第四章审计的种类方法和程序
高管离任审计管理办法
高管离任审计管理办法高管离任审计管理办法4 篇第一篇: 高管离任审计管理办法离任审计与经理离、接任工作交接管理办法第一条为规范集团各公司总经理(负责人)的离任审计工作，协助完成接、离任工作交接，特制定本办法。
第二条根据集团人事管理制度以及财务管理制度规定，结合国家相关管理办法，集团各公司总经理(负责人)离任现职必须实施离任审计。
第三条离任审计由集团人力资源中心提供人员名单，集团审计中心实施，根据各公司具体情况，也可由集团礼聘社会审计鉴证机构进行。
第四条离任审计的范围包括：1、财务收支审计，包括财务收支的合法性，财产物资的真实性、合规性审计；2 、经济效益审计，包括对考核贡献和硬性指标完成情况的评价；3 、管理制度审计，其核心为对公司内部控制制度的测试和评价。
第五条离任审计的方法采用查证审阅法、核对法、计算法、盘点法、调节法、观察法、鉴定法和大量的指标分析相结合。
第六条在离任审计中，应分清经营者的主管责任与直接责任：1 、主管责任：共有六种应当承担的主管责任。
(1)任期经济目标责任；(2)合法经营的责任；(3)资产安全完整的责任；(4)会计控制的责任；(5)财务管理的责任；(6)投资决策的责任。
2 、直接责任：共有六种应予追究的直接责任。
(1)玩忽职守造成重大损失的责任；(2)越权决策造成企业损失的责任；(3)私分公司资产的责任；(4)非法侵占公司财物的责任；(5)贪污贿赂挪用公司公款的责任；(6)其他以权谋私的责任。
第七条离任审计的内容应包括：1 、上任时的公司财务状况；2、任期内财务收支合规、合法、真实性(会计报表审计内容)；3 、任期内净资产的增减；4、各项任期目标完成情况和分析；5 、任期内重大经营决策和法律诉讼(包括重大担保)等情况；6 、任期内公司员工的各项收入变动趋势；7、任期内各项管理制度的健全和执行情况，有无损失、浪费和资产流失情况；8 、对遗留问题的财务清理情况。
第八条在审计程序展开的准备工作中，公司必须提供充分的条件和书面资料，包括：1 、个人资料，主要应提供离任者的个人述职报告；2 、单位资料；3 、法律诉讼有关案卷材料；4 、对外担保有关文件。
审计分类与审计方法
上一页
下一页 返回
第一节 审计分类
3．事后审计 事后审计是指在经济活动结束以后实施的审计，如上市公司财务报 表审计。 （三）按审计的时间是否确定分类 1．定期审计 定期审计是指审计主体按照预先规定的时间进行的审计，如年度财 务报表审计。 2．不定期审计 不定期审计一般都是由于特殊需要或临时任务而进行的审计。如发 现某单位有小金库行为而对其实施的专案审计。
财政财务审计的目的是审查财政、财务收支活动及相关经济资料的 真实性、合法性和合规或合理性。为了实现这些审计目的，不同审计主 体应确定各自的审计目标。如现阶段，国家审计机关进行财政财务审计 的目标是真实性、合法性；内部审计机构的审计目标主要是真实性、合 规或合理性；注册会计师的审计目标主要是合法性、公允性。
上一页
下一页 返回
第一节 审计分类
2．经济效益审计
经济效益审计是指对被审计单位的财政收支、财务收支及有关经济 活动的经济性、效率性、效果性等进行的审计。审计目的是加强经营管 理、提高经济效益。
3．经济责任审计
经济责任审计是指对审计监督单位的主要负责人履行经济责任情况 进行的审计。审计目的是确定被审计人员履行经济责任的基本情况，正 确评价其任职期间的业绩，以及对其履行经济责任过程中存在的问题应 承担的责任作出界定。
上一页
返回
第二节 审计方法
审计方法是指审计人员在审计过程中，组织审计工作、收集审计证 据采用的技术和手段的总称。审计方法是为审计的目标和任务服务的， 在实际审计工作中，审计人员必然要有意识的运用各种审计方法，以有 效的完成审计任务。由于审计的种类不一样，审计的目标、内容、要求 也不一样，加之被审计单位所在行业、规模、经营管理等方面的情况存 在差别，所以运用的审计方法也不一样。审计方法的选用是否适当，对 于审计结论的正确与否，有着密切的关系。
审计的种类(精)
2010年 摘
要
月 5
日 1 月初在产品成 本 31 本月生产费用
31 生产费用合计 31 结转完工产品 成本 31 月末在产品成 本
直接材 料 12000 55200 67200 38000 29200
直接人 工 3000 7 500 10500 7000 3 500
制造费 用 4 500 19 500 24000 17200 6 800
合
计
19 500 82200 101 700 62200 39 500
根据上述资料，审计人员抽查有关会计凭证，并与 产品成本明细账核对，账证相符，盘点在产品实物 数量符合实际；验证投料率和完工率也符合实际情 况,根据成本计算单，验证在产品成本如下： 直接材料=67200÷(120＋60×80%)×(60×80 ％)=19200(元) 直接人工=10 500÷(120＋60×50%)×(60×50 ％)=2100(元) 制造费用= 24000÷(120＋60×50%)×(60×50 ％)=4800(元) 在产品成本合计=19200+2100+4 800=26100(元)
第二节 审计的方法
一、审计方法的选用 审计方法是指审计人员检查和分析审 计对象，收集审计证据，并对照审计 依据，形成审计结论和意见的各种专 门手段的总称。
二、审计的技术方法
1、审查书面资 料的方法 按审查书面资料的 审阅法 技术 核对法 查询法 比较法 分析法 按审查书面资料的 顺查法 顺序 逆查法 按审查书面资料的 详查法 数量 抽查法
核对法
指将书面资料的相关记录之间，或是书面资料 的记录与实物之间，进行相互勾对以验证其是 否相符的一种审计技术方法。 会计资料间的核对 会计资料与其他资料的核对 有关资料记录与实物的核对
公司企业内部审计制度（5篇）
公司企业内部审计制度第一章总则第一条为了规范本____集团股份有限公司(以下简称公司)内部审计工作，加强现代企业制度建设，根据《公司法》、《审计法》、《企业内部控制基本规范》和审计署《____内部审计工的的规定》结合公司具体情况，特制定本制度。
第二条内部审计是依法对全公司的财务收支及其经济活动的真实性、合法性和效益性进行的系统审计和监督，以严肃财经纪律，促进廉政建设，维护单位合法权益，改善经营管理，降低生产经营成本，提高经济效益为目的。
第三条公司所属各事业部、全资、控股子公司、分公司及办事处均应按照本制度规定，接受内部审计监督。
第二章任务、范围与依据第四条审计工作的任务是：确保国家有关财经政策、法规制度以及财经纪律在企业的正确执行，强化企业管理，为提高经济效益服务。
第五条内部审计的范围：(一)年度财务计划或单位预算的执行和决算；(二)财务收支、经济往来的真实性、合法性；(三)对全资、控股子公司、分公司及办事处的经济效益审计(年度审计每年进行一次，半年进行监督检查；(四)经济责任审计。
包括中层干部(正职)或负责人进行离任审计；(五)内部控制制度(包括管理控制制度和内部会计控制制度)的严密程度和执行情况____；(六)与对境内外经济____进行合资、合作经营企业及合作项目的合同执行情况；长短期投资、财产的经营状况及其效益性进行____；(七)检查国家财经法规和企业财务规章制度的执行情况；(八)对公司直属具有财务、金融、经济活动的职能部门进行年度预算指标或承包指标执行情况进行审计(以审计结果为最终考核依据)；(九)对公司经营管理中的重要问题开展专项审计调查；(十)对国家税款的缴纳的合理性、合法性及税收政策掌握和执行的完整性进行审计；(十一)对企业财务风险预警制度的执行情况进行跟踪检查；(十二)公司领导和上级审计机构交办的审计事宜。
第六条内部审计依据：(一)国家法律、法规、政策。
(二)公司规章制度，董事会决议。
公司审计部门细则(四篇)
公司审计部门细则第一章：总则第一条：为规范公司的财务管理和审计工作，提供财务信息的可靠性和准确性，公司设立审计部门，负责公司内部审计工作。
第二条：审计部门依法独立行使审计职权，负责对公司各项财务活动进行监督和审计，确保财务管理的透明和规范。
第三条：审计部门的职责包括但不限于财务数据监控、内部控制评估、合规性审计和风险管理等工作。
第二章：组织机构第四条：审计部门由部门主管领导和若干审计人员组成，部门主管领导由公司高层任命。
第五条：公司应根据创建审计部门的需要，在内部招聘合适的员工，并根据实际人员需求调整组织机构。
第六条：审计部门应当与公司的财务部门、内部控制部门以及风险管理部门建立良好的沟通和合作机制，共同推进公司的风险控制和合规管理工作。
第三章：审计流程第七条：审计部门应根据公司的财务活动和风险特点，制定年度审计计划，并报公司领导层审批批准后执行。
第八条：审计部门在执行审计任务时，应遵守保密原则，确保审计过程和结果不被泄露。
第九条：审计部门应当独立开展审计工作，不受其他部门和个人的干扰。
如有必要，可以要求相关部门提供必要的文件和资料。
第十条：审计部门应运用适当的审计方法和技术，对公司核心业务、财务数据、内部控制制度等进行全面审计。
第十一条：审计部门应及时向公司领导层报告审计进展和发现的问题，并提出改进意见。
第四章：审计报告第十二条：审计部门在完成审计任务后，应编制审计报告并提交公司领导层审阅。
第十三条：审计报告应包括审计目的、范围、方法、发现的问题和建议等内容。
第十四条：审计报告应客观、真实、全面，确保审计结论的准确性和可信度。
第十五条：公司领导层应认真对待审计报告，对存在的问题及时采取措施加以改进，并配合审计部门的后续工作。
第十六条：审计部门应当根据公司领导层的要求，及时向内外部进行反馈，确保审计结果得到有效沟通和应用。
第五章：监督和评估第十七条：公司领导层应定期对审计部门的工作进行评估和考核，及时发现问题并加以解决。
审计学(第8版)课件：审计的种类、方法和程序
3.统计抽样
❖ 统计抽样是审计人员运用概率论原理,遵循随机原则,从审计对象总 体中抽取一部分有效样本进行审查,然后以样本的审查结果来推断 总体的抽样方法。
4.抽样风险和非抽样风险
★ 抽样风险
➢抽样风险是审计人员依据抽样结果得出的结 论与审计对象总体特征不相符合的可能性。抽 样风险与样本量成反比,样本量越大,抽样风险 越小。
❖具体审计程序：风险评估程序、控制测试程序和实质性测试程序。
2.5.1 审计的准备阶段
审计的准备阶段是整个审计过程的起点 ❖ 1.了解被审计单位的基本情况 ❖ 2.初步评价被审计单位的内部控制系统 ❖ 3.分析审计风险 ❖ 4.签订审计业务约定书 ❖ 5.编制审计计划
2.5.2 审计的实施阶段
审计的实施阶段是审计全过程的中心环节 ❖ 1.进驻被审计单位 ❖ 2.测试和评价内部控制系统 ❖ 3.测试财务报表及其所反映的经济活动 ❖ 4.收集审计证据
2.其他财产物资的调节
（3）观察法
❖ 概念：观察法是指审计人员进驻被审计单位 后,对于生产经营管理工作的环境、财产物资的 保管情况、内部控制系统的执行情况等,亲临现 场进行实地观察,借以查明被审计单位经济活动 的事实真相,核实是否符合有关标准和书面资料 的记载,以取得审计证据的方法。
❖ 应用：进行财政财务审计和经济责任审计 时,一般要运用观察法进行广泛的实地观察, 收集书面资料以外的审计证据。
类别: ❖ 1.与资产负债表相关的认定 ❖ 2.与利润表相关的认定 ❖ 3.与列报和披露相关的认定
❖ 管理层认定的重要意义: ❖ (1)认定反映了财务报表中数据完整的经济含义。 ❖ (2)认定反映了管理层所承担的全面的财务报告责任。 ❖ (3)认定是确定具体审计程序的基础。 ❖ (4)认定决定了错报的性质和类型,财务报表错报都是因为违反了管
审计程序和审计方法(最新)
第四讲审计程序和审计方法【重点】掌握审计程序的三个阶段及具体包括的容；掌握审计的一般方法和技术方法。
【难点】审计一般方法和技术方法在审计实践中的具体应用。
【预计课时】6一、审计程序的概念也称审计流程、审计过程或审计循环，是指审计组织及其审计人员开展审计工作，从准备工作到审计业务结束为止的全部过程。
思考：任何时候审计流程都可以称为审计循环吗？提示：传统审计工作采用的是分项审计，循环审计近年才开始被广泛使用。
二、审计程序的三个阶段（一）准备阶段1、了解被审单位概况；2、签订审计业务约定书（①接受业务委托）；3、初步评价被审单位的部控制；4、确定重要性标准和审计风险水平；5、编制审计计划（②计划审计工作）。
（二）实施阶段(识别/评估/应对)（③实施风险评估程序—了解被审单位及其环境，评估重大错报风险）1、控制测试（④风险应对—实施控制测试）；2、实质性测试（④风险应对—实施实质性程序）。
（三）终结阶段（⑤完成审计工作和编制审计报告）1、整理、评价审计证据；2、复核审计工作底稿；3、编制审计报告(法律效力)并提出管理建议书(没法律效力)；4、审计资料归档。
三、审计程序的关键点拓展1、了解被审单位基本情况（前期分析）容包括：对委托人委托审计的原因、目的进行分析；被审单位所在行业和业务性质、组织结构和经营状况、部控制的优劣；以前年度接受审计的情况。
当出现以下四种情况时可以拒绝接受委托：委托审计动机不良；业务类型风险很高；控极不健全；经营状况极差。
2、签订审计业务约定书是在完成前期分析并对分析结果满意时才签订。
包括：签约双方的名称、委托目的、审计围（容＋时间）、双方责任（会计责任＋审计责任）、双方义务、提交和签发审计报告的时间、委托人承担使用责任、收费、约定书的有效时间、违约责任、其他事项、公章（签字）、签约时间。
会计责任：委托人要建立健全部控制制度(目标保驾)，保护资产的安全完整(资产保全)，保证会计资料的真实性、合法性和完整性(资料保真)。
《审计学》(第八版)教材习题参考答案
秦荣生编《审计学》（第八版）教材习题参考答案第1章总论《P13案例分析题1解答》：飞狐运输股份有限公司中止标志会计师事务所2013年度财务报表审计工作是不合理的，尽管杜杰以前是该项目的负责人，但他现在是公司的财务总监，不具备审计人员的身份和独立性。
民间审计是以独立的第三者身份进行审计，审计结果才能被社会各界接受。
《P14案例分析题2解答》：1. 英国南海公司破产案审计开创了近代民间审计的先河，对世界民间审计的发展具有里程碑的意义和影响。
始于18世纪60年代的工业革命推动了英国经济的发展，股份公司随之诞生和发展，在股份公司诞生的那一刻起就将审计的发展纳入了新的历史时期。
可以说，股份公司的发展孕育了现代民间审计的产生，英国南海公司破产案造就了世界第一位民间审计师，同时也揭开了民间审计发展的序幕。
2.在民间审计发展的200多年历史中，人们研究和探讨民间审计理论及实务，均将英国南海公司破产案作为时间起点，并将此案例作为世界第一起正式民间审计案例。
可见，英国南海公司破产案审计对世界民间审计发展意义重大、影响深远。
第2章审计的种类、方法和程序《P53计算分析题1》解答：根据2014年1月15日的实际盘点结果，用调节法核实的2013年12月31日的结存数有的混淆了等级，有的发生了短缺。
《教材P54计算分析题2》题目更正：应收账款编号改为0001-4500，选择300张进行函证。
《P54计算分析题2》解答：⑴0417,3404,2038,3779，2305 ⑵0005,0020,0035,0050,0065《P55计算分析题3》解答：⑴刘林确定据此计算的样本规模应为80。
⑵内部控制存在性属性的误差率上限为7%，根据计算结果，该公司内控不可以接受。
若可以接受，下一步应计划和实施实质性测试或细节测试审计程序。
如果误差率上限超过可容忍误差率，则须扩大样本规模，重复前面的抽样和审查程序，看新的样本中有多少错误项⑸不符合。
企业内部审计制度
第一章总则第一条为加强公司内部管理和审计监督,有效控制风险,规范公司内部审计工作,充分发挥内部审计在完善公司治理、促进公司内部控制有效运行、改善公司风险管理方面的作用,根据国家中华人民共和国审计法、审计署关于内部审计工作的规定及其它有关法律法规,法规和公司章程,结合本公司实际,制定本制度;第二条内部审计是企业实施的内部经济监督,是指公司内部审计机构根据国家法律法规和公司制度的规定,对公司经营活动及所属部门内部控制和风险管理的有效性、财务信息的真实性和完整性、经营活动的效率和效果、管理人员责任评价、合同复查等有效地进行监督和评价的一种活动第三条公司设立内部审计部,作为公司董事会审计工作的执行机构,负责组织实施公司内部审计制度,指导、监督公司系统内部审计工作,公司内部审计制度和审计人员的职责,经董事会批准后实施;内部审计人员依照国家法律、法规和政策以及本公司的规章制度,对本公司及所属控股、参股公司的经营管理活动独立进行审计监督,审计负责人向董事会负责并定期报告工作第四条公司内部审计遵循“依法、独立、客观、公正”的原则,公司应保证其工作合理、合法、有效,达到完善公司内部约束机制;内部审计的目标是促进公司内部程序的合理性和资源利用的有效性,保护资产的安全和完整,防止错误和舞弊的发生,确保公司各项规章制度与有关决议能够有效实施执行;通过系统化、规范化的方法,评价、改进公司及所属单位等组织机构、人员及其经营管理行为在风险管理、内部控制和公司治理过程中的效果,促进公司经营目标的实现;第五条本制度是公司内部审计工作的基本管理制度;公司授权监察审计部根据本制度制订和完善有关的操作规程和工作指引,实现审计工作的制度化、规范化;第六条公司各部门、各分公司及所属部门和员工均依照本制度接受内部审计监督;第二章内部审计机构和人员第七条监察审计部是公司的内部审计机构,并对董事会负责,独立于公司业务部门,不受其他部门和个人的干扰;第八条公司内部审计负责人向董事会定期报告工作并接受董事会及其下设的审计委员会的指导、检查和监督,监察审计部负责人具体组织和实施内部审计工作;第九条公司内部审计部门与业务部门的人员不得相互兼任;审计负责人不得兼管业务部门;不得兼任财务以及其他经营性工作;内部审计人员应避免审计评价其上一年度负责审计过的工作和部门,不得参与原经办业务的已审计事项,第十条公司应配备与审计任务相匹配的专职内部审计人员,审计人员应熟悉公司的经营业务和内部控制规范,具备开展审计活动所需的相关专业知识、经验和技能;具有一定的政治素养、应当依法审计、忠于职守、客观公正、坚持原则、廉洁奉公、保守秘密,不得滥用职权、徇私舞弊、泄露秘密、玩忽职守;并不断通过定期或不定期的内部审计职业培训和后续教育来保持和提高审计工作水平和专业胜任能力;第十一条内部审计人员在履行职责时,应当保持应有的职业谨慎和防范潜在舞弊的意识,特别要对可能影响公司目标、营运或资源的重大风险保持高度警惕;第十二条内部审计人员应保持独立性和客观性,不得负责被审计对象经营活动和内部控制的决策和执行;内部审计人员与被审计对象存在利益冲突时,应该主动申请回避,利害关系人也可以提出要求该审计人员回避的申请;第十三条内部审计人员依照法律和本制度行使职权,受国家法律和公司规章制度的保护,任何部门和个人不得拒绝、阻碍审计人员执行任务,不得对审计人员进行打击报复;第十四条内部审计人员按审计程序开展工作,对审计事项应予保密,未经批准不得公开;第十五条审计人员每年应保证一定的后继教育时间,可通过参加专业协会组织的各类培训、会议或公司内部业务培训等,以保持专业的熟练性;第三章内部审计机构的职责和权限第十六条监察审计部根据国家法律法规和公司相关规定,履行以下职责：一负责制定公司内部审计相关制度和工作流程;二负责对被审计单位的财务收支及其有关的经济活动进行审计;三负责对被审计单位内部控制制度的健全性和有效性以及风险管理进行审计;四负责对被审计单位的经营管理和效益情况进行审计;五负责对被审计单位的领导人员的任期经济责任进行审计含主要干部的离任审计;六负责对公司资产的安全完整状况进行审计;七对公司财务收支计划、财务预算、财务决算、重大经济合同的执行情况进行审计,对重大投资方案及其经济效益进行评价;八组织对发生重大违规违纪、侵害公司利益或因工作失职给公司造成严重损失等问题进行责任审计;九法律法规规定和公司主要负责人或者权力机构要求办理的其他审计事项;第十七条为有效履行内部审计职责,董事会授予监察审计部如下权限：一在本制度规定的范围内,根据年度审计计划确定审计项目和审计对象;二根据需要委派审计人员对公司所属单位或特定事项实施内部审计;三根据需要参加与内部审计职责有关的各种会议及各类事项,包括：1.参加或列席公司包括部门及分公司召开的有关重大投资、资产处置财务收支预算、决算及其他与经济活动有关的会议等; 必要时召开本公司、部门、下属企业有关审计工作会议;2.参与重大经济决策的可行性论证或可行性报告事前审计;3. 参与重要合同、经济业务的调查、评估、论证、决策、审查、监督,并提出相关意见和建议;四在履行职责时,监察审计部有权要求被审计对象及时提供真实、完整的计划、预算、决算、财务会计资料、招投标资料、经济合同、统计报表、会议纪要、与审计内容有关的计算机管理信息系统及相关电子数据,以及其他相关资料,并对其审查;五在履行职责时,监察审计部可以不受限制地直接、立即查阅属于公司的所有文件和记录,被审计单位负责人对本单位提供的文件和记录的真实性和完整性负责;查阅的文件和记录包括但不限于：1、规章制度、会议纪要、工作计划和总结等内部文件资料;2、凭证、账册、报表、对账记录、实物等会计资料;3、客户档案、业务操作记录、系统数据等业务资料;4、签订的各类合同、招投标活动记录、工程预决算资料;5、行政管理、人力资源管理、档案管理等文件资料;6、其他与审计工作相关的资料;六在履行职责时,监察审计部可以根据工作需要,对审计对象或相关人员进行约见谈话;有权按照公司有关制度向有关部门及控股子公司和个人开展调查和询问,取得相关证明材料;七在履行职责过程中,对被审计单位的下列行为,有权做出制止的决定,提出纠正、处理意见以及改进经营管理的建议,并报告公司董事会和管理层：1、阻挠、妨碍内部审计工作的及拒绝提供资料行为;2、经济活动中的违法、违规行为3、严重违反财经法规、造成严重损失浪费的行为4、转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、账簿、报表,以及其他与经济活动和审计事项有关的资料;5、截留、挪用公司或客户资金,转移、隐匿、侵占公司财产的行为;6、其他违法违规,侵害客户和公司利益的行为;二、审计部还具有以下权限：一就审计事项的有关问题向被审部门子公司和个人进行调查;二盘点被审公司全部实物资产和有价证券等;三要求被审部门子公司有关负责人在审计工作底稿上签署意见,对有关审计事项写出书面说明材料;四制止正在进行的严重违反国家规定或严重危害公司利益的活动;审计部经权力机构批准,有权对重大紧急事项立即采取封存账簿、资产等临时性措施或申请其他部门采取保全措施后报有关领导;五建议有关部门对违反财经法纪和严重失职造成重大经济损失的部门子公司和个人追究责任;六对被审部门子公司提出改进管理的建议;七责令被审部门子公司限期调整账务;追缴被审部门子公司或个人违法违规所得和被侵占的公司资产;八可以随时调阅公司、控股公司及参股公司的与财务收支有关的资料;第十八条公司内部审计部门依法行使职权,被审计对象要予以配合,不得拒绝、阻碍;公司各内部机构、控股子公司以及具有重大影响的参股公司应当配合内部审计部门依法履行职责,不得妨碍内部审计部门的工作;第四章内部审计工作内容、程序和方法第十九条内部审计工作包括：常规审计、专项审计、经济责任审计、结算审计等,涉及业务、财务、信息系统等方面内容;第二十条公司内部审计种类包括:1、财务审计:对公司财务计划、财务预算执行情况、财务收支的合法性、真实性、效益性等进行监督检查;对财务管理和财产管理情况等进行监督评价;2、内控审计:对公司内部控制系统的合法性、健全性和有效性进行测评和监督检查;内部控制的审查和评价的重点为公司包括控股子公司采购和销售环节、对外投资、购买和出售重要资产、对外担保、关联交易、募集资金使用、信息披露事务等事项;3、基建项目审计:对基本建设、技术改造等工程项目立项、计划、合同签订、执行情况、工程项目施工现场控制、概预算、决算等进行的内部审计监督;4、合同审计:对公司大宗物资采购合同、产品营销合同、承包租赁合同、技术转让合同等合同执行情况、存在的问题和违规违章情况等进行的内部审计监督;公司募集资金投资项目及公司认为重大的合同,审计部门应当参与合同前期审查;5、责任审计:对公司高级管理人员、所属分子公司及控股公司负责人和各部门负有经济责任的管理人员任期的履职情况、经济活动及个人收入情况等进行的内部审计监督;公司副总裁以上人员审计由审计委员会授权审计;副总裁以下需要审计的由总裁授权人力资源部委托内部审计部门进行审计;内部审计部门原则上应于相关经济责任人离任、离职前进行审计;6、专项审计:对与公司经济活动有关的特定事项,向公司有关部门或个人进行专项审计调查,并向审计委员会报告审计调查结果;包括:管理审计:对被审单位管理活动的效率性、合法性、效益性进行审计;效益审计:在财务收支审计基础上,对其经济活动效益性、合理性进行审计;审计调查:对公司普遍存在的问题进行专题调查;职工保险福利收缴支付审计;7、公司年度内部控制测试与自我评价审计:对公司的内部控制、部门及管理层提交的年度内部控制测试和自我评价报告进行审计,并提交公司年度内部控制测试与自我评价报告;8、董事会审计委员会、总裁授权的其他审计;第二十一条内部审计机构有权检查被审公司审计区间内所有有关经营管理的账务、资料,包括：一会计账簿、凭证、报表;二全部业务合同、协议、契约;三全部开户银行的银行对账单;四各项资产证明、投资的股权证明;五要求对方提供各项债权的确认函;六与客户往来的重要文件;七重要经营投资决策过程记录;八其他相关的资料;必要时可自审计区间向前追溯或向后推迟,被审部门子公司不得拒绝;被审部门子公司有意隐匿、毁弃、篡改会计资料以及重要文件的,一经发现,审计部应该及时向董事会汇报,按有关法律法规处置;第二十二条公司内部审计方式:1、报送审计:被审单位接到审计通知书,应在指定时间将审计部要求的有关材料报送审计部接受审计检查;2、就地审计:审计人员到被审计单位处进行审计,被审计单位提供必要的工作条件;第二十三条内部审计的工作内容包括但不限于:1、募集资金投资项目审计;2、对公司基础建设项目的立项、概预算、决算、开工、竣工审计;3、对重要经营岗位的责任、离任审计,包括接受审计委员会的委托对高级管理人员审计以及接受总裁的委托对高管以下人员进行计;4、合同审计;5、对公司财务状况、经营成果、财务收支的真实性、合法性、效益性审计;6、对公司内部控制制度的健全性、严密性、有效性和执行情况审计;7、年度内部控制测试与自我评价审计;8、对公司重要资产的安全性、效益性审计;9、联营、合营、子公司和项目投入资金、财产使用及效果审计;10、配合国家审计机关和会计师事务所,对公司、分支机构和有关部门的审计;11、接受公司审计委员会委托的其他审计事项;12、向审计委员会报送审计工作计划、报告、统计报表等资料;13、监督审计工作中发现的违规行为整改情况;第二十四条监察审计部根据监管和业务发展需要,拟定年度审计计划,年度审计计划在报公司内部审计负责人批准并经公司董事会认可后实施;第二十五条监察审计部应参照中国内部审计协会颁布实行的内部审计基本准则和内部审计具体准则所规定的工作程序和方法,拟定内部审计工作细则,董事会授权公司管理层审议颁布,监察审计部在履行内部审计职责时应严格执行;监察审计部在组织具体内部审计工作时,其工作程序包括审计计划制定、非现场审前准备、现场审计实施、报告提交、后续审计等;具体如下：1、审计计划制定:内审部门应根据公司年度计划和公司发展需要,按照审计委员会的要求,确定年度审计工作重点,编制年度审计计划,报公司审计委员会批准;2、审计立项:内审部门应根据批准后的公司审计计划,确定审计事项及其大致时间安排,经审计委员会批准后实施;3、组建审计工作组:按照审计方案,内审部门抽调人员组成审计工作组其成员不得少于两人,拟定工作程序并进行详细分工,进行审前准备;4、根据审计事项确定被审计对象并编制审计具体方案,同时送达审计通知书至被审计单位,说明审计内容、种类、方式、时间等审计事宜;特殊事项审计经审计委员会或总裁授权后可实施突击审计,而不需送达审计通知书;5、实施审计:审计人员可采取审查凭证、账表、文件、资料、检查现金、实物、向有关单位和人员调查收取审计证据等措施实施审计;内部审计部应制定规范、适用的审计底稿和报告格式及编制要求;6、审计证据应当经被审计对象或者证据提供者签名或盖章;被审计对象对审计证据有异议的,工作组应当核实,必要时重新取证;被审计对象或者证据提供者拒绝签名或盖章的,工作组应当注明原因和日期;7、审计工作组应汇总审计证据形成内部审计底稿并拟订内审报告,经审计部负责人审核后形成正式内部审计报告,由总裁或审计委员会审批;审批后的内审报告按公司相关规定送交被审计单位;8、被审计对象应当及时执行审计决定,落实审计报告有关意见和建议,并由内审部门进行监督,整改情况由内审部门审查后报总裁或审计委员会;9、如被审计对象对审计证据、审计报告和审计决定有异议,应在三日内向审计委员会提出复审申请或者申诉;超过三日提出复审申请或者申诉的,不予受理;复审或者申诉期间,不停止审计报告、审计决定的执行;10、内审部门在必要时可以开展后续审计,重点检查被审计单位曾出现过的问题,并将审计结果报审计委员会;第二十六条监察审计部应通过实施审核、观察、询问、函证、检查和分析性复核等多种审计方法,采取现场审计、非现场审计、突击审计、常规审计、专项审计等多种方式开展内部审计工作;第二十七条监察审计部在审计计划阶段,应当利用非现场手段,充分做好准备工作,以利于提高工作效率,降低审计成本;第二十八条监察审计部应对内部审计工作实行分级督导审核制度,以保障审计质量,实现审计目标;第五章内部审计质量监督第二十九条内部审计应得到恰当的监督以确保审计目的得以实现、审计质量得以保证、审计人员得到发展;第三十条监察审计部应定期对已开展的审计工作进行评价,检查其质量与制度要求的符合程度,不断提高内部审计工作的效率和效果;第三十一条公司可组织其他部门或人员,在了解内部审计实务标准的基础上,对监察审计部的审计工作开展定期检查,进行内部评价;第三十二条公司董事会、审计委员会可聘请合格的外部独立机构对监察审计部的审计工作进行外部评价;第六章内部审计人员职业道德规范为了规范公司内部审计人员行为,提高内部审计人员的执业水平和素质,特制定公司内部审计人员职业道德规范:第三十三条内部审计人员在履行职责时,要严格遵守国家内部审计法规、内部审计准则及公司内部审计规定,不得从事损害国家利益、公司利益和内部审计职业荣誉的活动;第三十四条内部审计人员在履行职责时,要做到独立、客观、公正和正直、勤勉;第三十五条内部审计人员在履行职责时,要保持头脑清醒,保持廉洁;不得滥用职权,不得弄虚作假,不得徇私舞弊,不得接受被审计对象的请客、送礼;第三十六条内部审计人员要正确应用职业谨慎,并合理使用职业判断;第三十七条内部审计人员应诚实地为公司服务,不做任何违反诚信和有损公司利益的事情;第三十八条内部审计人员必须遵守公司保密规定,在履行职责时,要按规定使用所获得的资料;不得泄露公司商业机密;第三十九条内部审计人员在审计报告中应客观地披露所了解的全部重要事项; 不得隐瞒事实真-相;第四十条内部审计人员要保持和不断提高专业胜任能力,不断地接受后续教育;若有不能胜任的审计任务,应及时提出解决方案;第四十一条内部审计人员应具有较强的人际关系沟通能力,妥善处理好公司内外相关单位和人士的关系;第七章内部审计责任追究第四十二条监察审计部对审计过程中发现并确认的违反规章制度的单位和人员,根据公司相关管理办法进行责任追究;对审计过程中发现并确认的违反国家相关法律法规的单位和人员,由公司移法移交司法机关处理;第四十三条监察审计部应对拒绝接受审计及以各种方式逃避、阻挠、妨碍审计的单位和个人进行处理处罚,或提出处理处罚建议送交有关部门进行处理处罚;公司对拖延和拒不执行审计处理处罚决定的有关单位和人员从重进行处理处罚;第四十四条对违反本制度,有下列行为之一的被审计对象,根据情节轻重由内审部门向审计委员会提出建议;公司给予行政处分或经济处罚;涉嫌犯罪的,移送司法7机关依法处理;1、转移、隐匿、篡改、毁弃或者拒绝、拖延提供账簿、会计报表、资料和证明材料的;2、阻挠审计人员行使职权,干扰、抗拒审计检查的;3、弄虚作假、隐瞒事实真-相的;4、拒不执行审计决定的;5、打击、报复、诽谤、陷害审计工作人员或者有关举报人的;第四十五条内部审计人员违反本制度规定,滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊、弄虚作假、泄露秘密,造成损失和不良影响的,公司根据相关制度规定对审计人员进行从严处理;第四十六条审计工作人员违反本制度规定,有下列行为之一的,公司依法依规追究责任,同时给予行政处分或经济处罚;涉嫌犯罪的,移送司法机关依法处理:1、利用职权谋取私利的;2、弄虚作假、徇私舞弊,隐瞒查出的问题或者提供虚假审计报告的;3、泄露公司商业机密的;第四十七条对揭发、检举违反公司规章制度行为,提供审计线索的有功人员,监察审计部可以建议给予表彰或奖励;第八章审计档案管理第四十八条内审部门应建立、健全审计档案管理制度,并完善审计操作规范、审计底稿规范、审计流程规范和审计报告方式及后续整改监督记录;第四十九条审计档案管理范围:1、审计通知书和审计计划、方案;2、审计报告及其附件;3、审计记录、审计工作底稿和审计证据;4、反映被审单位和个人业务活动的书面文件;5、审计委员会对审计事项或审计报告的指示、批复和意见;6、审计处理决定以及执行情况报告;7、申诉、申请复审报告;8、复审和后续审计的资料;9、其他应保存的资料;第五十条审计档案管理按照国家审计档案管理的规定,参照公司档案管理办法、公司会计档案管理办法及公司保密制度等执行;第九章附则第五十一条本制度由公司董事会与内部审计部门负责解释和修订;第五十二条本制度自公司董事会通过之日起施行。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
抽查法
指从作为特定审计对象的总体中，按照一定方法，有选 择地抽出其中一部分资料进行检查，并根据其检查结果 来对其余部分的正确性及恰当性进行推断的一种审计方 法。
➢优点：能使审计人员从简单而繁杂的数字游戏中解脱 出来，极大地提高工作效率。 ➢缺点：繁琐，易发生偏差。 ➢适用范围：内部控制系统比较健全，会计基础较好的 企事业单位。
重点，为制订审计方案服务； 2. 在实施阶段，询问法的使用主要是为了收集相关的充分的审计证据，为最终做
出审计结论服务； 3. 在报告阶段，询问法的使用主要是为了与被审计单位沟通有关情况，对审计报
告的内容达成一定程度的共识。 （三）询问法使用过程中的注意要点 1. 要根据谈话的目的和被审计单位相关人员角色的分工，去定合适的谈话人员； 2. 实施询问法的内部审计人员对面谈中所涉及的领域要有足够高的知识水平； 3. 询问前要对内容做好充分的准则； 4. 询问中要注意一定的技巧，包括询问人员的行为举止等； 5. 应对询问内容认真做好记录，如有必要，可请被谈话人签字。
直接材料=67200÷(120＋60×80%)×(60×80 ％)=19200(元)
直接人工=10 500÷(120＋60×50%)×(60×50 ％)=2100(元)
制造费用= 24000÷(120＋60×50%)×(60×50 ％)=4800(元)
在产品成本合计=19200+2100+4 800=26100(元)
第四章审计的种类方法和程序
示例
内部审计师在审计Y公司2005年度会计报表 时，基于对于应收账款相关的内部控制的了解 和测试情况，将控制风险评估为高水平，并根 据2005年12月31日的应收账款明细表，于2006 年1月15日采用积极方式对所有重要客户寄发了 询证函。
内部审计师将与函证结果相关的重要异常 情况汇总于下表：
第四章审计的种类方法和程序
2010 摘 要 直接材料
月日
5 1 月初在产 品成本
12000
31 本月生产 55200 费用
31 生产费用 67200 合计
31 结转完工 38000 产品成本
31 月末在产 29200 品成本
直接人工 制造费 合 计 用
3000
4 500 19500
7500 19 500 82200
第四章审计的种类方法和程序
则在产品成本： 多计材料费=29 200—19200=10000(元) 多计人工费=3 500—2100=l 400(元) 多计制造费用=6 800—4 800=2000(元) 多计在产品成本合计
=10000+l400+2000=13400(元) 验算结果表明，该企业多计在产品成本，造
第四章审计的种类方法和程序
审阅的技巧 从有关数据的增减变动看有无异常，来鉴别判断 被审计单位可能在哪些方面存在问题 （1）有关数据的增减有无异常 〔2〕相关资料反映经济活动的真实程度
〔3〕账户对应关系 〔4〕时间上有无异常 〔5〕购销活动有无异常 〔6〕资料本身的要素内容
第四章审计的种类方法和程序
第四章审计的种类方法和程序
会计资料与其他资料的核对
✓核对账单 ✓核对其他原始记录
第四章审计的种类方法和程序
案例二 审计人员审查某企业在产品成本，收集到的 有关资料如下： (1)该企业采用约当产量法计算甲产品的在产 品成本。 (2)甲产品本月完工120件，月末在产品60件。 (3)甲产品的在产品的投料率为80％，完工率 为50％。 (4)生产成本明细账如图表l—4所示分析法
按审查书面资料的 顺查法
顺序
逆查法
按审查书面资料的 详查法
数量
抽查法
第四章审计的种类方法和程序
2、证实客观事 务的方法
盘点法 调节法 观察法 鉴定法
第四章审计的种类方法和程序
审阅法
指通过对被审计单位有关书面资料进行仔细观察 和阅读来取得审计证据的一种审计技术方法。
第四章审计的种类方法和程序
第四章审计的种类方法 和程序
2020/11/28
第四章审计的种类方法和程序
第二节 审计的方法
一、审计方法的选用
审计方法是指审计人员检查和分析审 计对象，收集审计证据，并对照审计 依据，形成审计结论和意见的各种专 门手段的总称。
第四章审计的种类方法和程序
二、审计的技术方法
1、审查书面资 料的方法
按审查书面资料的 审阅法
12
13=1112
乙
材
1 14 42000 1 15 50500 40000 31500 32000 -500
料
决算日实有数=42000-50500+40000=31500（千克） 经上述调节看到，结账日实存乙种原材料比账存数少500千克。对
核对汇总记账凭证与分录记账凭证合计，视其是否相符。 核对记账凭证与明细账、日记账及总账，查明账证是否相 符。 核对总账与所属明细账余额之和，查明账账是否相符。 核对报表与有关总账和明细账，查明账表是否相符。 核对有关报表，查明报表间的相互项目，或是总表的有关 指标与明细表之间是否相符。
第四章审计的种类方法和程序
会计资料的审阅 包括会计凭证、会计账簿和会计报表
会计资料本身外在形式上，是否符合会计原理的要 求和有关制度的规定；
会计资料记录是否符合要求； 会计资料反映的经济活动是否真实、正确、合法和 合理； 有关书面资料之间的勾稽关系是否存在、正确。
其他资料的审阅
包括有关法规文件、内部规章制度、计 划预算资料、经济合同、协议书、委托 书、考勤记录、生产记录、各种消耗定 额、出车记录等等
核对法
指将书面资料的相关记录之间，或是书面资料 的记录与实物之间，进行相互勾对以验证其是 否相符的一种审计技术方法。
会计资料间的核对 会计资料与其他资料的核对
有关资料记录与实物的核对
第四章审计的种类方法和程序
会计资料间的核对
核对记账凭证与所附原始凭证。 核对时注意两点： 一是核对证与证之间的有关内容是否一致，包括经济业务内 容摘要、数量、单价、金额合计等； 二是核对记账凭证上载明的所附凭证张数是否相符。
10500 24000 101700
7000 17200 62200
3500
6800 39500
第四章审计的种类方法和程序
根据上述资料，审计人员抽查有关会计凭证，并与 产品成本明细账核对，账证相符，盘点在产品实物 数量符合实际；验证投料率和完工率也符合实际情 况,根据成本计算单，验证在产品成本如下：
逆查法
指按照会计业务处理程序完全相反的方向，依 次进行检查的方法。亦称倒查法或溯源法。
第四章审计的种类方法和程序
第四章审计的种类方法和程序
详查法
指对被审计单位被查期内的所有活动、工作部门及其经 济信息资料，采取精细的审计程序，进行细密周详的审 核检查。
➢优点：对会计工作中的错弊行为，均能揭露无遗，能够 做出较精确的审计结论。 ➢缺点：费时、费力，工作效率很低，审计工作成本昂贵。 ➢适用范围：经济活动简单、业务量极少的小单位，以及 对审计目标有重大影响，且认为产生错误或舞弊的可能性 很大的审计项目
第四章审计的种类方法和程序
表1
调节表
2010年 1月15日
工作底稿编号：
审计日盘点情况
结账日至审计日调节情 况
决算日情况
材 料 名 称
盘点时间
盘点 数量
调节时 间
调节数量 减： 加：
决算日 决算日 实有数 账面数
差异
年月 日
年 月 日 入库 出库
数数
1 2 3 4 5 67 8 9
10
11=59+10
第四章审计的种类方法和程序
四、函证法 （一）函证法的一般步骤
1. 确定函证事项； 2. 编制并寄发询证函； 3. 收回询证函，进行分析及处理； 4. 在未收回询证函的情况下采取必要的替代程序。 （二）函证法的适用范围和方式 1. 可用函证法取证的事项。主要包括银行存款、应收 账款、应收票据、短期投资、代销代存资产、应付账款、 应付票据、财产担保、财产抵押、租赁资产、长期投资、 债权和股票、重大或异常的交易等。 2. 函证的方式。 （1）积极函证 （2）消极函证
第四章审计的种类方法和程序
序 函证 客户 函证 回函日期 回函内容 号 编号 名称 金额
1 22 A 2 56 B 3 64 C 4 83 D 5 101 E
30万 50万 64万 90万 70万
2006-1-19 2006-1-20 2006-1-23 2006-1-25 因地址错 退回
购买Y公司30万货物属实，但款 项已于2005年12月25日用于支票 支付
在采用积极函证方式时，如果在限定的期间内未 收到对方的回函，应该引起内部审计人员的重视，一般来 说，应发送第二次乃至第三次询证函。若仍得不到答复， 内部审计人员应采取替代程序。
第四章审计的种类方法和程序
（三）、应收账款函证小练习： 2012年11月30日，被审计单位爱施德股份有限
公司应收账款——深圳华侨城股份有限公司余额 为30万元；审计中发现11月30日当天爱施德向华 侨城发货50万元（含税），尚未做账务处理，经 与客户讨论，客户承认该笔发货符合收入确认条 件，应当做出调整。请编制函证并模拟回函处理。
因产品质量不符合要求，根据购 货合同，于2005年12月28日将货 物退回
2005年12月10日收到Y公司委托 本公司代销的货物640000元，尚 未销售
以分期付款方式购货90万元，已 按购货合同于2005年12月25日首 付30万
第四章审计的种类方法和程序
顺查法
指按照会计业务处理的先后顺序依次进行检查 的方法。顺查法也称正查法。
案例一 审计人员审查某厂2007年5月份的原始凭证，经