿、
翻译等费用另计）； • （二）上述业务费用在本业务约定书签订后_________个工作日内，
由甲方向乙方预付_________％，审计报告完成时再支付_________％。 • 六、业务约定书有效期间 • （一）本业务约定书一式两份，甲乙双方各执一份，具有同等法律效
• 兹由_________公司（以下称甲方）委托_________会计师事务所有限公司（以下称乙 方）对甲方的会计报表进行审计，经双方充分协商，将有关事项约定如下：
• 一、委托目的与审计范围 • （一）委托目的：_________。 • （二）审计范围：_________。
• 二、双方的责任和义务 • （一）甲方 • 1．应及时向乙方提供注册会计师所要求的如：会计凭证、报表、账册以及其他在审计
• 4、财政财务审计，通常称为预防性审计。 ()
• 5、全部审计的优点是审查详细彻底，缺点 是工作量太大、花费时间太多。( )
审计基础(第四版)参考答案
审计基础参考答案第一章审计总论1.单项选择题（1）B（2）C（3）B（4）D（5）C（6）A（7）B （8）C（9）A（10）B（11）A（12）D2.多项选择题（1）ACD（2）ACE（3）ACE（4）ADE（5）BCD（6）ABCDE（7）BD（8）AC（9）BD（10）ABD（11）ABCD（12）ABCD3.判断题（1）√（2）X（3）X（4）√（5）√（6）X（7）X（8）√（9）√（10）√（11）√（12）X4.简答题（1）审计是由独立的专门机构或人员依职权或接受委托或根据授权，对国家行政、事业和企业单位及其他经济组织的会计报表和其他资料及其所反映的经济活动的真实性、合法性、效益性进行审查并发表意见，用以维护财经法规、改善经营管理的经济监督活动。
概念可以从以下几个方面来把握：①审计的主体审计的主体是审计人即“专门机构和人员”。
只有专门机构和人员所从事的审查活动，才可以称之为审计。
②审计的客体审计的客体是被审计人，是指接受审查、监督与评价的被审计单位。
包括各级政府机关、金融机构和企事业单位及其他经济组织。
③审计对象审计的对象即审查的内容，通常把审计的对象高度概括为被审计单位的会计资料和其他资料及其所反映的经济活动。
④审计的依据审计的依据，就是对所查明的事实进行评价和判断，据以提出审计意见、作出审计结论的客观标准。
⑤审计的目的审计的目的，就是审计工作预期要达到的目标。
审计的目的取决于审计的职能和审计授权人或委托人对审计工作的要求。
本教材是以内部审计为例证线索，其审计的目的是通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。
⑥审计特征独立性所谓独立性，就是秉公、按原则办事。
审计人员在执行审计业务、出具审计报告时应当在实质和形式上独立于委托单位和其他机构，不受外力的干扰和影响。
权威性审计的权威性来自两个方面：法律赋予的权威和自身工作树立的权威公正性与权威性密切相关的是审计的公正性。
审计学第二章审计的种类方法和程序
审计的其他分类
1.按审计范围分类： 全部审计、局部审计和专项审计 2.按审计实施时间分类：事前审计、事中审计、事后审计
定期审计、不定期审计
3.按审计执行地点分类：报送审计、就地审计 4.按审计动机分类：强制审计、任意审计 5.按审计是否通知被审单位分类：预告审计、突击审计 6.按审计使用的技术和方法分类：
第二章 审计的种类、方法和程序
1
审计的种类
2
审计的方法
3 抽样技术在审计中的应用
4
审计程序
2.1 审计的种类
1
审计的基本分类
2
审计的其他分类
审计的基本分类
★ 1.按审计主体分类
(1)政府审计 (2)民间审计 (3)内部审计
★ 2.按审计内容和目的分类
(1)财政财务审计 (2)财经法纪审计 (3)经济效益审计 (4)经济责任审计
（2）调节法
❖ （一）涵义：调节法是指在审查某个项目时,通过调 整有关数据,求得需要证实的数据的方法。
❖（二）原因： ❖ 1、由于被审计单位编表日数据和审计日数据存在差
异。 ❖ 2、由于被审计项目存在未达账项时。 ❖调节公式： 结存日(书面资料日期)数量=盘点日盘点数量+结存日
至盘点日发出数量-结存日至盘点日收入数量 ❖ （三）适用：1.对未达账项的调节
(4)根据要求的可靠程度确定标准正态离差系数。 (5)计算所需样本容量。 (6)选取样本。 (7)审查样本的各个项目,计算审定样本的实际平均
数。 (8)以样本的平均数作为总体平均数的估计,对总体
的总金额进行区间估计。 (9)得出审计结论。
2.差异估计
❖ 1、含义：差异估计是利用审查样本所获得的样 本平均差错额,去推断总体差错额或正确额的一 种统计抽样方法。它适用于能获得书面记录值, 并且被审计总体存在较大差错的情况。
《审计学》课程教案
《审计学》课程教案第一章：审计学概述1.1 教学目标了解审计学的定义、目的和重要性理解审计的类型和程序掌握审计报告的基本内容1.2 教学内容审计学的定义和起源审计的目的和重要性审计的类型（内部审计、外部审计、国家审计）审计程序（准备阶段、执行阶段、完成阶段）审计报告的格式和内容1.3 教学方法讲授法：介绍审计学的定义、目的和重要性，解释审计的类型和程序，讲解审计报告的基本内容案例分析法：分析实际案例，让学生更好地理解审计学的应用1.4 教学评估课堂讨论：学生参与课堂讨论，提出问题和观点，增强对审计学的理解第二章：审计程序2.1 教学目标理解审计程序的步骤和流程掌握审计证据的收集和分析方法学会制定审计计划和控制风险2.2 教学内容审计程序的步骤（初步调查、风险评估、计划审计工作、执行审计程序、完成审计工作）审计证据的收集和分析方法（观察、询问、检查、分析）审计计划的重要性和平衡控制风险的方法和原则2.3 教学方法讲授法：讲解审计程序的步骤和流程，阐述审计证据的收集和分析方法，介绍审计计划的重要性和控制风险的方法小组讨论法：学生分组讨论实际案例，提出审计计划和控制风险的策略2.4 教学评估审计计划设计：学生设计审计计划，检验对审计程序的掌握程度第三章：审计证据3.1 教学目标理解审计证据的概念和重要性掌握审计证据的收集和评价方法学会判断审计证据的充分性和适当性3.2 教学内容审计证据的概念和分类（实物证据、书面证据、口头证据、环境证据）审计证据的收集方法（观察、询问、检查、分析、重新计算、重新操作）审计证据的评价标准（充分性、适当性、可靠性、相关性、重要性）审计证据的评价过程和技巧3.3 教学方法讲授法：讲解审计证据的概念和分类，阐述审计证据的收集和评价方法，介绍审计证据的评价标准案例分析法：分析实际案例，让学生更好地理解审计证据的收集和评价过程3.4 教学评估审计证据评价设计：学生设计审计证据评价方案，展示对审计证据的理解和应用能力第四章：审计报告4.1 教学目标理解审计报告的作用和重要性掌握审计报告的格式和内容4.2 教学内容审计报告的作用和重要性审计报告的格式和结构（封面、摘要、、附件）审计意见的类型和表达（无保留意见、保留意见、否定意见、无法表示意见）4.3 教学方法4.4 教学评估第五章：内部控制审计5.1 教学目标理解内部控制的概念和重要性掌握内部控制的评估和审计方法学会识别和评价内部控制缺陷5.2 教学内容内部控制的概念和分类（预防性控制、纠正性控制、混合性控制）内部控制的评估方法（询问、观察、检查、分析）内部控制的审计程序（了解内部控制、评价内部控制的有效性、测试内部控制的有效性）内部控制缺陷的识别和评价5.3 教学方法讲授法：讲解内部控制的概念和第六章：财务报表审计6.1 教学目标理解财务报表审计的目的和重要性掌握财务报表审计的程序和步骤学会评估财务报表的真实性和准确性6.2 教学内容财务报表审计的目的和重要性财务报表审计的程序和步骤（初步调查、风险评估、计划审计工作、执行审计程序、完成审计工作）财务报表审计的关键领域（资产、负债、所有者权益、收入、费用）评估财务报表真实性和准确性的方法和技术6.3 教学方法讲授法：讲解财务报表审计的目的和重要性，阐述财务报表审计的程序和步骤，介绍评估财务报表真实性和准确性的方法和技术案例分析法：分析实际案例，让学生更好地理解财务报表审计的实践应用6.4 教学评估财务报表审计设计：学生设计财务报表审计计划，展示对财务报表审计的理解和应用能力第七章：审计风险与质量控制7.1 教学目标理解审计风险的概念和管理方法掌握审计质量控制的原则和程序学会评估审计风险和质量控制的效果7.2 教学内容审计风险的概念和管理方法（风险评估、风险应对）审计质量控制的原则和程序（内部控制、独立性、专业判断、职业道德）审计风险和质量控制的效果评估（风险水平、质量指标）审计风险和质量控制的应用实例7.3 教学方法讲授法：讲解审计风险的概念和管理方法，阐述审计质量控制的原则和程序，介绍审计风险和质量控制的效果评估案例分析法：分析实际案例，让学生更好地理解审计风险和质量控制的实践应用7.4 教学评估审计风险与质量控制设计：学生设计审计风险管理和质量控制方案，展示对审计风险和质量控制的理解和应用能力第八章：信息技术审计8.1 教学目标理解信息技术审计的概念和重要性掌握信息技术审计的程序和方法学会评估信息系统的内部控制和风险8.2 教学内容信息技术审计的概念和重要性信息技术审计的程序和方法（初步调查、风险评估、计划审计工作、执行审计程序、完成审计工作）信息系统的内部控制和风险评估（硬件、软件、数据）信息技术审计的工具和技术（数据分析、程序审查、系统测试）8.3 教学方法讲授法：讲解信息技术审计的概念和重要性，阐述信息技术审计的程序和方法，介绍评估信息系统的内部控制和风险的方法实践操作法：学生进行实际操作，学习信息技术审计的工具和技术8.4 教学评估信息技术审计设计：学生设计信息技术审计计划，展示对信息技术审计的理解和应用能力第九章：审计质量保证9.1 教学目标理解审计质量保证的概念和重要性掌握审计质量保证的程序和标准学会评估审计质量保证的效果9.2 教学内容审计质量保证的概念和重要性审计质量保证的程序和标准（内部控制、独立性、专业判断、职业道德）审计质量保证的效果评估（质量指标、客户满意度）审计质量保证的应用实例9.3 教学方法讲授法：讲解审计质量保证的概念和重要性，阐述审计质量保证的程序和标准，介绍审计质量保证的效果评估案例分析法：分析实际案例，让学生更好地理解审计质量保证的实践应用9.4 教学评估审计质量保证设计：学生设计审计质量保证方案，展示对审计质量保证的理解和应用能力第十章：审计伦理与职业道德10.1 教学目标理解审计伦理的概念和重要性掌握审计职业道德的原则和规范学会评估审计伦理和职业道德的影响10.2 教学内容审计伦理的概念和重要性审计职业道德的原则和规范（独立性、客观性、专业判断、保密性、职业道德）审计伦理和职业道德的影响评估（职业形象、信誉度、法律责任）审计伦理和职业道德的实际应用实例重点和难点解析1. 第六章：财务报表审计难点解析：理解财务报表审计的概念和流程，掌握评估财务报表真实性和准确性的方法和技术。
《工程项目审计》工程项目审计程序和方法
应当充分利用项目过程中，各个阶段、各种类型的审计报告，
将事前审计、事中审计、事后审计有机的联系在一起，全面、
客观、正确地做出审计评价和结论。
3）与内部审计部门紧密联系的方法。可以运用相应的审计方法
，对内部
审计人员互相配合，紧密联系，以保证审计业务的顺利完成。
逆查法和顺查法各有侧重，可结合运用。
14
2.2 工程项目审计方法
包括技术性方法、基础性方法和工程审计方法以及辅助性数值分析方法。
2.2.1 工程项目审计的技术性方法
（8）详查法 是对被审计单位被审计期内的全部证账表或某一重要(或可疑 )项目所包括的全部账项进行全面、详细的审查。早期的财务审计通常采用 这种方法。 （9）抽查法 是指从被审计单位被审计对象中抽取其中一部分进行审查， 根据审查结果，借以推断审计对象总体有无错误和弊端。其特点是：根据审 计对象和审计目的，选取具有代表性的、相对重要的项目作为样本，或者从 被审查资料中随机抽取一定数量的样本，然后根据样本的审查结果来推断总 体的正确性。这种方法的关键在于抽取样本，故又称为抽样审计法。
析凭证、账簿和报表。顺查法的主要优点是简便易行，审计内容详细，审计
结果较为可靠。缺点是事无大小都同等对待，往往把握不住重点和主次方向
，费时费力，可能因小失大，因此一般适用于对规模较小，业务不多的单位
审计时采用。
（7）逆查法 是按照经济活动进行的相反顺序，从终点查到起点的审计方
法。在财务收支审计中，就是按照会计核算程序的相反次序，先审查会计报
统计汇总、编制ABC分析表、绘制ABC分析图和确定重点管理
方式。A类项目，品种和数量少，但单位价值高；B类项目，品
种和数量较多，单位价值较高；C类项目，品种和数量多，而单
审计程序有哪些类型
审计程序有哪些类型审计程序亦指出在审计底稿中证据的位置，没有审计程序，审计⼈员可能查核⽅向错误或没有使⽤最快最好的查核⽅法，以致浪费时间和成本。
那么审计程序有哪些类型呢?下⾯店铺⼩编将为⼤家解惑，欢迎⼤家前来阅读!⼀、审计的产⽣审计是审计机关依法独⽴检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财政收⽀、财务收⽀有关的资料和资产，监督财政收⽀、财务收⽀真实、合法和效益的⾏为。
它是基于经济监督的需要⽽产⽣的。
⼆、审计程序的类型1、检查记录或⽂件检查记录或⽂件是指注册会计师对被审计单位内部或外部⽣成的，以纸质、电⼦或其他介质形式存在的记录或⽂件进⾏审查。
检查记录或⽂件的⽬的是对财务报表所包含或应包含的信息进⾏验证。
2、检查有形资产检查有形资产是指注册会计师对资产实物进⾏审查。
检查有形资产程序主要适⽤于存货和现⾦，也适⽤于有价证券、应收票据和固定资产等。
检查有形资产可为其存在性提供可靠的审计证据，但不⼀定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。
3、观察观察是指注册会计师察看相关⼈员正在从事的活动或执⾏的程序。
例如，对客户执⾏的存货盘点或控制活动进⾏观察。
观察提供的审计证据仅限于观察发⽣的时点，并且在相关⼈员已知被观察时，相关⼈员从事活动或执⾏程序可能与⽇常的做法不同，从⽽会影响注册会计师对真实情况的了解。
因此，注册会计师有必要获取其他类型的佐证证据。
4、询问询问是指注册会计师以书⾯或⼝头⽅式，向被审计单位内部或外部的知情⼈员获取财务信息和⾮财务信息，并对答复进⾏评价的过程。
询问本⾝不⾜以发现认定层次存在的重⼤错报，也不⾜以测试内部控制运⾏的有效性，注册会计师还应当实施其他审计程序以获取充分、适当的审计证据。
5、函证函证是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项⽬的信息，通过直接来⾃第三⽅的对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。
例如对应收账款余额或银⾏存款的函证。
审计 第二章 审计分类与审计方法
三、观察
观察是指审计人员察看相关人员正在从事的活动或执行的 程序。例如，对客户执行的存货盘点或控制活动进行观察。
观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点，并且在相关 人员已知被观察时，相关人员从事活动或执行程序可能与日常 的做法不同，从而会影响审计人员对真实情况的了解。因此， 审计人员有必要获取其他类型的佐证证据。
二、审计的其他分类
按审计及其与被审计单位经济业务发生的时间可分为事前 审计、事中审计和事后审计；按其范围可分为全部审计和局部 审计；按其执行地点可分为报送审计和就地审计；按审计是否 初次实施，可分为初次审计和继续审计；按审计工作开始时是 否通知被审计单位，可分为通知审计和不通知审计；按会计报 告期进行分类可分为期中审计和期末审计；按核算的手段分类 可分为手工登记的会计记录审计和电子计算机系统审计；等等。
五、函证
函证是指审计人员为了获取影响财务报表或相关披露认定 的项目的信息，通过直接来自第三方的对有关信息和现存状况 的声明，获取和评价审计证据的过程。例如对应收账款余额或 银行存款的函证。
通过函证获取的证据可靠性较高，因此，函证是受到高度 重视并经常被使用的一种重要程序。
3. 内部审计 内部审计是指由部门和单位内部设置的审计机构或专职审 计人员对本部门、本单位及其下属单位进行的审计，又称为部 门审计和单位审计。这种审计机构或专职审计人员，独立于财 务部门之外，直接受本部门、本单位主要负责人的领导，依法 进行审计工作。内部审计具有显著的建设性和内向服务性，其 目的在于帮助本单位健全内部控制，改善经营管理，提高经济 效益。因此，内部审计的特点是内向性、广泛性、及时性、针 对性和经常性。
理工大学科研经费审计暂行办法
理工大学科研经费审计暂行办法第一章总则第一条为加强和规范学校科研经费审计工作，保证科研经费使用的真实性、合理性和有效性，提高科研经费使用效益，根据和学校有关科研经费管理办法，结合实际情况，制定本办法。
第二条本办法所称科研经费审计是指学校审计处依据有关法律法规、科研项目经费管理制度以及学校关于科研项目经费管理相关办法对我校各类科研经费的管理、使用及其效益等情况进行的监督和评价。
第三条凡纳入我校科研管理的各级各类科研项目均属于科研经费审计范围。
第四条科研项目审计工作由审计处负责，科技处、财务处、资产处、学科办等相关部门共同配合完成。
审计处对科研项目经费管理和使用情况实施审计，提供审计报告。
第二章审计类型第五条科研经费审计类型：（一）科研经费决算审签。
按照科研经费管理的相关规定，必须经学校审计处审签后方能上报科研经费财务决算的审计项目，审计处对决算资料进行审计，签署审计意见。
（二）学校自主安排的科研经费审计。
根据上级有关政策及学校科研经费使用情况，按照审计工作计划，审计处对科研项目进行抽查审计，对重大、重点项目进行跟踪审计，出具内部审计报告。
（三）委托社会中介机构实施的科研经费审计。
科研项目在结题验收之前，按照经费主管部门的要求，需要委托社会中介机构对将要进行结题验收项目的科研经费使用情况进行审计，并出具审计报告。
第三章审计内容第六条科研经费审计的主要内容：（一）科研经费决算审签内容：1．财务决算的编制是否符合相关规定，数字是否真实、完整、准确，是否真实反映科研经费预算执行情况；2．经费开支是否符合相关科研经费管理的政策要求及学校科研经费管理的有关规定；3.使用科研经费进行的采购项目是否符合采购的有关规定；4．有无弄虚作假、截留、挤占、虚列支出、以领代报及挪用科研经费等违规违纪的行为；（二）学校自主安排或委托社会中介机构的科研经费审计内容：1．科研项目经费是否纳入财务部门集中核算，是否独立建帐、专款专用、经费开支审批程序和手续是否完备；2．科研项目经费拨款、配套经费、自筹经费等各资金到位情况；3．科研经费支出是否符合预算的范围和标准，有无弄虚作假、截留、挤占、挪用科研经费等违反财经纪律的行为，重点审查各项开支的真实性、合法性和准确性；4．科研经费采购项目以及维修、改变支出等是否符合采购规定、资产管理规定和经费开支要求；5．经费决算的编制是否符合的有关规定，数据是否真实、准确、完整；6.科研管理费的提取和使用是否符合有关文件规定；7.是否存在科研经费结题不结账或不及时结题，导致科研经费沉淀闲置，长期挂账，使用效益偏低的问题；8.其他需要审计的事项。
审计基础(第四版)参考答案
审计基础(第四版)参考答案第一章审计总论1.单项选择题（1）B（2）C（3）B（4）D（5）C（6）A（7）B（8）C （9）A（10）B（11）A（12）D2.多项选择题（1）ACD（2）ACE（3）ACE（4）ADE（5）BCD（6）ABCDE（7）BD（8）AC（9）BD（10）ABD（11）ABCD（12）ABCD3.判断题（1）√（2）某（3）某（4）√（5）√（6）某（7）某（8）√（9）√（10）√（11）√（12）某概念可以从以下几个方面来把握：①审计的主体审计的主体是审计人即“专门机构和人员”。
只有专门机构和人员所从事的审查活动，才可以称之为审计。
②审计的客体审计的客体是被审计人，是指接受审查、监督与评价的被审计单位。
包括各级政府机关、金融机构和企事业单位及其他经济组织。
③审计对象④审计的依据审计的依据，就是对所查明的事实进行评价和判断，据以提出审计意见、作出审计结论的客观标准。
⑤审计的目的审计的目的，就是审计工作预期要达到的目标。
审计的目的取决于审计的职能和审计授权人或委托人对审计工作的要求。
本教材是以内部审计为例证线索，其审计的目的是通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。
⑥审计特征独立性所谓独立性，就是秉公、按原则办事。
审计人员在执行审计业务、出具审计报告时应当在实质和形式上独立于委托单位和其他机构，不受外力的干扰和影响。
权威性审计的权威性来自两个方面：法律赋予的权威和自身工作树立的权威公正性与权威性密切相关的是审计的公正性。
从某种意义上说，没有公正性，也就不存在权威性。
审计的公正性反映了审计工作的基本要求。
（2）我国国家审计经历了一个漫长的发展过程，大体上可分为六个阶段：西周初期初步形成阶段；秦汉时期最终确立阶段；隋唐至宋日臻健全阶段；元明清停滞不前阶段；中华民国不断演进阶段；新中国振兴阶段。
（3）新中国成立后我国的内部审计的发展历程,大体上经历了以下三个阶段：第一阶段(1983年—1994年)为我国内部审计初步建立的阶段。
02第二章 审计的种类、方法和程序(题目和答案)
第二章审计的种类、方法和程序一、单项选择题：1.注册会计师发现被审计单位当年已经达到预定可使用状态的在建工程并未转入固定资产，在此情况下，注册会计师应界定违反了固定资产项目（）认定。
A.存在B.完整性C.权利与义务D.计价与分摊2.对于下列应收账款认定，通过实施函证程序，注册会计师认为最可能证实的是()。
A.计价和分摊B.分类C.存在D.完整性3.对于下列销售收入认定，通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期，注册会计师认为最可能证实的是()。
A.发生B.完整性C.截止D.分类4.对于存货项目而言，注册会计师能够根据管理层的“计价和分摊”认定推论得出的具体审计目标是（）。
A存货的入账时间是恰当的 B.存货是存在的C.存货的所有权是明确的D.存货的减值准备是准确的5.被审计单位产品由于市场竞争者推出新产品，现有产品因滞销而导致大量积压，据此，注册会计师应当关注被审计单位（）的重大错报风险。
A.存货项目的计价和分摊认定B.营业成本项目的准确性认定C.主营业务收入项目的发生认定D.应收账款的完整性认定6.注册会计师如果发现被审计单位的会计处理存在下列事实，其中表明“准确性”认定错误的是（）。
A.被审计单位将营业收入150万元记为1500万元B.虚构一笔30万元的营业收入C.将营业收入10万元错记为营业外收入D.将2013年12月28日营业收入20万元计入2041年1月5日营业收入账户中7.被审计单位将出售经营性固定资产所得的收入记录为营业收入，则违反了交易的（）认定。
A.发生B.准确性C.分类D.存在8.检查发货单和销售发票的连续编号以及销售明细账，可以证明的认定是（）。
A.截止B.准确性C.分类D.完整性9.比较价格清单与发票上的单价、发货单与销售订单上的数量是否一致，重新计算发票的金额，该程序与营业收入的（）认定最相关。
A.存在B.准确性C.计价与分摊D.完整性10.以下有关期末存货监盘程序中，与测试存货盘点记录的存货是否存在相关的是（）。
《审计学》课程教案
《审计学》课程教案一、引言1. 课程目标：使学生了解审计学的基本概念、原则和方法，掌握审计流程和技巧，培养学生的审计思维和能力。
2. 教学方法：采用讲授、案例分析、小组讨论等多种教学方法，激发学生的学习兴趣和参与度。
3. 教学材料：教材、案例、PPT、参考文献等。
二、第一章：审计学概述1. 教学目标：使学生了解审计学的定义、历史和发展，理解审计的目的和作用。
2. 教学内容：a. 审计学的定义和历史b. 审计的目的和作用c. 审计的类型和范围d. 审计师的责任和素质3. 教学活动：a. 讲授审计学的定义和历史b. 讨论审计的目的和作用c. 案例分析：审计师的职责和素质三、第二章：审计程序和计划1. 教学目标：使学生了解审计程序的步骤和内容，掌握审计计划的制定方法。
2. 教学内容：a. 审计程序的步骤和内容b. 审计计划的制定方法c. 审计风险评估和应对措施d. 审计证据的收集和分析3. 教学活动：a. 讲授审计程序的步骤和内容b. 练习：制定审计计划c. 案例分析：审计风险评估和应对措施四、第三章：审计准则和标准1. 教学目标：使学生了解审计准则和标准的内容和要求，掌握审计准则的应用和遵守方法。
2. 教学内容：a. 审计准则的定义和分类b. 国际审计准则和中国审计准则c. 审计标准的制定和实施d. 审计准则的应用和遵守3. 教学活动：a. 讲授审计准则的定义和分类b. 讨论国际审计准则和中国审计准则c. 案例分析：审计准则的应用和遵守五、第四章：审计证据和审计报告1. 教学目标：使学生了解审计证据的定义和性质，掌握审计报告的编写方法和内容。
2. 教学内容：a. 审计证据的定义和性质b. 审计证据的收集和分析方法c. 审计报告的编写方法和内容d. 审计报告的类型和用途3. 教学活动：a. 讲授审计证据的定义和性质b. 练习：收集和分析审计证据c. 讲授审计报告的编写方法和内容六、第五章：内部控制和风险评估1. 教学目标：使学生理解内部控制的概念和重要性，掌握风险评估的方法和工具。
审计基础与实务审计基础教案
审计基础与实务教案第一章：审计概述1.1 审计的定义与目的解释审计的概念和含义阐述审计的主要目的和作用1.2 审计的类型与程序介绍内部审计和外部审计的区别与联系概述审计的基本程序和步骤1.3 审计的职业道德与责任探讨审计人员的职业道德要求分析审计人员的责任和义务第二章：审计证据与审计风险2.1 审计证据的定义与分类解释审计证据的含义和作用介绍主要审计证据的分类和特点2.2 审计证据的获取与评价分析审计证据的获取方法和技巧探讨审计证据的评价标准和程序2.3 审计风险的识别与应对阐述审计风险的概念和来源介绍审计风险的识别和评估方法讨论审计风险的应对策略和措施第三章：审计方法与技术3.1 审计方法的分类与选择介绍审计方法的种类和特点分析审计方法的选择原则和依据3.2 审计程序与审计技术阐述审计程序的构成和执行介绍审计技术的应用和方法3.3 审计软件与信息技术的应用探讨审计软件的功能和作用分析信息技术在审计中的应用和影响第四章：货币资金审计4.1 货币资金的定义与分类解释货币资金的含义和分类阐述货币资金审计的重要性和必要性4.2 货币资金审计的程序与方法介绍货币资金审计的基本程序和步骤分析货币资金审计的方法和技巧4.3 货币资金审计的风险与应对识别货币资金审计的主要风险探讨货币资金审计风险的应对策略和措施第五章：采购与付款循环审计5.1 采购与付款循环的定义与特点解释采购与付款循环的概念和特点阐述采购与付款循环审计的重要性和必要性5.2 采购与付款循环审计的程序与方法介绍采购与付款循环审计的基本程序和步骤分析采购与付款循环审计的方法和技巧5.3 采购与付款循环审计的风险与应对识别采购与付款循环审计的主要风险探讨采购与付款循环审计风险的应对策略和措施第六章：销售与收款循环审计6.1 销售与收款循环的定义与特点解释销售与收款循环的概念和特点阐述销售与收款循环审计的重要性和必要性6.2 销售与收款循环审计的程序与方法介绍销售与收款循环审计的基本程序和步骤分析销售与收款循环审计的方法和技巧6.3 销售与收款循环审计的风险与应对识别销售与收款循环审计的主要风险探讨销售与收款循环审计风险的应对策略和措施第七章：存货与成本循环审计7.1 存货与成本循环的定义与特点解释存货与成本循环的概念和特点阐述存货与成本循环审计的重要性和必要性7.2 存货与成本循环审计的程序与方法介绍存货与成本循环审计的基本程序和步骤分析存货与成本循环审计的方法和技巧7.3 存货与成本循环审计的风险与应对识别存货与成本循环审计的主要风险探讨存货与成本循环审计风险的应对策略和措施第八章：固定资产与投资循环审计8.1 固定资产与投资循环的定义与特点解释固定资产与投资循环的概念和特点阐述固定资产与投资循环审计的重要性和必要性8.2 固定资产与投资循环审计的程序与方法介绍固定资产与投资循环审计的基本程序和步骤分析固定资产与投资循环审计的方法和技巧8.3 固定资产与投资循环审计的风险与应对识别固定资产与投资循环审计的主要风险探讨固定资产与投资循环审计风险的应对策略和措施第九章：负债与所有者权益循环审计9.1 负债与所有者权益循环的定义与特点解释负债与所有者权益循环的概念和特点阐述负债与所有者权益循环审计的重要性和必要性9.2 负债与所有者权益循环审计的程序与方法介绍负债与所有者权益循环审计的基本程序和步骤分析负债与所有者权益循环审计的方法和技巧9.3 负债与所有者权益循环审计的风险与应对识别负债与所有者权益循环审计的主要风险探讨负债与所有者权益循环审计风险的应对策略和措施第十章：审计报告与后续审计10.1 审计报告的定义与内容解释审计报告的概念和内容阐述审计报告的作用和意义10.2 审计报告的编制与发布介绍审计报告的编制程序和步骤分析审计报告的发布和传递10.3 后续审计的定义与程序解释后续审计的概念和程序阐述后续审计的目的和作用重点和难点解析六、销售与收款循环审计销售与收款循环的复杂性和多样性，以及其对财务报表的影响。
第二章 经济效益审计的程序与方法 《经济效益审计》PPT课件
第一节 经济效益审计方法
• 一、经济效益审计方法要素
第一节 经济效益审计方法
• 经济效益审计具体技术方法：经济活动分析 方法、数量分析方法、技术经济论证方法。
经济活动分析方 法
经济效益 审计技术 方法体系
数量分析方法
对比分析法、因素分析法、 动态分析法、平衡分析法
回归分析法、投入产出法 线性规划法、网络分析法
技术经济论证方 本量利分析法、价值分析
法
货币时间价值、回收期法
第一节 经济效益审计方法
二、经济效益审计具体方法
（一）线性规划法 （二）网络计划技术法 （三）回归分析法 （四）投入产出法
（五）因素分析法 （六）量本利分析法 （七）价值分析法 （八）投资分析法 （九）方案比较法
式。 5.非规范性格式。
（二）一般要求 1、及时性 2、完整性 3、准确性 4、客观性 5、有说服力 6、结构合理 7、易于理解
• 二、经济效益审计报告的基本模式和内容
不同审计主体所从事的不同类型的经济效益审计 ，其审计报告的模式是不同的，但主要特征是相 似的，主要包括以下内容： 1．封面。 2．导言。 3．总结或概述。 4．审计发现问题的细节说明。 5．图表与附录。
视觉冲击力
• 一幅生动的图片抵 得过一篇千字文
• 明晰的图表和图示 • 包含个案研究，旁
征博引 • 版面格式应能吸引
读者的注意力
审计报告的内容
1、被审计的单位或项目 2、立项的背景和依据 3、审计目标、范围和要求 4、采用的审计标准和程序 5、审计查实的主要事实、所发现的问题及证据 6、审计结论与建议 7、被审计单位对主要结论的反映 8、附件和审计证据
一、经济效益审计程序的特点
审计1、2章习题与答案
审计1、2章习题与答案第一章审计总论一、单选题1、注册会计师审计的依据是（）A．财政部制定的企业会计准则B 中国注册会计师协会制定的独立审计准则C．审计署制定的国家审计准则D中国注册会计师审计准则和中华人民共和国注册会计师法2、注册会计师审计形成于（）A．英国股份制企业 B 16世纪的意大利C．16世纪的美国D美国发达的资本市场3、审计的对象，可以高度概括为被审计单位的（）A．财务收支 B 财务会计资料C．经济活动D经营管理活动4、新中国第一家会计师事务所是（）A．正则会计师事务所B．立信会计师事务所C．高威会计师事务所D．上海会计师事务所5、在20世纪初期，审计对象由会计帐目扩大到资产负债表，通过对数据的检查，判断企业信用状况；审计方法从详细审计初步转向抽样审计；审计报告使用人为（）A．除企业股东外，扩大到债权人 B 社会公众C．企业债权人 D 企业股东6、审计最本质特征是（）A独立性B客观性 C 公正性D盈利性7、下列项目中，需要接受被审计单位委托后才能提供审计服务的是（）A政府审计B注册会计师审计C内部审计D内部控制审核8、下列项目中，对被审计单位具有处罚权的是（）A政府审计B注册会计师审计C内部审计D内部控制审核9、在秦汉时期，日趋完善的制度是（）A 监察B 御史C 上计D下计10、元明清各朝，君主专制日益强化，审计在总体上说是（）A停滞不前B不断演进C日益振兴D最终消亡11、审计行为产生于（）A剥削B统治C受托经济责任D经济利益12、审计的属性是经济监督活动的（）A权威性B独立性 C 客观性D合法性二、多项选择题1．关于注册会计师审计的表述正确的是（）A．是有偿审计 B 可根据审计结果作出审计决定C．是强制性的审计 D 在独立性上体现为双向独立2、下列关于注册审计师审计发展历程的说法中，正确的是（）A．注册审计师审计的产生是具有历史必然性的B．注册审计师审计随着商品经济的发展而产生，也随着商品经济的发展而发展C．注册审计师审计的职责仅是对委托人而言的，不涉及其他群体D．注册审计师审计具有独立、客观、公平的特征3、注册审计师审计发展到资产负债表审计阶段时，下列说法正确的是（）A．审计的主要目的是通过对资产负债表数据的检查，判断企业信用状况B．审计抽样方法得到广泛应用C．审计报告使用人除企业股东外，扩大到债权人D．审计的对象由会计帐目扩大到资产负债表4、从1844年到20世纪初，是注册会计师审计的形成时期，这一时期英国注册会计师审计的主要特点是（）A．审计的目的是查错防弊，保护资产的安全与完整B．审计的方法是对会计帐目详细审计C．审计对象是财务报表D．审计报告使用人主要是企业股东等5、由于审计环境的变化，注册会计师一直随着审计环境的变化调整着审计方法，审计方法包括（）A．制度基础审计 B 报表基础审计C．账项基础审计 D 风险导向审计6、关于审计对象，下列说法正确的是（）A．不论是政府审计还是注册会计师审计、内部审计，都要求以被审计单位客观存在的财务收支及其有关的经营管理活动为审计对象B．政府审计的对象包括一切营利及非营利单位C．注册会计师的审计对象就是指被审计单位的会计资料和其他相关资料D．审计对象可概括为被审计单位的经济活动7、我国的审计监督体系主要包括（）A 就地审计B事前审计C民间审计 D 内部审计E政府审计8、简述审计关系人的组成部分有（）A 审计主体B审计法规C审计客体D审计委托者9、审计的基本职能有（）A经济监督B经济司法C经济建议D经济评价E经济鉴证三、判断题1、注册会计师审计、政府审计和内部审计均表现为双向独立。
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1、进驻被审计单位
审计人员在进驻被审计单位以后，进一步了解被审 计单位的情况，并使 被审计单位相关人员了解审计目的、范围。
2、进行符合性测试 进行符合性测试的审计步骤：
简易抽查
初步评价内部控制业务，以验证各项业务从授权、核准、执行、记录是否同 已记录在工作底稿中的调查结果相符。
4、收集审计证据，形成审计工作底稿
审计工作底稿是审计人员在审计过程中所形成的与 审计事项相关的工作记录。
审计工作底稿是审计证据的载体，审计证据是审计 工作底稿的内容。
2.2.4
审计程序的终结阶段
一、审计终结阶段概述
审计终结阶段即报告阶段，审计人员根据审计实施过程中取得的充分有 效的审计证据对审计项目做出客观评价，出具审计意见书的过程。 民间审计终结阶段的主要内容 1.整理、评价审计证据 2.复核审计工作底稿 3.撰写审计报告 4.审计资料的清理和归档
3、进行实质性测试
1.实质性测试对象 被审计单位的会计报表及其生成的凭证、账簿进行 审计。
审计实施阶段 最重要的工作
2.实质性测试方法：分析性测试、详细测试 检查凭证、账簿记录数据的正确性和经济业务的合法性
进行账账、账实核对 运用监盘程序 对重要比率或趋势进行分析性复核 对计算结果进行验算 向有关人员和单位进行查询和函证
3、撰写和提交审计报告
1.撰写人：审计项目负责人 2.撰写要点：
拟提纲
初稿
修改、定稿
盖章、送稿
4.审计资料的清理和归档
内部审计终结阶段的主要内容：
比民间审计多了两个内容： 1.下达审计决定或审计意见，通知被审计单位 执行 2.后续审计
2.2.3
审计实施阶段概述
审计实施阶段
审计实施阶段指根据审计计划确定的范围、 要点、方法，进行取证、评价，借以形成审计 结论，实现审计目标的中间过程。“外勤工作” 审计实施阶段的内容 1.进驻被审计单位 2.对被审计单位的内部控制进行符合性测试 3.对被审计单位会计资料及其反映的经济活 动进行实质性测试 4.收集审计证据，形成审计工作底稿
一、审计程序的涵义
是指审计人员在审计过程中所采取的步骤和行动。 审计程序包括三个阶段： 1.准备阶段 2.实施阶段 3.终结阶段
二、审计程序的意义
1.可以提高审计工作效率。 2.能够保证审计工作效率 3.是审计人员必须掌握的基本技能
2.2.2
审计准备阶段
一.审计准备阶段概述 审计准备阶段指从确定审计任务开始， 到具体实施审计工作之前的整个准备过 程。 民间审计准备阶段的内容 内部审计准备阶段的内容
第一节 审计类型
第二节 审计程序
第一节 审计的分类
1
审计的基本分类
2
审计的其他分类
一、审计的基本分类
★ 按审计主体不同分类
政府审计 内部审计 社会审计 财政财务审计
★ 按审计内容和目的分类
财经法纪审计 经济效益审计 政府审计
★
按审计的对象不同分类
行业审计
企业审计 离任经济责任审计
1.按审计主体不同分类
审计业务约定书的内容
签约双方名称 审计目的 审计范围 双方的责任与义务 出具审计报告的时间要求 审计收费 审计报告的使用责任 审计业务约定书的有效期间 违约责任 签约时间 其他有关事项
（3）初步评估重要性水平
重要性水平是相对 的，企业不同规模、 不同种类的会计报 表、不同的经济业 务，其界定不同。
1、整理、评价审计证据 是审计人员运用专业知识和职业经验对证据进行分析研究的过程。 目的：通过整理和评价，选出一些最具有说服力的证据，作为编制审计 报告的依据。
2、复核审计工作底稿
复核的必要性
复核的程序
根据工作底稿中记载的有关问题，征求被审计单位意见， 获取审计证据真实性与恰当性予以认可的有关资料。
（1）国家审计
国家审计是指政府审计，是由国家审计机关依法实施 的审计。
（2）内部审计（必须独立于财会部门）
内部审计也称为部门和单位审计，指由本部门和本单 位内部专职的审计机构或审计人员依照所在部门和行政最 高负责人的指令所实施的审计。
（3）民间审计（必须签订审计业务约定书）
民间审计也称为社会审计或注册会计师审计，是经政 府有关部门批准、注册的社会审计组织受委托人委托所实 施的审计。
（5）编制和审核审计计划 编制总体审计计划 时间预算是对执行审 计程序每一步骤需要的人 员和工作时间所作的计划 安排。 审计计划的繁简程度 取决于被审计单位的 具体审计计划 经营规模和计划审计 通过编制审计程序表来完成（教材第 110页） 工作的复杂程度
内部审计准备阶段的主要工作
（1）编制年度审计计划 （2）确定具体审计项目 （3）制定项目审计计划 （4）制定审计方案 （5）送达审计通知书
在编制审计计划时，对重要性作出初步判断，即认为会计报 表中可以出现而又不致影响报表使用者作出决策的最大错报数 额，来确定注册会计师在运用审计程序时允许会计报表的错报 或漏报所允许的错报范围，确定审计程序的性质、范围和时间。
(4) 初步评估审计风险
审计风险指会计报表存在重大错误或漏报，而注册会计师发表不 恰当审计意见的可能性。
2.按审计的内容和目的分类
（1）财政财务审计
亦称为传统审计，指对被审计单位财政或财务收支活动的真实性、 合规性和合法性的审计。 形式上是会计处理的技术差错，实质是受托经济责任的履行情况。
（2）财经法纪审计
财经法纪审计指对被审计单位贯彻执行国家财经政策、财经法纪 情况所进行的专案审计。
（3）经济效益审计（业务经营、管理、绩效）
二、审计的其他分类
★ 按审计实施时间分类：事前、事中和事后
审计
★ 按审计执行地点分类：报送审计和就地审计
★ 按审计组织方式分类：委托审计、联合审计、常
驻审计、巡回审计、预告审计、突击审计
★ 按审计范围分类：全部审计、部分审计和专项审
计
2.2 审计程序
2.1.1 审计程序的含义和意义
重要性
指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程 度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。
范例：
资产为100万元和10万元的两个企业。如果它们的存货价值 在资产负债表上漏记1万元，那么对100万元资产的企业来讲， 存货1万元的错误不是重大错误，不会导致报表使用者改变其 决策；相反，对10万元资产的企业来讲，存货1万元的错误就 是重大错误，将导致报表使用者改变其决策。
经济效益审计指对被审计单位经营成果和资金使用效果等进行的审 计。
（4）经济责任审计
指对企事业单位的法定代表人或经营承包人在任期内或承包期内 应负的经济责任的履行情况所进行的审计。
3.按审计对象不同
（1）按照审计对象的性质不同：政府审计、行业审 计、企业审计、离任经济责任审计 （2）按审计对象的接受程度不同：强制审计、任意 审计 （3）按审计对象的记录载体不同：簿籍审计、电算 化审计
审计风险 = 固有风险 × 控制风险 × 检查风险
审计风险=重大错报风险×检查风险
重大错报风险：财务报表在审计前存在重大错报的可能性。包括 认定层次和财务报表整体层次。 固有风险：会计核算工作本身发生重大错误的风险 控制风险：被审计单位内部控制未能发现或防止重大错误的风险 检查风险：审计人员通过实质性测试程序未能检查出会计报表中 存在重大错误的风险
检查底稿的完整性，并非内部控制 有效性
初步评价内部控制
对内部控制进行初步评价，确定内部控制的设计是否恰当，确定符合性测 试是否必要。
进行符合性测试的工作量小于实质性测试的工 作量，才进行符合性测试 只有对拟信赖的内部控制才进行符合性测试
实施符合性测试
运用各种审计方法确定内部控制的设计是否科学；执行是否有效且一贯遵守， 从而确定内部控制的可信赖程度。 对测试过程进行记录，形成工作底稿。
民间审计准备阶段的内容 （1）了解被审计单位的基本情况：确定是
否接受委托
业务性质、经营规模和组织结构 经营情况和经营风险 以前年度接受审计的情况 财务会计机构和工作组织 其他
（2）.签订审计业务约定书
经济合同性质，签 订后具有法律效力
指会计师事务所与委托人共同签署的，以确认审计业 务的委托与受托关系，明确委托目的、审计范围及双方 应负责任事项的书面文件。