审计的种类、方法和程序PPT教学课件
合集下载
审计程序和审计方法概论38页PPT
目标：了解事实；发现问题。 重点：面询法－内部控制；重要事项；
特殊事项
函询法－银行存款；应收账款
（13）观察法：
现场进行实地观看，验证内部控制
（14）技术鉴定法：
对有技术性的审计对象进行鉴定和识 别，如机器的性能、产品的质量、基建工 程方案可行性的评价、某些专案审计中有 关作案手段的判别、电算化会计系统的审 查等，借助专家。
缺点：不全面；有风险。
适用：规模大、业务复杂、
内部控制完善的单位。 （3）直查法：
凭证 明细账 报表
优点：灵活实用；容易抓住重点。
（二）范围审计方法
（4）详查法（精查法）：
详细审查所有凭证、账簿和报表
（结合顺查法）
优点：全面；风险小。 缺点：工作量大；成本高。 适用：业务少且简单的单位；
特种项目；
专项审计。
（5）抽查法（抽样法）： 抽取样本，推断总体
任意抽查法：随意（不科学）
判断抽查法：主观判断 统计抽查法（随机抽样）：
数理统计方法
优点：省时省力
缺点：有风险 适用：业务量大的普通项目
（三）实质性审计方法
1.审查书面资料的方法
（6）审阅法：
对书面文件进行审核查阅。 目标：正确性、合法性。 重点：原始凭证－原始记录
获取审计证据需要采用审计方法，包括战 略方法和战术方法，战术方法包括很多， 应结合实际情况选用。
审计抽样包括统计抽样和非统计抽样，可 用于控制测试和实质性程序；审计抽样会 产生抽样风险，但可以通过样本规模加以 控制，同时应尽量避免非抽样风险；审计 抽样的步骤包括设计、选取和评价样本。
每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的
我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望
特殊事项
函询法－银行存款；应收账款
（13）观察法：
现场进行实地观看，验证内部控制
（14）技术鉴定法：
对有技术性的审计对象进行鉴定和识 别，如机器的性能、产品的质量、基建工 程方案可行性的评价、某些专案审计中有 关作案手段的判别、电算化会计系统的审 查等，借助专家。
缺点：不全面；有风险。
适用：规模大、业务复杂、
内部控制完善的单位。 （3）直查法：
凭证 明细账 报表
优点：灵活实用；容易抓住重点。
（二）范围审计方法
（4）详查法（精查法）：
详细审查所有凭证、账簿和报表
（结合顺查法）
优点：全面；风险小。 缺点：工作量大；成本高。 适用：业务少且简单的单位；
特种项目；
专项审计。
（5）抽查法（抽样法）： 抽取样本，推断总体
任意抽查法：随意（不科学）
判断抽查法：主观判断 统计抽查法（随机抽样）：
数理统计方法
优点：省时省力
缺点：有风险 适用：业务量大的普通项目
（三）实质性审计方法
1.审查书面资料的方法
（6）审阅法：
对书面文件进行审核查阅。 目标：正确性、合法性。 重点：原始凭证－原始记录
获取审计证据需要采用审计方法，包括战 略方法和战术方法，战术方法包括很多， 应结合实际情况选用。
审计抽样包括统计抽样和非统计抽样，可 用于控制测试和实质性程序；审计抽样会 产生抽样风险，但可以通过样本规模加以 控制，同时应尽量避免非抽样风险；审计 抽样的步骤包括设计、选取和评价样本。
每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的
我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望
审计的种类、方法与程序PPT课件( 15页)
随机数表法 系统抽样法 分层抽样法 整群抽样法
抽样技术在审计中的应用
变量抽样 审计人员用来估计总体金额的统计抽样 称为变量抽样，它适用于对企业存货、 应收账款等的估计。
审计程序
审计的准备阶段
了解被审计单位的基本情况 签订审计业务约定书 初步评价被审计单位的内部控制系统 分析审计风险 编制审计计划
•
14、一个人的知识，通过学习可以得到;一个人的成长，就必须通过磨练。若是自己没有尽力，就没有资格批评别人不用心。开口抱怨很容易，但是闭嘴努力的人更加值得尊敬。
•
15、如果没有人为你遮风挡雨，那就学会自己披荆斩棘，面对一切，用倔强的骄傲，活出无人能及的精彩。
Hale Waihona Puke •5、人生每天都要笑，生活的下一秒发生什么，我们谁也不知道。所以，放下心里的纠结，放下脑中的烦恼，放下生活的不愉快，活在当下。人生喜怒哀乐，百般形态，不如在心里全部淡然处之，轻轻一笑，让心更自在，生命更恒久。积极者相信只有推动自己才能推动世界，只要推动自己就能推动世界。
•
8、不要活在别人眼中，更不要活在别人嘴中。世界不会因为你的抱怨不满而为你改变，你能做到的只有改变你自己！
•
9、欲戴王冠，必承其重。哪有什么好命天赐，不都是一路披荆斩棘才换来的。
•
10、放手如拔牙。牙被拔掉的那一刻，你会觉得解脱。但舌头总会不由自主地往那个空空的牙洞里舔，一天数次。不痛了不代表你能完全无视，留下的那个空缺永远都在，偶尔甚至会异常挂念。适应是需要时间的，但牙总是要拔，因为太痛，所以终归还是要放手，随它去。
•
10、山有封顶，还有彼岸，慢慢长途，终有回转，余味苦涩，终有回甘。
•
11、人生就像是一个马尔可夫链，你的未来取决于你当下正在做的事，而无关于过去做完的事。
抽样技术在审计中的应用
变量抽样 审计人员用来估计总体金额的统计抽样 称为变量抽样，它适用于对企业存货、 应收账款等的估计。
审计程序
审计的准备阶段
了解被审计单位的基本情况 签订审计业务约定书 初步评价被审计单位的内部控制系统 分析审计风险 编制审计计划
•
14、一个人的知识，通过学习可以得到;一个人的成长，就必须通过磨练。若是自己没有尽力，就没有资格批评别人不用心。开口抱怨很容易，但是闭嘴努力的人更加值得尊敬。
•
15、如果没有人为你遮风挡雨，那就学会自己披荆斩棘，面对一切，用倔强的骄傲，活出无人能及的精彩。
Hale Waihona Puke •5、人生每天都要笑，生活的下一秒发生什么，我们谁也不知道。所以，放下心里的纠结，放下脑中的烦恼，放下生活的不愉快，活在当下。人生喜怒哀乐，百般形态，不如在心里全部淡然处之，轻轻一笑，让心更自在，生命更恒久。积极者相信只有推动自己才能推动世界，只要推动自己就能推动世界。
•
8、不要活在别人眼中，更不要活在别人嘴中。世界不会因为你的抱怨不满而为你改变，你能做到的只有改变你自己！
•
9、欲戴王冠，必承其重。哪有什么好命天赐，不都是一路披荆斩棘才换来的。
•
10、放手如拔牙。牙被拔掉的那一刻，你会觉得解脱。但舌头总会不由自主地往那个空空的牙洞里舔，一天数次。不痛了不代表你能完全无视，留下的那个空缺永远都在，偶尔甚至会异常挂念。适应是需要时间的，但牙总是要拔，因为太痛，所以终归还是要放手，随它去。
•
10、山有封顶，还有彼岸，慢慢长途，终有回转，余味苦涩，终有回甘。
•
11、人生就像是一个马尔可夫链，你的未来取决于你当下正在做的事，而无关于过去做完的事。
审计种类、方法和程序PPT
企业内部审计机构的内部审计人员
公司所雇佣，对公司相关经营活动进行审核，向管理 当局报告和并提供建议的公司在职人员
14.10.2020
5
第二节 审计的方法
一、审计方法的选用 审计方法：
审计人员检查和分析审计对象、收集审计 证据，并对照审计依据形成审计结论和意见的 各种专门手段的总称。 审计方法的选用原则：
14.10.2020
7
（一） 审查书面资料的方法
1）审计书面资料的技术方法可分为： 1、审阅法：审阅资料各要素是否完备，有
无涂改痕迹，各项目勾稽关系
2、核对法：会计信息的一致性和正确性 （证证、账证核对、账账核对）
3、比较法：横向、纵向、交叉比较 4、查询法： 5、分析：
账面审计的缺陷：对具有逻辑关系的虚假的 账、表证现象无能为力。
1、详查法 一般只适用于专题审计和专案审计。对缺乏
内部控制制度、会计工作较为混乱的单位有时 也 采用详查法。
2、抽查法 工作效率高，成本低，但在财经法纪审计中
不太适宜。
14.10.2020
19
（二） 证实客观事物的方法
盘点法： 直接盘点法与监督盘点法
观察法：通过对被审计单位实地观察取得证据的方
法
调节法： 鉴定法
16
会计资料形成过程图
经济业务
原始凭证
记账凭证
日记账
明细分类账
总分类账
14.10.2020
财务报表
17
思考：顺查法和逆查法各适应于审查管 理当局的那类认定？
顺查法：适合于完整性认定，会计数据 是否被低估
逆查法：适合存在与发生的认定，是否 被高估
14.10.2020
18
3）按审查获取证据的数量可分为详查法和抽 查法
公司所雇佣，对公司相关经营活动进行审核，向管理 当局报告和并提供建议的公司在职人员
14.10.2020
5
第二节 审计的方法
一、审计方法的选用 审计方法：
审计人员检查和分析审计对象、收集审计 证据，并对照审计依据形成审计结论和意见的 各种专门手段的总称。 审计方法的选用原则：
14.10.2020
7
（一） 审查书面资料的方法
1）审计书面资料的技术方法可分为： 1、审阅法：审阅资料各要素是否完备，有
无涂改痕迹，各项目勾稽关系
2、核对法：会计信息的一致性和正确性 （证证、账证核对、账账核对）
3、比较法：横向、纵向、交叉比较 4、查询法： 5、分析：
账面审计的缺陷：对具有逻辑关系的虚假的 账、表证现象无能为力。
1、详查法 一般只适用于专题审计和专案审计。对缺乏
内部控制制度、会计工作较为混乱的单位有时 也 采用详查法。
2、抽查法 工作效率高，成本低，但在财经法纪审计中
不太适宜。
14.10.2020
19
（二） 证实客观事物的方法
盘点法： 直接盘点法与监督盘点法
观察法：通过对被审计单位实地观察取得证据的方
法
调节法： 鉴定法
16
会计资料形成过程图
经济业务
原始凭证
记账凭证
日记账
明细分类账
总分类账
14.10.2020
财务报表
17
思考：顺查法和逆查法各适应于审查管 理当局的那类认定？
顺查法：适合于完整性认定，会计数据 是否被低估
逆查法：适合存在与发生的认定，是否 被高估
14.10.2020
18
3）按审查获取证据的数量可分为详查法和抽 查法
第二章 审计种类、方法和程序-PPT精选文档
反映”标准是指：⑴符合公认
会计原则；⑵披露；⑶一致性； ⑷可比性。
中国注册会计师审计准则
• 在评价财务报表是否作出公允反映时，注册 会计师应当考虑下列内容：
• （1）经管理层调整后的财务报表是否与注册会 计师对被审计单位及其环境的了解一致； • （2）财务报表的列报、结构和内容是否合理；
• （3）财务报表是否真实地反映了交易和事项的 经济实质。
理顺序，依次进行审查的一种方法。审计 人员从审查原始凭证开始，依次审查凭证、 总账及明细账、最后审查会计报表。
• 逆查法，又称倒查法、反查法，是按照会
计核算相反的处理顺序，依次进行审查的 一种方法。即审计工作从审查会计报表开 始，依次审查总账及明细账，必要时再审 查记账凭证、原始凭证。
按审查书面资料的数量分
• 1986 年最高审计机关国际组织召开的第
十三次会议把“三E”审计统称为绩效审
计，即 效率 ：以更少的投入产出更多的 产品； 经济 ：如何以更少的投入达到目
标； 效果 ：投入的人、财、物是否达到
了既定的目标。
• 一个3E审计的小资料
• 绩效审计有时也称经营审计或管理审计。 • 绩效审计是指检查一个企业或组织经营
按审计实施时间分类
事前审计 事中审计 事后审计
按审计执行地点分类
报送审计 就地审计
按审计动机分类
强制审计
任意审计
按审计是否通知被审计单位分类
预告审计 突击审计
按审计使用的技术和方法分类
账表导向审计 系统导向审计 风险导向审计
审计种类（续）
• 2、按审计目的、内容分类
• （1）财务报表审计（Financial
的程序和方法以确定其经营效率、效果
和经济性。
会计原则；⑵披露；⑶一致性； ⑷可比性。
中国注册会计师审计准则
• 在评价财务报表是否作出公允反映时，注册 会计师应当考虑下列内容：
• （1）经管理层调整后的财务报表是否与注册会 计师对被审计单位及其环境的了解一致； • （2）财务报表的列报、结构和内容是否合理；
• （3）财务报表是否真实地反映了交易和事项的 经济实质。
理顺序，依次进行审查的一种方法。审计 人员从审查原始凭证开始，依次审查凭证、 总账及明细账、最后审查会计报表。
• 逆查法，又称倒查法、反查法，是按照会
计核算相反的处理顺序，依次进行审查的 一种方法。即审计工作从审查会计报表开 始，依次审查总账及明细账，必要时再审 查记账凭证、原始凭证。
按审查书面资料的数量分
• 1986 年最高审计机关国际组织召开的第
十三次会议把“三E”审计统称为绩效审
计，即 效率 ：以更少的投入产出更多的 产品； 经济 ：如何以更少的投入达到目
标； 效果 ：投入的人、财、物是否达到
了既定的目标。
• 一个3E审计的小资料
• 绩效审计有时也称经营审计或管理审计。 • 绩效审计是指检查一个企业或组织经营
按审计实施时间分类
事前审计 事中审计 事后审计
按审计执行地点分类
报送审计 就地审计
按审计动机分类
强制审计
任意审计
按审计是否通知被审计单位分类
预告审计 突击审计
按审计使用的技术和方法分类
账表导向审计 系统导向审计 风险导向审计
审计种类（续）
• 2、按审计目的、内容分类
• （1）财务报表审计（Financial
的程序和方法以确定其经营效率、效果
和经济性。
审计课件第2章审计的种类、方法和程序-PPT文档资料
题解：
1—15日完工产品耗用材料=1900/0.95=2000（公斤）
6月15日盘存在产品耗用材料=480/0.96=500（公斤）
5月31日盘存在产品耗用材料=500+2000-2200=300（公 斤）
5月31日盘存在产品数量=300*0.98=294（公斤）
经审查5月31日在产品盘存数应为294公斤（加工程度为 40%），而不是原账面400公斤，如果5月份生产出来的产 成品已经被销售并计入产品销售成本的话，那么该企业5月 份就存在多计在产品成本，少计产成品成本，虚减产品销 售成本，虚增销售利润的问题。
其他资料审阅
例如，审阅预算、计划、方案时，应注意制定 的是否切合实际、有无相应的措施等；审阅合同时 要注意合同主要条款的内容是否完备齐全并合法， 措辞是否明白准确；审阅规章制度时要注意其内容 是否合理、有关的规章制度是否都已订立等。
•核对法（书面证据）
证证核对
例如，审查材料采购业务，为了查明所购材料是否 已经收到，可将购料发票与收料单核对，检查其日期、 品名、规格、数量是否相符。
•分析法（书面证据） 财务审计中常用的有帐龄分析法，排列图法，因果分析法， 报表分析，账户分析，分析性复核 分析性复核——注册会计师分析被审计单位重要的比率或 趋势，包括调查这些比率或趋势的异常变动及其与预期数 额和相关信息的差异
按查账顺序划分
•顺查法
优点：全面、系统，可以避免遗漏和疏忽
缺点：面面俱到，重点不突出，费时费力，不利分工，审计 效率较低，现代审计运用受到很大限制，适用面较小
2 审计的种类、方法和程序
• 2-1审计的种类 • 2-2审计的方法 • 2-3抽样技术在审计中的应用 • 2-4审计程序
2-1审计的种类
相关主题
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
随机数表法 系统抽样法 分层抽样法 整群抽样法
➢ 评价抽样结果
2020/12/10
10
2-3抽样技术在审计中的应用
变量抽样 审计人员用来估计总体金额的统计抽样 称为变量抽样，它适用于对企业存货、 应收账款等的估计。
➢ 平均值估计 ➢ 差异估计
2020/12/10
11
2-4审计程序
审计的准备阶段
➢ 了解被审计单位的基本情况 ➢ 签订审计业务约定书 ➢ 初步评价被审计单位的内部控制系统 ➢ 分析审计风险 ➢ 编制审计计划
2020/12/10
12
2-4审计程序
审计的实施阶段
➢ 进驻被审计单位 ➢ 检查和评价内部控制系统 ➢ 审查会计报表及其所反映的经济活动 ➢ 收集审计证据
2020/12/10
2
2-1审计的种类
审计的其他分类
➢按审计范围分类
全部审计 局部审计
专项审计
➢按审计实施时间分类
事前审计 事中审计
事后审计
➢按审计执行地点分类
报送审计 就地审计
➢按审计动机分类
强制审计 任意审计
➢按审计是否通知被审计单位分类
预告审计 突击审计
➢按审计使用的技术和方法分类
账表导向审计 系统导向审计
2020/12/10
13
PPT精品课件
谢谢观看
Thank You For Watching
14
2 审计的种类、方法和程序
2-1审计的种类 2-2审计的方法 2பைடு நூலகம்3抽样技术在审计中的应用 2-4审计程序
2020/12/10
1
2-1审计的种类
审计的基本分类
➢按审计主体分类 ➢按审计内容和目的分类
政府审计 民间审计 内部审计 财政财务审计 财经法纪审计 经济效益审计
2020/12/10
风险导向审计
3
2-2审计的方法
审计方法的选用
➢ 审计方法是指审计人员检查和分析审计对 象，收集审计证据，并对照审计依据，形 成审计结论和意见的各种专门手段的总称。
审计的基本方法 审计的技术方法
2020/12/10
4
2-2审计的方法
审计方法的选用
➢ 审计方法的选用要求
审计方法的选用要适应审计的目的。 审计方法的选用要适合审计方式。 审计方法的选用要联系被审计单位的实际。
➢ 任意抽样 ➢ 判断抽样 ➢ 统计抽样
2020/12/10
7
2-3抽样技术在审计中的应用
审计抽样——抽样风险和非抽样风险。
➢ 抽样风险。是审计人员依据抽样结果得出 的结论与审计对象总体特征不相符合的可 能性。
➢ 非抽样风险。非抽样风险是指审计人员因 采用不恰当的审计程序或方法，或因误解 审计证据等而未能发现重大误差的可能性。
2020/12/10
5
2-2审计的方法
审计的技术方法
➢审查书面资料的方法 按审查书面资料的技术
审阅法 核对法
查询法
比较法
分析法
按审查书面资料的顺序
顺查法
逆查法
按审查书面资料的数量
详查法
抽查法
➢证实客观事务的方法
盘点法 调节法
观察法
鉴定法
2020/12/10
6
2-3抽样技术在审计中的应用
审计抽样——类型
2020/12/10
8
2-3抽样技术在审计中的应用
属性抽样
➢ 属性抽样是指在精确度界限和可靠程度的 一定的条件下，为了测定总体特征的发生 频率而采用的方法 。
2020/12/10
9
2-3抽样技术在审计中的应用
属性抽样
➢ 确定预计差错发生率 ➢ 确定精确度 ➢ 确定可靠程度 ➢ 确定样本数量 ➢ 选择随机抽样方法
➢ 评价抽样结果
2020/12/10
10
2-3抽样技术在审计中的应用
变量抽样 审计人员用来估计总体金额的统计抽样 称为变量抽样，它适用于对企业存货、 应收账款等的估计。
➢ 平均值估计 ➢ 差异估计
2020/12/10
11
2-4审计程序
审计的准备阶段
➢ 了解被审计单位的基本情况 ➢ 签订审计业务约定书 ➢ 初步评价被审计单位的内部控制系统 ➢ 分析审计风险 ➢ 编制审计计划
2020/12/10
12
2-4审计程序
审计的实施阶段
➢ 进驻被审计单位 ➢ 检查和评价内部控制系统 ➢ 审查会计报表及其所反映的经济活动 ➢ 收集审计证据
2020/12/10
2
2-1审计的种类
审计的其他分类
➢按审计范围分类
全部审计 局部审计
专项审计
➢按审计实施时间分类
事前审计 事中审计
事后审计
➢按审计执行地点分类
报送审计 就地审计
➢按审计动机分类
强制审计 任意审计
➢按审计是否通知被审计单位分类
预告审计 突击审计
➢按审计使用的技术和方法分类
账表导向审计 系统导向审计
2020/12/10
13
PPT精品课件
谢谢观看
Thank You For Watching
14
2 审计的种类、方法和程序
2-1审计的种类 2-2审计的方法 2பைடு நூலகம்3抽样技术在审计中的应用 2-4审计程序
2020/12/10
1
2-1审计的种类
审计的基本分类
➢按审计主体分类 ➢按审计内容和目的分类
政府审计 民间审计 内部审计 财政财务审计 财经法纪审计 经济效益审计
2020/12/10
风险导向审计
3
2-2审计的方法
审计方法的选用
➢ 审计方法是指审计人员检查和分析审计对 象，收集审计证据，并对照审计依据，形 成审计结论和意见的各种专门手段的总称。
审计的基本方法 审计的技术方法
2020/12/10
4
2-2审计的方法
审计方法的选用
➢ 审计方法的选用要求
审计方法的选用要适应审计的目的。 审计方法的选用要适合审计方式。 审计方法的选用要联系被审计单位的实际。
➢ 任意抽样 ➢ 判断抽样 ➢ 统计抽样
2020/12/10
7
2-3抽样技术在审计中的应用
审计抽样——抽样风险和非抽样风险。
➢ 抽样风险。是审计人员依据抽样结果得出 的结论与审计对象总体特征不相符合的可 能性。
➢ 非抽样风险。非抽样风险是指审计人员因 采用不恰当的审计程序或方法，或因误解 审计证据等而未能发现重大误差的可能性。
2020/12/10
5
2-2审计的方法
审计的技术方法
➢审查书面资料的方法 按审查书面资料的技术
审阅法 核对法
查询法
比较法
分析法
按审查书面资料的顺序
顺查法
逆查法
按审查书面资料的数量
详查法
抽查法
➢证实客观事务的方法
盘点法 调节法
观察法
鉴定法
2020/12/10
6
2-3抽样技术在审计中的应用
审计抽样——类型
2020/12/10
8
2-3抽样技术在审计中的应用
属性抽样
➢ 属性抽样是指在精确度界限和可靠程度的 一定的条件下，为了测定总体特征的发生 频率而采用的方法 。
2020/12/10
9
2-3抽样技术在审计中的应用
属性抽样
➢ 确定预计差错发生率 ➢ 确定精确度 ➢ 确定可靠程度 ➢ 确定样本数量 ➢ 选择随机抽样方法