固定资产案例答案及解析
固定资产投资审计典型案例
固定资产投资审计典型案例中国内部审计协会南京审计学院后续教育-固定资产投资审计案例1案例一(1)2004年3月26日的《现代快报》刊登了一则报道，全文如下：标题：14次审计揭开粤海铁路私分资金案，五条蛀虫私分国资657万元。
粤海公司5名领导成员集体私分国有资产的腐败案件，是在国家审计机关第14次审计时才被揭开的。
主要原因在于企图捂住这个腐败案盖子的有业主、施工单位、设计单位、监理等方方面面的相关单位。
正如审计人员所说：“整个企业几乎整体失语，无法获得线索，也很难取证。
”集体瓜分、人人均沾是粤海公司领导班子集体腐败的一大特征，他们在瓜分这块属于国有的唐僧肉时表现得那么团结。
5名领导班子成员集体作出决定，注册7个经济实体，用关联交易、假招标、抬高进料价格等方式，给一系列犯罪活动披上了合法的外衣。
后续教育-固定资产投资审计案例2案例一(2)一、巧立名目，滥发奖金根据审计结果，该公司奖金名目繁多，主要有：11、海口站房设计招标奖；22、钢板桩单项奖；33、单项技术咨询奖；44、协会委员补贴；55、工效挂钩工资以及公司成立3周年奖；66、50年大庆奖；77、澳门回归奖；88、房改人员奖。
从98年8月到2000年底，公司职工人均月收入从2358元增至8210元；领导班子人均月收入从6626元增至14515元。
后续教育-固定资产投资审计案例3案例一(3)二、自办实体，关联交易从98年5月至2000年底，公司先后挪用262万元建设资金违规开办了7个实体，其负责人均由该公司负责人兼任。
这7个实体从粤海公司自管的基建项目中，共套取建设资金取得的毛利就有6348.8万元，造成了3324.5万元的建设资金流失。
三、虚拟工程，虚假退缴公司领导与中铁19局项目有关人员商定，由中铁19局编制虚假的大型临时工程，然后粤海公司拨出200万元工程款，从中套取资金作清退之用。
问题：1、公司滥发的奖金在什么费用中支出？待摊投资2、审计人员对公司人员近3年收入进行比较，发现差异，再延伸审计，这是什么审计方法的运用？比较分析3、自办实体，如何套取资金？关联交易4、虚拟工程款200万元属于什么性质的费用？如何套取？关联交易5、从该案件看出，内部控制在什么情况下无效？串谋6、前13次审计怎么没发现问题？审计主体不同后续教育-固定资产投资审计案例4案例二“腐败黑洞谁来补？”由于建设规模扩大，粤海铁路工程朝概算2亿多元，总投资规模达48亿多元，银行贷款利息每天30多万元，而目前开通的铁路货运收入每天只有6万元。
固定资产案例答案及解析
1.甲公司为一家制造企业。
2014年4月，为降低采购成本，向乙公司一次购入三套不同型号且不同生产能力的M、N和T设备。
甲公司为该批设备共支付货款7 800 000元，增值税进项税额1 326 000元，包装费42 000元，全部以银行存款支付；假定M、N和T设备分别满足固定资产确认条件，公允价值分别为2 926 000元、3 594 800元和1 839 200元；甲公司实际支付的货款等于计税价格，不考虑其他相关税费。
N设备的购买成本是（）。
A．2 744 700元B．3 372 060元C．1 725 240元D．3 354 000元【正确答案】 B【答案解析】 N设备的购买成本＝（7 800 000＋42 000）×3 594 800/（2 926 000＋3 594 800＋1 839 200）＝3 372 060（元）。
2.下列有关固定资产购入方式的会计处理的论断中，正确的是( )。
A.安装生产设备挪用原材料时，原材料的进项税额可以抵扣；B.安装生产设备领用企业产品时，需作视出销售处理；C.固定资产购入环节的运费如果取得增值税专用发票，则进项税额可以抵扣，不列入固定资产购入成本；D.一揽子购入多项固定资产时，应按照各个固定资产公允价值所占比例来分拆其入账成本；E.厂房购建中挪用原材料时，原材料的进项税额需作转出，列入固定资产成本；【正确答案】ACDE【答案解析】备选答案B，安装生产设备领用企业产品时，不需作视出销售处理。
②固定资产自行建造方式下入账成本的计算，尤其是增值税的会计处理、试车净收支的会计处理、工程报废损失的会计处理和固定资产截止资本化时间点的确认。
3－1【单项选择题】甲公司在生产经营期间以自营方式建造一条生产线。
2010年1月10日，为建造生产线购入工程物资一批，收到的增值税专用发票上注明的价款为2 000 000元，增值税额为340 000元，款项已通过银行转账支付；1月20日，建造生产线领用工程物资1 800 000元；6月30日，建造生产线的工程人员职工薪酬合计为1 150 000元；6月30日，工程建设期间辅助生产车间为建造生产线提供的劳务支出合计为350 000元；6月30日，工程完工后对工程物资进行清查，发现工程物资减少20 000元，经调查属保管员过失造成，根据企业管理规定，保管员应赔偿5 000元。
注会《会计》经典例题-存货、固定资产、无形资产、投资性房地产及债务重组、非货币性资产交换专题(第1部分,
2010年注册会计师《会计》经典计算题详解（7）（三）存货、固定资产、无形资产、投资性房地产及债务重组、非货币性资产交换专题【典型案例1】甲股份有限公司（下称甲公司）为增值税一般纳税人，增值税率为17%（凡资料中涉及的其它企业，需交纳增值税的，皆为17%的税率），所得税税率为25%。
2007年发生如下经济业务：（1）2月5日甲公司以闲置的一块土地置换急需用的一批原材料。
已知土地使用权的账面余额为2000万元，累计摊销200万元，未计提减值准备，在交换日的公允价值和计税价格为2500万元，转让无形资产按5%交纳营业税。
换入的原材料公允价值和计税价格为1880.34万元，并已取得增值税专用发票，发票上注明的增值税额为319.66万元。
因材料价值较低，交换中对方企业按协议补付了银行存款300万元。
假设该交换具有商业实质。
（2）6月30日即中期末，按规定计提各项资产的减值准备。
上述原材料经领用后，截止6月30日止，账面成本为800万元，市场价值为750万元。
由于原材料价格下降，造成市场上用该材料生产的产品的售价也相对下降。
假设利用该材料所生产的产品售价总额由1050万元下降到950万元，但生产成本仍为970万元，将上述材料加工成产品尚需投入170万元，估计销售费用及相关税金为15万元。
（3）8月15日，因甲公司欠某企业的原材料款1000万元不能如期归还，遂与对方达成债务重组协议：①用银行存款归还欠款50万元；②用上述原材料的一半归还欠款，相应的公允价值和计税价格为350万元（假定上述原材料未发生增减变动）；③用所持M公司股票80万股归还欠款，股票的账面价值（成本）为240万元，作为交易性金融资产反映在账中，债务重组日的收盘价为500万元。
假设在债务重组中没有发生除增值税以外的其他税费。
在办完有关产权转移手续后，已解除债权债务关系。
（4）12月31日，按规定计提存货跌价准备。
如果用上述原材料生产的产品预计售价为700万元，相关的销售费用和税金为20万元，预计生产成本600万元；原材料的账面成本为400万元，市场购买价格为380万元。
2022年一级造价工程师考试《案例分析》（土建）真题及答案解析
2022年一级造价工程师考试《案例分析》（土建）真题及答案解析依据所给材料回答下列问题。
案例（一）某企业拟投资建立一个生产市场急需产品的工业工程。
该工程建立2年，运营期8年。
工程建立的其他根本数据如下：1.工程建立投资估算5300万元(包含可抵扣进项税300万元)，估计全部形成固定资产，固定资产使用年限8年。
按直线法折旧，期末净残值率为5%。
2.建立投资资金来源于自有资金和银行借款，借款年利率6%按年计息)。
借款合同商定还款方式为在运营期的前5年等额还本付息。
建立期内自有资金和借款均为均衡投入3.工程所需流淌资金根据分项具体估算法估算，从运营期第1年开头由自有资金投入4.工程运营期第1年，外购原材料、燃料费为1680万元，工资及福利费为700万元，其他费用为290万元，存货估算为385万元。
工程应收款年转次数、现金年周转次数、应付账款年周转次数分别为1次、9次、6次。
工程无预付账款和预收账款状况5.工程产品适用的增值税税率为13%，增值税附加税率为12%，企业所得税税率为25%6.工程的资金投入、收益、本钱费用表1.1。
表1.1工程资金投入、收益、本钱费用表单位：万元【问题】1.列式计算工程运营期年固定资产折旧额2.列式计算工程运营期第1年应归还的本金、利息3.列式计算工程运营期第1年、第2年应投入的流淌资金4.列式计算工程运营期第1年应缴纳的增值税。
5.以不含税价格列式计算工程运营期第1年的总本钱费用和税后利润，并通过计算说明工程运营期第1年能够满意还款要求计算过程和结果保存两位小数【答案】问题1：(4分)建立期利息第1年：1500×1/2×6%=45万元第2年：(1545+1500×12)×6%=137.7元合计：45+137.7=182.37万元(2分)固定资产折旧费，(5300+182.7-300×(1-5%)÷8=615.45万元(2分)问题2：(4分)每年得还本息和：3182.7×6%×(1+6%)5-【1+6%)5-1】=755.56万元(2分) 运营期第1年应还利总：755.56×6%=190.96万元(1分)应还本金：755.56-190.96=564.6万元(2分)问题3：(5分)运营期第1年应投入的流淌资金：应收账款=年经营本钱÷12=2700÷12=225万元现金=(工资及福利费+其他费用)÷9=(700+290)÷9=110万元存货=385万元流淌资产=225-110+385=720万元(2分)应付账款=外购原材料、燃料费÷6=1680÷6=280万流淌负债=应付账款280万元(1分)运营期第1年应投入的流淌资金720-280=440万元(1分)运营期第2年应投入的流淌资金=855-350-440=65万元(1分)问题4：(2分)运营期第1年增值税：3520×13%-200-300=-42.4万元，故应纳增值税为0(2分)问题5：(5分)运营期第1年:总本钱费用=2700+615.45+190.96=3506.41万元(2分)税后利润=(3520-3506.41)×1(1+25%)=10.19方元(1分)因10.19+615.45=625.64万元当年应还本金564.6万元，故，运营期第1年可以满意还款要求。
会计经验：固定资产折旧税会差异案例解析
固定资产折旧税会差异案例解析
由于现行税法对固定资产分类规定了最低折旧年限，而财务会计制度对此没有具体规定，因此，税会差异在所难免。
在税收征管实务中，如何处理此类税会差异？本文通过两个案例加以解析。
案例一
宏利公司2011年12月购置价值15万元的电脑等电子设备并开始使用，2012
年1月开始以直线法计提折旧，预计残值6000元，会计折旧年限定为2年，2012年~2013年已提折旧144000元；而按照税法规定，电子设备的折旧年限最
低为3年，2012年~2013年允许税前扣除折旧共96000元，每年产生的24000元税会折旧差额相应调增应纳税所得额共48000元。
宏利公司会计折旧年限为2年，税收折旧年限3年，会计确定的折旧年限短于税法规定的最低年限，那么该公司应当在会计确定的折旧年限内，每年就会计折旧大于税法允许扣除的折旧的差额调增应纳税所得额。
该部分调增的差额该如何处理呢？
解析：
29号公告规定，企业固定资产会计折旧年限如果短于税法规定的最低折旧年限，其按会计折旧年限计提的折旧高于按税法规定的最低折旧年限计提的折旧部。
2022年一级造价工程师《案例分析》考试真题及答案解析(土建案例)
2022年一级造价工程师《案例分析》考试真题及答案解析（土建案例）1.案例(一)某企业投资建设的一个工业项日，生产运营期10年，于5年前投产。
该项目固定资产投资总额3000万元，全部形成固定资产，固定资产使用年限10年，残值率5%，真线法折旧。
目前，项目建设期贷款已偿还完成，建设期可抵扣进项税已抵扣完成，处于正常生产年份。
正常生产年份的年销售收入为920万元(不含销项税)，年经营成本为324万元(含可抵扣进项税24万元。
项目运营期第1年投入了流动资金200万元。
企业适用的增值税税率13%，增值税附加税率12%，企业所得税税率25%。
为了提高生产效率，降低生产成本，企业拟开展生产线智能化、数字化改造，且改造后企业可获得政府专项补贴支持。
具体改造相关经济数据如下：1.改造工程建设投资800万元(含可抵扣进项税60万元，全部形成新增固定资产，新增固定资产使用年限同原固定资产剩余使用年限，残值率、折旧方式和原固定资产相同。
改造工程建设投资由企业自有资金投入。
2.改造工程在项目运营期第6年(改造年)年初开工，2个月完工，达到可使用状态，并投产使用。
3.改造年的产能、销售收入、经营成本按照改造前正常年份的数值计算。
改造后第2年(即项目运营期第7年，下同)开始，项目产能提升20%，且增加的产量能被市场完全吸纳，同时由于改造提升了原材料等利用效率，使得经营成本及其可抵扣进项税均降低10%，所需流动资金比改造前降低30%。
4.改造后第2年，企业可获得当地政府给予的补贴收入100万元(不征收增值税)。
【问题】1.列式计算项目改造前正常年份的应缴增值税、总成本费用、税前利润及企业所得税。
2.列式计算项目改造年和改造后第2年的应缴增值税和企业所得税。
3.以政府视角计算由于项目改造引起的税收变化总额(仅考虑增值税和企业所得税)。
4.遵循“有无对比原则，列式计算改造后正常年份的项目投资收益率。
(注：改造工程建设投资按照改造年年初一次性投入考虑，改造年的新增固定资产折日按整年考虑。
固定资产加速折旧案例及填报分析
固定资产加速折旧案例及填报分析固定资产加速折旧预缴申报主要涉及两张预缴申报表，即《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类，2015年版)》（简称“主表”）及《固定资产加速折旧（扣除）明细表》（附表2，简称“附表2”）。
二者表间关系：主表第7行“本期金额”=附表2第13行11列“纳税调整额”；主表第7行“累计金额”=附表2第13行16列“纳税调整额”。
以下案例仅填报“附表2”，主表请参照上面表间关系自行填报。
案例一：案例类型：5000元以下的固定资产的填报(会计不加速，税收一次性税前扣除)某企业属于小规模纳税人，企业所得税按季度申报。
2014年10月购进电脑4台，每台单价4000元，合计16000元。
该企业按直线法进行折旧处理，使用年限为3年，残值为0。
2015年9月底，该固定资产帐面累计计提折旧4888.84元，余额为11111.16元，企业前期并未就这4台电脑享受固定资产加速折旧优惠，拟本次申报一次性享受且以后会计上仍照常提取折旧，请问2015年10月预缴申报时如何填报附表2？填报分析：1、根据填表说明：税法采取加速折旧而会计未采取加速折旧的，属于附表2填报范围，本例税法一次性将净值税前扣除；次月，会计上继续提取折旧而税法不再提取折旧，出现税法折旧小于会计折旧，不再填报附表2。
2、填报过程：会计月度折旧额16000/3/12=444.44，企业至2015年第三季度未累计已提折旧额444.44*11（14年2个月，15年9个月，共计已提取11个月的折旧）＝4888.84，余额（即税法一次性要扣除部分）为16000（原值，填入第4、7列）－4888.84＝11111.16。
企业第3季度会计折旧额444.44*3＝1333.33（填入第8列），按税法规定的第3季度折旧额应为1333.33+11111.16=12444.49（第三季度折旧额+需要一次性税前扣除的余额，填入第5、6、10、15列），2015年1至9月累计会计折旧444.44*9＝3999.96（填入第13列），本期会计折旧与税收折旧差异12444.49－1333.33＝11111.16（填入11列），本年累计会计折旧与税收折旧差异12444.49－3999.96＝8444.53（填入16列）。
固定资产投资审计案例集合
[案例一 案例一] 案例一
抽查5个标段发现，虚报水下抛石量16.54万立 方米，由此多结工程款1000多万元，目前部分堤段 的枯水平台已经崩塌；抽查11个重点险段发现，水 上块石护坡工程不合格的标段达50％以上。在这一 工程建设管理中，有关责任人以权谋私、大肆受贿。 此案上报国务院后，有关部门立案查处，目前已逮 捕21人。 问题： 1、从该案例的背景资料来看，该项目的审计主体 应该是谁，为什么？ 2、如果你是审计人员，你从哪些方面对该隐蔽工 程进行审计？ 3、隐蔽工程的审计风险一般都比较大，审计人员 如何规避隐蔽工程的审计风险？ 4、建设项目设计概算的费用构成是什么？
[案例二 案例二] 案例二
随后，该公司将全部工程转包给下属临时成立 的、没有任何施工人员和设备的东澳渔港项目部。 据调查，东澳渔港项目部按该工程标的2.5％向中标 单位上缴管理费。东澳渔港项目部承包到工程后， 全部分包给北京中科力爆炸技术工程公司以及个体 户卢圣文等5户临时拼凑的、无任何资质的农民施 5 工队。 评标委员会由招标人直接确定，共由7人组成， 其中招标人代表2人，本系统技术专家2人，经济专 家1人，外系统技术专家1人、经济专家1人。开标会 由市招投标办的工作人员主持，市公证处有关人员 到会，各投标单位均到场。开标前，市公证人员对 各投标单位的资质进行审查，并对所有投标文件进 行审查，确认所有投标文件均有效后，正式开标。
[案例四 案例四] 案例四
参考答案： 参考答案：
1、
（1）不应编制两个标底，因为根据规定，一个工 程只能编制一个标底，不能对不同的投标单位采用 不用的标底进行评标。 （2）招标文件对本地区与外地区投标单位制定不 同规定，不符合招投标的公正原则。 开标会应由招标人（招标单位）支持，并宣读投标 单位名称、 投标价格等内容，而不应由市招投标办 工作人员支持和宣读。 （3）资格审查应在投标之前进行的，公证处人员 无权对承包商资格进行审查，其到场的作用在于确 认开标的公正性和合法性。
固定资产案例范文
固定资产案例范文固定资产是企业生产经营中不易流动和长期使用的物品，包括土地、建筑物、机器设备、交通工具等。
固定资产的管理对企业的发展和运营起到至关重要的作用。
下面是一个固定资产管理的案例范文，包括固定资产的采购、使用和处置等方面的内容。
一、固定资产采购公司为了提高生产效率，决定购买一台新的机器设备。
该机器设备的采购金额为10万元，使用寿命为5年，预计每年可产生20万元的利润。
为了确保机器设备的质量，公司委托专业团队进行了详细的市场调研和采购方案制定，最终选择了一家具有良好信誉和售后服务的供应商进行采购。
在采购过程中，公司按照采购合同的规定提供了相关支付凭证，并将机器设备的具体信息进行记录和登记。
同时，公司按照财务部门的要求，将采购、安装和调试费用以及相关税费等加入到资产成本中，形成完整的资产账簿。
二、固定资产使用购买后的机器设备经过专业人员的安装和调试后，正式投入使用。
公司成立了一个设备管理小组，负责对机器设备的运行情况进行监控和维护。
小组会定期进行设备巡检，记录设备的运行状态和维修情况，并及时处理设备故障和维修事宜。
此外，公司还规定了机器设备的使用规范和操作流程，对员工进行了相关培训和考核，确保设备的正常使用和管理。
公司还定期对机器设备进行保养和维修，延长其使用寿命。
三、固定资产处置由于市场需求的变化，机器设备的使用寿命结束后，公司决定进行固定资产的处置。
根据相关法规和内部规定，公司将进行固定资产的清查和评估，确定处置的方式和价格。
在确定处置方式后，公司会进行相应的处置手续和准备相关文件，如处置方案、处置报告等。
准备工作完成后，公司会在适当的市场上进行固定资产的销售，以获取尽可能高的处置价格。
销售完成后，公司会将销售收入和处置费用进行登记，并进行相关的会计核算，更新资产账簿。
四、固定资产管理为了保证资产信息的准确性和及时性，公司建立了相应的固定资产管理制度和流程。
在每个月的月底，公司会对固定资产进行盘点和核对，确保资产账簿和实际数额的一致性。
会计案例解析
会计案例解析在实际的会计工作中，会计人员经常会遇到各种各样的案例，需要通过对相关会计知识的理解和运用来解决问题。
下面，我们通过几个实际案例来进行会计案例解析，帮助大家更好地理解会计知识的应用。
案例一，公司购买固定资产。
某公司在某年某月购买了一批固定资产，总金额为100万元。
根据会计准则，应该如何处理这笔交易呢？首先，根据会计准则的相关规定，固定资产是公司长期持有并用于生产经营活动的资产，因此应该计入资产负债表中的固定资产项目。
在购买固定资产时，应该将其计入固定资产账户，并在资产负债表中增加相应金额的固定资产项目。
同时，在购买固定资产时，应该根据其预计使用寿命和残值进行折旧核算，将折旧费用计入当期成本或费用。
案例二，应收账款的坏账处理。
某公司在某年某月发生了一笔应收账款的坏账损失，金额为10万元。
根据会计准则，应该如何处理这笔损失呢？根据会计准则的相关规定，应收账款的坏账损失属于公司的经营损失，应该在损益表中予以确认。
在确认应收账款的坏账损失时，应该先计提坏账准备，形成坏账准备账户，然后将坏账损失计入损益表中，减少当期利润总额。
同时，在资产负债表中，应该相应减少应收账款的账面价值，以反映实际的预期收回金额。
案例三，税收筹划。
某公司在某年度实现了较高的利润，为了减少税负，公司希望通过税收筹划来降低税金支出。
根据会计准则，公司可以采取哪些合法的税收筹划措施呢？根据会计准则的相关规定，公司可以通过合法的税收筹划措施来降低税金支出。
例如，可以通过合理安排资产折旧政策、合理安排企业重组等方式来降低纳税所得额，从而降低税金支出。
同时，公司还可以通过合理安排资金运作、合理选择投资项目等方式来优化税收结构，降低税负。
需要注意的是，税收筹划必须合法合规，不能采取违法手段来规避税金支出。
通过以上几个案例的解析，我们可以看到会计知识在实际工作中的重要性和应用价值。
希望大家在日常工作中能够灵活运用会计知识，合理处理各种会计案例，为公司的经营管理提供有力支持。
固定资产房屋出售的账务处理例题及解析
固定资产房屋出售的账务处理例题及解析一、案例分析1. 背景介绍某公司决定出售其名下的一栋房屋作为固定资产，为进一步了解房屋出售的账务处理，需要对此案例进行深入分析。
2. 房屋基本情况该房屋原值100万元，累计折旧60万元，净值40万元。
出售价为80万元。
3. 税务政策根据税务政策，固定资产出售可能会产生增值税、企业所得税等税款。
4. 公司财务政策公司内部对固定资产的账务处理也有具体规定，需要考虑公司内部管理的要求。
二、账务处理步骤1. 确定账务处理方式需要确定采用的账务处理方式，是按照固定资产净值出售，还是按照原值出售来处理。
2. 计算资产出售损益根据公司决策，需要计算固定资产出售的损益情况，包括出售收入、原值、累计折旧和净值等指标。
3. 计算税务成本根据税务政策，需要计算固定资产出售可能产生的增值税和企业所得税等税务成本。
4. 确定账务处理科目在计算出售损益和税务成本后，需要确定具体的会计科目和金额，包括固定资产账户、损益账户和税务账户等。
5. 编制出售损益和税务成本的会计凭证根据确定的账务处理科目和金额，编制固定资产出售的会计凭证。
6. 缴纳税款根据计算的税务成本，需要及时缴纳固定资产出售产生的增值税和企业所得税等税款。
三、账务处理实例及解析1. 按净值出售的账务处理如果公司决定按照固定资产净值出售，即40万元的净值，那么出售损益=出售价-净值=80万元-40万元=40万元。
此时，会计处理为：固定资产账户借40万元损益账户贷40万元根据税务政策计算增值税和企业所得税，并进行缴纳。
2. 按原值出售的账务处理如果公司决定按照固定资产原值出售，即100万元的原值，那么出售损益=出售价-累计折旧=80万元-60万元=20万元。
此时，会计处理为：固定资产账户借100万元累计折旧账户贷60万元损益账户贷40万元根据税务政策计算增值税和企业所得税，并进行缴纳。
四、个人观点和理解固定资产房屋出售的账务处理涉及公司财务管理和税务政策，需要综合考虑各种因素，进行科学合理的账务处理。
财务报表分析典型案例及详细答案解析
六、典型案例某企业是一家上市公司，其年报有关资料见表4-7、4-8和表4-91.业务数据表4-7资产负债表单位：万元资产期初期末负债及股东权益期初期末流动资产8679 20994 流动负债：短期资产1000 短期借款13766 37225 减：投资跌价准备27 应付账款2578 5238 短期投资净额973 应付职工薪酬478 508 应收账款9419 13596 应交税费51 461 其他应收款3489 7215 其他应付款2878 7654 减：坏账准备35 2081 流动负债合计19751 51086 应收款项净额12873 18730 非流动负债：640 320 存货13052 16007 负债合计20391 51406 减：存货跌价损失229 股东权益：存货净额13052 15778 股本16535 24803 其他流动资产2828 3277 资本公积25752 17484 流动资产合计37432 59752 盈余公积6017 7888 非流动资产：未分配利润13395 13225 长期投资13957 15197 股东权益合计61699 69400 固定资产固定资产原值40202 68185减：累计折旧20169 25246固定资产净值20033 42939在建工程9978 1534固定资产合计30011 44473无形资产690 1384非流动资产合计44658 61054总计82090 120806 总计82090 120806表4-8应收账款账龄表单位：万元账龄期初数比例(%) 期末数比例（%）1年以内8617 91.48 10699 78.681-2年376 3.99 2147 15.792-3年180 1.91 325 2.383年以上246 2.62 425 3.14合计9419 100 13596 100表4-9其他应收款账龄表单位：万元账龄期初数比例(%) 期末数比例（%）1年以内2715 77.8 5052 70.021-2年516 14.79 1706 23.642-3年248 7.12 416 5.763年以上10 0.29 41 0.58合计3489 100 7215 1002.有关会计政策（1）坏账准备原按应收账款余额的5%计提，改按应收款项（包括应收账款和其他应收款）。
2020初级会计实务—固定资产折旧
第16讲固定资产折旧知识点：固定资产折旧一、固定资产折旧概述【案例8】福喜公司购入宝马牌拖拉机一辆，原价12万元，预计使用年限为5年，预计净残值为2万元，采用年限平均法计提折旧。
使用2年后计提减值准备3万元，减值前后折旧年限和折旧方法均不变。
计算该公司前三年的折旧额。
第1年折旧额＝（12－2）/5＝2第2年折旧额＝（12－2）/5＝2第3年折旧额＝（12－2－4－3）/（5－2）＝1应计折旧额＝固定资产的原价－其预计净残值－固定资产减值准备（1）影响折旧的主要因素①固定资产原价 12②预计净残值 2③固定资产减值准备 3④固定资产的使用寿命 5【例题·多选题】（2012年）下列各项中，影响固定资产折旧的因素有（）。
A.固定资产原价B.固定资产的预计使用寿命C.固定资产预计净残值D.已计提的固定资产减值准备『正确答案』ABCD（2）★计提折旧的范围★除以下情况外，企业应当对所有固定资产计提折旧：第一，已提足折旧仍继续使用的固定资产（因为折旧已提完，无折旧可提了）；第二，提前报废的固定资产（因为实际上固定资产已经不存在）；第三，单独计价入账的土地（因为不知道土地的寿命）；第四，进行改良的固定资产（因为会计账上已经转入“在建工程”，不是固定资产）。
不包括：大修理、小修理的固定资产（需要提折旧）。
（3）★计提折旧的时间固定资产应当按月计提折旧。
当月增加，当月不提，下月开提；当月减少，当月照提，下月停提。
链接：无形资产摊销当月增加，当月开摊；当月减少，当月停摊。
固定资产折旧滞后一个月。
（4）固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的复核已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。
（调价不调折旧）【例题·多选题】（2011年）下列各项中，应计提固定资产折旧的有（）。
固定资产管理案例分析.doc
报送地域：海南省事例名称：固定财产管理事例解析案列种类：公司案列案列单位详细名称：海南第三建筑机械设施有限公司通讯地点：海南省海口市邮政编码： 111111作者姓名：赵微职务职称： XX准考据号： XXX联系电话： XX电子邮箱： XXXX固定财产管理事例解析第一部分目录一、背景描绘 (1)（一）海南第三建筑械设施有限公司的基本状况 (1)（二）公司管理现状解析和存在的主要问题 (1)（三）固定财产管理存在问题的解析 (3)二、公司固定财产管理的优化，完美公司固定财产管理制度 (4)（一）建立正确的管理理念，提升有关人员的责任意识 (4)（二）完美公司固定财产管理制度，优化管理手段......................... 错误!不决义书签。
4三、经过一系列举措，固定财产管理获得的收效 .. (6)（一）提升了固定财产使用效益 (6)（二）保证固定财产的安全完好.................................................................................. 错误!不决义书签。
7（三）固定财产推行量化管理，责权分明 . (7)四、固定财产管理是公司管理重要构成部分 (7)五、公司 2015～ 2017 年利润表 (7)第二部分内容纲要本文以海南第三建筑械设施有限公司作为研究对象，解析其固定财产管理过程中存在的问题。
对公司固定财产管理进行仔细解析的基础上，商讨了优化中小公司固定财产管理的举措，对公司固定财产管理提出以下建议：建立正确的管理理念，增强有关人员的固定财产管理的责任意识，完美中小公司固定财产管理制度，优化管理手段，增强内控管理，提升固定财产的利用效率等。
经过这些措施的实行以增强公司固定财产管理能力，保证公司的固定财产管理工作顺利进行，增强公司的经营效率和市场竞争能力。
重点词：固定财产管理，制度,观点，优化第三部分事例正文一、背景描绘（一）海南第三建筑机械设施有限公司的基本状况1、海南第三建筑机械设施有限公司成立于 *** 年*** 月，注册地海口市 *** 主要经修建筑用设施租借服务业务，近来几年跟着海南经济的迅速发展，海南省房地产开发迅猛发展。
工程造价案例分析-52_真题(含答案与解析)-交互
工程造价案例分析-52(总分130, 做题时间90分钟)（一）1.某工业产品生产项目建设投资估算5525万元，其中：固定资产4725万元(未计建设期贷款利息)，无形资产800万元。
该项目寿命计算期为12年(其中建设期为2年)，固定资产价值在运营期内按直线法折旧，余值在项目运营期末收回(残值率为5%)。
1．项目的资金投入、收益、成本等基础数据见表2-1。
2．建设投资借款合同规定还款方式为：投产后的前4年等额还本付息，年利率为6%。
3．无形资产在运营期lo年中，均匀摊入成本。
4．流动资金600万元全部为自有资金，在项目的运营期末收回。
5．设计生产能力为年产量125万件某种产品，产品售价为43元/件，营业税及附加税率为 6%，所得税率为33%。
6．行业平均投资收益率为8%，平均资本金净利润率为10%。
问题：计算建设期借款利息和固定资产总额、运营期末余值、运营期年折旧额及运营期无形资产年摊销费；2．计算项目总投资、项目资本金。
3．编制借款还本付息计划表(见表2-2)、总成本费用表(见表2-3)、利润与利润分配表(见表 2-4)。
表2-3 总成本费用表单位：万元序号费用名称 3 4 5 6 7 8 (12)1 年经营成本2 年折旧费3 年摊销费4 借款利息5 总成本费用表2-4 利润与利润分配表单位：万元序号费用名称 3 4 5 6 7 8 (12)1 年营业收入2 营业税及附加3 总成本费用4 利润总额5 弥补以前年度亏损6 应纳所得税额4-57 所得税6×10%8 净利润4-79 期初未分配利润10 可供分配利润8-511 盈余公积金8×10%12 可供投资者分配利润10-1113 可付投资者各方股利12-1414 未分配利润15 息税前利润4．计算项目总投资收益率、资本金净利润率。
5．根据计算结果评价项目的可行性。
SSS_TEXT_QUSTI该题您未回答:х该问题分值: 151．(1)建设期借款利息＝(0+2500÷2)×6%＝75万元(2)固定资产总额＝4725+75＝4800万元(3)固定资产运营期末余值＝4800×5%＝240万元(4)固定资产运营期年折旧额＝(4800-240)÷10＝456万元(5)运营期无形资产年摊销费＝800÷10＝80万元2．(1)项目总投资＝5525+75+600＝6200万元(2)项目资本金＝2500+525+360+240＝3625万元3．(1)借款还本付息计划表，见表2-19。
固定资产及其累计折旧审计案例
固定资产及其累计折旧审计案例日期：2005年11月6日来源：中国审计教育网一般来说；固定资产在企业资产总额中占有很大的比重，固定资产的审计范围也很广。
除固定资产原值和累计折旧本身的内容外，由于固定资产的增加包括购入、自行建造、其他单位投资转入、接受捐赠和盘盈等多种方式，相应涉及到银行存款、应付账款、预付账款、在建工程、实收资本、资本公积和待处理财产损溢等项目；企业的固定资产又因出售、报废、投资转出和盘亏等原因而减少，相应地与固定资产清理、其他应收款、营业外收支等项目有关；另外，企业按月计提固定资产折旧又与制造费用、管理费用和其他业务支出等项目联系在一起。
因此，在进行固定资产审计时，不能只限于固定资产本身，应当关注上述相关项目，将审计的范围拓展至与这些项目有关的明细账、凭证和其他相关资料。
在注册会计师审计实务中，对固定资产及其累计折旧审计时应重点考虑以下一些特殊审计程序：1.获取被审计单位经股东大会或董事会或经理（厂长）会议通过的固定资产目录、分类方法、每类或每项固定资产的预计使用年限、预计净残值、折旧方法的相关文件资料。
2.获取或编制固定资产及其累计折旧分类汇总表，复核加计数是否正确，并与明细账、总账的余额核对相符；检查本年度增加固定资产的计价是否正确，凭证是否齐全，对已经交付使用但尚未办理竣工结算手续的固定资产，检查其是否已暂估入账，并按规定计提折旧，检查资本性支出与收益性支出的划分是否恰当。
3.审计期初余额。
通常有三种方法：一是在连续常年审计的情况下，应注意与上年审计工作底稿中固定资产和累计折旧的期初余额审定数核对相符；二是在被审计单位变更委托的会计师事务所时，后任注册会计师应借调、参阅前任注册会计师有关工作底稿；三是如果被审计单位以往未经注册会计师审计，即初次审计的情况下，注册会计应对期初余额进行较全面的审计，特别是当被审计单位固定资产数量多、价值大、占资产总额比重高时，比较理想的方法是彻底审计自开业起至今的固定资产和累计折旧账户的所有重要记录。
2022年年《案例分析》真题及答案
2022 年《案例分析》真题及答案试题一：某生产建设工程根底数据如下：1、按当地现行价格计算，工程的设备购置费为2800 万元。
已建类似工程的建筑工程费、安装工程费占设备购置费的比例分别为45%、25%，由于时间、地点因素引起上述两项费用变化的综合调整系数为1.1，工程的工程建设其他费用按800 万元估算。
2、工程建设期为1 年，运营期为10 年。
3、工程建设投资来源为资本金和贷款，贷款总额2000 万元，贷款年利率为6%〔按年计息〕，贷款合同约定的还款方式为运营期前5 年等额还本、利息照付方式。
4、工程建设投资全部形成固定资产，固定资产使用年限10 年，残值率5%，直线法折旧。
5、工程流动资金500 万元为自有资金，在运营期第一年投入。
6、工程运营期第一年营业收入、经营本钱、营业税金及附加分别为1650 万元、880 万元、99 万元。
7、工程所得税税率25%。
8、工程计算时，不考虑预备费。
问题：1、列式计算工程的建设投资。
2、列式计算工程固定资产折旧额。
3、列式计算运营期第1 年应还银行的本息额。
4、列式计算运营期第1 年的总本钱费用、税前利润和所得税。
5、编制完成“工程投资薪金流量表〞。
〔在答题表1.1 中填写相关内容〕【答案解析】1、设备购置费=2800 万元建筑、安装工程费=2800 ×〔45%+25%〕× 1.1=2156 万元建设投资=28..+2156+800=5756 万元2、建设期利息=2000/2 × 6%=60 万元固定资产投资=5756+60=5816 万元固定资产折旧额=5816 ×〔1-5%〕/10=552.52 万元3、第1 年年初借款余额=2000+60=2060 万元等额还本=2060/5=412 万元第 1 年利息=2060 × 6%=123.6 万元第 1 年应还本付息=412+123.6=535.6 万元4、总本钱费用=经营本钱+折旧+摊销+利息=800+552.52+123.6=1556.12 万元税前利润= 营业收入-营业税金及附加-总本钱费用=1650-99-1556.12=-5.12 万元由于利润总额为负数，不应缴纳所得税，为0。
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1.甲公司为一家制造企业。
2014年4月，为降低采购成本，向乙公司一次购入三套不同型号且不同生产能力的M、N和T设备。
甲公司为该批设备共支付货款7 800 000元，增值税进项税额1 326 000元，包装费42 000元，全部以银行存款支付；假定M、N和T设备分别满足固定资产确认条件，公允价值分别为2 926 000元、3 594 800元和1 839 200元；甲公司实际支付的货款等于计税价格，不考虑其他相关税费。
N设备的购买成本是（）。
A．2 744 700元B．3 372 060元C．1 725 240元D．3 354 000元【正确答案】 B【答案解析】 N设备的购买成本＝（7 800 000＋42 000）×3 594 800/（2 926 000＋3 594 800＋1 839 200）＝3 372 060（元）。
2.下列有关固定资产购入方式的会计处理的论断中，正确的是( )。
A.安装生产设备挪用原材料时，原材料的进项税额可以抵扣；B.安装生产设备领用企业产品时，需作视出销售处理；C.固定资产购入环节的运费如果取得增值税专用发票，则进项税额可以抵扣，不列入固定资产购入成本；D.一揽子购入多项固定资产时，应按照各个固定资产公允价值所占比例来分拆其入账成本；E.厂房购建中挪用原材料时，原材料的进项税额需作转出，列入固定资产成本；【正确答案】ACDE【答案解析】备选答案B，安装生产设备领用企业产品时，不需作视出销售处理。
②固定资产自行建造方式下入账成本的计算，尤其是增值税的会计处理、试车净收支的会计处理、工程报废损失的会计处理和固定资产截止资本化时间点的确认。
3－1【单项选择题】甲公司在生产经营期间以自营方式建造一条生产线。
2010年1月10日，为建造生产线购入工程物资一批，收到的增值税专用发票上注明的价款为2 000 000元，增值税额为340 000元，款项已通过银行转账支付；1月20日，建造生产线领用工程物资1 800 000元；6月30日，建造生产线的工程人员职工薪酬合计为1 150 000元；6月30日，工程建设期间辅助生产车间为建造生产线提供的劳务支出合计为350 000元；6月30日，工程完工后对工程物资进行清查，发现工程物资减少20 000元，经调查属保管员过失造成，根据企业管理规定，保管员应赔偿5 000元。
剩余工程物资转用于甲公司正在建造的一栋职工宿舍；6月30日，生产线工程达到预定可使用状态并交付使用。
则甲公司生产线的入账成本为（）元。
A.330B.350C.364D.384【正确答案】A【答案解析】甲公司生产线的入账成本＝180＋115＋35＝330（万元）。
3－2【单项选择题】资料同前， 6月30日，工程完工后对工程物资进行清查，发现工程物资损失时应列入营业外支出（）元。
A.20000B.18400C.23400D.22000【正确答案】B【答案解析】因为企业自身保管不善的原因造成工程物资盘亏、报废及毁损净损失，其对应的进项税额应列入损失，分录如下：借：营业外支出——盘亏损失18400其他应收款——保管员 5000贷：工程物资20000应交税费——应交增值税——进项税额转出 34004.【多项选择题】下列有关固定资产自营建造方式的会计处理的论断中，正确的是( )。
A.建造生产设备挪用原材料时，原材料的进项税额可以抵扣；B.建造固定资产领用企业产品时，需作视出销售处理；C.生产线试车的净收支应冲减或追加工程成本；D.固定资产应当在达到预定可使用状态时截止资本化，并在次月开始提取折旧，一旦竣工决算完毕则修正固定资产原价，但已提折旧不作追溯调整；E.工程报废损失如果发生在工程已经完工且处于正常经营期内则列入“营业外支出”；【正确答案】ACDE【答案解析】备选答案B，只有在建造非生产设备领用企业产品时，才作视出销售处理。
5.【单项选择题】甲公司系增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。
2009年1月1日以分期付款方式购入一条需要安装的生产线，总价款为1000万元，分三次付款，2009年末支付300万元，2010年末支付400万元，2011年末支付300万元，市场利率为10%，税法规定，分期结款的购销方式下，在约定结款点，按约定结款额开出增值税专用发票。
该生产线的安装期为1年，2009年末达到预定可使用状态。
生产线安装过程中领用本公司所生产产品的实际成本为80万元，计税价格为90万元；另支付其他安装费用10万元。
则该生产线完工后的入账价值为（）万元。
A.1109.7B.1186.87C.1001.57D.1016.87【正确答案】C【答案解析】①该生产线未来付款额的折现额＝300÷（1+10%）1+400÷（1+10%）2+300÷（1+10%）3＝828.7（万元）；②因赊购生产线产生的负债于工程期内派生的利息额＝828.7×10%＝82.87（万元）；③生产线的最终完工成本＝828.7+82.87+80+10＝1001.57（万元）。
6.【单项选择题】资料同前，该业务造成2010年末资产负债表上“长期应付款”的列报额为（）万元。
A.700B.351C.272.73D.611.57【正确答案】C【答案解析】①2009年末的长期应付款的现值＝828.7×（1+10%）-300=611.57（万元）；②2010年末长期应付款的现值＝611.57×（1＋10%）－400＝272.73（万元）。
7.【多项选择题】下列有关固定资产入账成本的论断中，错误的是（）。
A.甲公司2011年初赊购一台设备，总价款500万元，分别于2011年末和2012年末偿付250万元，则甲公司应按市场利率以未来付款额500万元的折现口径入账固定资产成本。
B.自营工程期内发生的工程物资盘亏损失如非意外灾害所致应计入工程成本C.生产线试车期间生产的产品应将其生产成本计入工程成本，按其售价口径入账产品成本并同时冲减工程成本。
D.借款利息资本化部分如果发生兑付应归入投资活动中“购建固定资产支付的现金”项E.盘盈固定资产的入账口径应采用重置完全成本【正确答案】ADE【答案解析】备选项A，如果付款期限在3年以内，则不具融资性质，应以总价款500万元入账固定资产成本；备选项D，借款利息无论资本化还是费用化，只要兑付均应列入筹资活动中“偿付利息支付现金”项；备选项E，盘盈固定资产的入账标准应采用重置成本。
8.【多项选择题】下列有关固定资产弃置费的论断中，正确的是（）。
A.固定资产弃置费应折现后计入固定资产成本B.固定资产弃置费通过“预计负债”核算C.在固定资产存续期间，因固定资产弃置费计提的利息费用列入“在建工程”D.固定资产的报废清理费用应以等同于弃置费的原则处理【正确答案】AB【答案解析】备选项C，因固定资产弃置费计提的利息费用列入各期“财务费用”；备选项D，固定资产报废清理费用应当在发生时作为固定资产的处置费用处理。
9.【多项选择题】B公司2010年9月1日自行建造厂房一栋，购入工程物资价款为500万元，进项税额为 85万元；领用生产用原材料成本3万元，原材料进项税额为0.51万元；领用自产产品成本5万元，计税价格为6万元，增值税税率为17%；支付其他费用5.47万元。
2010年10月16日完工投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为40万元。
在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该项设备2011年应计提的折旧为（）。
A. 240万元B. 144万元C. 134.4万元D. 224万元【正确答案】D【答案解析】固定资产入账价值＝500＋85＋3＋0.51＋5＋6×17%＋5.47＝600（万元），该项设备2011年应计提的折旧＝600×2/5×10/12＋（600－240）×2/5×2/12＝224（万元）。
10.【单项选择题】2009年12月31日，某公司在对某项固定资产的账面价值进行检查时，发现存在减值迹象。
该固定资产的原价为200万元，累计折旧为50万元，固定资产减值准备为20万元，预计尚可使用年限为5年。
根据2009年12月31日的市场情况，如果将该固定资产予以出售，预计可获得的出售价款为90万元，清理费用3万元；如果继续使用该固定资产，未来5年可获得的未来现金流量现值为120万元。
该固定资产的预计净残值为10万元。
根据上述资料完成如下问题的解答：（1）2010年该固定资产应提折旧额为（）万元。
A.22B.15C.20D.12.5【正确答案】A【答案解析】①2009年末该固定资产的预计处置净额＝90－3＝87（万元）；②2009年末该固定资产的未来现金流量折现额＝120（万元）；③2009年末该固定资产的可收回价值为120（万元）；④2009年末该固定资产的账面价值＝200－50－20＝130（万元）；⑤应补提减值准备10万元；⑥2010年该固定资产应提折旧额＝（120－10）÷5＝22（万元）。
（2）2010年末固定资产的折余价值为（）元。
A.90B.128C.110D.120【正确答案】B【答案解析】2010年末固定资产折余价值＝200－50－22＝128（万元）。
11.【多项选择题】下列有关固定资产折旧的论断中，错误的是（）。
A.在折旧期相同、会计采用加速折旧法、税务采用直线折旧法的前提下，固定资产匹配的暂时性差异属于可抵扣差异B.固定资产减值后的折旧指标需重新测定，由此带来的变动属于会计估计变更C.每到年末需针对性地检测固定资产的折旧期、净残值和折旧方法，一旦不合理，应及时调整，按会计估计变更进行会计处理。
D.固定资产减值准备不可反冲E.2013年初甲公司开始对某设备提折旧，原价80万元，期限5年，无净残值，直线法折旧，2014年末可收回价值为30万元，折旧期不变，则2015年末的折余价值为20万元。
【正确答案】BE【答案解析】备选项B，固定资产一旦发生减值应视为全新固定资产出现，由此带来的折旧政策的调整无关会计估计变更，更不会是会计政策变更；备选项E，2014年末固定资产折余价值为48万元（＝80－80÷5×2），相比可收回价值30万元，应提减值准备18万元，并据此推算出2015年折旧为10万元（＝30÷3），则2015年末的折余价值为38万元（＝80－16－16－10）。
12.【多项选择题】甲公司某项固定资产已完成改造，累计发生的改造成本为400万元，拆除部分的原价为200万元。
改造前，该项固定资产原价为800万元，已计提折旧250万元，不考虑其他因素，甲公司该项固定资产改造后的账面价值为（）万元。