资产损失专项申报表及明细表

「案例解析」资产损失税前扣除及填报

「案例解析」资产损失税前扣除及填报前言：本文以填报《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类, 2017年版）》为目的而撰写。

《A105090资产损失税前扣除及纳税调整明细表》要求发生资产损失的企业填报税前扣除项目及纳税调整项目的情况。

一、清单申报资产损失的会计处理与填报（一）正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失这类资产损失是指企业在经营活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产而出现损失损失的情况，比如存货跌价了、固定资产减值了等。

（一）存货处置损失案例【案例44-1】甲公司有一批商品，由于市场上出现了大量类似产品而导致价格下跌，于是在2017年12月10日进行打折处理。

商品账面价值100万元，已经计提存货跌价准备10万元（2017年6月30日计提）；打折处理后收到价款81.90万元（价税合计，税率17%）。

1.会计处理：借：银行存款81.90万元贷：主营业务收入70万元应交税费-应交增值税（销项税额）11.90万元（亏本销售是正常计提销项税额，不用做进项税额转出）结转成本：借：主营业务成本90万元存货跌价准备10万元贷：库存商品100万元资产损失（资产损失的账载金额）=收入-成本=70-90=20万元（注意：不包括存货跌价准备或资产减值准备）2.涉及的资产损失填报所得税申报表：第一步：填写《A105090资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，如图44-1：思考一下：为什么纳税调整金额是-10万元呢？不是与“存货跌价准备”金额一致吗？第二步：填写《A105000纳税调整项目明细表》，如图44-2：（二）固定资产处置损失案例【案例44-2】乙公司2017年12月15日处置了一台轿车，取得价款11.70万元。

该车固定资产原值（计税基础）20万元，处置时已经计提折旧8万元（无税会差异），该车购入时抵扣了进项税额。

会计处理：1.转入固定资产清理：借：固定资产清理12万元累计折旧8万元贷：固定资产20万元2.处置收入：借：银行存款11.7万元贷：固定资产清理10万元应交税费-应交增值税（销项税额）1.7万元3.结转：借：资产处置收益2万元贷：固定资产清理2万元（注意：此处固定资产处置损益是计入“资产处置收益”，而不是“营业外收入/支出”）4.涉及的资产损失填报所得税申报表：填写《A105090资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，如图44-3：说明：虽然上述案例中并无税会差异，“纳税调整金额”为0，但是还是必须填报《A105090资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，因为《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国家税务总局公告2011年第25号）第五条规定，企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。

固定资产损失盘亏审批表

固定资产损失盘亏审批表
1. 公司信息，包括公司名称、部门名称、审批日期等基本信息。

2. 申请部门，申请固定资产损失盘亏的部门名称及负责人信息。

3. 资产信息，包括资产名称、规格型号、数量、原值、累计折旧、账面价值等详细信息。

4. 损失原因，申请部门需要详细说明固定资产损失或盘亏的原因，可能包括自然损耗、技术淘汰、意外损坏等情况。

5. 处置方式，申请部门需要说明对固定资产的处置方式，包括
报废、报损、报销等。

6. 盘亏损失计算，列出固定资产盘亏的损失金额及计算过程。

7. 审批意见，审批表需要留有审批人签字、审批日期及意见栏，审批人需要对申请进行审核并签字批准。

8. 相关附件，如有需要，申请部门可能需要提供相关的资产清
查表、损坏照片等附件以便审批人审核。

固定资产损失盘亏审批表的目的是确保公司内部固定资产的合理处置，并防止滥用或盗窃公司资产。

审批表需要经过相关部门负责人的审核和批准，以确保损失或盘亏的处理符合公司规定和财务制度。

同时，审批表也为公司的财务报表提供了合理的依据，保证了财务数据的准确性和可靠性。

资产损失税前扣除及纳税调整明细表

A105090
资产损失税前扣除及纳税调整明细表
行次
项
目
账载金额 1
1 一、清单申报资产损失（2+3+4+5+6+7+8）
2
（一）正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失
3
（二）存货发生的正常损耗
4
（三）固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失
5
（四）生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失
税收金额 2
6
（五）按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失
7
（六）分支机构上报的资产损失
8
（七）其他
9 二、专项申报资产损失（填写A105091）
10
（一）货币资产损失（填写A105091）
11
（二）非货币资产损失（投资损失（填写A105091）
13
（四）其他（填写A105091）
14 合计（1+9）
纳税调整金额 3（1-2）

资产损失的清单申报和专项申报(老会计人的经验)

资产损失的清单申报和专项申报（老会计人的经验）马上就要进行2014年度企业所得税汇算清缴，新版《企业所得税年度纳税申报表》看似比较繁琐，实际按填报说明一项一项认真填写还是比较简单的。

下面就资产损失填报做简单的说明。

《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》国家税务总局公告2011年第25号，第八条企业资产损失按其申报内容和要求的不同，分为清单申报和专项申报两种申报形式。

其中，属于清单申报的资产损失，企业可按会计核算科目进行归类、汇总，然后再将汇总清单报送税务机关，有关会计核算资料和纳税资料留存备查；属于专项申报的资产损失，企业应逐项（或逐笔）报送申请报告，同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料。

第九条下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除：（一）企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失；（二）企业各项存货发生的正常损耗；（三）企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；（四）企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；（五）企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。

（六）其他经国家税务总局确认不需要税务机关审批的其他资产损失。

属于清单申报的资产损失，企业可以按会计核算科目进行归类、汇总，然后再将汇总清单报送税务机关，有关会计核算资料和纳税资料留存备案。

案例：已提足折旧的小汽车，账面价值2万，清理变卖收入1万，按简易方法交增值税。

会计处理：借固定资产清理2借累计折旧贷固定资产借银行存款1贷固定资产清理1-1/（1+3%）*2%贷应交税费-未交增值税1/（1+3%）*2%借营业外支出1+1/（1+3%）*2%贷固定资产清理1+1/（1+3%）*2%年报报表的填列：A105090资产损失税前扣除及纳税调整明细表，第4行（三）固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失，账载金额为计入营业外支出借方的1+1/（1+3%）*2%；税收金额一栏，如果税务认可，就和账载金额一致。

A105090《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》

A105090资产损失税前扣除及纳税调整明细表填表说明一、适用范围本表适用于实行查账征收企业所得税的居民纳税人填报。

二、填报依据和内容根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、相关税收政策，以及国家统一会计制度的规定，填报企业财务会计处理与税收规定不一致、进行纳税调整项目的金额。

三、有关项目填报说明1.第1行“一、清单申报资产损失”：填报以清单申报的方式向税务机关申报扣除的资产损失项目账载金额、税收金额以及纳税调整金额。

填报第2行至第8行的合计数。

2.第2行至第8行，分别填报相应资产损失类型的会计处理、税法规定及纳税调整情况。

第1列“账载金额”填报纳税人会计核算计入当期损益的资产损失金额，已经计入存货成本的正常损耗除外；第2列“税收金额”填报根据税法规定允许税前扣除的资产损失金额；第3列“纳税调整金额”为第1-2列的余额。

3.第9行“二、专项申报资产损失”：填报以专项申报的方式向税务机关申报扣除的资产损失项目的账载金额、税收金额以及纳税调整金额。

本行根据《资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表》（A105091）填报，第1列“账载金额”为表A105091第20行第2列金额；第2列“税收金额”为表A105091第20行第6列金额；第3列“纳税调整金额”为表A105091第20行第7列金额。

4.第10行“（一）货币资产损失”：填报企业当年发生的货币资产损失（包括现金损失、银行存款损失和应收及预付款项损失等）的账载金额、税收金额以及纳税调整金额，根据《资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表》（A105091）第1行相应数据列填报。

5.第11行“（二）非货币资产损失”：填报非货币资产损失的账载金额、税收金额以及纳税调整金额，根据《资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表》（A105091）第6行相应数据列填报。

6.第12行“（三）投资损失”：填报应进行专项申报扣除的投资损失账载金额、税收金额以及纳税调整金额，根据《资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表》（A105091）第11行相应数据列填报。

资产损失税前扣除及纳税调整明细表(2017年版)——(工商税务)

《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》填报说明本表适用于发生资产损失税前扣除项目及纳税调整项目的纳税人填报。

纳税人根据税法、《财政部国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕57号）、《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2011年第25号）、《国家税务总局关于商业零售企业存货损失税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2014年第3号）、《国家税务总局关于企业因国务院决定事项形成的资产损失税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2014年第18号）等相关规定，及国家统一企业会计制度，填报资产损失的会计处理、税收规定，以及纳税调整情况。

一、有关项目填报说明（一）行次填报跨地区经营汇总纳税企业第1行至第6行、第8行填报总机构情况，第7行填报各分支机构汇总后情况。

1.第1行“一、清单申报资产损失”：填报以清单申报的方式向税务机关申报扣除的资产损失的账载金额、资产处置收入、赔偿收入、资产计税基础、资产损失的税收金额以及纳税调整金额。

本行金额等于第2行至第8行的合计金额。

2.第2行至第8行，分别填报相应清单申报资产损失类型的会计处理、税收规定及纳税调整情况。

3.第9行“二、专项申报资产损失”：填报以专项申报的方式向税务机关申报扣除的资产损失的账载金额、资产处置收入、赔偿收入、资产计税基础、资产损失的税收金额以及纳税调整金额。

本行金额等于第10行至第13行的合计金额。

4.第10行“（一）货币资产损失”：填报企业当年发生的货币资产损失（包括现金损失、银行存款损失和应收及预付款项损失等）的账载金额、资产处置收入、赔偿收入、资产计税基础、货币资产损失的税收金额以及纳税调整金额。

5.第11行“（二）非货币资产损失”：填报应进行专项申报扣除的非货币资产损失的账载金额、资产处置收入、赔偿收入、资产计税基础、非货币资产损失的税收金额以及纳税调整金额。

6.第12行“（三）投资损失”：填报应进行专项申报扣除的投资损失的账载金额、资产处置收入、赔偿收入、资产计税基础、投资损失的税收金额以及纳税调整金额。

资产损失清单申报明细表(附表一)

资产损失清单申报明细表（附表一）
编号：
填报时间：年月日
纳税人识别号:
纳税编码：
扣除年度：
年
纳税人名称:
金额单位：元
行次
项目
税前扣除金额
帐载损失金额
1
一、非货币资产销售、转让、变买损失
2
1、存货
3
2、固定资产
4
3、无形资产
5
4、在建工程
6
5、生产性生物资产
7
二、存货正常损耗
8
三、固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失
法定代表人：（签章）
年月日
资料接收人：
主管税务机关（受理专用章）：
年月日
9
四、生产性生物资产达到或者超过
1、买卖债券
12
2、股票
13
3、期货
14
4、基金
15
5、金融衍生物品
16
六、其他资产损失
17
合计
0.00
本表一式三份，主管税务机关资料接收人签收并加盖受理专用盖后退一份企业留存，主管税务机关留二份。
企业经办人及联系电话：

A06576《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》(A105090)

A06576《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》（A105090）A105090 资产损失税前扣除及纳税调整明细表本表适用于发生资产损失税前扣除项目及纳税调整项目的纳税人填报。

纳税人根据税法、《财政部国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕57号）、《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2011年第25号发布、国家税务总局公告2018年第31号修改）、《国家税务总局关于商业零售企业存货损失税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2014年第3号）、《国家税务总局关于企业因国务院决定事项形成的资产损失税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2014年第18号）、《财政部国家税务总局关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除有关问题的通知》（财税〔2015〕3号）、《国家税务总局关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第25号）、《国家税务总局关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的公告》（国家税务总局公告2018年第15号）等相关规定，及国家统一企业会计制度，填报资产损失的会计处理、税收规定，以及纳税调整情况。

一、有关项目填报说明（一）行次填报纳税人在第1至27行按资产类型填报留存备查的资产损失情况，跨地区经营汇总纳税企业在第1行至27行应填报总机构和全部分支机构的资产损失情况，并在第29行填报各分支机构留存备查的资产损失汇总情况。

1.第1行“一、现金及银行存款损失”：填报纳税人当年发生的现金损失和银行存款损失的账载金额、资产处置收入、赔偿收入、资产计税基础、资产损失的税收金额及纳税调整金额。

2.第2行“二、应收及预付款项坏账损失”：填报纳税人当年发生的应收及预付款项坏账损失的账载金额、资产处置收入、赔偿收入、资产计税基础、资产损失的税收金额及纳税调整金额。

3.第3行“逾期三年以上的应收款项损失”：填报纳税人当年发生的应收及预付款项坏账损失中，逾期三年以上的应收款项且当年在会计上已作为损失处理的坏账损失的账载金额、资产处置收入、赔偿收入、资产计税基础、资产损失的税收金额及纳税调整金额。

企业损失需提供的资料

资产损失需提供资料在企业未作账务处理之前，出具了审核报告，归档时一定要取得企业的核算资料及年报，并完善相关记录。

一、基础资料1、企业基本情况表2、营业执照、税务登记证复印件3、声明书4、报表、相关账务处理账页、凭证（营业外支出、管理费用、减值准备、营业外收入）二、各类资产损失需提供资料1、现金损失（1）现金损失明细表（2）资产损失申报表（3）库存现金盘点表（包括倒推至基准日的记录）（4）现金保管人对于短款的说明及相关核准文件（5）有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件（6）有关司法涉案材料（7）其他资料2、银行存款损失（1）银行存款损失明细表（2）资产损失申报表存款机构破产、清算损失所附资料（1）企业存款的原始凭据（2）清算后剩余资产分配的文件（3）法定具有吸收存款职能的机构破产、清算的法律文件存款机构停业、关闭所附资料（1）企业存款的原始凭据（2）清算后剩余资产分配的文件（3）政府责令停业、关闭文件等外部证据3、坏账损失（1）坏账损失明细表（2）资产损失申报表（3）应收账款明细账页复印件、发票复印件一般企业坏账——提供关于债务人的资料（1）逾期三年坏账损失的催收记录——逾期三年，已有确凿证据无法收回（2）逾期三年以上及已无力清偿债务的确凿证明（债务人的财务报表）——逾期三年，已有确凿证据无法收回（3）法院的破产公告和破产清算的清偿文件——破产（4）工商部门的注销、吊销证明以及清偿文件——注销、吊销（5）政府部门有关撤销、责令关闭等的行政决定文件及清偿文件——撤销、责令关闭（6）公安等有关部门的死亡、失踪证明及遗产清偿证明——死亡、失踪（7）债务重组损失的相关文件及债务重组协议——债务重组（8）企业作出专项说明——单笔数额较小、不足以弥补清收成本的金融企业信用卡透支——提供关于债务人与担保人的资料（1）持卡人和担保人的法院破产证明和资产清偿证明——破产（2）持卡人和担保人死亡或失踪证明和资产或遗产清偿证明—死亡（3）持卡人和担保人诉讼判决书或仲裁书和强制执行证明——经诉讼或仲裁并经强制执行程序后无法收回（4）有关管理部门批准持卡人关闭的文件和县及县级以上工商行政管理部门注销持卡人营业执照的证明及清偿证明——关闭、注销（5）余额在2万元以下（含2万元），经追索2年以上，仍无法收回的款项，提交追索记录，包括电话追索、信件追索和上门追索等原始记录，并由经办人员和负责人签章确认（6）金融企业对于余额在500万元以下（含500万元）的抵押（质押）贷款，农村信用社、村镇银行为50万元以下（含50万元）的抵押（质押）贷款，经追索1年以上，仍无法收回的金额，提交损失原因证明材料、追索记录（包括电话追索、信件追索和上门追索等原始记录，并由经办人员和负责人签章确认）助学贷款——提供关于借款人资料及对担保人的追索记录（1）对助学贷款抵押物（质押物）处理和对担保人的追索情况—所有（2）应收款项的价值确定依据（该项经济业务发生的原始凭证、合同）——所有（3）债务人死亡或者失踪的宣告——依法宣告债务人失踪或者死亡（4）公安部门、医院出具的债务人死亡证明——债务人死亡（5）司法部门出具的债务人丧失完全民事能力的证明——债务人丧失完全民事行为能力（6）经县以上医院出具的债务人丧失劳动能力的证明——债务人丧失劳动能力（7）法院判决书或法院在案件无法继续执行时作出的终结裁定书——经诉讼并经强制执行程序后无法收回4、存货损失（1）存货损失明细表（2）资产损失申报表存货盘亏损失所附资料（1）存货盘点表（盘亏）（2）存货保管人对于盘亏的情况说明（3）报损存货的价值确定依据（包括相关入库手续、相同相近存货采购发票价格或其他确定依据）（4）企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件存货报废、毁损损失所附资料（1）存货报损鉴定表——单项或批量金额较小（占企业同类存货10%以下、或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以下、或10万元以下。

资产损失清单申报明细表

9 四、生产性生物资产达到或者超过使用年限而正常死亡发生的损失
10 五、投资损失
11 1、买卖债券
125、金融衍生产品
16 六、其他资产损失
17 合计
经办人（签章）：
法定代表人(签章）：
备注
注：按资产损失发生所属年度分别填报此表。
资产损失清单申报明细表
纳税人识别号：
填报时间：
年
月
日
纳税人名称：行次
项目
资产损失所属年度：
单位：元资产损失金额
1 一、非货币资产销售、转让、变卖损失
2 1、存货
3 2、固定资产
4 3、无形资产
5 4、在建工程
6 5、生产性生物资产
7 二、存货正常损耗
8 三、固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失

19_A105090《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》(202002)

…
……
28 合计（1+2+5+7+9+12+14+16+23+25+26+27）
29
其中：分支机构留存备查的资产损失
资产损失的账载金额
资产处置收入
赔偿收入
资产计税资产损失的纳税调整基础税收金额金额
1
2
3
4 5（4-2-3） 6（1-5）
2.1 表单填报情况详解
A105090 资产损失税前扣除及纳税调整明细表
二
表单填报情况详解
2.1 表单填报情况详解
相关政策文件：
1.《财政部国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕57号） 2. 《国家税务总局关于印发《企业资产损失税前扣除管理办法》的通知》（国税发〔2009〕88号） 3.《国家税务总局关于企业以前年度未扣除资产损失企业所得税处理问题的通知》（国税函〔2009〕772号） 4.《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2011年第25号） 5.《国家税务总局关于商业零售企业存货损失税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2014年第3号）
资产损失税前扣除及纳税调整明细表
（A105090）
2020年2月
2019年度企业所得税汇算清缴辅导系列
目
录
contents
1 表单基本情况概述 2 表单填报情况详解
一
表单基本情况概述
1 表单基本情况概述
资产损失税前扣除及纳税调整明细表（A105090）
本表适用于发生资产损失税前扣除项目及纳税调整项目的纳税人填报。纳税人根据税法、《财政部国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕57号）、《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2011年第25号）、《国家税务总局关于商业零售企业存货损失税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2014年第3号）、《国家税务总局关于企业因国务院决定事项形成的资产损失税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2014年第18号）等相关规定，及国家统一企业会计制度，填报资产损失的会计处理、税收规定，以及纳税调整情况。

固定资产损失情况说明及(内部)核批表-模板

固定资产损失情况说明及（内部）核批表
附件：固定资产损失情况明细表
固定资产类别：通用设备单位：元
申报单位名称:
“固定资产损失情况说明及（内部）核批表”填表说明:
1、固定资产类别：按资产清查明细表上的最新分类填列，共分为：土地、房屋及构筑物，通用设备，专用设备，交通运输设备，电气设备，电子产品及通信设备，仪器仪表及其他，文艺体育设备，图书文物及陈列品，家具用具及其他共10类。

2、固定资产卡片号：若数量不多，要求列出所有待报废固定资产的卡片号；若数量较多，可列出几项，如：*****、*****等。

3、固定资产名称、规格及型号：若数量不多，要求列出所有待报废固定资产的名称、规格及型号；若数量较多，可列出几项，如：*****、*****等。

4、数量、原值、预计残值收入、保险赔偿金额、责任人赔偿金、净损失：填写该类待报废固定资产的合计数，应与“附件：固定资产损失情况明细表”合计栏上的数据一致。

5、报废原因：详细说明该类待报废固定资产的报废原因，如每项固定资产的报废原因不完全相同，可分别列示。

6、残值情况说明：综合叙述该类待报废固定资产将来处置的预计残值净收入情况，包括预计依据、残值收入合计金额等，若确实无残值收入，应详细说明理由。

7、保险赔偿情况说明：综合叙述该类待报废固定资产参加保险情况，保险公司理赔金额；若均未参加保险的，也应在此处予以说明。

8、责任人认定及赔偿情况说明：综合叙述该类待报废固定资产的内部责任人认定及赔偿情况；确实无责任人的，应充分说明理由。

财税实务资产损失的清单申报和专项申报

【tips】本文由梁志飞老师精心收编整理，同学们学习财税会计定要踏踏实实把基本功练好！
财税实务资产损失的清单申报和专项申报
马上就要进行2014年度企业所得税汇算清缴，新版《企业所得税年度纳税申报表》看似比较繁琐，实际按填报说明一项一项认真填写还是比较简单的。

下面就资产损失填报做简单的说明。

《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》国家税务总局公告2011年第25号，第八条企业资产损失按其申报内容和要求的不同，分为清单申报和专项申报两种申报形式。

其中，属于清单申报的资产损失，企业可按会计核算科目进行归类、汇总，然后再将汇总清单报送税务机关，有关会计核算资料和纳税资料留存备查；属于专项申报的资产损失，企业应逐项（或逐笔）报送申请报告，同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料。

第九条下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除：
（一）企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失；
（二）企业各项存货发生的正常损耗；
（三）企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；
（四）企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；
（五）企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。

（六）其他经国家税务总局确认不需要税务机关审批的其他资产损失。

资产处置损益明细表填写范本

资产处置损益明细表填写范本1. 公司登记时清算所得税申报表、资产处置损益明细表及负债清偿、剩余企业清算所得税申报表是依据资产负债表及损益表填报的，各表关系为：资产处置损益明细表的合计数=负债清偿损益明细表的合计数+剩余财产计算和安排明细表中的累计未安排利润数+投资额所以你所给的数据不全，没法填报。

下图是我在2021年填制的一份申报表（该报表由于企业新办没几个月故比较简洁），你可以自创一下：2. 如何填资产处置损益明细表资产处置损益，经过审批后计入“营业外收入”，在损益表的“其中：非流淌资产处置损失”中进行反映。

相关引申：损益表（利润安排表）是指反映企业在肯定会计期的运营成果及其安排状况的会计报表，是一段时间内公司运营业绩的财务记录，反映了这段时间的销售收入、销售成本、运营费用及税收情况，报表结果为公司实现的利润或亏损。

损益表编制方法：明确当期运营观念和总括观念。

当期运营观念反映损益表中只应计入在当期运营有关的惯常收入和惯常费用。

总括观念主见，除了股利分派的资本收益以外，全部影响全部者权益变动的经济业务，都要总括地反映在损益表中。

针对两种观念的冲突，报表编制者应从企业本身运营管理动身，并结合外部使用者的信息要求，查找它们之间的最佳结合点。

表内数字的填列内容及填列方法：1）产品销售收入项目，应依据“产品销售收入”账户发生额分析填列。

2）产品销售成本项目，应依据“产品销售成本”账户发生额分析填列。

3）产品销售费用项目，应依据“产品销售费用”账户发生额分析填列。

4）产品销售税额附加项目，应依据“产品销售税金及附加”账户的发生额填列。

5）其他业务利润项目，应依据“其他业务收入”，“其他业务收入”账户的发生额分析计算填列。

6）管理费用、财务费用项目，应依据“管理费用”，“财务费用”账户发生额分析填列。

7）投资收益项目，应依据“投资收益”账户发生额分析填列。

8）营业外收入项目和营业外收入项目，应分别依据“营业外收入”和“营业外收入”账户分析填列，9）产品销售利润、营业利润、利润总额等项目，可在表内计算填列。

资产处置损益明细表

附件1中华人民共和国企业清算所得税申报表清算期间：年月日至年月日纳税人名称：纳税人识别号：□□□□□□□□□□□□□□□金额单位：元（列至角分）附表一：资产处置损益明细表填报时间：年月日金额单位：元（列至角经办人签字：纳税人盖章：附表二：负债清偿损益明细表经办人签字：纳税人盖章：附表三：剩余财产计算和分配明细表填报时间：年月日金额单位：元（列至角分）经办人签字：纳税人盖章：附件2：中华人民共和国企业清算所得税申报表填报说明一、适用范围本表适用于按税收规定进行清算、缴纳企业所得税的居民企业纳税人(以下简称纳税人)申报。

二、填报依据根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和相关税收政策规定计算填报。

三、有关项目填报说明（一）表头项目1.“清算期间”：填报纳税人实际生产经营终止之日至办理完毕清算事务之日止的期间。

2.“纳税人名称”：填报税务机关统一核发的税务登记证所载纳税人的全称。

3.“纳税人识别号”：填报税务机关统一核发的税务登记证号码。

（二）行次说明1.第1行“资产处置损益”：填报纳税人全部资产按可变现价值或交易价格扣除其计税基础后确认的资产处置所得或损失金额。

本行通过附表一《资产处置损益明细表》计算填报。

2.第2行“负债清偿损益”：填报纳税人全部负债按计税基础减除其清偿金额后确认的负债清偿所得或损失金额。

本行通过附表二《负债清偿损益明细表》计算填报。

3.第3行“清算费用”：填报纳税人清算过程中发生的与清算业务有关的费用支出，包括清算组组成人员的报酬，清算财产的管理、变卖及分配所需的评估费、咨询费等费用，清算过程中支付的诉讼费用、仲裁费用及公告费用，以及为维护债权人和股东的合法权益支付的其他费用。

4.第4行“清算税金及附加”：填报纳税人清算过程中发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。

5.第5行“其他所得或支出”：填报纳税人清算过程中取得的其他所得或发生的其他支出。

其中，其他支出以“-”号（负数）填列。

资产损失税前扣除及纳税调整明细表.xls

额纳税调整金额 1 2 3（1-2）
谨声明：此表是根据国家法律、法规以及有关会计和税收规定填报的，是真实、可靠、完整的。法定代表人签章：企业经办人：联系电话：企业盖章：年月日税务机关受理人：
主管税务机关（受理专用章）：
年
月
日
说明：本表按照中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）A105090表填报说明填写。注：本表一式两份，主管税务机关、企业各留一份。
附件1
资产损失税前扣除及纳税调整明细表 (XXXX年度)
企业名称：纳税识别号：
行次 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 一、清单申报资产损失（2+3+4+5+6+7+8）（一）正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失（二）存货发生的正常损耗（三）固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失（四）生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失（五）按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失（六）分支机构上报的资产损失（七）其他二、专项申报资产损失（填写A105091）（一）货币资产损失（填写A105091）（二）非货币资产损失（填写A105091）（三）投资损失（填写A105091）（四）其他（填写A105091）合计（1+9）项目

《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》(A105090)

A105090 资产损失税前扣除及纳税调整明细表【表单说明】本表适用于发生资产损失税前扣除项目及纳税调整项目的纳税人填报。