固定资产案例答案及解析

1.甲公司为一家制造企业。2014年4月，为降低采购成本，向乙公司一次购入三套不同型号且不同生产能力的M、N和T设备。甲公司为该批设备共支付货款7 800 000元，增值税进项税额1 326 000元，包装费42 000元，全部以银行存款支付；假定M、N和T设备分别满足固定资产确认条件，公允价值分别为2 926 000元、3 594 800元和1 839 200元；甲公司实际支付的货款等于计税价格，不考虑其他相关税费。N设备的购买成本是（）。

A．2 744 700元

B．3 372 060元

C．1 725 240元

D．3 354 000元

【正确答案】 B

【答案解析】 N设备的购买成本＝（7 800 000＋42 000）×3 594 800/（2 926 000＋3 594 800＋1 839 200）＝3 372 060（元）。

2.下列有关固定资产购入方式的会计处理的论断中，正确的是( )。

A.安装生产设备挪用原材料时，原材料的进项税额可以抵扣；

B.安装生产设备领用企业产品时，需作视出销售处理；

C.固定资产购入环节的运费如果取得增值税专用发票，则进项税额可以抵扣，不列入固定资产购入成本；

D.一揽子购入多项固定资产时，应按照各个固定资产公允价值所占比例来分拆其入账成本；

E.厂房购建中挪用原材料时，原材料的进项税额需作转出，列入固定资产成本；

【正确答案】ACDE

【答案解析】备选答案B，安装生产设备领用企业产品时，不需作视出销售处理。

②固定资产自行建造方式下入账成本的计算，尤其是增值税的会计处理、试车净收支的会计处理、工程报废损失的会计处理和固定资产截止资本化时间点的确认。

3－1【单项选择题】甲公司在生产经营期间以自营方式建造一条生产线。2010年1

月10日，为建造生产线购入工程物资一批，收到的增值税专用发票上注明的价款为2 000 000元，增值税额为340 000元，款项已通过银行转账支付；1月20日，建造生产线领用工程物资1 800 000元；6月30日，建造生产线的工程人员职工薪酬合计为1 150 000元；6

月30日，工程建设期间辅助生产车间为建造生产线提供的劳务支出合计为350 000元；6月30日，工程完工后对工程物资进行清查，发现工程物资减少20 000元，经调查属保管员过失造成，根据企业管理规定，保管员应赔偿5 000元。剩余工程物资转用于甲公司正在建造的一栋职工宿舍；6月30日，生产线工程达到预定可使用状态并交付使用。则甲公司生产线的入账成本为（）元。

A.330

B.350

C.364

D.384

【正确答案】A

【答案解析】甲公司生产线的入账成本＝180＋115＋35＝330（万元）。

3－2【单项选择题】资料同前， 6月30日，工程完工后对工程物资进行清查，发现工程物资损失时应列入营业外支出（）元。

A.20000

B.18400

C.23400

D.22000

【正确答案】B

【答案解析】因为企业自身保管不善的原因造成工程物资盘亏、报废及毁损净损失，其对应的进项税额应列入损失，分录如下：

借：营业外支出——盘亏损失18400

其他应收款——保管员 5000

贷：工程物资20000

应交税费——应交增值税——进项税额转出 3400

4.【多项选择题】下列有关固定资产自营建造方式的会计处理的论断中，正确的是( )。

A.建造生产设备挪用原材料时，原材料的进项税额可以抵扣；

B.建造固定资产领用企业产品时，需作视出销售处理；

C.生产线试车的净收支应冲减或追加工程成本；

D.固定资产应当在达到预定可使用状态时截止资本化，并在次月开始提取折旧，一旦竣工决算完毕则修正固定资产原价，但已提折旧不作追溯调整；

E.工程报废损失如果发生在工程已经完工且处于正常经营期内则列入“营业外支出”；

【正确答案】ACDE

【答案解析】备选答案B，只有在建造非生产设备领用企业产品时，才作视出销售处理。

5.【单项选择题】甲公司系增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。2009年1月1日以分期付款方式购入一条需要安装的生产线，总价款为1000万元，分三次付款，2009年末支付300万元，2010年末支付400万元，2011年末支付300万元，市场利率为10%，税法规定，分期结款的购销方式下，在约定结款点，按约定结款额开出增值税专用发票。该生产线的安装期为1年，2009年末达到预定可使用状态。生产线安装过程中领用本公司所生产产品的实际成本为80万元，计税价格为90万元；另支付其他安装费用10万元。则该生产线完工后的入账价值为（）万元。

A.1109.7

B.1186.87

C.1001.57

D.1016.87

【正确答案】C

【答案解析】

①该生产线未来付款额的折现额＝300÷（1+10%）1+400÷（1+10%）2

+300÷（1+10%）3＝828.7（万元）；

②因赊购生产线产生的负债于工程期内派生的利息额＝828.7×10%＝82.87（万元）；

③生产线的最终完工成本＝828.7+82.87+80+10＝1001.57（万元）。

6.【单项选择题】资料同前，该业务造成2010年末资产负债表上“长期应付款”的列报额为（）万元。

A.700

B.351

C.272.73

D.611.57

【正确答案】C

【答案解析】①2009年末的长期应付款的现值＝828.7×（1+10%）-300=611.57（万元）；

②2010年末长期应付款的现值＝611.57×（1＋10%）－400＝272.73（万元）。

7.【多项选择题】下列有关固定资产入账成本的论断中，错误的是（）。

A.甲公司2011年初赊购一台设备，总价款500万元，分别于2011年末和2012年末偿付250万元，则甲公司应按市场利率以未来付款额500万元的折现口径入账固定资产成本。

B.自营工程期内发生的工程物资盘亏损失如非意外灾害所致应计入工程成本

C.生产线试车期间生产的产品应将其生产成本计入工程成本，按其售价口径入账产品成本并同时冲减工程成本。

D.借款利息资本化部分如果发生兑付应归入投资活动中“购建固定资产支付的现金”项

E.盘盈固定资产的入账口径应采用重置完全成本

【正确答案】ADE

【答案解析】备选项A，如果付款期限在3年以内，则不具融资性质，应以总价款500万元入账固定资产成本；备选项D，借款利息无论资本化还是费用化，只要兑付均应列入筹资活动中“偿付利息支付现金”项；备选项E，盘盈固定资产的入账标准应采用重置成本。

8.【多项选择题】下列有关固定资产弃置费的论断中，正确的是（）。

A.固定资产弃置费应折现后计入固定资产成本

B.固定资产弃置费通过“预计负债”核算

C.在固定资产存续期间，因固定资产弃置费计提的利息费用列入“在建工程”

D.固定资产的报废清理费用应以等同于弃置费的原则处理

【正确答案】AB

【答案解析】备选项C，因固定资产弃置费计提的利息费用列入各期“财务费用”；备选项D，固定资产报废清理费用应当在发生时作为固定资产的处置费用处理。

9.【多项选择题】B公司2010年9月1日自行建造厂房一栋，购入工程物资价款为500万元，进项税额为 85万元；领用生产用原材料成本3万元，原材料进项税额为0.51万元；领用自产产品成本5万元，计税价格为6万元，增值税税率为17%；支付其他费用5.47万元。2010年10月16日完工投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为40万元。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该项设备2011年应计提的折旧为（）。

A. 240万元

B. 144万元

C. 134.4万元

D. 224万元

【正确答案】D

【答案解析】固定资产入账价值＝500＋85＋3＋0.51＋5＋6×17%＋5.47＝600（万元），该项设备2011年应计提的折旧＝600×2/5×10/12＋（600－240）×2/5×2/12＝224（万元）。

10.【单项选择题】2009年12月31日，某公司在对某项固定资产的账面价值进行检查时，发现存在减值迹象。该固定资产的原价为200万元，累计折旧为50万元，固定资产减值准备为20万元，预计尚可使用年限为5年。根据2009年12月31日的市场情况，如果将该固定资产予以出售，预计可获得的出售价款为90万元，清理费用3万元；如果继续使用该固定资产，未来5年可获得的未来现金流量现值为120万元。该固定资产的预计净残值为10万元。根据上述资料完成如下问题的解答：

（1）2010年该固定资产应提折旧额为（）万元。