财务报表分析的基本方法

之间的比较
断个体，使用本方法时常选用行业平均
水平或行业标准水平，通过比较得出公
司在行业中的地位，认识优势与不足，
真正精确选定课件公司价值
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4、比较分析法的比较标准（P31）
– 预定目标、计划或定额 – 上年同期实际指标或历史最好水平 – 国内外先进水平 – 行业评价标准值 – 本企业的竞争对手情况
某个部分的形成是否合理， 某个部分在总体的地位、作 用怎么样？以便协调各项财 务活动，突出重点
效率比率 所得和所费的关系， 进行得失分析，进一步确定 投入和产出的关系 企业的经营成果和经济效率
相关比率
财务指标之间的相关 分析相关联指标之间的安排
性分析
是否合理，是否影响了企业
的正常经营效率
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第二章
财务报表的基本分析方法
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E因素 分析法
A比较分 析法
财务报表的 基本分析方法
B比率 分析法
D不同企
业间的比 较分析
C趋势 分析法
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学习目标
1.了解财务报表分析的基本方法； 2.掌握比较分析法及具体形式和比较标准； 3.掌握比率分析法的含义及其作用； 4.掌握趋势分析法及其运用； 5.理解理想资产负债表和理想利润表； 6.了解不同企业间的比较分析。
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比较分析法的两种类型
类型
差异分析 法
趋势分析 法
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（1）差异分析
• 差异分析是指通过差异揭示成绩或者差距，找 出产生差异的原因，为改进管理指引方向
–绝对值变动数＝a1-a0
–变动率＝（a1-a0）/a0
–结论：该法既需计算变动量，也需 计算变动率；既可用于企业内部分 析，也可用于同类企业对比。但要 注意可比性
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5、用比较分析法应注意的问题
1
2
3
4
指标内容、
会计计量标准、
时间单位
范围和计
会计政策和会
计处理方法的 和长度的
算方法的 一致性
一致性
一致性
企业类型、 经营规模和 财务规模以 及目标大体 一致
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二、比率分析法
（一）比率分析法的含义：
比率分析法是一种特殊形式的比较分析法，它 是通过计算两项相关数值（相关指标）的比率， 来揭示企业财务活动的内在联系，分析经济现 象产生原因的分析方法。
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财务报表比较分析法
序 项目说明
号
1 单个年度的财务
比较分析
作用
一个财务年度内的报表个项目之间进行 比较，计算比率，判断年度内偿债能力、 资本结构、经营效率、盈利能力等
2 不同时期的比较 对公司持续经营能力、财务状况变动趋
分析
势、盈利能力作出分析，从一个较长时
期内动态地分析公司状况
3 同行业其他公司 了解公司各种指标的优劣，在群体中判
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（2）趋势分析
• 根据企业连续几年或几个时期的分析资 料，运用指数或完成率的计算，确定分 析期各有关项目的变动情况和变动趋势 的一种财务分析方法
• 其步骤为：
–计算趋势比：定基指数；环比指数
–判断指标的趋势和合理性
–预测未来发展趋势
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2、比较分析法的形式： （1）绝对数比较分析 ➢是指将各报表项目的绝对数与比较对
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3、比较分析法的另外一种分类
1）横向比较分析法（水平分析法）
– 指标变动额
– 指标变动率
2）纵向比较分析法（垂直分析法）
– 计算某一期报表中各项目的比重，反映项 目与总体关系及其变动情况
– 确定报表中各项目占总额的比重
– 通过各项目的比重，分析该项目的重要性
– 将分析期各项目的比重与前期同项目进行 对比，研究各项目的比重变化情况
者权益
➢净收益增长率＝当年留存收益的增长额÷年初净
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第二章 财务报表分析的基本方法
一、比较分析法
1、比较分析法的含义：比较分析法是 指将实际达到的数据同特定的各种标 准相比较，从数量上确定其差异，并 进行差异分析或趋势分析的一种分析 方法。
• 它是财务报表分析中最基本的方法。 公式：
实际指标－标准指标（比较标准）＝差异（有利、不利）
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象的绝对数额进行比较，进而揭示其 数量差异的方法。
➢比较报表项目的绝对数额与比较对象 的绝对数额
➢揭示数量差异，说明差异金额
➢通过编制比较财务报表完成：比较资
产负债表和比较利精选润课件 表（P29）
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（2）相对数比较分析
➢是利用财务报表中相关关系数据 的相对数进行比较。
➢进一步说明变动程度
➢将绝对数换算成百分比、结构比 重、比率
• 比率分析法的特点：不受规模限制，应用广泛。
• 利用财务比率，包括一个单独的比率或者一组 比率，据以进行企业某一个方面的业绩、状况 或能力的分析
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（二）比率分析法的作用
揭示企业某
一方面的财 1.
务状况
作用
反映企业某
2. 一时期的经
营业绩
说明企业某
一方面的能 3.
力强弱
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（三）财务比率的类型
1）构成比率：某类项目部分占总体的比 重，也称结构比率
2）效率比率：所费与所得的比例，如成 本费用利润率
3）相关比率：除上述结构比率、效率比 率之外的其他财务比率，统称为相关 比率。财务分析中常用的资产负债率、 流动比率等均属于相关比率。
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财务报表比率分析法
项目说明
作用
结构比率
某项财务指标占总体 的比率，反映部分和 总体之间的关系
……
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获利能力比率
➢营业毛利率＝（营业收入-营业成本） ÷营业收入
➢营业净利率＝净利润÷营业收入 ➢净资产收益率＝净利润÷平均净资产 ➢资产报酬率＝净利润÷平均总资产
……
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发展能力比率
➢营业收入增长率＝本年营业收入增长额÷上年营 业收入总额
➢资产增长率＝本年总资产增长额÷年初资产总额 ➢资本积累率＝本年所有者权益增长额÷年初所有
常用的财务比率（P34）
偿债能力比率
➢流动比率＝流动资产÷流动负债 ➢速动比率＝速动资产÷流动负债 ➢现金比率＝现金÷流动负债 ➢资产负债率＝负债总额÷总资产 ➢产权比率＝负债总额÷所有者权益总额 ➢利息保障倍数＝（利润总额+利息费用）÷
利息费用
……
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营运能力比率
➢ 应收账款周转率＝营业收入÷应收账款平均余额 ➢ 存货周转率＝营业成本÷存货平均余额 ➢ 营业周期＝应收账款周转天数+存货周转天数 ➢ 流动资产周转率＝营业收入÷流动资产平均余额 ➢ 固定资产周转率＝营业收入÷固定资产平均余额固定 ➢ 总资产周转率＝营业收入÷总资产平均余额