超市行业增值税检查重点与方法

超市行业增值税的检查重点
（二）进项税额及进项税额转出方面 1. 虚开农副产品采购发票，增加进项税
额抵扣金额 2. 丢失、霉变货物等不入账处理，未做
进项税额转出 3.“销售返利”不冲减进项税额
1.手工做假账，隐匿收入
【问题描述】 纳税人隐藏系统数据，另行建立手工账，手工
账只反映部分销售收入，百度文库向税务机关少申报 纳税。 （1） POS机收入准确，而手工账收入不实。 （2） 实际库存商品大于账面金额。 （3） 取得的销货资金与账面收入存在差异。
2.删改系统数据，减少“应税收入”
【问题描述】
（1）采用非实时传输销售数据的超市，在销售日结后 汇总传输，前台POS机在传送销售数据前人为删除部 分或全部数据，致使后台接收不到完整的销售数据。
（2）后台人为删除某时段销售数据。 （3）借口收银系统故障，彻底清空前后台内数据。 由于“删后账务”只是全部账务的一部分，会暴露出以
二）超市行业财务核算
3. 财务结算方式。与供货商的结算一般采用现 金、银行转账支票、汇票、电汇等方式结算。 与消费者结算一般采用现金、银行卡、储值卡 、银行转账支票等结算方式。
4. 财务管理软件。目前大部分超市采用计算机 记账，运用的财务软件有浪潮国强财务软件、 用友财务软件、ＳAP财务软件及超市自行研制 开发的软件等。财务软件都设有接口工具，超 市只要定义财务数据输入、输出的接口形式， 财务软件便可将商品管理软件的业务数据传向 财务系统，实现超市管理的自动化、网络化。
商品调拨时由业务部开出商品调拨单，经业务部、出 货站及超市负责人签字确认后，送出货站将信息录入 计算机，从计算机输出“商品调拨单”一联、连同手工 会计联传财务部，会计据此进行账务处理。
商品经前台P0S机售出后，收银部每天下午将前一天 的所有货款的进账单与收取的现金或银行存款核对无 误后，交至财务部记账员，由财务部记账员与当日销 售日报核对，无误后确认收入，进行账务处理。
【检查方法】
（3）对资金往来进行检查： ◇ 将银行“对账单”与手工账中的“银行存
款日记账”、“现金日记账”和各类往来账 进行核对，查找货币资金与收入之间存 在的差异。
◇ 手工账一般是依据收银台的《销售日 报表》记销售收入，检查中应注意与 POS机收入进行核对，查找两者的差额 。
【检查方法图示】
【检查方法】
调取（1超市系统数据与手工账核对。系统数据可以从 两个渠道调取：
◇ 从后台办公MIS系统中的“财务站”提取。 ◇ 从后台工作站中的“数据工作站”提取。 （2）抽查部分大中类商品与手工账核对： ◇ 对部分大中类商品进行抽查、盘点、核对，查看手
工账与实际存货的品种、数量、价格上存在的差异， 从而发现存在的问题。 ◇ 在进行账实的核查中，对有实物而无发票的商品， 应要求纳税人提供进货发票和供货方往来账资料，核 实其进货发票是否另册管理，以便进一步查找另一部 分未申报收入。 ◇ 采取外调等手段搜集账外经营证据。
1.核算方法。大型连锁超市对商品的核 算一般采用进价数量金额核算办法，并 使用财务软件，中小型超市多采用售价 金额核算办法，财务核算有的应用软件 ，有的采用手工记账。
（二）超市行业财务核算
2.商品进出财务管理。超市营业分为进货、商品调拨 、售货三大类。进货时由采购工作站下定单，商品入 库后形成“门店自采入库单”连同“门店自采购订单”及“ 供应商送货清单”传财务部，会计据此进行账务处理。
（一）超市行业概况
超市的商品经营方式通常分为四类：联 营、代销、自主经销、柜台租赁。以上 经营方式中，代销、柜台租赁的经营方 式商业风险最小但利润不大，联营有一 定的风险，自主经销风险最大但利润大 。目前在超市的经营方式中，以代销和 自主经销这两种方式为主，其中代销的 比例最大。
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（二）超市行业财务核算
超市行业增值税检查重点及方法
（一）超市行业概况
超级市场，简称超市，是一种多部门、实行 顾客“自我服务”方式的零售商店，亦称“自选 商场”。超市的主要特点是货架自主开放、收 银电子化、实行商业管理方式。超市作为一种 商业行业，在国外已有70年的历史，我国在 20世纪80年代中期出现了超市萌芽，90年代 初进入初创期，目前超市已进入细分差异化竞 争阶段。随着经济全球化的快速发展，国外超 市连锁企业将更快的速度进入我国市场
后台工作站
销售POS系统
总
服
务
配货中心管理系统
器
后台办公MIS系统
系统管理工作站
数据工作站
POS机 POS机 POS机 POS机 采购工作站 进货站 出货站 查询站 总经理查询站 财务站 人事站 统计站 业务站 库存站
超市行业增值税的检查重点
（一）销售额及销项税额方面 1. 手工做假账，隐匿收入 2. 删改系统数据，减少“应税收入” 3. 另设单机收款，隐瞒收入 4. 另设专柜，单独记账，不申报收入 5.“机”外销售大宗货物，不计销售收入 6. 商品批发移送，不记收入
调取超市管理 系统数据
进行账、实的 核查
进行资金流的 检查
财务站
数据工作站
库存商品，账实抽 查、盘点、核对
进货发票和往来账 资料的检查
原始证据的 查找与稽核
银行对账单与银行 存款日记账核对
手工账与POS机 销货记录的核对
手工 账薄
手工做
凭证
假账隐
的检 查核
匿收入
对
【实例】
某县稽查局对某一小型超市进行调账检查时，该纳税 人仅向稽查人员提供了手工账。通过对手工账进行检 查，未发现问题。稽查人员在账务检查之后又到实地 进行了察看。通过察看发现几处疑点，一是该超市存 货量的价值明显大于手工账记载金额；二是该超市实 行收款机收款，应该有微机账；三是前台有“销售清单 ”字样的单据。于是稽查人员又开展了如下检查：①抽 查几种商品的手工账记录与实地盘点数，发现均不符 ；②在没有取得系统数据的情况下，调取发现的“销售 清单”与手工账销售情况核对，账簿数据远远小于清单 数据。检查有了重大突破，在事实面前，超市负责人 不得不承认还有一套准确的微机账。稽查人员对微机 账务进行检查，并调取了系统数据，与微机账和手工 账进行核查，查明了该超市采用手工做假账，隐匿收 入的事实。